Как исправить нумерацию страниц в кассовой книге

Порядок ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами устанавливается документом №3210-у от 11/03/14 г. ЦБ РФ. До указанного года ошибка, допущенная при ведении кассовой книги, становилась серьезной проблемой организации. Вносить исправления было запрещено. За нарушение правила следовал штраф. В настоящее время запрет отменен, но вопрос, как исправить ошибку в кассовой книге, чтобы избежать вопросов при проверке, актуален.

Можно ли вносить исправления в кассовую книгу?

Основание и общий порядок

В указаниях ЦБ исправлениям посвящен пункт 4.7. В нем по-прежнему содержится запрет на исправления в кассовой книге, но касается он только электронных документов. При этом под «электронным документом» понимается в данном случае следующий порядок ведения книги:

• полностью ведется в электронном виде на ПК с использованием специальных ПО;
• закрывается как обычная «бумажная» книга ежедневно, со сверкой остатков фактического наличия средств;
• заверяется электронной подписью;
• за сохранность информации отвечает руководитель фирмы.

Кто обязан вести кассовую книгу и как это делать?

Такой электронный документ сопоставим с бумажным, поэтому распечатывать его нет необходимости.

На заметку! Понятие и порядок использования электронной подписи (ЭЦП) регулируется ФЗ-63 от 6/04/11 г.

Ведение документа на бумажном носителе позволяет вносить в него изменения при обнаружении ошибки. Большое число фирм ведет кассовую книгу следующим образом: на компьютере открывается отдельный файл, например, в электронных таблицах Excel, строится электронная таблица, повторяющая форму документа, куда кассир вносит данные. В конце дня он производит сверку, исчисляет сальдо, распечатывает и передает бухгалтеру, который ставит свою подпись на документе.

Как исправить ошибку, выявленную в кассовой книге после подписания?

По окончании года распечатанная с электронного формата кассовая книга сшивается и заверяется печатью. Обязательна сквозная нумерация листов. Такая электронная книга, как и регистр, который ведется от руки, может быть исправлена, поскольку на ней отсутствует электронная подпись. Возможность исправления следует из самого понятия кассовой книги. Указания запрещают править кассовые документы (ПКО, РКО), но книга – учетный регистр.

Методика и практика

Общие рекомендации по исправлению содержатся в тех же указаниях ЦБ. Исправляющая надпись должна содержать:

• дату внесения корректировки;
• ФИО ответственных за корректировку лиц;
• подписи этих лиц.

Такая методика согласуется с нормами ФЗ-402 от 6/12/11 г. «О бухучете».

Ошибочная надпись зачеркивается. Вписывая рядом верные данные, обращают внимание на четкость текста и читабельность. Исправляет регистр тот же работник, что допустил ошибку. Обычно это кассир, руководитель или бухгалтер в одном лице в небольшой фирме. Нужна ли подпись директора при исправлениях, если в организации есть главный бухгалтер и кассир?

Поскольку директор заверяет кассовую книгу в целом (нумерацию и число листов в конце года), предполагается, что при исправлении ошибки необходима только подпись кассира и главного бухгалтера. Если все записи в кассовую книгу вносит сам директор, он и заверит исправления. Содержащие корректировки листы помечаются надписью ответственного лица «исправленному верить», «исправлено». На каждое исправление, если их на листе несколько, ставится отдельная подпись.

Ошибка, состоящая в пропуске кассового листа, исправляется перечеркиванием свободного поля и надписью «аннулировано». Ошибка, обнаруженная не сразу, ведет за собой, как правило, изменения кассового остатка на нескольких листах. Исправляется каждый из них. Рекомендуется аннулировать лист и заполнить новый.

Другие распространенные ошибки при ведении кассового регистра – неправильное указание количества приходных и расходных документов, пропуск строки. Они исправляются аналогично. Исправления фиксируют составлением бухгалтерской справки, содержащей их основную суть и состав данных. Она также подписывается ответственным лицом.

Обнаружив ошибку в электронной книге с ЭЦП, формируют новый документ, содержащий верные данные, и заново ставят электронную подпись на нем.

Административный порядок исправлений такой:

• если кассовую книгу ведет не руководитель, а иное лицо, оформляется докладная записка на имя руководителя;
• руководитель издает приказ о создании соответствующей комиссии;
• под наблюдением членов комиссии вносятся изменения в регистр или формируется новый электронный документ.

Штрафы

При исправлении ошибок в кассовой книге недопустимо:

• использовать штрих-корректор;
• подтирать ластиком или лезвием неверную запись;
• изымать листы книги, отрывать их от корешка.

Вышеуказанные действия грубо нарушают порядок ведения кассовых операций (КоАП РФ ст. 15.1). По этой статье к организации могут применяться штрафные санкции в размере 40-50 тыс. рублей, а на ответственных лиц – от 4 до 5 тыс. рублей.

Тезисно

1. Начиная с 2014 года исправлять ошибки в кассовой книге стало возможным. Это касается регистров, заполняемых либо от руки, либо в электронном формате с последующей распечаткой листов.
2. Электронные книги по кассе, заверяемые ЭЦП, не исправляют, а формируют новый электронный документ.
3. Исправляет кассовую книгу работник, вносящий в нее ранее данные. Каждое исправление заверяется его подписью, подписью его руководителя. Корректировки вносятся по правилам ЦБ 3210 У и ФЗ-402.
4. Нарушение этих правил может стать причиной пристального внимания контролирующих органов, с назначением штрафов согласно ст. 15.1 КоАП.