По аналогии со счетами-фактурами, для УПД предусмотрена возможность выставления исправленных документов (отдельно проставляется поле «Номер исправления» и «Дата исправления»), корректировочных УПД (УКД), а также аннулирования УПД.
Исправленный УПД (иУПД) – документ, который выставляется в случае изменения реквизитов в «шапке» универсального передаточного документа, а также данных по товарам (выполненных работ, оказанных услуг).
Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельно предусмотренный тип электронного документа, наиболее близким аналогом которого является корректировочный счёт-фактура. Аналогично традиционным электронным счетам-фактурам, УКД создаётся в случаях изменения стоимости/количества товарных позиций в УПД.
Варианты работы по исправлению ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:
- Перевыставление новой версии УПД. Данный вариант технически возможен, но является не самым оптимальным с точки зрения налоговых рисков и соответствия Постановлению №1137. При этом, существуют ошибки, при которых требуется перевыставление УПД, например:
504 Gateway Time out – это код состояния HTTP, который означает, что один сервер не получил своевременный отклик от другого сервера, к которому он обратился, пытаясь загрузить веб-страницу или выполнить запрос браузера. Она может возникать вместе с 502 Bad Gateway и исправляется только посредством перевыставления УПД. - Выставление исправленного УПД с номером исправления и датой исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
- Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также прописывается ссылка на оригинальный УПД.
Также доступно аннулирование УПД. Документы, которые можно аннулировать:
- Исходящий УПД независимо от его статуса
- Входящий УПД со статусом «Завершён», либо «Получен „Титул покупателя“»
Платформа Ediweb позволяет проводить вышеуказанные действия как с помощью веб-интерфейса, так и с помощью интеграционных соединений.
Ниже представлены особенности бизнес-процессов при работе с УПД в разрезе торговых сетей (Табл. 1).
| Компания / сеть | Функция УПД | Реализовано: исправленный УПД / УКД / Аннулирование | Документ-основание |
|---|---|---|---|
| Castorama | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| DNS (ООО ДНС Ритейл) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование | ORDERS |
| DOSTAевский | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Hoff (ООО Домашний интерьер) | СЧФДОП | УКД, Аннулирование | ORDERS, DESADV |
| Leroy Merlin (ООО Леруа Мерлен Восток) | СЧФДОП, ДОП | До получения «Титула покупателя» — перевыставление УПД, после — исправления на бумаге, УКД, Аннулирование при предварительном согласовании. |
DESADV |
| METRO | СЧФДОП, СЧФ | Перевыставление УПД. После поставки расхождения устраняются с помощью INVOIC. Когда INVOIC согласован и все расхождения устранены, на основании его создается УПД, который подписывается и передается. |
Автоматически на основании INVOIC |
| Ozon (ООО Интернет решения) | СЧФДОП, ДОП | Аннулирование, УКД, иУПД | Маркетплейс: автоматически на основании Excel, отправленного на эл.почту Работа с EDI: на основании ORDERS |
| Selgros | СЧФ, СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | DESADV (до приёмки, УПД с признаком маркировки), RECADV (после приёмки, УПД без маркировки) |
| Wildberries (ООО Вайлдберриз) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, Аннулирование, УКД | «С нуля» |
| X5 Group | СЧФДОП, СЧФ, ДОП | иУПД , УКД | ORDERS, RECADV |
| 220 Вольт | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Азбука вкуса | СЧФДОП, ДОП | иУПД, Аннулирование | ORDERS |
| Аксон | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Атак | СЧФДОП | иУПД, УКД, Аннулирование | DESADV |
| Ашан | СЧФДОП | иУПД, УКД, Аннулирование | ORDERS |
| Батыр (АО Башбакалея) | СЧФДОП | иУПД, УКД, Аннулирование | DESADV |
| Бауцентр | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | «С нуля» |
| Бетховен (ООО Пет Ритейл) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Бристоль | СЧФДОП | Перевыставление УПД | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Вимос | СЧФДОП, ДОП | иУПД, перевыставление УПД | Автоматически после отправки заказа в Excel на эл.почту |
| Верный (ООО Союз Св. Иоанна Воина) | СЧФДОП | иУПД, УКД | RECADV |
| ВкусВилл | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | «С нуля» |
| ГК «Виктория» | Исходящий: СЧФ, СЧФДОП Входящий: СЧФДОП |
иУПД, УКД | RECADV |
| ТК «Время Простора» (ООО Вега) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | RECADV |
| Высшая лига | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД | DESADV |
| Вятские рассветы | СЧФДОП, ДОП | иУПД | ORDERS |
| Глобус (ООО Гиперглобус) | СЧФДОП, СЧФ+ДОП | иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| Гулливер | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД | DESADV, RECADV |
| ГФ Трейд (Grow Food) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | RECADV |
| Да! (ООО Фреш маркет) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, Аннулирование | DESADV, RECADV |
| Детский мир | СЧФДОП, СЧФ, ДОП | УКД | RECADV |
| ДоброСтрой (ООО Электротехническая компания) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | RECADV, DESADV (при наличии положительного APERAK) |
| Доброцен (ООО Правильный выбор) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, Аннулирование | RECADV |
| Домашний гастроном | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД | DESADV, RECADV |
| Домовой (УК Старт) | СЧФДОП | иУПД, УКД | «С нуля» |
| Дикси | СЧФ, СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| Европа | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| Евроритейл | СЧФДОП | иУПД | RECADV |
| Журавли (ООО Ритейл) | СЧФДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| ИКЕА | СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД | «С нуля» |
| Интерторг | СЧФДОП | Перевыставление УПД, Аннулирование | RECADV |
| Камаз | СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Караван | СЧФДОП | иУПД, УКД | DESADV |
| Кенгуру (ООО Кенгуру-ОПТ) |
СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | ORDERS, DESADV |
| Командор-Холдинг | СЧФДОП | УКД | DESADV, RECADV |
| Комос Групп | СЧФ, СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | DESADV |
| Колорлон | СЧФДОП, ДОП | Аннулирование, УКД | ORDERS |
| Кораблик-Р | СЧФДОП | иУПД , УКД | DESADV, RECADV |
| Кировский | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД и УКД после получения «Уведомления об уточнении» |
DESADV, RECADV |
| Краски России (ИП Копытин) | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Красное и белое (ООО Лабиринт) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД, Аннулирование | RECADV |
| Красный Яр | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Крымская сырная компания | СЧФДОП | иУПД, УКД | ORDERS |
| Лама | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | RECADV |
| Лента | СЧФ, СЧФДОП | иУПД, УКД | ORDERS (для СЧФДОП / ДОП); DESADV, RECADV (для СЧФ). |
| Лента-Центр | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование | ORDERS |
| Ленкапитал | СЧФДОП, ДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| Линия (АО Корпорация ГРИНН) | СЧФДОП, ДОП | иУПД , УКД, Аннулирование | RECADV |
| Магнит (АО Тандер) | СЧФДОП, СЧФ+ДОП | иУПД, УКД | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Магнолия | СЧФДОП | иУПД, УКД | ORDERS |
| Макси | СЧФДОП | иУПД, УКД, Аннулирование | DESADV (УПД с содержанием маркировки, отправляется до поставки) RECADV (УПД без маркировки, отправляется после поставки) |
| Максидом | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Мастер Вин | СЧФДОП | Перевыставление УПД | ORDERS |
| Мирадин | СЧФДОП, ДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| Молния-SPAR | СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД | DESADV |
| Монетка | СЧФДОП | УКД, в случае расхождений в «шапке» документа – перевыставление УПД |
RECADV |
| Мегастрой (ООО Агава) | СЧФДОП, ДОП | УКД, Аннулирование | «С нуля» |
| АО Мерседес-Бенц РУС | СЧФДОП | Аннулирование | – |
| Метрополис | СЧФДОП, ДОП | УКД, Аннулирование | RECADV |
| Мираторг (ООО ПродМир) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | RECADV |
| Мясная компания | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | «С нуля» |
| Нелт-Ритейл | СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | RECADV |
| Нестле Кубань | СЧФДОП, СЧФ СЧФ+ДОП |
Перевыставление УПД, иУПД, УКД | «С нуля» |
| Низкоцен (ООО Холлифуд) | СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД | RECADV. Если товар с маркировкой, то DESADV. |
| НОВЭКС | СЧФДОП | Перевыставление УПД | RECADV |
| Нск Холди | СЧФДОП, СЧФ+ДОП |
иУПД, УКД на бумаге | DESADV, RECADV |
| О’кей | СЧФДОП, СЧФ, ДОП | иУПД, УКД | DESADV (не используется при УПД (ДОП), RECADV, ORDERS |
| Оптоклуб Ряды | СЧФДОП | иУПД, УКД | RECADV |
| Ордер (ИП Хавронин) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | RECADV (DESADV по доп.соглашению) |
| Паритет Консалт | СЧФДОП, ДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| АО Парфюм | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | DESADV (рекомендуется), RECADV |
| Пловдив (ООО Петроторг) | СЧФ, СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | RECADV |
| Подружка (ООО Табер Трейд) | СЧФДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | RECADV |
| Покупочка (ГК «Тамерлан») | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| Правильная корзинка (ООО Корзинка-6) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | «С нуля» |
| Призма | СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД | ORDERS |
| Петрович | СЧФДОП | иУПД, УКД | ORDERS, DESADV |
| Реалъ | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| РосАл (ООО Актив) | СЧФДОП | иУПД, Аннулирование | DESADV |
| Русская рыбная компания (ООО РРК Ритейл) | СЧФ, СЧФДОП, ДОП | УКД, иУПД | ORDERS, DESADV |
| Самокат (ООО Умный Ритейл) | СЧФДОП | УКД | DESADV |
| СПАР Миддл Волга | СЧФ – для всех поставщиков СЧФДОП – для поставщиков маркируемой продукции |
иУПД (в случае ошибки в «шапке» документа) УКД (в случае ошибки в товарной части и итоговых суммах) |
RECADV |
| СПАР Тула | СЧФДОП | Перевыставление УПД, УКД | RECADV |
| Сельта | Входящий СЧФДОП | — | — |
| Семишагофф | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, УКД, Аннулирование | RECADV |
| Семья (Пермь) | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | DESADV, RECADV |
| Сибирский гигант | Исходящий: СЧФДОП Входящий: СЧФДОП |
иУПД | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Система глобус | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД | DESADV |
| Сити Гурмэ (ООО Делюкс) | СЧФДОП | иУПД | DESADV |
| Сладкая жизнь | СЧФДОП | иУПД, УКД | RECADV |
| Солнечный круг | СЧФДОП | УКД | RECADV |
| Строительный двор | СЧФДОП | иУПД, УКД | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Стройландия (ИП Филиппов) |
СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД | ORDERS, DESADV |
| Табрис (ООО ТВК-Р) | СЧФДОП, ДОП | УКД, Аннулирование | ORDERS, DESADV |
| АЗС «Татнефть» | СЧФ | УКД | ORDERS, DESADV |
| Текиладжаз | СЧФДОП, ДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| ТД «Сима-Ленд» | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование | «С нуля» |
| Улыбка радуги | СЧФДОП, ДОП+СЧФ |
иУПД, УКД | DESADV |
| Фруттрейд | СЧФДОП, ДОП | УКД | ORDERS, DESADV |
| ФЦ Сибирь | СЧФДОП, СЧФ+ДОП |
иУПД, УКД на бумаге | DESADV, RECADV |
| Хилти Дистрибьюшн ЛТД | Входящий: СЧФ, СЧФДОП, ДОП | — | — |
| Холидей Классик | СЧФДОП, СЧФ+ДОП | иУПД, при приёмке УКД только на бумаге | DESADV – СЧФДОП и ДОП (до приёмки) RECADV – СЧФ (после приёмки) |
| ИП Чогандарян | ДОП | Отсутствует | «С нуля» |
| Челны-Хлеб | СЧФДОП, ДОП | Перевыставление УПД, иУПД | ORDERS, DESADV, RECADV |
| Эссен (ООО Оптовик) | СЧФДОП | иУПД, корректировка на бумаге | RECADV |
| Яндекс | СЧФДОП | Перевыставление УПД | ORDERS, DESADV |
| Яндекс.Лавка | СЧФДОП, ДОП | иУПД, УКД, Аннулирование | ORDERS, RECADV |
| Ярче! (ООО Камелот-А) | СЧФДОП | иУПД, Перевыставление УПД, Аннулирование | RECADV |
Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:
— сохранение требований Постановления N 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;
— соответствие порядка исправления документа положениям Закона N 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона N 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете.
— право на исправление первичного учетного документа установлено Законом N 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ). При этом в законе N 402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.
С учетом вышеуказанного, существуют различия в порядке внесения исправлений в УПД со статусом «1» в зависимости от того, какой показатель подлежит исправлению.
1.1. Ситуация 1. Ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю <1>.
———————————
<1> Любые ошибки, которые квалифицированы продавцом как не подпадающие под действие абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ.
В данном случае исправление показателей комплексного документа (ошибочно не заполненных или заполненных с ошибками) рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1» в порядке, установленном пунктом 7 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137.
В новом экземпляре УПД рекомендуется сохранять данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполнять строку (1а), в которой рекомендуется указывать порядковый номер исправления и дату исправления.
В новый экземпляр УПД рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) по соответствующим позициям, требующим исправления.
Подписание нового исправленного экземпляра УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, в каком был подписан УПД, составленный до внесения исправлений.
В вышеуказанных ситуациях последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялись отдельный счет-фактура и отдельный первичный учетный документ.
1.2. Ситуация 2. Ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ такие ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. При обнаружении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (пункт 7 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137).
При этом у налогоплательщика может возникнуть необходимость внести исправления в реквизиты составленного ранее УПД с целью изменения (уточнения) показателей (характеристик) задокументированного факта хозяйственной жизни (например, реквизитов грузоотправителя, грузополучателя; номера расчетно-платежного документа; номера таможенной декларации и др.).
В этих случаях исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД. В новом экземпляре УПД сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления УПД и дата исправления.
В новый экземпляр УПД в этом случае рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям первичного учетного документа, нуждающимся в исправлении, новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных).
Поскольку такие изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного учетного документа, для визуального выделения такой ситуации в форме исправленного экземпляра УПД рекомендуется указывать статус «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД.
Указанный способ внесения исправлений соответствует законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете и НК РФ и может применяться для исправления показателей УПД как первичного учетного документа в любой его части и вне зависимости от того, составлен ли документ на бумажном носителе или в электронном виде.
При применении такого способа исправления (способ 1) рекомендуется учитывать, что составление исправленного экземпляра УПД не затрагивает отношения, связанные с исчислением НДС и заявлением налогового вычета. Поэтому новый исправленный экземпляр УПД не подписывается руководителем организации или иным уполномоченным на подписание счетов-фактур лицом, а также главным бухгалтером (иным уполномоченным лицом). Соответственно, такой исправленный экземпляр УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж не регистрируется.
1.3. Ситуация 3. Ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, которые представляют собой реквизиты, дополнительные к обязательным показателям счета-фактуры и расположенные за границей формы счета-фактуры, утвержденной приложением N 1 к Постановлению N 1137.
В данном случае исправление ошибок возможно аналогично исправлению ошибок, приведенных в ситуации 2 (способ 1).
Кроме того, если первоначальный УПД был составлен на бумажном носителе, то исправления показателей, не относящихся к обязательным для счета-фактуры и не подписанных лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур (начиная со строки [8] и далее) могут производиться и в порядке, приведенном в разделе 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105:
Такой способ исправления (способ 2) также согласуется с требованиями пункта 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.
В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
В случае ошибки в УПД предусмотрена возможность выставления документов: исправительного УПД, или универсального корректировочного документа (УКД).
Исправленный УПД (УПД(и)) – электронный документ, который выставляется в случае изменения реквизитов универсального передаточного документа, а также данных по товарам (оказанных услуг, выполненных работ).
Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельный тип электронного документа. УКД создаётся в случаях цены (тарифа) или количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Работа с исправлением ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:
1. Выставление исправленного УПД с датой исправления и номером исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
Пример 2
Продавец ООО «Ромашка» 27 мая 2020 года реализовал покупателю ООО «Базука» товары на общую сумму 50 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). Позже продавец обнаружил ошибку в документе реализации и в выставленном УПД — неверно указан номер договора. 31 мая 2020 года продавец оформил и передал покупателю исправленный УПД.
2. Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также указывается ссылка на оригинальный УПД.
Пример 3
Продавец ООО «Ромашка» 30 апреля 2019 года оказал покупателю консультационные услуги по использованию программного обеспечения на общую сумму 70 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). В связи с тем, что покупатель выполнил план по закупкам программного обеспечения, ему была предоставлена скидка на консультационные услуги в размере 4 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %), о чем 31 июля 2019 года было подписано соглашение об изменении цены. Этим же днем продавец оформил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру.
Пошаговая инструкция по исправлению в УПД сведений, относящихся к счету-фактуре и к первичному документу.
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производится с помощью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)» при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД.
В книге продаж за 1 квартал 2021 года зарегистрирован выставленный СФ в составе УПД.
Исправление ошибочных сведений
Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД, в программе производится с помощью документа «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах».
Создать документ «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» можно на основании документа «Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.
В новом документе «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» на закладке «Товары» в графе «Цена» в строке «после изменения» нужно указать правильную цену, соответствующую условиям заключенного договора. Значения остальных полей рассчитываются автоматически.
Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т.е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для БУ (НУ), то в документе «Корректировка реализации» в поле «Отражать корректировку» должно быть установлено значение «Во всех разделах учета».
Перед вызовом печатной формы исправленного УПД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации».
Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» был установлен в положение УПД, то и в документе «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.
При записи или проведении документа «Корректировка реализации» в программе автоматически формируется исправленный счет-фактура.
В новом документе «Счет-фактура выданный» все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Корректировка реализации».
Просмотр и печать исправленного УПД
Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» или «Счет-фактура выданный».
Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры, то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137.
Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, необходимо обеспечить соответствие сведений в исправленном УПД сведениями, указанными в первоначальном УПД, причем как со стороны продавца, так и со стороны покупателя и проставить все подписи, которые присутствовали на первоначальном документе.
Регистрация исправленного УПД
В соответствии с п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в них исправлений.
Согласно п. 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Исправленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.
Пошаговая инструкция по исправлению в УПД сведений, относящихся к первичному документу
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производится с помощью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Товары (накладная, УПД)» при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД.
В книге продаж за 1 квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС — Книга продаж) зарегистрирован выставленный СФ в составе УПД.
Исправление ошибочных сведений
Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД и относящихся только к первичному учетному документу, в программе производится с помощью документа «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах».
Создать документ «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» можно на основании документа «Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.
Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели только первичного учетного документа и не требует выставления исправленного счета-фактуры, а также не приводит к исправлению данных БУ (НУ), то в документе «Корректировка реализации» в поле «Отражать корректировку» должно быть установлено значение «Только в печатной форме».
Так как операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» был установлен в положение УПД, то и в документе «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.
Если в оформленный ранее УПД необходимо внести исправления в сведения, которые содержатся в информационной базе, то нужно указать новые сведения на закладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации» и записать документ.
Если нужно исправить сведения, внесенные в ранее выставленный УПД вручную в режиме редактирования, то необходимо вызвать печатную форму исправленного УПД и уже непосредственно в самом документе также в режиме редактирования указать новые исправленные значения.
Поскольку в рассматриваемом примере ошибочно указаны сведения о декларации соответствия, содержащиеся в информационной базе, то перед вызовом печатной формы исправленного УПД на закладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации» нужно внести уточненные данные.
Просмотр и печать исправленного УПД
Оформление исправленного УПД производится с помощью кнопки Печать из документа учетной системы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах».
Исправленный УПД в части счета-фактуры не подписывается. В той части исправленного УПД, которая относится к первичному учетному документу, проставляются все подписи в том же порядке и теми же лицами, которые подписывали первоначальный УПД