Как исправить эсчф на портале

Ошибки в любой работе неизбежны, но все они подлежат исправлению. Рассмотрим, по каким правилам вносятся исправления в ЭСЧФ.

Прежде всего отметим, что нельзя внести корректировки непосредственно в созданный и направленный покупателю (выставленный на Портал) ЭСЧФ. Все исправления производятся путем аннулирования ранее выставленного ЭСЧФ или направления (выставления) дополнительного ЭСЧФ (п. 10, 11 ст. 131 НК).

Для исправления ошибки, требующей аннулирования исходного ЭСЧФ, создатель ЭСЧФ имеет возможность:

— провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ и при необходимости выставить взамен новый исходный ЭСЧФ (подп. 10.1 ст. 131 НК);

— направить (выставить) исправленный ЭСЧФ. В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации о более ранней дате совершения операции, коде страны поставщика и получателя, об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Если в ЭСЧФ необходима корректировка, не требующая аннулирования исходного ЭСЧФ, выставляется (направляется на Портал) дополнительный ЭСЧФ (п. 11 ст. 131 НК). Дополнительный ЭСЧФ выставляют (направляют) в следующих случаях:

— при изменении (в большую или меньшую сторону) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— возврате (частичном или полном) покупателем продавцу товаров (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

— увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст. 120 НК;

— корректировке налоговой базы (в большую или меньшую сторону) в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК;

— корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с п. 7 ст. 129 НК;

— возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0% и (или) 10% в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам в размере 20% или 10% соответственно;

— уменьшении налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК.

Обратите внимание!
В случае если исправленный или дополнительный ЭСЧФ подписали поставщик и получатель, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 7 п. 29, ч. 6 п. 30 Инструкции N 15).

Рассмотрим, как внести исправления в ЭСЧФ в конкретных случаях.

Ситуация 1. Продавец отгрузил покупателю товар и выставил в его адрес ЭСЧФ 1 июня. 4 июня покупатель вернул часть товара как брак. Тогда же обнаружилось, что исходный ЭСЧФ в адрес покупателя не поступил, потому что продавцом при создании ЭСЧФ в нем допущена ошибка в УНП покупателя.

В этой ситуации продавец должен провести так называемое чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, поскольку выставление исправленного ЭСЧФ при ошибке, допущенной в УНП, не допускается. Причем, если контрагент, получивший «ошибочный» ЭСЧФ, подписал его своей ЭЦП, продавцу понадобится его согласие на аннулирование ЭСЧФ (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Независимо от этого продавец должен выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ по сроку не позднее 11.07.2022 (10.07.2022 — выходной день) (ч. 7 ст. 4, ч. 1 п. 5 ст. 131 НК). А также должен выставить покупателю:

либо дополнительный ЭСЧФ к этому исходному ЭСЧФ на корректировку налоговой базы и суммы НДС по возврату. Выставление сальдированного ЭСЧФ законодательством не предусмотрено (абз. 3 ч. 2, абз. 3 ч. 3 п. 11 ст. 131 НК);

либо дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный при условии указания признака «Возврат товара» и реквизитов первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат товаров покупателем, в строке 30 ЭСЧФ (подп. 13.4 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15).

Обратите внимание!
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ (подписанный двумя сторонами) на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов считается выставленным, если покупатель подписал его своей ЭЦП (абз. 4 ч. 4 п. 29 Инструкции N 15).

Ситуация 2. Организация в мае приобрела услуги у иностранной организации. Авансовый платеж был перечислен 29 апреля, по факту оказания услуг 31.05.2022 сторонами был подписан акт об оказании услуг и в тот же день перечислена вторая часть платежа. Организация направила на Портал один ЭСЧФ 02.06.2022.

Ошибка в данной ситуации заключается в том, что МФР услуг, приобретенных у иностранной организации, определяется в особом порядке, который организация не учла. МФР услуг, приобретенных у иностранных организаций, определяется как день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателем услуг. Налоговая база должна была быть определена организацией на каждую дату платежа, т.е. на 29 апреля (авансовый платеж) и на 31 мая (окончательный расчет за услуги). Соответственно, по каждой хозоперации на Портал должен быть направлен отдельный ЭСЧФ (п. 1 ст. 114, ч. 1 п. 29 ст. 121, ч. 3 п. 4 ст. 128, подп. 9.1 ст. 131 НК).

В данной ситуации у организации есть следующие варианты действий:

1) провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, направленного на Портал, и направить на Портал два новых исходных ЭСЧФ: за апрель и за май (подп. 10.1 ст. 131 НК);

2) направить на Портал исходный ЭСЧФ за апрель и исправленный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ, направленному на Портал 02.06.2022 за май. Исправленный ЭСЧФ обязательно должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, и ссылку на номер ранее направленного аннулируемого ЭСЧФ (подп. 10.2 ст. 131 НК, п. 30 Инструкции N 15).

Ситуация 3. Продавец реализовал товары покупателю и получил от него сверх того неустойку за нарушение сроков оплаты товара. Продавцом выставлены в адрес покупателя два ЭСЧФ: ЭСЧФ по реализации товара и к нему дополнительный на сумму неустойки с выделением в нем суммы НДС.

Ошибка в данной ситуации заключается в том, что ЭСЧФ на суммы увеличения налоговой базы НДС, в том числе на суммы неустоек, не выставляются покупателю, а направляются на Портал. Покупатель не может принять к вычету сумму НДС, выделенную в таком дополнительном ЭСЧФ (подп. 8.10 ст. 131 НК).

Чтобы исправить ошибку, продавец должен:

аннулировать дополнительный ЭСЧФ, направленный в адрес покупателя. Это можно сделать только чистым аннулированием дополнительного ЭСЧФ, выставить исправленный ЭСЧФ в данной ситуации не получится, поскольку в выставленном покупателю дополнительном ЭСЧФ был указан УНП покупателя (подп. 10.1 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15);

— направить на Портал дополнительный ЭСЧФ или дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный ЭСЧФ (подп. 8.10, абз. 4 ч. 2 п. 11, подп. 13.2 ст. 131 НК).

Обратите внимание!
Существенно уменьшить работу бухгалтера может направление дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный по суммам, увеличивающим налоговую базу согласно п. 4 ст. 120 НК, в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).

Ситуация 4. Организация выставила контрагенту ЭСЧФ по реализации товаров, неверно указав номер и дату договора в строке 30 ЭСЧФ.

Согласно законодательству в строке 30 ЭСЧФ указываются номер и дата договора, на основании которого поставляются товары, и в связи с этим создается ЭСЧФ. Неверное указание этих данных прямо не влияет на выставляемые и принимаемые к вычету суммы НДС, однако их некорректное указание нежелательно (подп. 25.1 Инструкции N 15).

Исправить ошибку можно двумя способами:

— выполнить чистое аннулирование ЭСЧФ и выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ с верными данными договора (подп. 10.1 ст. 131 НК);

— выставить покупателю исправленный ЭСЧФ с верными данными договора, который аннулирует исходный ЭСЧФ с неверными данными (подп. 10.2 ст. 131 НК).

Менее трудозатратный для бухгалтера способ — выставление исправленного ЭСЧФ.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Показатели выставленного (направленного) ЭСЧФ можно отменить, заменить или исправить, т.е. скорректировать. Все зависит от того, требуется ли при этом аннулирование ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ или нет.

Справочно
ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ. Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) ЭСЧФ (п. 7, ч. 1 п. 28 Инструкции N 15).

В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ, плательщиком:
1) либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ (ч. 1 подп. 10.1 ст. 131 НК);

Примечание
Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП) покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием согласия его ЭЦП (ч. 2 подп. 10.1 ст. 131 НК).

2) либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ (ч. 1 и 2 подп. 10.2 ст. 131 НК).
Кроме того, исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ (это строка 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ»). Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ (подп. 21.6, ч. 1 п. 30 Инструкции N 15).
Следует учитывать, что при создании исправленного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания (ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15).
В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Примечание
Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием его ЭЦП исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК).

Обратите внимание!
Только сторона, создавшая и выставившая (направившая) ЭСЧФ, может быть инициатором его аннулирования (ч. 2 п. 28 Инструкции N 15).
Создать исправленный ЭСЧФ может только плательщик, выставивший (направивший) исходный ЭСЧФ (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования его показателей, плательщиком выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (ч. 1 п. 11 ст. 131 НК).

Справочно
Номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному, указывается в строке 5 «К ЭСЧФ» дополнительного ЭСЧФ (ч. 1 подп. 21.5 Инструкции N 15).

Выставление (направление) такого дополнительного ЭСЧФ осуществляется в перечисленных случаях:
1) при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты), включая случаи уценки и (или) списания по п. 6 ст. 129 НК (абз. 2 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);
2) при частичном или полном возврате покупателем продавцу (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг) объектов (абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);
3) при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст. 120 НК (абз. 4 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);
4) при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК — возникающие разницы по договорам с эквивалентом (абз. 5 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);
5) при корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с п. 7 ст. 129 НК (абз. 6 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);
6) при возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0% и (или) 10% в отношении оборотов по реализации объектов, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам 20% или 10% соответственно (абз. 7 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК).

Обратите внимание!
Создать дополнительный ЭСЧФ может только отправитель исходного (исправленного) ЭСЧФ (ч. 3 п. 29 Инструкции N 15).

В дополнительном ЭСЧФ указываются разница между первоначальной налоговой базой и базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице. Такое указание производится с положительными или отрицательными значениями (ч. 3 п. 11 ст. 131 НК).

Справочно
Дополнительный ЭСЧФ может быть выставлен к исходному или исправленному. При этом к одному такому ЭСЧФ может быть выставлено (направлено) несколько дополнительных ЭСЧФ (ч. 2 п. 29 Инструкции N 15).

Следует акцентировать внимание, что законодательством предусмотрено исключение при выставлении дополнительного ЭСЧФ. Так, в отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый ЭСЧФ в соответствии с подп. 8.9 ст. 131 НК (реализация по расчетной ставке), дополнительный ЭСЧФ не выставляется при (ч. 1 п. 12 ст. 131 НК):
— уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг);
— частичном либо полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном либо полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг);
— при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).
В перечисленных случаях увеличение (уменьшение) налоговой базы и сумм НДС производится в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляются изменение стоимости, возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг) (ч. 2 п. 12 ст. 131 НК).

Обратите внимание!
Согласно ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15 при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» указывается причина его создания. Однако в своем комментарии МНС предупредило, что для реализации некоторых норм Инструкции N 15 требуется доработка программного обеспечения АИС «Учет счетов-фактур». Информация о реализованных доработках будет размещаться на сайте www.vat.gov.by в разделе «Новости».

Справочно
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ автоматически аннулируется при аннулировании исходного или исправленного ЭСЧФ (ч. 8 п. 29 Инструкции N 15).

Пример. Создание дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный
Ситуация 1. Организация в марте отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. В апреле по согласованию сторон стоимость товара была уменьшена.
В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ на размер уменьшения налоговой базы и суммы НДС (с отрицательными значениями).
Ситуация 2. Организация в апреле отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель в этом же месяце вернул часть товара.
В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ, в котором со знаком минус указываются налоговая база и сумма НДС по возвращенным товарам.
Ситуация 3. Организация в феврале отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель оплатил товары не в срок, предусмотренный договором купли-продажи. Организацией начислена сумма пени за нарушение срока оплаты. МФР в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, наступил.
В этом случае на сумму пени создается дополнительный ЭСЧФ, который направляется только на Портал без его выставления покупателю.

Дополнительный ЭСЧФ может не содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ. Создание такого ЭСЧФ допускается в следующих случаях (п. 13 ст. 131 НК):
1) при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК — возникающие разницы по договорам с эквивалентом (ч. 1 подп. 13.1 ст. 131 НК);

Обратите внимание!
Возможно выставление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и на суммы уменьшения (ч. 2 подп. 13.1 ст. 131 НК).

2) при увеличении налоговой базы по п. 4 ст. 120 НК (ч. 1 подп. 13.2 ст. 131 НК);

Обратите внимание!
Допускается направление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).

3) на отрицательную сумму индексации при реализации природного газа, электрической и тепловой энергии, предъявляемую (подп. 13.3 ст. 131 НК):
— газоснабжающими и энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПО «Белтопгаз» и «Белэнерго»;
— ОАО «Газпром трансгаз Беларусь».

Пример. Создание дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный
В апреле продавец получил от покупателя А штраф, от покупателя Б — пеню за нарушение сроков оплаты, установленных договорами. Согласно учетной политике данные суммы облагаются НДС в момент их получения.
В этом случае продавец вправе создать один дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходные ЭСЧФ, отразив в нем обе суммы увеличения налоговой базы НДС в целом за месяц от покупателей А и Б.

МНС разъяснило порядок создания (корректировки) ЭСЧФ при создании электронных накладных или внесении в них изменений.

Порядок создания (корректировки) электронных счет-фактур при внесении изменений в электронные накладные

В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования МНС разъясняет порядок создания (корректировки) электронных счет-фактур при внесении изменений или создании товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

Ситуация 1

Субъекты хозяйствования при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечни, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами Евразийского экономического союза, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, обязаны использовать электронные накладные, порядок создания, передачи и получения которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь (абз. 2 части первой п. 14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров»; далее – Положение, Указ № 496).

В рамках реализации Комплексного плана по поддержке экономики до 31.12.2022 установлен мораторий на применение контролирующими органами мер ответственности за необеспечение субъектами хозяйствования использования электронных накладных при обороте товаров, подлежащих прослеживаемости (далее – мораторий).

В связи с этим субъектам хозяйствования в качестве временной меры разрешается использование товарно-транспортных и товарных накладных, составленных на бумажных носителях.

Вместе с тем в отношении совершения операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, после подключения контрагентов к системе электронного документооборота, но не позднее 31 декабря 2022 г., операции, связанные с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, совершенные с 1 декабря 2021 г., подлежат оформлению электронными накладными.

Взаимосвязь такой электронной накладной с ранее оформленной бумажной накладной обеспечивается путем внесения соответствующей записи (дата и номер бумажной накладной) в подраздел «Дополнительные поля накладной».

В стр. 30 ЭСЧФ «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются в т.ч. документы, подтверждающие поставку товаров (виды документов, их название, дата, номер, а также, при наличии, код формы и серия документа) (часть первая подп. 25.1 п. 25 Инструкции о порядке создания, выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15; далее – Инструкция № 15).

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа (п. 7 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон № 57-З). При этом согласно ст. 1 Закона № 57-З хозяйственная операция – действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов.

Статьей 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, и ведется путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета. При этом налоговое законодательство не регулирует вопросы определения даты совершения хозяйственных операций и оформления первичных учетных документов. Для налогового учета будет учитываться дата фактической реализации товара.

Таким образом, создание электронной накладной, фактически дублирующей ранее оформленную бумажную накладную, не повлечет увеличение налоговой базы и соответственно дополнительной уплаты налогов.

С учетом вышеизложенного если в ранее выставленном исходном ЭСЧФ в стр. 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ (п. 10 ст. 131 НК) с указанием в строке:

3 «Дата совершения операции» – даты, равной дате, указанной в стр. 3 исходного ЭСЧФ;

5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;

5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – даты, равной дате, указанной в стр. 3 исходного ЭСЧФ (подп. 21.6 п. 21 Инструкции № 15);

30 – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;

31 – причины создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием электронной накладной после оформления бумажной накладной» (подп. 25.2 п. 25 Инструкции № 15).

Ситуация 2

В случае аннулирования оператором электронного документооборота (далее – EDI-провайдер) в 10-дневный срок электронной накладной, не подписанной грузополучателем.

Справочно: в соответствии с пп. 32 и 48 постановления Национальной академии наук Беларуси, Минфина, МНС и Минсвязи Республики Беларусь от  19.12.2019 № 12/76/42/20 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных» (далее – постановление № 12/76/42/20), если электронная накладная не будет подписана грузополучателем в течение 10 рабочих дней с момента ее создания, то она автоматически отменяется EDI-провайдером грузоотправителя в порядке, установленном п. 77 постановления № 12/76/42/20. Указанные положения применяются исключительно в целях функционирования системы прослеживаемости товаров.

При аннулировании EDI-провайдером в 10-дневный срок электронной накладной, не подписанной грузополучателем, в случае если товар был отгружен грузоотправителем в адрес грузополучателя и был выставлен исходный ЭСЧФ, то после аннулирования EDI-провайдером исходной накладной, грузоотправителю необходимо предпринять действия по созданию новой электронной накладной.

В такой ситуации грузоотправителю следует к исходному ЭСЧФ выставить дополнительный ЭСЧФ с указанием в строке:

3 «Дата совершения операции» – даты акта расхождений (либо последнего дня определенного отчетного периода) в соответствии с подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15;

30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» – реквизитов новой электронной накладной и акта расхождений;

31 «Дополнительные сведения» – причины создания дополнительного ЭСЧФ, например «в связи с корректировкой стоимости товара из-за выявленных расхождений по количеству и качеству» (пп. 21, 25, 30 Инструкции № 15).

Ситуация 3

Электронные накладные, подписанные электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) ответственных лиц грузоотправителя и грузополучателя, отмене не подлежат (п. 61 структуры и формата электронных накладных, утвержденных постановлением № 12/76/42/20).

При этом обращаем внимание, что согласно подп. 1.15 и 1.16 п. 1 ст. 22 НК плательщик обязан в т.ч. обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей, а также проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства.

В связи с этим грузополучателю необходимо предпринимать меры по проверке фактически поступившего товара с информацией, содержащейся в электронной накладной, до момента ее подписания ЭЦП и в случае наличия расхождений формировать соответствующее уведомление грузоотправителю о внесении изменений в такую электронную накладную в порядке, предусмотренном гл. 6 постановления № 12/76/42/20.

Если должностными лицами грузополучателя указанные требования не соблюдены и электронная накладная подписана ЭЦП ответственных лиц, грузополучателю необходимо предпринять действия по созданию возвратной накладной грузоотправителю на товар, указанный в первичной электронной накладной, с дальнейшим созданием грузоотправителем в адрес грузополучателя новой электронной накладной, содержащей достоверные сведения.

При этом в целях обеспечения взаимосвязи такой электронной накладной с ранее оформленной накладной полагаем возможным внести соответствующую запись в подраздел «Дополнительные поля накладной».

В данной ситуации определен следующий порядок выставления ЭСЧФ.

После создания электронной накладной, подписанной ЭЦП, которая не аннулируется впоследствии, грузоотправителю нужно создать дополнительный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ на сумму корректировки оборота с указанием в строке:

3 «Дата совершения операции» – даты акта расхождений (либо последнего дня определенного отчетного периода) в соответствии с подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15;

30 «Документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав» – реквизитов акта расхождений;

31 «Дополнительные сведения» – причины создания дополнительного ЭСЧФ, например «в связи с корректировкой стоимости товара из-за выявленных расхождений по количеству и качеству» (пп. 21, 25, 30 Инструкции № 15).

Источник: сайт МНС

Исправление электронного счета-фактуры

Вашим коллегам были интересны эти материалы
в последние шесть месяцев:

  • 19035
    0

Исправленный счет-фактура. Общие сведения

В каких случаях выписывается исправленный
счет-фактура?

Ситуации, при которых налогоплательщиком производится
выписка исправленного счета-фактуры, определены
в статье 419 Налогового кодекса РК.

Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости
внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в
ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не
допускает замену поставщика или получателя товаров работ,
услуг.

Чаще всего выписка исправленного счета-фактуры связана с
выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре.

Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций
корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не
связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в
статье 383 НК
РК (возвраты, скидки, изменение цены и
пр.).  При корректировке размера облагаемого
оборота выписывается дополнительный ЭСФ.
В случае исправления ошибки — исправленный
ЭСФ.
 

При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ
становится недействительным. Исправленный СФ замещает
такой документ с учетом новых сведений. 

В случае, если к аннулируемому документы ранее были выписаны

дополнительные счета-фактуры (один или несколько), то их
необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры.
Таким образом восстановить «цепочку» документов.

Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.

  • (437858)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.

Вход с помощью STSL

Актуальная информация

28 сентября 2016

Вопрос: В состав организации входят структурные подразделения (филиалы), которые выделены на отдельный баланс и исполняют налоговые обязательства юридического лица. При передаче услуг и товарно-материальных ценностей между филиалами юридического лица передаются налоговые вычеты. Создается ли при передаче налоговых вычетов получателю объектов ЭСЧФ?

Ответ: При передаче объектов ЭСЧФ создается и выставляется получателю объектов передающей их стороной. В таком ЭСЧФ указываются суммы передаваемых налоговых вычетов по НДС.

Вопрос: В июле продали товар и выставили ЭСЧФ. Товар полностью вернули. Что с ЭСЧФ?
Ответ: Надо создать и выставить покупателю исправленный ЭСЧФ с нулевыми значениями налоговой базы и суммы НДС. В исправленном ЭСЧФ делается ссылка на исходный ЭСЧФ

Вопрос: Сотрудник организации в июле 2016 г. приобрел различные товары (салфетки, мыло и др.) для хозяйственных нужд за наличный расчет. Организация направила в адрес продавца требование о выставлении ей ЭСЧФ по приобретенным товарам. Продавец не удовлетворил требование организации. Можно ли организации принять к вычету НДС в данной ситуации?
Ответ: Основанием для вычета «входного» НДС по приобретенным товарам является подписанный покупателем ЭСЧФ ЭЦП. Соответственно если покупатель по своему требованию не получит от поставщика ЭСЧФ, то и принять к вычету «входной» НДС он не сможет.

ВОПРОС: Будет ли у плательщика-покупателя возможность по окончании отчетного периода и не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом месяца, формировать отчет о выставленных в разрезе поставщиков ЭСЧФ?
ОТВЕТ: Плательщик, зарегистрированный на Портале, будет иметь возможность в «Личном кабинете» с использованием возможностей закладок «Камеральный контроль» и «Отчеты и аналитика» активировать функции по созданию камерального контроля или отчетов, задав уточняющие фильтры для запуска, и просматривать сформированные системой отчеты и протоколы о выставленных и полученных ЭСЧФ (в разрезе поставщиков, наименований товаров (работ, услуг), имущественных прав, товарных строк и т.д.) и иную аналитическую информацию.

Вопрос: Выставили ЭСЧФ, но указали не все проданные товары. Как исправить ситуацию?
Ответ: Нужно выставить покупателю дополнительный ЭСЧФ (со ссылкой на ранее выставленный ЭСЧФ). В разделе 6 следует отразить стоимость товаров, не учтенных в исходном ЭСЧФ, и сумму НДС по ним  

Вопрос: Выставили ЭСЧФ, но неверно указали дату продажи товара. Как ее исправить?
Ответ: Продавцу надо аннулировать ЭСЧФ с ошибкой, выставив покупателю исправленный ЭСЧФ. В нем надо указать дату и номер ранее выставленного ЭСЧФ, а в строке 3 — верную дату продажи товара  

Вопрос: В ЭСЧФ, полученном от продавца, неверно указана сумма НДС. Как ее исправить?
Ответ: В полученном от продавца ЭСЧФ покупатель не может исправить сумму НДС. Ее может изменить только продавец, выставив покупателю исправленный ЭСЧФ  

Вопрос: Ошибочно выставили ЭСЧФ получателю. Он его не подписал. Как исправить?
Ответ: Ошибочный ЭСЧФ надо аннулировать, выставив получателю исправленный ЭСЧФ с нулевыми значениями налоговой базы и НДС и ссылкой на исходный. Подпись получателя в этом исправленном ЭСЧФ не нужна  

 

Вопрос: Составляется ли ЭСЧФ при реализации товара на экспорт?
Ответ: Да. В этом случае ЭСЧФ создается и направляется только на Портал. Покупателю выставлять ЭСЧФ не нужно

Вопрос: Может ли ЭСЧФ содержать отрицательные значения НДС?
Ответ: Да. Отрицательные значения НДС может содержать ЭСЧФ, составленный при корректировке НДС в сторону уменьшения  

Вопрос: Получили от продавца ЭСЧФ, но не подписали его. Что с вычетом НДС?
Ответ: Пока покупатель не подпишет ЭСЧФ своей ЭЦП, он не может принять к вычету предъявленный продавцом НДС  

Вопрос: Надо ли составлять ЭСЧФ при сдаче имущества в аренду физлицам?
Ответ: Да. По всем таким оборотам за отчетный период создают один итоговый ЭСЧФ и направляют на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом. Физлицам ЭСЧФ не выставляют  

Вопрос: Можно ли в ЭСЧФ указывать НДС и стоимость товаров в валюте?
Ответ: Нет, нельзя. Стоимость товаров и сумму НДС в ЭСЧФ указывают только в белорусских рублях

 

Вопрос: Надо ли составлять ЭСЧФ, если продаем товары в розницу физическим лицам ?
Ответ: Да. Надо составить один итоговый ЭСЧФ по этим продажам в целом за отчетный период и направить на Портал. Сделать это нужно не позже 5-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом  

Вопрос: Надо ли продавцу распечатывать ЭСЧФ, чтобы передать его покупателю?
Ответ: Нет, распечатывать не надо, так как ЭСЧФ — электронный документ. Продавец должен выставить его покупателю, используя Портал электронных счетов-фактур (www.vat.gov.by)  

 

Вопрос: В июле купили товар. ЭСЧФ получен 1 сентября. Когда принять к вычету НДС?
Ответ: Если отчетный период — календарный месяц, то вычет производится за сентябрь. Если отчетный период — календарный квартал, то вычет производится за III квартал

 Вопрос: Когда арендодателю надо выставить ЭСЧФ арендатору по перевыставляемой коммуналке?
Ответ: Конкретных сроков не установлено. Арендодатель составляет и выставляет арендатору ЭСЧФ по коммуналке на основании ЭСЧФ, полученных им от поставщиков коммунальных услуг (

Вопрос: Приобрели товар с НДС. Поставщик ЭСЧФ не выставил. Можно принять к вычету НДС?
Ответ: Нет, нельзя. Для вычета НДС по товарам, приобретенным после 1 июля 2016 г., наличие ЭСЧФ является обязательным.

 Вопрос: Продали товары физлицам. Как в итоговом ЭСЧФ заполнить УНП получателя?
Ответ: В итоговом ЭСЧФ не надо заполнять УНП получателя. В разделе 3 «Реквизиты получателя» нужно заполнить только строку 15. В ней надо указать статус получателя «Покупатель»  

Вопрос: Отгрузили товар с НДС белорусскому юрлицу. ЭСЧФ выставить в момент отгрузки?
Ответ: Необязательно. ЭСЧФ подлежит выставлению продавцом покупателю по общему требованию в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров

Вопрос: Уплатили НДС при ввозе товара. Создали ЭСЧФ. Нужна ли ЭЦП продавца-нерезидента?
Ответ: Нет, не нужна. Законодательством не предусмотрено, что при направлении ЭСЧФ на Портал необходимо наличие ЭЦП продавца 

Вопрос: В июле продали товар и выставили ЭСЧФ. Товар частично вернули. Что с ЭСЧФ?
Ответ: Надо составить и выставить покупателю дополнительный ЭСЧФ, в котором на сумму возврата отрицательными значениями уменьшается налоговая база и сумма НДС по ранее выставленному ЭСЧФ 

Вопрос: Можно ли произвести вычет НДС, если ЭСЧФ выставлен поставщиком позже установленного срока?
Ответ: Да, можно. Вычет НДС будет производиться на основании несвоевременно выставленного продавцом ЭСЧФ, подписанного электронной цифровой подписью покупателя 

Вопрос: Какую дату указывать в строке 3 итогового ЭСЧФ по продажам товаров физлицам?
Ответ: В качестве даты совершения операции надо указывать последний день квартала (если продавец платит НДС поквартально) или последний день месяца (если НДС уплачивается помесячно) продажи товаров 

Вопрос: Реализовали работнику основное средство. Надо ли создавать ЭСЧФ?
Ответ: Да, в отношении данного средства и иных товаров (работ, услуг), реализуемых физлицам, по результатам отчетного периода надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал 

Вопрос: Безвозмездно передали форменную одежду работникам. Надо ли составить ЭСЧФ?

Ответ: Да, в отношении данной одежды и иных товаров (работ, услуг), реализуемых физлицам, по результатам отчетного периода надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Как исправить ваша учетная запись отключена
  • Как найти андроид сенсор
  • Как найти сохраненные стикеры в телеграмм
  • Как исправить бегунок на молнии видео
  • Как найти литий astroneer