Бухгалтерская проводка как составить самолетик

«Самолетиками» (или «вертолетиками») называют счетные таблицы. Самолетики составляются за определенный период, по каждому счету отдельно. Они выглядят так:

Внутри самолетика указывается:

1. Остаток по счету на начало периода (начальное сальдо).
2. Обороты по дебету (сумма по всем операциям, проходившим по дебету данного счета за период).
3. Обороты по кредиту (сумма по всем операциям, проходившим по кредиту данного счета за период).
4. Конечное сальдо (рассчитывается по формуле, о которой скажем чуть позже).

От того, активный счет или пассивный, зависит, на какую сторону самолетика мы будем писать показатель. Если счет активный, то начальное и конечное сальдо у него всегда дебетовые, их пишем слева (в колонку «дебет»). Если счет пассивный, то всё наоборот – начальное и конечное сальдо кредитовые, их пишем справа (в колонку «кредит»). Обороты и по активным, и по пассивным счетам бывают дебетовые и кредитовые. Если счет участвует в проводке – это и есть оборот по счету. Например, проводка Д 50 К 51 на сумму 10 тыс. руб. означает, что дебетовый оборот по счету 50 составил 10 тыс. руб., и кредитовый оборот по счету 51 тоже составил 10 тыс. руб.

Формула для расчета конечного сальдо отличается для активного и пассивного счета.

Для активного счета:

Ск=Сн+ОбД-ОбК, где

Ск – сальдо конечное;

Сн – сальдо начальное;

ОбД – обороты по дебету;

ОбК – обороты по кредиту.

Для пассивного счета:

Ск=Сн-ОбД+ОбК

Эти формулы надо постараться запомнить. Для этого можно сделать по ним отдельную табличку, которая будет всегда под рукой, и при решении задач первое время ею пользоваться.

Рассмотрим примеры заполнения самолетика.

Пример 1.

На начало периода в кассе находилось 15 тыс. руб. наличных денег. В течение периода получена выручка наличными в размере 10 тыс. руб. и выдано из кассы работнику на покупку канцелярских товаров 5 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 50 «Касса». Счет активный.

Конечное сальдо составило 20 тыс. руб.

Пример 2.

Задолженность по краткосрочному кредиту на начало периода составляла 800 тыс. руб. В течение периода была погашена часть долга в размере 100 тыс. руб. В этом же периоде взят еще один краткосрочный кредит на сумму 250 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет пассивный.

Задание.

В таблицах ниже приведены начальные сальдо по счетам и журнал хозяйственных операций. Составьте счетные таблицы (самолетики) по каждому счету. Проводки в таблице уже есть, но лучше таблицу скопировать, проводки убрать и попытаться составить самому, а потом проверить.

Сальдо на начало периода

Номер и наименование счета	Сумма, руб.
71 Расчеты с подотчетными лицами	69000 (Д)
50 Касса	11000
80 Уставный капитал	4000000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	25000
10 Материалы	2160000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	50000 (К)
51 Расчетный счет	900000
01 Основные средства	935000

Примечание к таблице: у активных счетов сальдо всегда дебетовое, у пассивных – всегда кредитовое. Для активно-пассивных счетов характеристика начального сальдо дана в таблице.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хоз. операции	Сумма	Д	К
1. Приняты на склад материалы от поставщиков	262000	10	60
2. Израсходовано подотчетным лицом на оплату транспортных расходов	23000	26	71
3. Остаток неиспользованного аванса внесен подотчетным лицом в кассу	2000	50	71
4. Отпущены материалы со склада в основное производство	214400	20	10
5. Начислена заработная плата рабочим основного производства	80000	20	70
6. Отпущены материалы в ремонтный цех для ремонта оборудования	9000	23	10
7. Приобретен подотчетным лицом  и доставлен на склад провод	40000	10	71
8. Долг по подотчетной сумме удержан из заработной платы подотчетного лица	4000	70	71
9. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства	115000	50	51
10. Выдана из кассы заработная плата	101000	70	50
11. Выдана из кассы подотчетная сумма Иванову	2000	71	50
12. Выдана из кассы подотчетная сумма Петрову	10000	71	50
13. Наличные денежные средства сданы на расчетный счет	2000	51	50
14. Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	15000	10	20
15. Погашена задолженность перед поставщиками	312000	60	51

Обратите внимание, что на один счет – один самолетик. Например, счет 10 по дебету проходит три раза. Не надо делать три самолетика по счету 10. Мы в один самолетик пишем три цифры в оборот по дебету. Их просуммируем и получим оборот по дебету счета 10 за период (262000+40000+15000=317000). По другим счетам аналогично.

Читайте также: Как нарисовать бухгалтерский самолетик в Word

К списку тем

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет	Определение
01	Основные средства
04	Нематериальные активы
10	Материалы
11	Животные на выращивании
20	Производство
21	Полуфабрикаты
41	Товары
43	Готовая продукция
50	Касса
51	Расчетные счета
52	Валютные счета
81	Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет	Определение
02	Амортизация ОС
05	Амортизация НМА
42	Наценка
66/67	Кредиты
70	Расчеты с персоналом
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет	Определение
60	Расчеты с поставщиками
62	Расчеты с покупателями
68/69	Налоги и взносы
71	Подотчетные лица
84	Нераспределенная прибыль (убыток)
99	Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

• поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 41 666,67 руб.;
• выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 8 333,33 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Операция	Дт	Кт
Поступили ОС	08	60 (71, 75, 76)
ОС введены в эксплуатацию	01	08
Амортизация ОС	20 (23, 25, 26, 44)	02
Поступили НМА	08	60 (71, 75, 76)
НМА приняты к учету	04	08
Амортизация НМА	20 (23, 25, 26, 44)	05

ВНИМАНИЕ! С 2022 года стали обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно было начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия. 

Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Учет МПЗ:

Операция	Дт	Кт
Поступили материалы	10	60 (75, 76)
Приняты отходы производства	10	20 (23, 29)
Материалы списаны в расходы	20 (23, 25, 26, 44)	10
Материалы проданы	90 (91)	10
Закуплены животные	11	60 (75, 76)
Перевод молодняка в основное стадо	08	11
Затраты по забою животных	20 (23, 29)	11

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Учет затрат:

Операция	Дт	Кт
Начислена амортизация	20 (23, 25, 26, 44)	02 (05)
Материалы поступили в производство	20 (23, 29)	10
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)	20	23 (25, 26)
Собственные полуфабрикаты поступили в производство	20	21
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями	20 (23, 25, 26, 44)	60 (76)
Начислены налоги и взносы	20 (23, 25, 26, 44)	68 (69)
Начислена заработная плата сотрудникам	20 (23, 25, 26, 44)	70
Выпущена произведенная продукция	21 (43)	20
Торговые расходы списаны в себестоимость	90	44

Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.

Учет товаров и готовой продукции:

Операция	Дт	Кт
Поступили товары для продажи	41	60 (71, 75)
Отражена торговая наценка	41	42
Поступила произведенная продукция	43 (21)	20 (23, 29)
Реализация ТМЦ	90	41 (21, 43)
Учтена недостача ТМЦ	73 (94)	41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Учет денежных средств (далее — ДС):

Операция	Дт	Кт
ДС поступили от покупателей	50 (51)	62
Выручка	50	90
Возврат подотчетных средств	50 (51)	71
Поступил взнос в УК	50 (51)	75
Оплата поставщику	60 (76)	50 (51)
Выдача под отчет	71	50 (51)
Выплата зарплаты	70	50 (51)
Перечисление налогов и взносов	68 (69)	51

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Учет расчетов:

Операция	Дт	Кт
Поступление ТМЦ	10 (41)	60
Поступление услуг	20 (23, 25, 26, 44)	60 (76)
Оплата поставщику	60 (76)	50 (51)
Поступление ДС от покупателя (или дебитора)	50 (51)	62 (76)
Реализация покупателю	62	90
Начислены налоги (взносы)	20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)	68 (69)
Начислена заработная плата	20 (23, 25, 26, 44)	70
Оплачены налоги (взносы)	68 (69)	50 (51)
Выплачена зарплата	70	50 (51)
Получен кредит (заем)	50 (51)	66 (67)
Погашение кредита (процентов)	66 (67)	50 (51)
Начислены проценты по кредиту	20 (25, 26, 44)	66 (67)
Выданы деньги под авансовый отчет	71	50 (51)
Отражен авансовый отчет	07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)	71
Выдан заем сотруднику	73	50 (51)
Недостача отнесена на виновное лицо	73	94
Возврат займа сотрудником	50 (51)	73
Возмещение недостачи товарами	41	73
Начислен УК	75	80
Выплата дивидендов	75	50 (51)
Внесен УК	08 (10, 11, 41, 50, 51)	75

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

• «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Учет капитала:

Операция	Дт	Кт
Начислен УК	75	80
Покупка акций	81	50 (51)
Пополнение резервного капитала	84 (75)	82
Покрытие убытков за счет резервного капитала	82	84
Увеличение стоимости акций	75	83
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки	83	01
Распределение добавочного капитала между собственниками	83	75
Целевое финансирование	50 (51)	86

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Финансовые результаты:

Операция	Дт	Кт
Себестоимость реализованных МПЗ	90	10 (21, 41, 43)
Выручка	50 (51, 57)	90
Реализация	62	90
Начислен НДС с реализации	90	68
Списаны расходы	90	20 (44)
Положительный финансовый результат продаж	90	99
Отрицательный результат продаж (убыток)	99	90
Списание материалов, переданных безвозмездно	91	10
Услуги банка	91	51
Списание недостачи	91	94
Выявлены излишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)	91
Реализация ОС	91	01
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда	76	91
Выявлена недостача МПЗ и ДС	94	10 (11, 21, 41, 43, 50)
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц	73	94
Начисление резерва предстоящих расходов	20 (23, 25, 26, 44, 91)	96
Отнесение затрат на будущие периоды	97	10 (21, 41, 43, 60, 76)
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы	20 (23, 25, 26, 44)	97
Учтены доходы будущих периодов в том периоде, когда они получены	98	90
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов	50 (51)	98
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)	99	07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Начислен налог на прибыль	99	68
Определение финансовых результатов	99 (90, 91)	99 (90, 91)
Выявлены непокрытые убытки	84	99
Полученная прибыль отнесена к распределению	99	84

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь. 

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 имущество стоимостью не более лимита, утвержденного предприятием, может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Допустим, лимит отнесения в бухучете к ОС установлен в размере 50 000 руб. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев, ликвидационная стоимость — 15 000 руб. ((55 000 руб.- 15 000 руб.) = 40 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 666,67 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 666,67 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

• Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
• Дт 10 Кт 60 — 58 333,33 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
• Дт 19 Кт 60 — 11 666,67 руб. (учтен входящий НДС).

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 11 666,67 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

• шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
• кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание	Документ
20	10	15 000	Материалы переданы на производство шкафа	Требование-накладная
20	10	35 000	Материалы переданы на производство кухонного комплекта
20	70	15 400	Начислена зарплата	Расчетная ведомость
20	69	4 600	Начислены взносы с ФОТ
43	20	25 000	Готовый шкаф передан на склад	Отчет производства
43	20	45 000	Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

Дт	Кт	Сумма, руб.	Содержание	Документ
51	62	10 000	Поступила оплата за шкаф	Банковская выписка
62	90	42 000	Продан шкаф	ТОРГ-12, счет-фактура
90	43	25 000	Списана себестоимость шкафа
90	68	7 000	Начислен НДС
51	62	70 000	Поступила оплата за кухню	Выписка
62	90	70 000	Продана кухня	ТОРГ-12, счет-фактура
90	68	11 666,67	Начислен НДС
90	43	45 000	Списана себестоимость кухни

15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

• Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

• Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка	01
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
ОС введены в эксплуатацию	55 000		55 000
Оборот	55 000	0	55 000	0

Расшифровка	02
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация		666,67		666,67
Оборот	0	666,67	0	666,67

Расшифровка	08
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Внесен УК в виде объекта ОС	55 000
ОС введен в эксплуатацию		55 000
Оборот	55 000	55 000	0	0

Расшифровка	10
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили материалы	59 300
Материалы списаны на производство шкафа		15 000
Материалы списаны на производство кухни		35 000
Оборот	59 300	50 000	9 300	0

Расшифровка	19
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Входной НДС поступил от поставщика	11 666,67
НДС предъявлен к вычету		11 666,67
Оборот	11 666,67	11 666,67	0	0

Расшифровка	20
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация	666,67
Стоимость материалов для производства шкафа	15 000
Стоимость материалов для изготовления кухни	35 000
Заработная плата сборщиков	15 400
Взносы с ФОТ	4 600
Выпущен готовый шкаф		25 000
Произведена готовая кухня		45 000
Закрытие счета 26	6 500
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)		7 166,67
Оборот	77 166,67	77 166,67

Расшифровка	26
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена зарплата бухгалтеру	5 000
Сумма зарплаты распределена в основное производство		5 000
Взносы с зарплаты бухгалтера	1 500
Сумма взносов распределена в основное производство		1 500
Оборот	6 500	6 500

Расшифровка	43
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Шкаф	25 000	25 000
Кухня	45 000	45 000
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка	50
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Получены ДС из банка	15 000
Выплата зарплаты		12 000
Оборот	15 000	12 000	3 000

Расшифровка	51
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Взнос в УК	100 000
Оплата поставщику за материалы		70 000
Поступление от покупателя аванса за шкаф	20 000
Поступление ДС от покупателя за кухню	70 000
Переданы ДС в кассу		15 000
Перечислены взносы с ФОТ		6 100
Оплата НДС		7 000
Оплата НДФЛ		2 600
Оборот	190 000	100 700	89 300	0

Расшифровка	60
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Оплата материалов	70 000
Поступление материалов		58 333,33
Учтен входящий НДС		11 666,67
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка	62
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили ДС за шкаф		20 000
Реализация шкафа	42 000
Поступили ДС за кухню		70 000
Реализация кухни	70 000
Оборот	112 000	90 000	22 000

Расшифровка	68
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
НДФЛ	2 600	2 600
Удержан НДФЛ		2 600
Оплачен НДФЛ	2 600
НДС	18 666,67	18 666,67
Начислен НДС		18 666,67
Зачислен входной НДС	11 666,67
НДС оплачен	7 000
Оборот	21 266,67	21 266,67

Расшифровка	69
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Взносы с ФОТ сборщиков		4 600
Взносы с ФОТ бухгалтера		1 500
Оплата	6 100
Оборот	6 100	6 100

Расшифровка	70
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Зарплата сборщика		15 400
Зарплата бухгалтера		5 000
Выплата зарплаты	12 000
НДФЛ	2 600
Оборот	14 600	20 400		5 800

Расшифровка	75
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК	155 000
Внесены ДС в банк		100 000
Внесен станок в качестве взноса в УК		55 000
Оборот	155 000	155 000

Расшифровка	80
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК		155 000		155 000
Оборот		155 000		155 000

Расшифровка	90
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Реализация шкафа		42 000
Начислен НДС	7 000
Себестоимость шкафа	25 000
Реализация кухни		70 000
Начислен НДС	11 666,67
Себестоимость кухни	45 000
Закрытие счета 20	7 166,67
Закрытие месяца	16 166,66
Оборот	112 000	112 000

Расшифровка	99
Оборот	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
Финрезультат		16 166,66
Оборот		16 166,66		16 166,66

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 16 166,66 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет	Название счета	Обороты	Сальдо кон
Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	55 000		55 000
02	Амортизация ОС		666,67		666,67
08	Вложения во внеоборотные активы	55 000	55 000
10	Материалы	59 300	50 000	9 300
19	НДС по приобретенным ценностям	11 666,67	11 666,67
20	Основное производство	77 400	77 400
26	Общехозяйственные расходы	6 500	6 500
43	Готовая продукция	70 000	70 000
50	Касса	15 000	12 000	3 000
51	Расчетные счета	190 000	100 700	89 300
60	Расчеты с поставщиками	70 000	70 000
62	Расчеты с покупателями	112 000	90 000	22 000
68	Расчеты по налогам и сборам	21 266,67	21 266,67
69	Расчеты по соцстрахованию	6 100	6 100
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	14 600	20 400		5 800
75	Расчеты с учредителями	155 000	155 000
80	Уставный капитал		155 000		155 000
90	Продажи	112 000	112 000
90.1	Выручка		112 000		112 000
90.2	Себестоимость продаж	77 400		77 400
90.3	НДС	18 666,67		18 666,67
90.9	Прибыль/убыток от продаж	15 933,33		15 933,33
99	Прибыли и убытки		15 933,33		15 933,33

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Как составить бухгалтерскую проводку

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, как составлять бухгалтерские проводки. Не запоминать, а именно осознанно составлять. В этом нет никакой магии — достаточно понимать экономический смысл отражаемого факта хозяйственной жизни и принципы работы бухгалтерских счетов.