Дата публикации: 14.08.2018 16:18
Согласно п. 4 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Указанный вычет в силу п. п. 4 и 8 ст. 220 НК РФ может быть предоставлен налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Повторное предоставление вычета не допускается.
Супруги, купившие жилье по ипотечному кредиту, имеют право на получение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме расходов на уплату процентов. Право на вычет по ипотечным процентам возникает только в момент возникновения права основного вычета. Разделить между собой сумму вычета по процентам супруги могут по своему усмотрению, причем, корректировать суммы расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту они могут ежегодно.
Обратите внимание, на имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, такая возможность не распространяется. Заявление о распределении «основного» имущественного вычета составляется и подается в инспекцию только один раз, и в дальнейшем изменить условия распределения вычета будет уже нельзя, как и отказаться от своей части вычета в пользу другого супруга.
Согласно ст. 220 НК РФ, гражданин Российской Федерации имеет право вернуть 13 процентов от кредита. Для этого необходимо подать заявку в установленной форме и иметь базу для возврата НДФЛ. Не по всем потребительским кредитам можно получить возврат части средств, поэтому необходимо понимать, когда стоит обращаться в ИФНС, чтобы вернуть проценты по выданной ранее ссуде.
Налоговый вычет является суммой, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. В случае, когда осуществляется возврат процентов по кредиту, вычетом является передача физическому лицу части оплаченных ранее налогов в виде НДФЛ. Согласно положениям НК РФ, существует несколько видов налоговых вычетов:
- Стандартные вычеты, предоставляемые различным категориям граждан — ст. 218 НК РФ.
- Социальные вычеты, которые предоставляются гражданам при совершении определенных финансовых трат (обучение, лечение, пенсионное софинансирование и пр.) – ст. 219 НК РФ.
- Инвестиционные вычеты предоставляются за операции с ценными бумагами и при работе с индивидуальным инвестиционным счетом – ст. 219 НК РФ.
- Имущественные вычеты предполагают возврат части уплаченного налога при покупке недвижимости или при погашении ипотечного кредита – ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные вычеты, предоставляемые адвокатам, нотариусам, представителям бизнеса – ст. 221 НК РФ.
Согласно действующему законодательству, если гражданин не смог получить налоговый вычет единовременно в связи с отсутствием необходимой суммы уплаченных налогов за рассматриваемый период, то право получения остатка переносится на следующий год. У граждан есть 3 года для обращения в ФНС, чтобы вернуть деньги в виде налогового вычета. При отсутствии заявления в обозначенный период право на оформление возврата теряется.
Зная, когда и как вернуть проценты по банковскому кредиту, удастся минимизировать издержки. Согласно текущему законодательству, вернуть 13% НДФЛ можно, когда кредит используется для:
- обучения на очной основе в образовательном учреждении, которое имеет лицензию;
- прохождения лечения на платной основе в лицензированной клинике;
- улучшения жилищных условий.
Физическое лицо может воспользоваться вычетом от уплаченных процентов, которые банк начисляет по потребительскому кредиту. В договоре не должно быть скрытых и дополнительных комиссий за открытие или ведение счета, частичное и полное досрочное гашение. Все выплаты должны отображаться в графике и озвучиваться до подписания договора. Все платежи, не указанные в соглашении, можно вернуть путем направления претензионного письма в банк. Если он отказывается осуществить возврат, то можно взыскать положенную сумму через суд. Навязывание страховки незаконно по всем кредитам, кроме ипотечного.
В некоторых банках существуют специальные программы, позволяющие вернуть проценты по обычному потребительскому кредиту. Например, Совкомбанк предлагает такую возможность, но при выполнении определенных условий (оформление услуги «Гарантированная ставка»). Необходимо уточнять у кредитного инспектора возможность вернуть часть средств с процентного начисления и какие документы, подтверждающие право на вычет, понадобится предоставить.
Закон предусматривает возможность оформить налоговый вычет по ипотеке независимо от того, какой объект покупается: квартира, дом или земельный участок на первичном или на вторичном рынке. Но существуют специальные программы, позволяющие сэкономить на ставке. Имущественный вычет оформляется на стоимость приобретаемого объекта и проценты по кредиту. Последовательность подачи заявок законом не предусмотрена, возможны варианты.
Возвращать деньги можно в любой момент, но заявка должна быть подана не позднее 3 лет с момента появления права получать налоговый вычет. Максимальная возможная сумма для получения имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей. То есть, 13% от этой суммы – 260 тысяч рублей. Это предельная сумма, которую гражданин может получить от государства в виде данного вида вычетов в течение жизни. Согласно закону, можно подавать заявления несколько раз для возврата налога после покупки недвижимости. Например, можно купить 2 гаража стоимостью 1 миллион рублей каждый и получить по 130 000 рублей.
Гражданин не может получить в течение года больше, чем он заплатил государству в виде подоходного налога. После подачи заявки остаток суммы будет переноситься на следующий год до тех пор, пока она не будет выплачена полностью.
Также граждане могут вернуть часть денег, оплаченных по кредитным ипотечным обязательствам. Налоговая база составляет 3 миллиона рублей, поэтому предельная сумма возврата 390 000 рублей. Данное правило актуально для договоров, оформленных после 1 января 2014 года, если клиент оформил ипотеку раньше, он может вернуть 13% от всех выплаченных процентов.
Учитывая, что воспользоваться правом возврата части уплаченных по ипотеке процентов можно один раз и по одному объекту, то иногда выгодно отказаться от подачи заявки. Рекомендуется это делать, если ставка рыночная, а не льготная, а схема погашения предусматривает внесение аннуитетных платежей. В этом случае заемщикам приходится сначала погасить большую часть процентов, а потом приступать к гашению основного долга, поэтому размер переплаты будет больше.
Выгодно оформлять кредитные вычеты по ипотеке, находясь в браке, так как право на получение возврата есть у каждого из супругов. Для этого требуется:
- оформить ипотечный кредит, где один из супругов будет созаемщиком;
- оформить недвижимость на обоих супругов;
- подать документы на возврат.
Вернуть по процентной части кредита удастся 390 тысяч руб. каждому и вычет за покупку недвижимости составит по 260 тысяч руб. Общая сумма на двоих будет 1,3 миллиона рублей.
Если переплата по ипотеке небольшая, то имеет смысл только одному из супругов оформить вычет на себя, сохранив право его получения у второго на случай приобретения недвижимости с помощью банков в будущем.
Не всегда можно оформить налоговый вычет по кредиту, ФНС откажет в перечислении денег, если на это нет юридического основания. Гарантированный отказ будет в следующих случаях:
- Заемщик не является гражданином Российской Федерации. Получение данной льготы есть у иностранцев при условии, что они прибывали на территории России в течение 183 дней за последний год.
- Отсутствие официального источника доходов, с которых выплачивается НДФЛ.
- Цель кредита не была указана, поэтому деньги могли быть потрачены на личные нужды.
Вернуть часть уплаченных процентов можно только при оформлении ипотеки, в остальных случаях действуют социальные, стандартные и другие виды налоговых вычетов, предусмотренные положениями НК РФ. Также ФНС готовы вернуть вместе с вычетом часть излишне уплаченных в виде НДФЛ денег.
Банками предусмотрено досрочное погашение кредитов. Сегодня в большинстве компаний нет моратория на досрочную оплату (исключение – ипотечные кредиты, когда сроком до 6 месяцев нельзя закрывать ссуду досрочно).
Такая форма экономии не относится к налоговому вычету, но позволяет экономить деньги. Необходимо читать условия кредитного договора, чтобы понимать, какая предусмотрена минимальная сумма оплаты и на каких условиях осуществляется досрочное погашение.
Частичное досрочное погашение (ЧДП) предусматривает внесение большей суммы, чем необходимо по условиям планового платежа. В этом случае банк пересматривает размер ежемесячного платежа или сокращает срок действия договора. Для осуществления ЧДГ требуется:
- Подать заявление онлайн или лично.
- Внести необходимую сумму на счет.
- Дождаться даты планового платежа и проконтролировать, что все деньги будут списаны.
- Получить новый график погашения.
Это не традиционный возврат части средств при оплате кредита, а экономия на выплате процентов. Например, во время внесения ЧДГ с первым платежом по кредиту на 5 лет так, чтобы сумма снизилась на 200 рублей, можно сэкономить более 12 000 рублей за весь срок действия договора.
При полном досрочном гашении (ПДГ) кредита происходит его полное закрытие. Его выгодно осуществлять на любом этапе выплаты. Вот как происходит ПДГ:
- Клиент пишет заявление установленного образца.
- Специалист банка рассчитывает сумму к оплате на момент внесения, если договором не предусмотрено списание только в дату планового платежа.
- Необходимая сумма зачисляется на счет.
- В течение операционного дня происходит списание и закрытие кредита.
- Получение справки о закрытии ссуды (опционально).
С помощью ПДГ клиент экономит на дальнейшей оплате процентов, так как ему необходимо оплатить начисленную за месяц пользования банковскими деньгами сумму и остаток основного долга. Чем раньше происходит ЧДГ, тем больше экономия заемщика.
Чтобы вернуть налог после оплаты кредита необходимо предоставить налоговому органу следующие документы:
- копию паспорта;
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
- копию договора, подтверждающую получение права на оформление налогового вычета (приобретение жилья, образовательные услуги или платное лечение);
- копию кредитного договора;
- справку из банка, подтверждающую уплату процентов;
- декларация по форме 3-НДФЛ.
В случае получения платных медицинских или образовательных услуг дополнительно надо будет предоставить копию лицензии компании на осуществление коммерческой деятельности и чеки, подтверждающие оплату. При покупке жилья предоставляется выписка из ЕГРН.
Все документы можно отправить по почте, привезти в отделение ФНС лично или в режиме онлайн через налоговую. Заявка рассматривается в течение 3 месяцев. Если в предоставленных сведениях будут проблемы, то гражданину направляется соответствующее письмо с разъяснениями. Есть 30 дней, чтобы внести правки, в противном случае нужно будет заново собирать пакет документов и обращаться в ФНС.
Таким образом, по потребительскому займу не всегда можно вернуть денежные средства в виде налогового вычета. Требуется учитывать эти нюансы, а при наличии любых вопросов можно позвонить по телефону горячей линии ФНС для получения консультации.
Остались вопросы? Мы вам перезвоним
× Здравствуйте! Чем могу помочь?|Здравствуйте! Какой у вас вопрос?|Здравствуйте! Что вам подсказать?|Здравствуйте! Я могу вам чем-то помочь?
Часто встречаются ситуации, когда компания не может погасить задолженность перед кредитором по причине его ликвидации. Как быть в таких случаях и что делать, если налоговики пытаются доначислить налог на прибыль? Специалисты компании Самитов Консалтинг разобрались в данных вопросах и предлагают ознакомиться с рекомендациями, которые помогут налогоплательщику защитить свою кредиторку.
Как быть, если кредитора ликвидировали
Для фискалов увеличение кредиторской задолженности считается признаком взаимозависимости кредитора и должника. Такая ситуация возникает из-за сотрудничества с «техническими» контрагентами при покупке фиктивного НДС. Это приводит к тому, что по учету наблюдается увеличение остатков несуществующей продукции при отсутствии оплаты за нее.
Все «технические» компании ликвидируются самостоятельно либо при содействии ФНС. Но часто встречаются ситуации, когда ликвидируются настоящие компании-кредиторы. Как быть в этом случае с кредиторкой?
Безопасный метод
Чтобы не возникло проблем с проверяющими, следует признать внереализационные доходы и заплатить налог на прибыль. Сделать это следует на протяжении того налогового периода, когда сведения о кредиторе были исключены из ЕГРЮЛ (п.18 ст. 250 НК РФ, ст. 21.1 ФЗ РФ №129 от 08.08.2001).
Если срок пропущен, то необходимо исправить базу по прибыли и сделать уточненку для доплаты. Чтобы не получить штраф, необходимо сдать уточненку и заплатить пени с налогом до начала выездной проверки либо до внесения сведений об ошибке в акт камералки. Рассчитаться по налогу и пени необходимо до отправки уточненки.
После подачи уточненки не стоит исключать выездной проверки. Налоговики захотят проверить откорректированный период даже в случае, если он выходит за пределы 3-х лет, предшествующих году подачи декларации. Такая ситуация актуальна для случаев, когда кредитор прекратил свою деятельность более 3-х лет назад, а уточненка подается по истечению данного срока. Если фискалы заподозрят сотрудничество с сомнительными контрагентами, то это грозит доначислением налога на прибыль и НДС.
Согласно с абз. 2 п.4 ст.89 НК РФ фискалы во время выездной проверки могут исследовать документацию за 3 года, предшествующих году проверки. Налогоплательщик вправе подать уточненку в любое время, но инспекторы могут проверить период, за который формировалась декларация. Для таких ситуаций в соответствии с абз.3 п.4 ст.89 НК РФ 3-летний период перестает действовать.
Рискованный метод
Должник может инициировать заключение договора цессии между ликвидированным юрлицом и новым кредитором. Договор подписывается задним числом.
По каким признакам определяется фиктивность уступки долга
В минувшем году судами было рассмотрено более 50 дел, касающихся налоговых споров и поддельных договоров цессии. Юристы компании Самитов Консалтинг изучили судебную практику, чтобы определить признаки фиктивности цессии:
-
Формальные признаки выражаются в том, что в договоре указаны несуществующие реквизиты, его подписывали неуполномоченные лица и прочее.
-
Сущностное признаки заключаются в отсутствии оплаты по договору, оснований для его подписания и так далее.
По каким признакам судьи определяют реальность уступки
Оплата. Часто новые кредиторы рассчитываются за уступку прав требования наличностью через кассу цедента. В соответствии с письмом Минфина №30-01-15/57180 от 16.07.2021 чек можно не пробивать, если стоимость договора уступки не больше стоимости первоначального договора. Подтверждением оплаты будет отметка данного факта в договоре. Кроме того, поступление денег подтвердит приходный кассовый ордер.
В судебной практике имеются случаи, когда суд признавал, что расчеты по договору цессии проводились наличностью. Цессионарий исполнял обязательства перед цедентом посредством внесения наличных денег через кассу.
Даже отсутствие договора цессии не может стать причиной для того, чтобы сделка была признана недействительной. Потребуется лишь документально подтвердить оплату.
Счета-фактуры. Даже если НДС по договору уступки равен нулю, на протяжении 5 календарных дней с момента заключения сделки цедент обязан выставить цессионарию счет-фактуру и провести его регистрацию в книге продаж.
Если цессия оформлена задним числом, то возможность получить счет-фактуру отсутствует. Но должник и цессионарий не могут отвечать за ведение налогового и бухгалтерского учета цедентом. Если цессионарием выступает физлицо, то счет-фактура вообще не потребуется. Цессия в обязательном порядке должна отражаться в учете, в противном случае это будет свидетельством фиктивности сделки.
Споры цессионария и должника. Судебное решение по спорам цессионария и должника также будет свидетельствовать о реальности сделки. Тому подтверждением будет постановление АС Уральского округа №А47-10645/2018 от 06.02.2020.
Контроль. Проверяющие могут инициировать проведение почерковедческой экспертизы, если заподозрят фиктивность сделки. Такой процедуры не избежать, если будет выявлено, что сведения о юрлице исключили из ЕГРЮЛ из-за ложной информации и руководителе. Будут предприняты попытки доказать, что договор подписывался неуполномоченным лицом. Фискалы могут допросить бывшего руководителя закрывшегося кредитора для уточнения обстоятельств, при которых подписывался договор и проводилась оплата.
Уступка цессии в обязательном порядке фиксируется в декларации по налогу на прибыль. Если этого не сделать, то налоговики заподозрят фиктивность сделки и нарушение требований НК РФ.
Если цессионарием выступает физлицо, то ему также потребуется отразить все полученные в натуральном либо денежном виде средства. В таком случае доходом считается выгода цессионария. Она определяется, как разница между выручкой по договору цессии и суммой платежа по нему.
Фирме-должнику придется перечислить НДФЛ при проведении расчетов с цессионарием-физлицом. Для получения вычета последнему необходимо сдать декларацию НДФЛ, по которой будет проведена камеральная проверка.
Признаки фиктивности договора цессии
Как показывает судебная практика, арбитры признают сделку фиктивной при наличии следующих признаков:
-
взаимозависимость контрагентов;
-
при отсутствии расчетов по договору (долг передан безвозмездно либо оплата не проводилась);
-
в договоре цессии и бухучете контрагентов зафиксированы различные сведения о задолженности;
-
операции по цессии отсутствуют в налоговом и бухгалтерском учете;
-
цессионарий согласился на заключение сделки, зная, что долг взыскать не получится;
-
договор подписан неуполномоченными лицами;
-
в договоре указаны недостоверные реквизиты, банковский счет цедента на момент заключения сделки был закрыт;
-
реальных хозяйственных отношений не было, долг создан искусственно;
-
руководство и персонал одной из компаний утверждает, что о договоре цессии ничего не знает;
-
один из контрагентов признан фирмой-однодневкой;
-
должник не получал уведомлений о смене кредитора либо получил слишком поздно;
-
на момент сделки один из участников цессии ликвидирован;
-
сумма задолженности существенно превышает сумму по договору;
-
цессионарий не имеет средств для расчетов с цедентом.
Если у вас остались вопросы по списанию кредиторской задолженности, специалисты компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. У нас вы сможете не только проконсультироваться, но и получить услугу по полному либо частичном бухгалтерскому, юридическому сопровождению бизнеса. Наши специалисты будут представлять интересы вашей компании в суде и других инстанциях. Для начала сотрудничества вам достаточно оставить заявку на нашем сайте. Специалисты свяжутся с вами и разъяснят все детали сотрудничества.
Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.
Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность
В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:
- должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
- увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:
- приобретенные материальные ценности;
- выполненные работы (оказанные услуги).
Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.
Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:
- признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
- проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.
Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.
Важно!
Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.
Отражение в учете
Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:
- погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
- исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
- списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).
Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).
Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:
- банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
- потенциальных поставщиков и заказчиков.
Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:
- изыскать оборотные средства;
- погасить кредиторскую задолженность.
Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.
Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?
Оказывается, да – вполне возможно.
Для этого необходимо:
- списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
- заменить сомнительный вид пассива на более надежный.
При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.
Законные основания для осуществления процедуры списания
Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:
- невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
- ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ
Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.
Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.
Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:
7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:
- истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
- прекращение обязательства невозможностью исполнения;
- издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
- смерть (ликвидация) контрагента.
Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.
Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий
Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.
Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц
Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.
Важно!
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
Шаг второй: Увеличение уставного капитала
На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.
Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:
- уставный;
- добавочный капитал.
Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:
- кредит или банковскую гарантию;
- отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).
Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя
Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:
- дополнительным вкладом;
- стоимостью приобретения долга.
Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:
- провести инвентаризацию;
- подготовить письменное обоснование;
- издать приказ руководителя компании.
Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:
…
7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.
7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.
Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.
Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.
По договору кредита одна сторона (банк) предоставляет другой стороне (заемщику) некоторую сумму денежных средств на определенное время.
При этом финансовое учреждение берет за пользование своими деньгами определенные проценты. Их сумма устанавливается в договоре.
Чем больший срок кредитования выбирает заемщик, тем больше будет переплата по нему.
Некоторые граждане, стремясь сократить размер выплачиваемой суммы, стараются либо погасить кредит досрочно, либо увеличивают ежемесячный платеж, чтобы побыстрее рассчитаться с долгом.
До 2014 года в ГК РФ отсутствовали ограничения для банков, что позволяло им устанавливать дополнительные платежи и комиссии за досрочное погашение займа. Тем самым финансовое учреждение компенсировало потери от досрочного расторжения договора с клиентом. Однако после ряда судебных исков и изменения судебной практики Верховного Суда РФ в законодательство внесли изменения.
Обратите внимание!
Для банков был установлен запрет на повышение в одностороннем порядке процентной ставки по кредиту и установление скрытых платежей и комиссий за досрочное погашение.
В связи с вышеописанными изменениями многие банки ввели так называемую аннуитетную схему погашения, при которой сначала выплачиваются проценты по займу, а уже потом сам долг.
Особенностью данной схемы является то, что в начале срока значительную часть ежемесячного платежа составляют именно проценты за пользование кредитом. То есть заемщик платит своеобразный аванс банку за то, что пользуется его деньгами.
Подобный способ погашения долга при досрочном расторжении договора дает заемщику возможность получить обратно деньги, выплаченные в качестве процентов. Это возможно, если их размер превышает сумму, которая начислена за фактическое время пользования кредитными деньгами.
Можно ли вернуть проценты по кредиту?
Такая возможность при досрочном погашении кредита была впервые закреплена в п. 5 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.09.2011 г. №147.
В данном письме суд указывает, что проценты по договору кредита являются платой за пользование заемными средствами и, в соответствии с положениями п. 1 ст. 809 ГК РФ, должны уплачиваться только за период с момента получения денег до даты полного их возврата. Банк не может требовать их выплаты а период, когда пользование заемными деньгами не осуществлялось, даже если это прописано в условиях кредитного договора.
Обратите внимание!
Возможность вернуть ранее уплаченные суммы существует только при досрочном погашении займа. Если долг был выплачен по графику, то вернуть деньги нельзя.
Возврат 13% за потребительский кредит?
В ряде случаев, если граждане берут потребительский кредит, то есть не для занятия предпринимательской деятельностью, и тратят полученную сумму на определенные цели, они имеют право на вычет по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Под вычетом понимается денежная сумма, которую гражданин может не уплачивать в качестве НДФЛ.
Гражданин имеет право на вычет, если:
- денежные средства будут потрачены на приобретение жилья;
- будет оплачена учеба в высшем учебном заведении;
- гражданин получает платные медицинские услуги.
Чтобы можно было получить налоговый вычет, самого факта заключения кредитного договора недостаточно. Необходимо наличие определенных условий. Например, для займа на учебные цели это следующие факторы:
- обучение должно быть только в очной форме;
- у учебного заведения должна быть соответствующая лицензия;
- возраст студента не должен превышать 24 года;
- сумма вычета не должна превышать 50 тысяч рублей.
Возврат 13% от ипотечного кредита?
НК РФ позволяет получить налоговый вычет при приобретении жилья в кредит. Он предоставляется по:
- стоимости жилья;
- процентам, выплаченным по ипотечному кредиту.
Как правило, сначала ФНС возвращает вычет по стоимости жилья, а потом уже по процентам, которые гражданин платит по ипотечному кредиту.
Ограничений по времени, когда можно получить вычет по жилищному займу, не существует. Его можно получать на протяжении всего времени, пока вы вносите деньги за квартиру или дом.
Максимальный размер вычета при покупке недвижимости — 260 тыс. руб.
При уплате процентов по ипотечному договору размер компенсации не может превышать 390 тыс. руб.
Как вернуть проценты по кредиту через налоговую?
Для получения вычета гражданин должен обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации и подать соответствующее заявление.
К нему необходимо приложить следующий пакет документов:
-
За обучение
Квитанции об оплате контракта, копия свидетельства о рождении учащегося, копия паспорта и идентификационного номера заемщика, копия договора о платном образовании.
-
За лечение
Копия лицензии медицинского учреждения, копия паспорта и ИНН заемщика, справка о доходах, договор о предоставлении платных медицинских услуг, документы, подтверждающие приобретение лекарств или оплату лечения.
-
При улучшении жилищных условий
Копии документов о приобретении недвижимости или бумаг о приобретении строительных материалов, копия справки о доходах гражданина, копия его паспорта и ИНН.
Обратите внимание!
В течение 30 дней сотрудники налоговой проверят данные, изложенные в документах.
Если не будут выявлены нарушения, денежные средства будут перечислены на банковский счет заемщика. При втором варианте развития событий гражданин может в будущем не уплачивать НДФЛ в размере 13% от своей зарплаты.
Возврат процентов по кредиту при досрочном погашении
Далеко не во всех случаях заемщик переплачивает по кредиту. Если займ был погашен по графику, проценты по нему являются платой за пользование чужими деньгами. В таком случае вернуть их нельзя.
Если же заемщик увеличивает ежемесячный платеж и таким образом отдает кредит не за 12 месяцев а за 5, имеет место частичное досрочное погашение. В такой ситуации банк может предложить один из двух вариантов действий:
- сократить срок действия кредитного договора, при этом неизменной остается сумма ежемесячного платежа;
- уменьшить сумму кредита при сохранении срока кредитования.
Если выбрать один из вышеописанных вариантов, переплаты по процентам не будет, так как при изменении условий кредитования банк фактически самостоятельно произведет данный перерасчет.
Выгоднее сократить срок кредитования, так как это уменьшит переплату по кредиту.
Наиболее типовыми ситуациями, которые дают заемщику право на возврат процентов по ипотечному кредиту при аннуитетном способе погашения, являются следующие:
- заемщик выплачивает кредит досрочно, но банк не производит пересмотр графика выплат по кредиту или перерасчет;
- кредит погашен досрочно, но банк отказывается выплачивать проценты. Такая ситуация встречается чаще, чем первая. В таком случае необходимо приложить усилия для возврата своих денег.
Как вернуть проценты по кредиту в Сбербанке?
Сбербанк, по нашим наблюдениями, один из тех банков, которые практически никогда не отказывают в возврате излишне уплаченных процентов по кредитному договору.
В большинстве случаев заемщику необходимо лишь направить письменное заявление в финансовую организацию. В течение определенного времени денежные средства будут возвращены.
Что делать, если банк не соглашается на возврат средств?
Для начала заемщику надо рассчитать, какую сумму он переплатил, и имеет ли вообще место факт переплаты. Для определения сумм излишне уплаченных процентов необходимо:
-
Определить максимальный размер займа
Он должен быть написан в договоре. Как правило, его указывают в правом верхнем углу;
-
Рассчитать фактическое время пользования кредитом
Это время определяется с даты получения денег до полного погашения долга;
-
Определить размер фактически уплаченных процентов
В таком случае разница между суммой максимального процента и фактически уплаченного и будет переплатой.
После того, как размер переплаты определен, необходимо обратиться в банк с письменной претензией.
Содержание претензии законом не регулируется. Как правило, в ней указывается:
- наименование банка;
- данные заемщика;
- номер кредитного договора;
- размер излишне уплаченных процентов и их расчет;
- копии платежных документов.
Обратите внимание!
Претензию необходимо направить так, чтобы в дальнейшем была возможность доказать этот факт в суде.
На практике претензия либо передается сотруднику учреждения под расписку, либо направляется в финансовую организацию по почте заказным или ценным письмом с описью вложения.
Если в дальнейшем в суде вы докажите, что отправляли в учреждение претензию, это даст возможность взыскать с него 50% от суммы требований, если банк откажет в их удовлетворении.
Обратите внимание!
Если в течение 30 дней организация не ответила на претензию или отказала в ее удовлетворении, гражданину для взыскания своих денег необходимо обратиться в суд с исковым заявлением.
Дополнительным способом защиты своего права может стать жалоба в Центральный Банк РФ. Данная организация является регулятором рынка потребительского кредитования и имеет широкие возможности административного влияния на коммерческие структуры. Если банк действительно нарушил ваши права, то он может быть привлечен к административной ответственности. Однако далеко не всегда такое нарушение кажется очевидным.
Резюме
Переплачивать банкам не хочет никто. Законодательство предусмотрело вариант защиты прав клиентов финансовых организаций. Граждане, которые заключили договоры потребительского кредитования, имеют право вернуть 13% от уплаченного налога на доходы физических лиц.
Необходимым условием для этого является наличие в тексте соглашения упоминания о том, что денежные средства будут расходоваться только на улучшение жилищных условий, оплату обучения или получение медицинских услуг.
Задумайтесь о получении вычета заранее. Для этого укажите в кредитном договоре, на какие именно цели берете деньги: на обучение, на жилье, на получение медпомощи.
Если вы не знаете, как защитить свои права и правильно составить документы, обратитесь за помощью к нашим юристам. Заполните заявку на сайте или позвоните по указанным телефонам.
Многие граждане заблуждаются, когда считают, что кредитные организации всегда соблюдают закон. Не каждый клиент знает, как понять, что его права нарушены. Например, когда ему навязывают страховку по кредиту или устанавливают в договоре скрытые комиссии.
Перед подписанием соглашения, особенного ипотечного, мы рекомендуем обратиться за консультацией к специалисту. Опытный юрист поможет вам выявить все тонкости и подводные камни кредитного договора и поможет избежать ненужных переплат.
Наши специалисты имеют большой опыт по защите прав и интересов заемщиков как в суде, так и в досудебном порядке.