Срок действия налоговой ставки
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза
с 01.01.2021
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ
с 01.01.2021
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ
с 01.01.2021
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением случаев представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:
с 01.01.2022
32 рубля за 1 тонну
Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
35 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
36 рублей за 1 литр
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
490 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
510 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
530 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
35 рублей за 1 литр;
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
36 рублей за 1 литр
Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
49 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
26 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
27 рублей за 1 литр
Игристые вина, включая российское шампанское:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
49 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
с 01.01.2022
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
26 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
27 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
47 рублей за 1 литр
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
49 рублей за 1 литр
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
51 рубль за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
4 116 рублей за 1 кг
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
4 281 рубль за 1 кг
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
4 452 рубля за 1 кг
Сигары:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
278 рублей за 1 штуку
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
289 рублей за 1 штуку
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
301 рубль за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
3 965 рублей за 1 000 штук
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
4 124 рубля за 1 000 штук
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
4 289 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
2 603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 536 рублей за 1000 штук
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
2 707 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 678 рублей за 1000 штук
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
2 815 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 825 рублей за 1000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
7 839 рублей за 1 кг
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
8 669 рублей за 1 кг
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
9 016 рублей за 1 кг
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
9 377 рублей за 1 кг
Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:
Внимание! С 01.03.2023 акциз взимается только за жидкости для электронных систем доставки никотина, а сами электронные системы исключены из перечня подакцизных товаров (Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ)
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
64 рубля за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
18 рублей за 1 мл
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
20 рублей за 1 мл
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
21 рубль за 1 мл
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
22 рубля за 1 мл
Автомобили легковы с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно
с 01.01.2021
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
55 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
57 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
869 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
904 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
940 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 482 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 541 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 603 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 534 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 595 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 659 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 584 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
1 647 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
1 713 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
552 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
574 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 736 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
15 325 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
15 938 рублей за 1 тонну
Автомобильный бензин класса 5:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 345 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
14 919 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
15 516 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
9 938 рублей за 1 тонну
с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно
10 336 рублей за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
10 749 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
6 318 рублей за 1 тонну
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
6 571 рубль за 1 тонну
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
6 834 рубля за 1 тонну
Авиационный керосин
с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно
2 800 рублей за 1 тонну
Природный газ
с 01.01.2021
30 процентов
(если иное не предусмотрено международными договорами РФ)
Прямогонный бензин
с 01.01.2021
Ставка акциза на прямогонный бензин определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Бензол, параксилол, ортоксилол
с 01.01.2021
Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Нефтяное сырье
с 01.01.2021
Ставка акциза на нефтяное сырье определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
(если иное не установлено в п. 8 ст. 193 НК РФ)
Средние дистилляты
с 01.04.2020
Ставка акциза на средние дистилляты определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле
Этан
с 01.01.2022
9 000 рублей за 1 тонну этана, направленного на переработку
СУГ
с 01.01.2022
4 500 рублей за 1 тонну СУГ, направленного на переработку, если иное не установлено п. 12 ст. 193 НК РФ
Налогообложение СУГ в случаях, установленных абз. 2 п. 12 ст. 193 НК РФ
с 01.01.2022 по 31.12.2023 включительно
4 500 рублей за 1 тонну СУГ;
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
5 500 рублей за 1 тонну СУГ;
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
6 500 рублей за 1 тонну СУГ;
с 01.01.2026
7 500 рублей за 1 тонну СУГ
Содержание страницы
- Плательщики акцизов
- Полный перечень подакцизных товаров
- Объект налогообложения
- Ставки акциза
- Уплата авансового платежа
- Кто обязан уплачивать авансовый платёж
- Сроки уплаты авансового платежа акциза
- Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза
- Подача налоговых деклараций
- Формы деклараций
- Контрольные соотношения к налоговым декларациям
- Уплата акциза
- При ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации
- Сроки уплаты акциза
- Налоговые вычеты по акцизам
- Информация о выданных, приостановленных, аннулированных
в соответствии со статьей 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствах
Плательщики акцизов
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
-
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле.
Организации и иные лица, указанные в статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
Полный перечень подакцизных товаров
- этиловый спирт, произведенный из
пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт,
спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной
продукции (далее — этиловый спирт); - спиртосодержащая продукция (растворы,
эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей
этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции,
виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла; -
алкогольная продукция с объемной долей
этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в
соответствии с перечнем, установленным
Правительством Российской Федерации;3.1) пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;3.2) виноматериалы, виноградное сусло,
фруктовое сусло; - табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.); - автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; -
прямогонный бензин. В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ прямогонным
бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина,
авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:-
перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного
газа, природного газа; -
переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти,
фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.
В
целях главы 22 «Акцизы» НК РФ бензиновой фракцией признается смесь
углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и
давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно
следующим физико-химическим характеристикам:-
плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при
температуре 15 или 20 градусов Цельсия; -
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90
процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215
градусов Цельсия.
При
этом в целях главы 22 «Акцизы» НК РФ не
признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:-
фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных
газов; -
фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или)
спиртов в которой не менее 85 процентов; -
фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов,
ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот; -
фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования
спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот; -
фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе
параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов; -
фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85
процентов; - фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
- фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов.
-
перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного
-
средние дистилляты. В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ средними
дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при
температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного
столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти,
газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение
показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре
20 градусов Цельсия, за исключением:- прямогонного
бензина; - циклогексана;
- автомобильного
бензина; - фракций,
указанных в абзацах восьмом — пятнадцатом подпункта 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ; - авиационного
керосина, авиационного керосина марки Джет-А1; - дизельного
топлива; - высоковязких
продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей; - продуктов
нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре
выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на
технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические
превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации,
этерификации; - газового
конденсата, смеси газового конденсата с нефтью, непосредственно полученных с
применением технологических процессов деэтанизации и (или) стабилизации и (или)
фракционирования (при условии комбинации процесса фракционирования с процессом
деэтанизации и (или) стабилизации); - нефти;
- иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений, за исключением:
- продуктов, произведенных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренное статьей 179.6 НК РФ, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренное статьей 179.7 НК РФ;
- продуктов, произведенных российскими организациями, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренного статьей 179.6 НК РФ, и (или) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренного статьей 179.7 НК РФ, и имеющими производственные мощности на праве собственности и (или) ином законном основании, необходимые для осуществления технологического процесса по первичной или первичной и вторичной переработке нефти и (или) газового конденсата стабильного;
- продуктов, реализованных российскими организациями, указанными в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ;
- продуктов, полученных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ.
В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются:
- смеси углеводородов, значение показателя кинематической вязкости которых при температуре 100 градусов Цельсия составляет более 2,2 сантистокса;
- смеси углеводородов, полученные в результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:
- каталитическая
депарафинизация; - гидроизодепарафинизация;
- депарафинизация
селективными растворителями; - деасфальтизация
пропаном; - селективная
очистка; - обезмасливание
парафинов.
В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ смеси
высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими
продуктами.При этом высоковязкие продукты, полученные в результате перечисленных процессов, их смеси с неподакцизными товарами должны
соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:- кинематическая
вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистокса и
более; - температура
вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура
застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.
В целях данного подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.
Также не относится к средним дистиллятам смесь углеводородов, полученная организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в результате подготовки и (или) переработки принадлежащего этой организации нефтяного сырья, в дальнейшем реализуемая (передаваемая) этой организацией в смеси с нефтяным сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и (или) с нефтяным сырьем, приобретенным этой организацией у иных организаций, для которых такое нефтяное сырье является добытым полезным ископаемым, при условии транспортировки такой смеси углеводородов в смеси с нефтяным сырьем магистральным трубопроводом.
- прямогонного
-
бензол, параксилол, ортоксилол.
В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ бензолом
признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего
ароматического углеводорода 99 процентов.В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ параксилолом
или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего
изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов; -
авиационный керосин.
В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ авиационным
керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях,
соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом
регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также
смеси таких топлив;13.1) нефтяное сырье.
В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ нефтяным сырьем
признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких
следующих компонентов:- нефть;
- газовый конденсат стабильный;
- вакуумный газойль (при температуре 20
градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более
845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов
Цельсия более 3 сантистоксов); - гудрон (при температуре 20 градусов
Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м3); - мазут;
- природный газ (в случаях,
предусмотренных международными договорами Российской Федерации); - электронные системы доставки никотина,
устройства для нагревания табака.
В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ электронными
системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для
преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль
(пар), вдыхаемый потребителем.В целях настоящей главы устройствами для
нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для
образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака
без его горения или тления; - жидкости для электронных систем
доставки никотина. В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ жидкостью для
электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием
жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в
электронных системах доставки никотина; - табак (табачные изделия),
предназначенный для потребления путем нагревания; - виноград. В целях главы 22 «Акцизы» НК РФ подакцизным признается виноград,
использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного
вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места
происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для
производства спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт
или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению,
фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех
лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до
достижения определенных указанными техническими документами свойств (далее —
спиртные напитки, произведенные по технологии полного цикла); - этан. В целях настоящей главы этаном признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более. Не признается этаном газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения);
- СУГ. В целях настоящей главы СУГ признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более. При этом содержание этана по массе должно быть менее 90 процентов. Не признается СУГ газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения)
- сталь жидкая, за исключением стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
- сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных и (или) электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов.
В целях главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации не рассматриваются как подакцизные
товары следующие товары:
- лекарственные средства, прошедшие
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной
власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств,
лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего
рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза,
сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных
средств Евразийского экономического союза; - лекарственные средства (включая
гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными
организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских
организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной
документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти; - спиртосодержащая
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке; - спиртосодержащая продукция бытовой химии
в металлической аэрозольной упаковке; - спиртосодержащая
парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости; -
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр
зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в
животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более
100 мл; - подлежащие дальнейшей переработке и
(или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве
спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти; - пивное сусло;
- спиртосодержащие полиграфические краски.
Различают
несколько способов расчета суммы акциза в соответствии со статьей 187 НК РФ:
- по
твердой ставке - по
адвалорной ставке - по
комбинированной ставке
Объект налогообложения
- Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и (или) передачи произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля) в структуре организации, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции;
- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
- передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 — 6 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ;
- совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, — оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
- совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, — оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
- получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
- совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, — оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
- совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, — оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
- получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
- получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ;
- реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
- получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
- оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности;
- направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья;
- использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.
Ставки акциза
Установлены статьёй 193 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перейти
Сведения о максимальных ценах на табачные изделия.
Уплата авансового платежа
Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) — предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ. При этом в целях статьи 194 НК РФ дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
Кто обязан уплачивать авансовый платёж
Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее — авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено пунктом 8 статьи 194 НК РФ.
Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьями 184, 194, 204 НК РФ.
Сроки уплаты авансового платежа акциза
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 28-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.
Подача извещения об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:
- копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
- копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.
Налогоплательщики — производители алкогольной и (или) подакцизной продукции в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета банковскую гарантию и извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.
Подача налоговых деклараций
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено пунктом 5 или пунктом 5.1 статьи 204 НК РФ, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
Формы деклараций
Формы деклараций установлены следующими приказами:
Для табачных изделий
В приказ ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения» внесены изменения приказом ФНС России от 26.08.2022 № ЕД-7-3/778@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения».
Для этилового спирта, алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Приказ ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград в электронной форме»
Для автомобильного бензина, дизельное топливо, моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина, среднего дистиллята, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, этана, сжиженных углеводородных газов, сталь жидкую, автомобилей легковых и мотоциклов
Приказ ФНС России от 12.01.2022 № ЕД-7-3/8@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения».
При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза
Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения»
Для нефтяного сырья
Приказ ФНС России от 31.05.2021 № ЕД-7-3/525@ «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме»
Контрольные соотношения к налоговым декларациям
Контрольные соотношения предназначены для проверки логической и арифметической взаимосвязи различных показателей декларации с целью недопущения ошибок при ее заполнении.
Установлены следующими документами:
- письмо ФНС России от 19.07.2018 № СД-4-3/13937@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на табак»;
- письмо ФНС России от 29.12.2020 № КВ-4-3/21778@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на алкоголь»;
- письмо ФНС России от 12.08.2020 № СД-4-3/12966@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье».
- письмо ФНС России от 22.01.2021 № СД-4-3/697@ «О направлении контрольных соотношений по налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты».
Уплата акциза
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период — календарный месяц (статья 192 НК РФ).
Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (статья 204 НК РФ).
Исключение:
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 — 29 и 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика;
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций;
- при совершении операции, предусмотренной подпунктом 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.
При ввозе подакцизной продукции на территорию Российской Федерации
Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 194 НК РФ (пункт 6 статьи 194 НК РФ).
Сроки уплаты акциза
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.
Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, — при совершении операций с прямогонным бензином;
- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, — при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, — при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен пунктом 3.2 статьи 204 НК РФ);
- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, — при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 НК РФ;
- включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, — при совершении операций с авиационным керосином;
- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, — при совершении операций по переработке средних дистиллятов.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
Налоговые вычеты по акцизам
К началу страницы
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, установленные статьей 200 НК РФ.
Вычеты применяются при представлении документов и соблюдении условий, установленных статьей 201 НК РФ.
Информация о выданных, приостановленных, аннулированных
в соответствии со статьей 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствах
К началу страницы
Перечни свидетельств
Документы
Об утверждении форм и форматов представления в электронной форме реестров документов,
предусмотренных подпунктами 1, 2, 3, 4, 5, 7 пункта 19 и подпунктами 4, 5, 6, 7 пункта 29
статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения
и порядка их представления в налоговые органы
13.04.2022
Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения
04.03.2022
Об утверждении формы уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, а также формата представления уведомления о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, в электронной форме
04.03.2022
Все документы по теме
Повысились ставки акцизов на легковые автомобили
Ставки акцизов на легковые автомобили в России с 1 января 2023 года проиндексированы в среднем на 4%. Соответствующие изменения были зафиксированы в Налоговом кодексе в июле этого года.
Акцизом облагаются автомобили с двигателем мощностью свыше 90 л.с., а также мотоциклы мощностью свыше 150 л.с. Ставка акциза зависит от мощности двигателя автомобиля. Акциз на легковые авто с двигателем мощностью от 90 до 150 л.с. с 2023 года увеличился на 3,7% и составляет 55 рублей за 1 л.с., в 2024 году он составит 57 рублей, в 2025 – 59 рублей. Для легковушек с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. в этом году акциз повышен на 3,9% до 531 рубля, в 2024 и 2025 годах возрастет до 552 рублей и 574 рублей соответственно. Для авто с мощностью двигателя 200-300 л.с. включительно в 2023 акциз увеличен до 869 рублей, в 2024 году возрастет до 904 рублей, в 2025 году – до 940 рублей.
Ставка для легковушек с двигателем мощностью 300-400 л.с. выросла до 1 482 рублей, в 2024 году поднимется до 1 541 рубля, в 2025 году – до 1 603 рублей. Для авто с двигателем до 500 л.с. акциз увеличен до 1 534 рублей в наступившем году, до 1 595 рублей в 2024 году и до 1 659 рублей в 2025 году. Для легковых автомобилей с двигателем свыше 500 л.с. акциз повышен до 1 584 рублей в 2023 году, через год он увеличится до 1 647 рублей и в 2025 году составит 1 713 рублей.
Ставка акциза на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. в 2023 году составляет 531 рубль, в 2024 году – 552 рублей, а в 2025 году увеличится до 574 рублей.
В дайджесте размещен фрагмент материала, опубликованного на портале TASS.ru 1 января 2023 года.
Полный текст вы можете прочитать на сайте издания
Рассылка
Автомобили и мотоциклы, введенные в РФ согласно процедуре импорта, а также произведенные и реализованные в РФ, входят в перечень подакцизных товаров на основании ст. 181 НК РФ. В статье разберем порядок начисления и уплаты акциза на транспортные средства, а также на примерах рассчитаем акциз на автомобили в 2023 году с учетом установленных ставок.
Акциз на автомобили в 2023 году
Акциз на автомобили в 2023 году
В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).
Подакцизными операциями с ТС признаются:
- ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
- передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
- продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).
Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).
На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.
Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».
Как рассчитать акциз на автомобиль в 2023 году
При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:
АкцизТС = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,
где АкцизТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла;
ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.
Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.
Рассмотрим пример. ИП Сидорчук ввез на таможенную территорию РФ автомобиль Hyundai Elantra мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчук оплатил акциз в сумме 5.760 руб.
Приобретенный автомобиль Сидорчук реализовал автосалон «АвтоДом».
При начислении акциза по факту реализации автомобиля конечному потребителю, автосалон вправе применить налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при покупке ТС у Сидорчука.
Ставки акциза на автомобили
В 2023 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.
Ставки акцизов на автомобили также не остались без внимания законодателей. На основании ФЗ-301 от 04.08.2023 Правительством утверждена прогрессивная ставка, предусматривающая рост акциза на автомобили в период с 01.07.2023 года по 2023 год включительно.
В 2023 году законодатели также дополнили Налоговый кодекс перечнем подакцизных товаров, включив в него автомобили с мощностью свыше 300 лошадиных сил. Среди чиновников и представителей бизнес-элиты поправки в НК РФ называют новой модификацией налога на роскошь. При этом многие эксперты полагают, что рост акцизов на автомобили бизнес-класса лишь вынудят производителей в внедрению новых модификаций ТС с мощностью до 199 лошадиных сил
Повышение ставок акциза на автомобили и мотоциклы в 2023 – 2023 гг.
На основании действующих законодательных актов акцизом облагаются автомобили мощностью свыше 90 л/с, мотоциклы – свыше 150 л/с.
В таблице ниже представлена актуальная информация о ставках акциза на автомобили и мотоциклы с 01.07.2023 года по 31.12.2023 года:
| № п/п | Подакцизный товар | Ставка акциза на каждую лошадиную силу ТС | |||
| с 01.07.2023 года | 2023 год | 2023 год | 2023 год | ||
| 1 | Автомобили с мощностью от 90 л/с до 150 л/с включительно | 45 руб. | 47 руб. | 49 руб. | 51 руб. |
| 2 | Автомобили с мощностью от 150 л/с до 200 л/с включительно | 437 руб. | 454 руб. | 472 руб. | 491 руб. |
| 3 | Автомобили с мощностью от 200 л/с до 300 л/с включительно | 714 руб. | 743 руб. | 773 руб. | 804 руб. |
| 4 | Автомобили с мощностью от 300 л/с до 400 л/с включительно | 1.218 руб. | 1.267 руб. | 1.317 руб. | 1.370 руб. |
| 5 | Автомобили с мощностью от 400 л/с до 500 л/с включительно | 1.260 руб. | 1.310 руб. | 1.363 руб. | 1.418 руб. |
| 6 | Автомобили с мощностью свыше 500 л/с | 1.302 руб. | 1.354 руб. | 1.408 руб. | 1.464 руб. |
| 7 | Мотоциклы с мощностью свыше 150 л/с | 437 руб. | 454 руб. | 472 руб. | 491 руб. |
Рассмотрим пример. В августе 2023 года калининградский завод «Автотор» произвел 80 автомобилей Kia Stinger мощностью 370 л/с. В сентябре автомобили переданы в автосалоны для реализации.
При передаче автомобилей на торговые точки для реализации заводом «Автотор» начислил и уплатил акциз в сумме 37.503.200 руб. (1.267 руб. * 80 ТС * 370 л/с).
Порядок исчисления и уплаты акциза на автомобили в 2023 году
Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.
Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.
Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.
При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:
- наименование об организации/ИП, представителе;
- сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
- расчет суммы акциза по подакцизным товарам;
- операции, совершаемые с подакцизным товаром;
- сумма акциза, подлежащая налоговому вычеты;
- информация о реализации подакцизного товара в страны-члены ЕАЭС.
Бланк декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на автомобили легковые и мотоциклы КНД 1151089.
КБК при оплате акциза на автомобили и мотоциклы в 2023 году
При перечислении акцизного сбора на ТС в 2023 году налогоплательщики указываются следующие коды бюджетной классификации (КБК):
| Подакцизный товар | КБК при уплате акцизного сбора на автомобили и мотоциклы в 2023 году | ||
| Акциз | Пеня | Штраф | |
| Автомобили легковые и мотоциклы | 182 1 03 02060 01 1000 110 | 182 1 03 02060 01 2100 110 | 182 1 03 02060 01 3000 110 |
Читайте также статью ⇒ «Акциз на табак для кальянов в 2023 году: когда начисляется, как рассчитать».
Бланк декларации по акцизам на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.
Ответственность за неуплату акциза на автомобиль
Субъекты хозяйствования, осуществляющие подакцизные операции с автомобилями и мотоциклами, в установленный срок не предоставившие в ФНС налоговую декларацию и не оплатившие акциз, привлекаются к налоговой ответственности в виде штрафов.
Организация/ИП, не предоставившая декларацию либо подавшая документ позже установленного срока, обязана уплатить в бюджет штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного к уплате на основании декларации. Минимальная сумма штрафа, установленная при данном нарушении, составляет 1.000 руб., максимальный размер взыскания – 30% от суммы начисленного акцизного сбора.
При нарушении сроков оплаты акциза ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 20% от суммы недоимки. При этом, согласно НК РФ, недоимкой признается:
- недоплата по налогу (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой акциза);
- полная сумма начисленного акциза при просрочке платежа либо неоплате.
В случае повторного нарушения налогоплательщиком сроков оплаты акциза в течение отчетного месяца размер штрафа возрастает до 40% от суммы недоимки.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году: расчеты, примеры».
- Что такое акциз на автомобили?
- Акциз на топливо
- Кто платит акциз на автомобили?
- Сроки и даты уплаты акциза на автомобили
- Как рассчитать акциз на автомобиль?
- Перспективы
Согласно ст.181 Налогового кодекса РФ, автомобили, произведенные на территории РФ для внутреннего пользования, а также транспортные средства, ввезенные в страну по процедуре импорта, входят в перечень подакцизных товаров. В нашей статье разберем, что такое акциз на автомобили, порядок его начисления и уплаты с учетом ставок, действующих в 2023 году.
Что такое акциз на автомобили?
Акциз на автомобили – это разновидность косвенных налогов, включенных в стоимость отечественного транспорта и иномарок, которые ввозятся из-за рубежа и продаются российским покупателям.
Акциз на топливо
Акцизные сборы на топливо в России были введены еще в 1994 году. Первоначально его расчет осуществлялся по октановому числу — чем оно было выше, тем соответственно, выше ставка. Но такой подход на практике оказался малоэффективным и неудобным, поэтому в 2011 году отечественный законодатель принял решение заменить октановое число на класс экологической безопасности.
Ставки по акцизам на топливо нашли закрепление в ст.193 НК РФ:
- Бензин, не соответствующим классу 5, с 01 января 2023 года облагается акцизом в размере 14 736 р. за тонну.
- Бензин класса 5 облагается по ставке 14 345 р. за тонну.
- Акциз на дизельное топливо равняется 9038 р. за тонну.
- Акцизный сбор на моторные масла для карбюраторных (инжекторных) или дизельных ДВС составляет 6318 р. за тонну.
- Акциз на авиационный керосин — 2800 р. за тонну.
Таким образом, зная ставку по акцизному налогу за тонну топлива, мы можем рассчитать размер акциза в одном литре бензина или дизеля.
То есть, действующий в 2023 году акциз на бензин Евро-5 равняется 14 345 рублей за тонну, значит на один килограмм топлива он составит 14,35 р. Но, здесь не стоит забывать о том, что плотность бензина является меньше плотности воды, следовательно килограмм не равен литру топлива.
Если принять при расчете, что плотность бензина равняется 750 кг/м3, получаем, что один килограмм соответствует 1,33 литрам. Это значит, что в литре бензина ставка акциза — примерно 9,33 р.
Внимание! Акциз — это не единственный налог, включенный в стоимость топлива. В цену также включены НДС и налог на добычу полезных ископаемых.
Кто платит акциз на автомобили?
Согласно положениям ст.179 налогоплательщиками акцизов на легковые автомобили являются их производители, а также лица, которые выполняют ввоз транспортного средства на территорию РФ.
В свою очередь ст.182 НК РФ устанавливает, что акцизные сборы уплачиваются юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающейся соответствующей деятельностью.
Подакцизными операции признаются:
- ввоз на территорию Российской Федерации легковых автомобилей, мотоциклов в соответствии с процедурой проведения импортных операций;
- передача произведенного автомобиля структурному подразделению (филиалу, представительству, торговой точке) для последующей продажи, внутренней эксплуатации или переработки;
- продажа легкового транспорта и мотоциклов, произведенных на территории нашей страны.
Это важно! Ст.183 НК РФ устанавливает, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов, произведенных на территории РФ, за пределами страны в соответствии с действующей экспортной процедурой, не является подакцизной операцией.
Сроки и даты уплаты акциза на автомобили
Дата совершения подакцизной операции с легковым или мото- транспортном устанавливается на основании соответствующих документов:
- Для автомобилей, которые ввозятся в страну — на основании таможенной декларации;
- Для ТС, которые были произведены и реализуются в России — акт приема-передачи ТС от производителя дилеру.
Сроки уплаты акцизных сборов устанавливаются ст.204 НК РФ: уплата акциза производителями и импортерами транспортных средств должна выполняться не позднее 28 числа третьего месяца, наступившего вслед за истекшим налоговым периодом.
Как рассчитать акциз на автомобиль?
Расчет акциза на автомобили осуществляется по следующей формуле:
Акциз ТС = Подакциз Тов * Ставка — Вычеты
где, Акциз ТС — это общий размер акцизного сбора, который уплачивается налогоплательщиком при импорте/передаче/продаже мотоцикла или легкового автомобиля;
Подакциз Тов — мощность транспортного средства (в л.ш.), являющегося объектом подакцизной операции;
Ставка акцизного сбора — актуальная ставка акциза, действующая для ТС на момент расчета и уплаты сбора;
Вычеты — общая сумма налоговых вычетов, которая предоставляется налогоплательщику в соответствии со ст.200 НК РФ.
Для лучшего понимания того, каким образом выполняется расчет акциза на ТС, предлагаем рассмотреть несколько примеров:
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Иванов С.А. ввез через таможенную границу РФ автомобиль Hyundai Elantra, укомплектованный двигателем мощностью в 128 л.с. В дальнейшем этот автомобиль был продан ИП Ивановым С.А. через принадлежащий ему автосалон “АвтоДром”. В соответствии с таможенной декларацией им был уплачен акцизный сбор в размере 7040 р = 55*128. Налоговых вычетов у индивидуального предпринимателя не было.
Пример 2. В январе 2023 года Калининградский завод “Автотор” произвел 50 автомобилей Kia Stinger с ДВС мощностью в 370 л.с. В конце месяца все автомобили были переданы в фирменный салон производителя для дальнейшей реализации. На основании акта приема и передачи заводом была рассчитан и уплачен акциз в размере: 28 158 000 р. = 1482*380*50
Субъекты хозяйственных операций, которые осуществляют подакцизные операции с легковыми автомобилями и мотоциклами, но не предоставившие в установленные законом сроки налоговую декларацию об исчислении акциза, привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере 5% от общей суммы неоплаченного своевременно акциза. Для злостных нарушителей размер штрафных санкций может быть увеличен до 30% от размера подлежащего уплате акцизного сбора.
Перспективы
Согласно последним изменениям в законодательстве с января 2023 года размер акциза на машины разных марок и моделей составляет:
- Для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 лошадиных сил — 55 р. за каждую лошадиную силу;
- Для ТС, укомплектованных мотором мощностью от 150 до 200 лошадиных сил — 531 р. за каждую лошадиную силу;
- Для машин с двигателем от 200 до 300 лошадиных сил — 869 р. за лошадиную силу;
- Для авто с силовой установкой мощностью от 300 до 400 лошадиных сил — 1482 р. за лошадиную силу;
- Для ТС мощностью от 400 до 500 лошадиных сил — 1534 р. за лошадиную силу;
- Для суперкаров и спортивных авто с движком мощностью более 500 лошадиных сил — 1584 р. за лошадиную силу.
Как отмечают эксперты, рост ставок акцизов на ТС, топливо и моторные масла с 1 января 2023 года был плановым и составил 4%. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс РФ еще перед новым годом.
Если же говорить о перспективах дальнейшего развития акцизов в транспортной сфере, то здесь уже не первый год идут активные споры о возможности отмены транспортного налога и установления вместо него более высоких акцизных ставок.
Впервые эту идею российские законодатели попытались воплотить в жизнь в 2016 году, но инициатива была заморожена. Во многом, это было связано с тем, что транспортный налог в отличие от акцизов является региональным.
Следовательно, его отмена закономерно приведет к падению поступлений в бюджеты субъектов РФ, что в свою очередь станет причиной сокращения финансирования региональных программ, связанных с развитием транспортной инфраструктуры.
Таможенное оформление автомобилей
Заполните форму обратной связи, и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.