С необходимостью формирования исправлений в счете-фактуре чаще всего сталкиваются организации, работающие с НДС. Проблема заключается в том, что Налоговый Кодекс РФ не содержит определения данного понятия. Соответственно, бухгалтеры часто допускают ошибки, приводящие к штрафам или другим неприятным последствиям. Чтобы этого избежать, важно понимать правовую природу данного процесса, отличие исправлений от коррекции и правила оформления правок в электронном документе. Разберем эти вопросы в деталях.
Что такое исправленный ЭСФ и чем он отличается от корректировочного?
Начнем с того, что постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предусмотрено две формы счета-фактуры: основная и корректировочная. Обе содержат графу для внесения поправок.
Приглашаем на
бесплатный вебинар!
06 июня в 11:00 мск
1 час
Из этого следует, что исправленный ЭСФ – это оригинальный документ, который в силу объективных причин необходимо было изменить. К правомерным критериям для внесения правок относятся:
- Технические ошибки;
- Неверно указанные суммы;
- Опечатки.
Важно отметить, что исправлению подлежат только те моменты, которые реально искажают смысл документа и приводят к изменению налогового вычета. Это закреплено в п. 2 ст. 169 НК РФ
Алгоритм работы с исправленными и корректирующими счетами-фактурами не различается для документов на бумажном носителе и для электронных версий. То есть, если первоначальный документ создавался в электронном виде, то все исправленные и корректировочные СФ должны быть также в электронном виде.
Корректировочный ЭФС прямо предусмотрен законодательством и необходим в ситуациях, когда изменились объективные условия сделки. Например, продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об изменении цены. Такое решение предполагает, что стоимость НДС также подлежит пересчету. Соответственно, требуется составить корректировочный счет-фактуру.
Важно отметить, что формирование корректировочного ЭСФ и внесение в него или оригинальный документ исправлений – не считается нарушением и не влечет ответственности. Естественно, если правки были сделаны до подачи первички в органы ФНС.
Для наглядности посмотрите инфографику:
В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ?
Поскольку вопрос не имеет четкого законодательного урегулирования, имеет смысл обратиться к юридической практике. Наиболее часто потребность во внесении изменений возникает в следующих случаях:
- Опечатка в дате составления влияет на период работы с НДС и может привести к невозможности его получения;
- Неполные или недостоверные реквизиты сторон, например, ошибочный ИНН, наименование контрагента, отсутствующие фамилии – фактически такая ошибка не дает возможности установить стороны, соответственно, с точки зрения закона, сделка не считается действительной, НДС не возвращается;
- Отсутствует наименование отправителя и получателя груза в случаях, когда ими выступают логистические компании;
- Нет платежных реквизитов – такая ошибка приводит к невозможности отследить платеж и проверить его подлинность;
- Не указано или неправильно указано наименование валюты и ее код;
- Неправильно прописан или отсутствует объект оплаты: товары/услуги;
- Ошибка в цене услуги или количестве товара;
- Неправильно указана ставка, что влечет недействительность последующих операций по исчислению налогов и суммы НДС;
- Для импортных товаров отсутствуют или указаны с ошибками: страна происхождения, номер таможенной декларации.
В других ситуациях выписка исправленного ЭСФ не требуется, поскольку остальная информация не влияет на возможность правильно интерпретировать информацию из документа и исчислить налоговые обязательства по нему.
С детальными разъяснениями по этим ошибкам можете ознакомиться в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 25.04.2011 № 03-07-08/124, от 11.03.2012 № 03-07-08/68, а также в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.
Как выписать исправленный ЭСФ?
Законодательством не установлено ограничений или конкретных требований касательного того, как происходит выписка исправленного электронного счета-фактуры. Это значит, что вносить правки можно неограниченное количество раз.
Например, в качестве контрагенты вместо фирмы «Слава» указана компания «Клава». После выявления этой ошибки самостоятельно или контрагентом создается новая форма исходного документа и выставляется второй стороне. Проще говоря, если ошибка обнаружена не налоговой, просто переделывается документ.
Необходимые документы
Если ошибки выявлены уже после регистрации счета-фактуры, для внесения изменений покупатель в письменном виде обязан обратиться к продавцу с заявлением о необходимости исправления документа.
Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Алгоритм следующий:
- Создаете новый документ ЭСФ;
- Указываете в строке 1 дату и номер ЭСФ, выставленного с ошибкой;
- В строке 1а – регистрационные данные нового документа;
- Внесите необходимые правки.
Применение правил заполнения счета-фактуры уместно, только если документ уже официально зарегистрирован, во всех остальных случаях выставьте новый счет-фактуру без отсылок к варианту с опечатками.
Особенности заполнения и регистрации исправленного ЭСФ
Оформить отзыв ошибочного счета-фактуры невозможно, если документ числится в регистрационных журналах. Поэтому придется не только вносить новые документы, но и добавлять аннулирование неправильного ЭСФ. Бухгалтерии следует учитывать и то, что существуют четкие критерии по регистрации исправленного счета-фактуры. Это важно учитывать для возможности получения НДС.
Типичная ситуация, когда ЭСФ с правками поступает в том же квартале, что и оригинальный документ. В этом случае поставщик услуг или товара регистрирует исправленный и ошибочный счет-фактуру. Первичный документ вносится со знаком «минус».
Например, 02.02.2020 предприятие «К» продало партию товара. Через неделю обнаружилось, что в счет-фактуре указан неверный ИНН получателя. Соответственно, предприятие «К» выписало исправленный ЭСФ и зарегистрировало его 19.02.2020. Этой же датой регистрируется и первичный документ, но в отрицательном значении. Соответственно, баланс в книге продаж по ошибочному документу сводится к нулю, и остается только новый, исправленный ЭСФ. Для покупателя или получателя услуг процедура аналогична, но, если ошибка выявлена до регистрации неправильного счет-фактуры, в книгу покупок вносится информация только о правильном ЭСФ.
Рассмотрим другой пример. Покупатель получил счет-фактуру в первом квартале 2020, а ошибку выявил только во втором. В этом случае информация о документах регистрируется в дополнительном листе книги покупок.
Как и в предыдущем случае, регистрируется исправленный и оригинальный документ со знаком «минус». Аннулировать баланс крайне важно, поскольку в дальнейшем это будет иметь прямое значение для исчисления НДС.
Хотя по закону допускается, что можно отправить контрагенту счет-фактуру с опечатками, на практике лучше заранее перепроверить документ. Последствия носят сугубо технический характер и добавляют ненужной работы. Кроме того, если ошибка будет выявлена поздно, могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Например, если стоимость товара была занижена по отношению к рыночной, данный факт может быть рассмотрен, как попытка незаконно уменьшить сумму налогообложения. Это предполагает административную, а в некоторых случаях – и уголовную ответственность.
Подключение 1С-ЭДО от официального партнера 1С. Комплект документов от 250 руб./мес.
Как принимать исправленный ЭСФ?
Внесение изменений в счет-фактуру – это не проблема, но каждая дополнительная ЭСФ предполагает трату времени и лишние записи. Практика показывает, что бухгалтерские книги, полные исправлений, вызывают особый интерес у проверяющих инстанций. Также, это хоть и небольшие, но все же лишние расходы. Поэтому, принимая счет-фактуру, особенно после исправлений, рекомендуется внимательно проверить все реквизиты документов. Причем информация не просто должна быть на своем месте, но и соответствовать действительности.
В то же время, работать без единой ошибки не может никто. При цифровом документообороте намного проще вносить правки в документы. К тому же в разы увеличивается скорость обмена данными. Это позволяет быстро выявлять ошибки и править их сразу. Наша компания специализируется на разработке и внедрении безбумажных технологий и внедрении ЭДО для обмена документами с контрагентами. Если вас заинтересовали их возможности, свяжитесь с нами, оставив заявку на сайте или по телефону. Мы с радостью проконсультируем вас и предложим оптимальный вариант сотрудничества.
Подводим итог
Далеко не всегда счет-фактуру можно составить правильно с первого раза. Это связано как с особенностями конкретной сферы хозяйственной деятельности, в которой работает компания, так и с человеческим фактором. Более того, нередки случаи, когда продавец или поставщик делает ошибки по вине контрагента. Например, покупатель допустил ошибку при указании банковских реквизитов или пропустил цифру в идентификаторе налогоплательщика.
Поэтому законодатель лояльно относится и дает возможность субъектам хозяйственной деятельности самостоятельно вносить правки. Для этого используется либо корректировочный счет-фактура, либо исправленный. Не стоит путать эти два типа документов, поскольку их предназначение кардинально отличается. Нельзя отразить изменение цены товара в виде исправления, если оно произошло в связи с подписанием договора между продавцом и покупателем. Для этого следует использовать корректировочный счет-фактуру, иное противоречит действующему законодательству. Но если речь идет о реальных исправлениях ошибок, то необходимо составлять исправленный счет-фактуру.
Помимо описанных в статье инструкций и рекомендаций, запомните еще одно правило: каждый ЭСФ подписывается квалифицированной цифровой подписью. Сколько бы изменений вы ни вносили в один и тот же документ, каждый раз его нужно визировать с помощью КЭП.
13.04.2018
- 79062
- Документ Счет-фактура (выданный)
- Документ Электронный счет-фактура
-
Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 2.0
-
Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0
Способ выписки исправленного счета-фактуры зависит от вида
допущенной ошибки:
- ошибка допущена в полях и реквизитах самого счета-фактуры;
- для исправления ошибки требуется внести изменения в Реализацию
ТМЗ и услуг.
Внесение исправлений в ранее выписанный ЭСФ
Ошибка допущена в оформленном ЭСФ, а именно, не указанны или
неверно указаны: доверенность, способ отправки, место назначения и
т.д.
В таком случае исправлению подлежат реквизиты, указанные в самом
ЭСФ, внесение изменений в документ реализации не требуется.
Для исправления ошибки необходимо создать Исправленный счет-фактуру. Сделать это можно в
форме документа в документе Реализация ТМЗ и
услуг
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
- 79062
Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL
#Новости
#НДС, СНТ, ЭСФ
Опубликовано: 26.10.2022
2601
ИС ЭСФ позволяет выписать исправленный ЭСФ в случае, если пользователь допустил ошибку в оформлении документа. Но на практике бывает так, что даже в исправленном ЭСФ повторно допускается ошибка и нужно исправить уже исправленный документ. Можно ли это сделать? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.419 НК РК исправленный ЭСФ выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный ЭСФ или исправления ошибок, не влекущих замену поставщика или получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного ЭСФ ранее выписанный документ аннулируется, а также аннулируются дополнительные ЭСФ (при их наличии).
Если нужно восстановить аннулированные дополнительные ЭСФ, то потребуется выписать дополнительные счета-фактуры к исправленному ЭСФ.
Напомним, согласно пп.4 п.1 ст.413 НК РК ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты. Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со ст.379 НК РК.
При этом дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ определяется по дате совершения оборота, указанной в ЭСФ, который аннулируется (в пределах срока исковой давности).
Исправленный ЭСФ выписывается по форме, действующей на дату выписки исправленного ЭСФ.
При этом НК РК и Правила выписки ЭСФ не ограничивают количество раз, сколько допустимо выписывать исправленные ЭСФ. Поэтому, если возникла необходимость исправить уже исправленный ЭСФ, это можно сделать, основываясь на п.1 ст.419 НК РК и Правилах (в части выписки исправленного ЭСФ). Единственное, что ограничивает возможность выписки –срок исковой давности.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Авторские материалы, размещенные на сайте,
выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер.
Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Как исправить ошибку в исправленном ЭСФ, выписанному к основному?
ТОО, ОУР, плательщик НДС.
ТОО выписал исправленный ЭСФ к основному ЭСФ.
В исправленном ЭСФ допущена ошибка — не указан договор с покупателем.
1. Возможно ли выписать исправленный ЭСФ к исправленному ЭСФ?
2. При выписке исправленного ЭСФ необходимо указывать ссылку на основной или исправленный ЭСФ?
Согласно ст.419 НК РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, а также исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
Чаще всего …
Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать
вопросы каждый день.
Тарифы
Купить доступ
Этот
документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
200 тенге
Есть вопросы?
Получите профессиональную консультацию
- Учёт.kz
- Главные события месяца
Дополнительный и исправленный ЭСФ – отличия
При выписке счетов-фактур бывают случаи, когда требуется исправить ранее выписанный счет-фактуру.
Существует 2 способа исправления счетов-фактур:
- путём выписки исправленного счёта-фактуры;
- путём выписки дополнительного счёта-фактуры.
Выбор способа зависит от вносимых изменений и дополнений:
Исправленный ст. 419 НК РК |
Дополнительный ст. 420 НК РК |
Срок выписки
|
В случае необходимости внесения изменений и дополнений |
В случаях: корректировка размера оборота в соответствии со статьей 383:
|
|
исправление ошибок (без замены поставщика или получателя) | несоблюдения требований статьи 197 НК РК (финансовый лизинг) | |
*первоначальный счет-фактура аннулируется автоматически | * положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок |
Таким образом, при возврате товара и изменении условий сделки, выписывается дополнительный счёт-фактура. Для исправления ошибок (договор, доверенность, наименование товара и т.д.) нужно выписывать исправленный счёт-фактуру, при этом ранее выписанный счет-фактура аннулируется автоматически.
Тема месяца
Главные новости
Главные новости
Главное
Главные новости
Главные новости