Отчетный период — сложное время для всех бухгалтеров. Очень неприятно, когда при заполнении отчетов в 1С показатели не сходятся и появляются ошибки, на исправление которых так не хватает времени!
Что нужно сделать, чтобы избежать таких проблем?
Регулярно проверять корректность ввода первичных документов в программу 1С!
Сегодня мы — компания «Геоспектр» — хотим вам помочь с этим вопросом, поэтому подготовили бесплатную инструкцию о том, как проверить правильность применения КОСГУ в программе 1С: БГУ 8.
Что нужно сделать, чтобы её получить? Всего лишь перейти по кнопке ниже и скачать файл.
Чек-лист ПРОВЕРКА КОСГУ
Вы можете распечатать для себя эту полезную «шпаргалку», поделиться информацией с коллегами и регулярно использовать её в работе!
Чем наша компания еще может быть вам полезна?
Мы является партнером фирмы 1С и специализируемся на работе с государственными и муниципальными учреждениями.
Помогаем составлять отчетность, консультируем по ведению учета и обновляем программы 1С. А еще разрабатываем шаблоны учетной политики, которыми пользуются учреждения из самых разных городов нашей страны!
Если вы обнаружили ошибки в своей базе 1С и не знаете, как их исправить или хотите проверить данные учета более детально, то оставляйте заявку на наш бесплатный аудит. Специалист нашей компании свяжется с вами и обязательно поможет разобраться.
Будем рады вам помочь!
15.05.2019
С 01.01.2019 вступил в действие новый порядок применения классификации операций сектора государственного управления. Указанным порядком установлена детализация статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов. Эксперты 1С рассказывают, как теперь формируются коды (номера) счетов расчетов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8».
Нормативное регулирование
Согласно пункту 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н):
Выдержка из документа
«Номер счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) состоит из двадцати шести разрядов. Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:
- в 1-17 разрядах — аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;
- в 18 разряде — код вида финансового обеспечения (деятельности);
- 19-21 разряд — код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
- 22-23 разряд — код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
- 24-26 разряд — аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.
Разряды 18-26 номера счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) образуют код счета бухгалтерского учета.
…В 24-26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражаются:
казенными учреждениями, бюджетными учреждениями, а также организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)…»
Согласно пункту 3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н в ред. от 28.12.2018) при ведении автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции в зависимости от их экономического содержания отражаются на счетах утвержденного в рамках формирования учетной политики автономным учреждением Рабочего плана счетов, содержащих в 24-26 разрядах номера счета коды КОСГУ.
С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.
Порядком № 209н установлена детализация статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов.
Например, статьи 560/660 КОСГУ детализированы следующими подстатьями (см. таблицу 1):
Таблица 1
|
Код |
Наименование |
|
561/661 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса |
|
562/662 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями |
|
563/663 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с финансовыми и нефинансовыми организациями государственного сектора |
|
564/664 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными нефинансовыми организациями |
|
565/665 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями |
|
566/666 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами — производителями товаров, работ, услуг |
|
567/667 |
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами |
|
568/668 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с наднациональными организациями и правительствами иностранных государств |
|
569/669 |
Увеличение (уменьшение) прочей дебиторской задолженности по расчетам с нерезидентами |
Аналогичные подстатьи по типам контрагентов предусмотрены для статей 540/640, 550/650, 730/830 КОСГУ.
Номера подстатей для статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ и соответствующие им типы контрагентов приведены в таблице 2.
Таблица 2
|
№ п/п |
Тип дебитора/кредитора |
Пояснения |
|
1 |
Участник бюджетного процесса |
— главные распорядители бюджетных средств; распорядители бюджетных средств; — получатели бюджетных средств; — государственные (муниципальные) бюджетные, государственные (муниципальные) автономные учреждения, осуществляющие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, полномочия соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме; — иные получатели бюджетных средств, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени соответствующего публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета; — главные администраторы доходов бюджетов; администраторы доходов бюджетов; — главные администраторы источников финансирования дефицита бюджетов; администраторы источников финансирования дефицита бюджетов; — органы управления государственными внебюджетными фондами и территориальными государственными внебюджетными фондами (п. 13.5.1 Порядка № 209н) |
|
2 |
Бюджетное/автономное учреждение |
|
|
3 |
Финансовая/нефинансовая организация государственного сектора |
— государственные (муниципальные) унитарные предприятия; — государственные корпорации и компании, публично-правовые компании; — корпоративные юридические лица, владельцем более 50 % акций (долей) которых являются публично-правовые образования или государственные (муниципальные) бюджетные, автономные учреждения (п. 9.5 Порядка № 209н) |
|
4 |
Иная нефинансовая организация |
— организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг, работ (п. 10.4 Порядка № 209н) |
|
5 |
Иная финансовая организация |
— банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, перестрахования, взаимного страхования, микрофинансовые организации, иные финансовые организации (п. 10.4 Порядка № 209н) |
|
6 |
Некоммерческая организация/физическое лицо — производитель товаров, работ, услуг |
Примеры НКО — НОУ, профсоюзные организации — физическое лицо — производитель товаров, работ, услуг. Примеры — индивидуальные предприниматели, самозанятые лица, расчеты по договорам, по которым учреждение не является налоговым агентом по НДФЛ |
|
7 |
Физическое лицо |
Примеры — работник учреждения, расчеты по договорам гражданско-правового характера, студент, пенсионер, получатель социальных пособий в денежной и натуральной форме |
|
8 |
Наднациональная организация/правительство иностранного государства |
Пример — ООН |
|
9 |
Нерезидент |
По законодательству РФ к нерезидентам относятся: — физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в т. ч. временно находящиеся в России; — юридические лица, созданные в соответствии с законами иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ, а также их филиалы и представительства в РФ, находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства; — международные организации, их филиалы и представительства. Согласно пункту 2 Приказа № 209н данная позиция применяется с 01.01.2021, однако планируется ввести ее применение в 2019 году, за исключением нерезидентов — физических лиц |
В графе «Пояснения» таблицы приведены ссылки на пункты Порядка № 209н. Курсивом выделены примеры, которые приводят методологи Минфина России на семинарах.
В соответствии с пунктом 2 Порядка № 209н коды КОСГУ используются для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
Согласно изменениям, введенным приказом Минфина России от 28.12.2018 № 298н в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом № 157н), с 2019 года в номерах счетов расчетов 204 00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 215 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 следует указывать детальный код — подстатью статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ в соответствии с типом дебитора/кредитора.
Формирование кода счета расчетов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (БГУ1) и редакции 2 (БГУ2) на основании анализа соответствия аналитических счетов расчетов и КОСГУ изменены настройки счетов расчетов: 204 00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 215 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00.
В карточках соответствующих счетов расчетов на закладке Допустимые КЭК в таблице Допустимые КЭК указаны возможные подстатьи статей 540/640, 550/650, 560/660, 730/830 КОСГУ, конкретизирующие тип контрагента, с которым формируются расчеты (рис. 1).
Если возможны все подстатьи соответствующей статьи, то в таблице Допустимые КЭК указаны группы КЭК.
В реквизитах КЭК по дебету и КЭК по кредиту остались старые коды, которые теперь стали группами.
В зависимости от стороны проводки они определяют группу КЭК (статью КОСГУ), по которой определяется код КЭК (подстатья КОСГУ). В Едином плане счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом № 157н, некоторые аналитические счета расчетов соответствуют кодам КОСГУ.
Если для счета установлено однозначное соответствие подстатье КОСГУ или нескольким подстатьям КОСГУ, они указаны в таблице Допустимые КЭК (рис. 2).
В целях автоматического формирования в коде счета расчетов подстатьи КОСГУ в карточке контрагента (элементе справочника Контрагенты) в реквизите Тип контрагента указывается соответствующее значение выбором из справочника Типы контрагентов, который содержит список типов согласно Порядку № 209н (рис. 3).
При обновлении на версии 1.0.55.7 БГУ1 и 2.0.60.31 БГУ2 реквизит Тип контрагента справочника Контрагенты был заполнен автоматически.
Формирование КЭК по типу контрагента
По статье КОСГУ и типу контрагента в коде счета формируется по умолчанию детальный код КЭК (подстатья КОСГУ).
Следует ли переносить остатки на начало года по счетам расчетов на детальные КЭК
Согласно пункту 2 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (п. 5 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н):
Выдержка из документа
«При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.»
Это означает, что в разрезе КОСГУ на начало года остатков по счетам 204 00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 215 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 быть не должно. По счетам увеличений есть оборот только по дебету (0 205 31 560). По счетам уменьшений есть только оборот по кредиту (0 205 31 660).
То есть по счетам увеличений, например, по КОСГУ 560 на 01.01.2019 есть остаток по дебету, и он равен обороту по дебету, по счетам уменьшений, например, по КОСГУ 660 есть остаток по кредиту, и он равен обороту по кредиту.
Если обороты не переносятся — остатков тоже нет.
Пример
На 01.01.2019 есть остаток по счету 205 31 000, остаток по счету 205 31 000 = остаток по счету 205 31 000 на начало 2018 года + дебетовый оборот по счету 205 31 560 — кредитовый оборот по счету 205 31 660 за 2018 год.
Если обороты по аналитическим счетам по КОСГУ 560/660 не закрыть, они будут бесконечно накапливаться, не неся никакой смысловой нагрузки. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»:
- в редакции 1 — учет в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления ведется по каждому счету с помощью аналитических счетов — субконто КЭК. Как отмечалось выше, субсчета по кодам КОСГУ, предназначенные для отражения увеличения (уменьшения), поступления (выбытия), фактически являются накопительными регистрами в пределах года, на начало года остатков по ним быть не должно. Поэтому по счетам, по которым открыты субсчета для отражения увеличения (уменьшения), поступления (выбытия), субконто КЭК — оборотное. По оборотным субконто можно получить обороты за любой период времени. Остатки по оборотным субконто не выводятся и не хранятся. В связи с этим отпадает необходимость закрытия в конце года таких счетов по КОСГУ;
- в редакции 2 — последние три разряда номера счета рабочего плана счетов (24-26) представляют собой небалансовое измерение регистра бухгалтерии КЭК типа справочник Коды экономической классификации (КЭК). Обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, по КЭК закрываются (документ Закрытие оборотных КЭК).
Таким образом, переносить остатки на 01.01.2019 по счетам расчетов в связи с детализацией КОСГУ не требуется.
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
В конце 2020 года Минфин России изменил порядок формирования входящих остатков на начало очередного финансового года: обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в конце года закрываются, за исключением оборотов по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности, по которым должны быть сформированы остатки на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего Классификацию институциональных единиц, т. е. остатки по счетам с КОСГУ 001-009. Сформировать остатки по счетам расчетов с учетом новых правил требуется уже по состоянию на 01.01.2021. Как формируются остатки по счетам расчетов в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП), рассказывают эксперты 1С.
Нормативное регулирование
С 01.01.2019 вступил в действие Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н. Порядком № 209н установлена детализация статей 560, 660, 730, 830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов — дебиторов/кредиторов в соответствии с Классификацией институциональных единиц.
Согласно пункту 69 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (в ред. приказа Минфина России от 16.05.2019 № 73н), в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 050-37-69) показатели расчетов отражаются по номерам счетов, содержащих в 24-26 разрядах соответствующую подстатью классификации операций сектора государственного управления (увеличение прочей дебиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности) (графа 1 Сведений (ф. 050-37-69)).
Однако порядка формирования остатков по счетам расчетов в таком виде инструкции по бухгалтерскому учету не содержали. Поэтому в Сведениях (ф. 050-37-69) за 2019 и 2020 год остатки по счетам расчетов отражались по номерам счетов без указания в 24-26 разрядах номера счета соответствующей подстатьи КОСГУ.
С целью формирования остатков по счетам расчетов в виде, необходимом для составления отчетности, приказами Минфина России от 28.10.2020 № 246н, от 30.10.2020 № 253н, № 256н изменен порядок формирования входящих остатков на начало очередного финансового года по счетам расчетов. Согласно сноске 6 к Плану счетов бюджетного учета (в ред. Приказа № 246н) по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности (020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000), обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности», 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности», остатки формируются на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.
Аналогичные положения содержатся в Приказах № 253н, 256н.
Согласно порядку, действовавшему до 01.01.2021, при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходили. Это положение было закреплено в пункте 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), пункте 5 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н), Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).
Приказами № 246н, 253н, 256н данные пункты Инструкций были дополнены абзацем:
Выдержка из документа:
«По счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности, обороты по которым содержат в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 „Увеличение прочей дебиторской задолженности“, 730 „Увеличение прочей кредиторской задолженности“, остатки формируются с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц.»
Таким образом, начиная с 2021 года обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в конце года закрываются, за исключением оборотов по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021003000, 021005000, 021010000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000, по которым должны быть сформированы остатки на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего Классификацию институциональных единиц, т. е. остатки по счетам с КОСГУ 001-009.
По общему правилу, входящие остатки на начало очередного финансового года формируются в межотчетный период.
Формирование входящих остатков в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
После отражения в программе всех операций за год вводятся регламентные документы по закрытию года.
Для выполнения заключительных операций по балансовым счетам в конце отчетного года в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Закрытие балансовых счетов в конце года (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).
Для закрытия остатков по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, применяется регламентный документ Закрытие оборотных КЭК (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода).
Документ Закрытие оборотных КЭК вводится последним днем года — 31 декабря — и формирует проводки в межотчетном периоде с типом Технологические операции.
При проведении документа бухгалтерские записи по завершению счетов формируются в корреспонденции со служебным счетом 000 «Вспомогательный». В результате проведения документа закрываются остатки по рабочим счетам по КЭК (например, 561 и 661 и т. д.) и формируются остатки по КЭК 000.
Начиная с 2021 года документом Закрытие оборотных КЭК закрываются обороты (остатки) по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, кроме счетов расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.
По счетам расчетов документом Закрытие оборотных КЭК закрываются остатки только по журналам операций.
Далее следует ввести документ Формирование остатков по счетам расчетов (раздел Учет и отчетность — Помощник закрытия периода). Документ вводится датой 31 декабря.
В документе следует указать окончившийся финансовый год. В поле Типовая операция по умолчанию установлена типовая операция Формирование остатков по счетам расчетов.
Для формирования остатков следует нажать кнопку Провести и закрыть.
Остатки по Классификации институциональных единиц (001-009) по счетам расчетов 205.00, 206.00, 208.00, 209.00, 210.03, 210.05, 210.10, 302.00, 303.00, 304.02, 304.03, 304.06 формируются по КЭК, указанным в бухгалтерских остатках.
Формирование КЭК (24-26 разряды номера счета) документом Формирование остатков по счетам расчетов осуществляется в следующем порядке с учетом приоритета:
1. Для счетов расчетов, у которых в Плане счетов (ЕПБСУ) заданы подстатьи КОСГУ, с кодом по Классификации институциональных единиц, остатки переносятся на соответствующий код по Классификации институциональных единиц. Например, в карточке счета 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» для дебета и кредита указаны детальные подстатьи КОСГУ с кодом по Классификации институциональных единиц «1».
По данному счету остатки по КЭК 831 и 731 будут перенесены на код «001»:
- кредитовые остатки по счетам 0.303.ХХ.731 будут перенесены в кредит счета 0.303.ХХ.001;
- дебетовые остатки по счетам 0.303.ХХ.831 будут перенесены в дебет счета 0.303.ХХ.001.
2. Для счетов расчетов, в карточке которых не заданы детальные подстатьи КОСГУ, а указаны статьи КОСГУ (группы), новый КЭК остатка определяется по реквизиту Тип контрагента из субконто Контрагенты. Например, по счетам группы 206.30 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов».
Остатки формируются по такому же принципу, как и детальные КЭК в счетах расчетов при формировании бухгалтерских записей по счетам расчетов. Подробнее о формировании кодов счетов расчетов в 2019 году см. статьи: на сайте 1C:ИТС; в статье «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8: формирование кодов счетов расчетов в 2019 году».
3. Если по счету расчетов в карточке счета не указан детальный КОСГУ и детальный КОСГУ нельзя определить по типу контрагента, в этом случае код по Классификации институциональных единиц будет определяться по детальному КЭК, сформировавшемуся в бухгалтерских остатках.
4. Если пункты 1-3 не дали результата, остатки по счетам расчетов формируются по КОСГУ «000».
В результате проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов формируются прямые проводки по переносу остатков по счетам расчетов по КЭК на счета, в 26 разряде номера счета которых отражаются коды по Классификации институциональных единиц, то есть на счета с КОСГУ 001-009.
Из документа можно сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 050-48-33) (кнопка Печать — Справка ф. 050-48-33).
Таким образом, после проведения документа Формирование остатков по счетам расчетов в отчете Главная книга (ф. 050-40-72) остатки по счетам расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности на начало следующего финансового года формируются с отражением в 26 разряде номера счета кода по Классификации институциональных единиц.
Вывод остатков по остальным счетам остается прежним — по КОСГУ «000», поскольку при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.
Формирование остатков по счетам расчетов по институциональным единицам впервые производится по состоянию на 01.01.2021. Далее эта операция становится регламентной операцией закрытия года.
Согласно пункту 69 Инструкции № 33н периодичность составления Справки (ф. 050-37-69) — по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Таким образом, впервые формировать остатки по кодам Институциональных единиц предстоит в Справке (ф. 050-37-69) по состоянию на 01.07.2021.
Отметим, что приказом Минфина России от 30.11.2020 № 292н, который на дату подписания номера в печать находится на регистрации в Минюсте России, вносятся изменения в Инструкцию № 33н. Планируется, что согласно подпункту 2 пункта 15 Приложения к Приказу № 292н в пункте 69 абзацы двенадцатый — четырнадцатый будут изложены в следующей редакции:
«В группе граф 5-8 «изменение задолженности» отражаются показатели расчетов по номерам счетов, содержащим в 24-26 разрядах соответствующую подстатью КОСГУ:
- обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 560 и 660 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 050-37-69) номера счета аналитического учета счетов 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021010000, 021005000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей дебиторской задолженности»;
- обороты расчетов по соответствующим подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 730 и 830 с отражением в графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 050-37-69) номера счета аналитического учета счетов 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030406000 с указанием в 24-25 разрядах номера счета нулей, в 26 разряде номера счета третий разряд соответствующей подстатьи КОСГУ «Увеличения прочей кредиторской задолженности».»
Таким образом, начиная с отчета на 01.07.2021 в Сведениях (ф. 050-37-69) и остатки, и обороты по счетам расчетов будут отражаться в строках с указанием в графе 1 номеров счетов с кодами по Классификации институциональных единиц.
Приведем перечень основных ошибок отчетности и расскажем, что делать, чтобы их не было. Узнаем, как стандартные отчеты программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» помогут проверить регламентированную отчетность.
- Реализация норм учета в конфигурациях «1С:БГУ»
- Основные технические ошибки
- Как избежать технических ошибок
- Основные ошибки учета
- Как избежать учетных ошибок
- Настройка стандартных отчетов
- Проверка аналитики счета в карточке счета
- Сверка стандартного отчета «ОСВ по счету» с регламентированной отчетностью
Реализация норм учета в конфигурациях «1С:БГУ»
Конфигурация «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусматривает ведение учета всеми типами государственных (муниципальных) учреждений — казенными, бюджетными, автономными — для обеспечения сопоставимости данных при переходе учреждения из одного типа в другой.
В программе реализовано формирование отчетности в соответствии с приказами Минфина Рф:
- от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» (далее 191н);
- от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений и др.» (далее 33н).
Предусмотрена загрузка актуальных комплектов отчетности. Правила формирования отчетности соответствуют инструкциям № 33н и № 191н.
К программе поставляются актуальные справочники, соответствующие Бюджетной классификации, Стандартам, Инструкциям 157н, 174н, 162н, 183н.
Пользователям предоставлена возможность самостоятельно актуализировать, а также вносить изменения справочники, комплекты отчетности, настройки программы.
Российское законодательство динамично развивается, в связи с чем в программные продукты вносятся изменения. Конфигурация «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» не является исключением. Фирма «1С» периодически выпускает обновления как самого программного продукта, так и поставляемой отчетности.
В статье «Подготовка к квартальной отчетности» выпуска № 2 (апрель, 2021) «Прогрессивный бухгалтер» мы уже рассмотрели этапы подготовительных мероприятий в целях формирования отчетности. Подготовка к отчетности за 9 месяцев 2021 года содержит аналогичные мероприятия.
В текущей статье рассмотрим основные ошибки при составлении отчетности.
Основные ошибки отчетности, сформированной в конфигурациях «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», можно разделить на две группы:
- технические ошибки
- ошибки учета
Основные технические ошибки
Технические ошибки — это ошибки, связанные с поддержкой в актуальном состоянии и настройке программного продукта, а также нарушением правил ведения учета в программе.
К основным техническим ошибкам относятся ошибки, связанные с:
- настройкой учетной политики;
- несвоевременным или некорректным обновлением программного продукта;
- нарушением инструкций к программному продукту;
- нарушение логики программы. Нарушение целостности базы данных;
- ведение учета вне регистров учета.
Технические ошибки влияют на составление отчетности следующим образом:
- невозможно выбрать отчетную форму;
- отчетная форма не формируется;
- комплект отчетности не соответствует типу учреждения;
- отчетная форма не заполняется, либо заполняется некорректными значениями;
- в отчетах отсутствуют показатели КПС, КЭК, Счет;
- в отчетах отражаются дубли показателей КПС, КЭК, Счет;
- формируется устаревшая печатная форма отчетности.
Как избежать технических ошибок
Правила, приведенные в Таблице № 1, помогут сформировать отчетность без технических ошибок.
Обратите внимание: до обновлений и исправления технических ошибок следует сохранить архив базы данных!
На сайте https://its.1c.ru/ размещены инструкции по выполнению архивирования баз данных «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0 и 2.0.
| Действия | Порядок выполнения | |
|---|---|---|
| БГУ 1.0 | БГУ 2.0 | |
| Проверить настроенную в программе Учетную политику. | Выполнить переход по пунктам меню: «Учреждение — Учреждения» .В карточке «Учреждения» проверить реквизиты вкладок на соответствие типу учреждения. | Выполнить переход по пунктам меню: «Справочники — Организации». В карточке «Организации» перейти на вкладку «Учетная политика» — проверить реквизиты вкладки на соответствие типу учреждения. |
| Обновить конфигурацию | Обратиться в обсуживающую организацию, либо самостоятельно выполнить обновление | |
| На сайте 1С:ИТС размещена инструкция «Обновление конфигурации» | ||
| Обновить комплект отчетности | Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» —»Регламентированные отчеты» —»Бухгалтерская отчетность» — «Справочник отчетности» — «Загрузка комплектов отчетности» — открыть файл — указать путь к файлу актуального комплекта отчетности — выполнить загрузку комплекта отчетности. | Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «1С-Отчетность» — «Настройки» — «Загрузка комплектов отчетности» — открыть файл — указать путь к файлу актуального комплекта отчетности — выполнить загрузку комплекта отчетности. |
| На сайте 1С:ИТС размещена инструкция «Обновление комплекта бухгалтерской (бюджетной) и другой регламентированной отчетности» | ||
| Удалить дубли отчетности. Действие выполняется, если присутствуют дубли отчетности. |
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» —»Регламентированные отчеты» —»Бухгалтерская отчетность» —»Справочник отчетности« — нажать на кнопку  «Удаление дублей» — «Способы исправления ошибок» — «Найти дубли элементов». Если дубли обнаружены, то исправить их согласно инструкции «Удаление дублей регламентированной отчетности», доступной по кнопке  «Открыть справку».
|
Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «1С-Отчетность» — «Настройки» — «Удаление дублей элементов бух.отчетности» — «Способы исправления ошибок» — «Найти дубли элементов». Если дубли обнаружены, то исправить их согласно инструкции «Удаление дублей регламентированной отчетности» доступной по кнопке  «Открыть справку»
|
| Актуализировать бюджетную классификацию. Действие выполняется, если в бюджетную классификацию были внесены изменения. | Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «Бюджетная классификация» — обновление бюджетной классификации — «Открыть файл» — указать путь к файлу актуальной бюджетной классификации — по кнопке «Далее» выполнить обновление бюджетной классификации | Выполнить переход по пунктам меню: «Планирование и санкционирование» — «Помощник обновления бюджетной классификации» — «Открыть файл» — Указать путь к файлу актуальной бюджетной классификации — по кнопке «Далее» выполнить обновление бюджетной классификации |
| На сайте 1С:ИТС размещена инструкция «Загрузка актуальной бюджетной классификации» | ||
Проверить корректность заполнения справочника «Классификационные признаки счетов» (КПС) на наличие ошибок:
|
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «План счетов» — «Классификационные признаки счетов (КПС)» — выполнить визуальную проверку.
В случае обнаружение полного дубля — пометить на удаление и удалить элемент. В случае обнаружения не заполненных дат периода действия — заполнить даты. В случае неверного формирования кода — исправить на верный. По кнопке |
Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «Классификационные признаки счетов (КПС)» — выполнить визуальную проверку. По кнопке «Еще» доступны следующие варианты исправления:
|
Проверить справочник КЭК на наличие ошибок:
|
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «План счетов» — «Коды экономической классификации (КЭК)» — выполнить визуальную проверку.
Если элементы в справочнике отсутствуют, то загрузить поставляемые данные: «Коды экономической классификации (КЭК)» — «Все действия» — «Загрузить поставляемые данные». Если нарушена иерархия, то исправить их ручным способом, либо встроенным механизмом: «Коды экономической классификации (КЭК)» — «Все действия» — Восстановить настройки по умолчанию. |
Выполнить переход по пунктам меню: Планирование и санкционирование — Коды экономической классификации (КЭК) — выполнить визуальную проверку. Если элементы в справочнике отсутствуют, то загрузить поставляемые данные: «Коды экономической классификации (КЭК))» — «Еще» — «Загрузить поставляемые данные». Если нарушена иерархия, то исправить их ручным способом, либо встроенным механизмом: «Коды экономической классификации (КЭК)» — «Еще» — «Установить стандартные настройки». |
Проверить план счетов на наличие ошибок:
|
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «План счетов» — «План счетов (ЕПСБУ)» — вкладка «Синтетические счета» — выполнить визуальную проверку. Сверить применяемые в учетной системе регистры учета и регистры учета, отраженные в учетной политике учреждения. В случаях расхождения привести их идентичности.
Внимание, при проверке флаг «Отбор по дате» должен быть снят Если обнаружены ошибки, то исправить их ручным способом, либо встроенным механизмом: «План счетов (ЕПСБУ)» — «Действия» — «Восстановить настройки по умолчанию». |
Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «План счетов (ЕПСБУ)» — выполнить визуальную проверку. Серить применяемые в учетной системе регистры учета и регистры учета, отраженные в учетной политике учреждения.
Внимание, при проверке флаг «На дату» должен быть снят Если обнаружены ошибки, то исправить их ручным способом, либо встроенным механизмом: «План счетов (ЕПСБУ)» — «Еще» — «Установить стандартные настройки». |
На сайте 1С:ИТС размещены инструкции:
|
||
| Убедиться, что рабочие счета программы соответствуют Учетной политики, Инструкциям и Стандартами. Отсутствую дубли. |
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «План счетов» — «План счетов (ЕПСБУ)» — вкладка «Рабочие» — выполнить визуальную проверку.
Если присутствуют ошибки, то исправить их ручным способом. |
Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «Рабочие счета» — «Выполнить визуальную проверку».
Если присутствуют ошибки, то исправить их ручным способом. Внимание, флаг «Контролировать операции на соответствие рабочему плану счетов» позволяет осуществляет оперативный контроль. Установка флага осуществляется: «Администрирование» — «Настройки параметров учета» — «Ведение учета». |
| Убедиться, что корректные счета программы соответствуют Учетной политики, Инструкциям и Стандартам |
Выполнить переход по пунктам меню: «Бухгалтерский учет» — «План счетов» — «Корректные проводки» — «Выполнить визуальную проверку». Если элементы в регистре отсутствуют, то выполнить загрузку корреспонденций: «Действия» — «Загрузить». Если присутствуют ошибки, то исправить их ручным способом |
Выполнить переход по пунктам меню: «Учет и отчетность» — «Корректные корреспонденции» — «Выполнить визуальную проверку». Если элементы в регистре отсутствуют, то по кнопке «Загрузить корректные проводки» выполнить загрузку корреспонденций. Если присутствуют ошибки, то исправить их ручным способом, либо встроенным механизмом: «Корректные корреспонденции» — «Еще» — «Установить стандартные настройки». |
Основные ошибки учета
Ошибки учета — это ошибки пользователей, связанные с неверным отражение факта хозяйственной жизни в программе.
К ошибкам учета относятся:
- несвоевременное отражение, либо не отражение факта хозяйственной жизни;
- ошибки при отражении факта хозяйственной жизни. Например, неверный выбор КПС, Счета, КОСГУ. Так же примером ошибки учета является отражение основного средства на группе счетов 105.00.
Ошибки учета влияют на составление отчетности следующим образом:
- отчетность формируется с ошибками в разрезе аналитических показателей. Например, в разрезе КФО, КПС, КОСГУ;
- показатели стандартных отчетов отличны от показателей отчетных форм. Например, данные оборотной сальдовой ведомости по счету 302.23, отличны от формы 0503169/ 0503769.
- контрольные соотношения не пройдены (ошибки при внутриформенном и/или межформенном контроле)
В статье «Формируем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности за первое полугодие 2021» выпуска № 3 (июль, 2021) «Прогрессивный бухгалтер» приведена таблица ошибок учета, рассмотрены вероятные причины, а также даны рекомендации по исправлению.
А в статье «Контроль задолженности. Исправление ошибок в «1С» выпуска № 2, приведен сквозной пример по исправлению ошибок учета.
Как избежать учетных ошибок
Нижеприведенные правила помогут сформировать отчетность без ошибок учета.
Перед составлением отчетности следует:
- убедиться, что все документы, относящие к отчетному периоду, поступили в бухгалтерию;
- убедиться, что первичные документы заполнены корректно и соответствуют фактам хозяйственной жизни, отраженным в них;
- отразить все факты хозяйственно жизни в программе;
- с помощью технологического анализа провести проверку контроля текущего состояния учета и корректности данных;
- с помощью стандартных отчетов программы проверить корректность отражения фактов хозяйственной жизни.
Настройка стандартных отчетов
Стандартные отчеты конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» позволяют расшифровать все показатели регламентированной отчетности.
При ведении учета следует помнить, что номер счета учета — составной. Счет состоит из таких показателей как, КФО, КПС, номер счета, номер субсчета, КОСГУ/КЭК. Также счет неразрывно связан с таким показателем как Субконто. Ряд учреждений применяет разделители ИФО, Подразделение, дополнительную аналитику КПС и другие.
Все вышеперечисленные показатели и разделители можно объединить понятием «аналитика счета».
На примере стандартного отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (далее «ОСВ по счету») конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 рассмотрим:
- как определить аналитику счета, подлежащую проверке;
- какое влияние оказывает структура «ОСВ по счету» на проверяемый показатель.
Проверка аналитики счета в карточке счета
Рассмотрим карточку счета 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и карточку счета 302.23 «Расчеты по коммунальным услугам».
Карточка счета помогает определить аналитику, подлежащую проверке.
Например, отчет «ОСВ по счету 303.01» следует формировать в разрезе обязательных аналитик КПС, КЭК, субконто «Виды налогов организаций». Субконто «Налоги и платежи» необязательно, однако если вашим учреждением оно применятся, то ОСВ по счету 303.01 так же следует формировать в его разрезе. В Сведения ф.0503169/0503769 будет отражаться код «001», так как в карточке счета КОСГУ по дебету и кредиту содержит значение 831/731 соответственно.
Отчет «ОСВ по счету 302.23» следует формировать в разрезе обязательных аналитик КПС, КЭК, субконто «Контрагенты» и «Договоры». Субконто «Документы расчетов» не является обязательным. КОСГУ по дебету и кредиту счета 302.23 содержит значение групп 830/730 соответственно, а значит в Сведения ф.0503169/0503769 код примет значение в зависимости от реквизита «Тип контрагента» элемента справочника «Контрагенты».
Обращаем внимание, что КФО в карточке счета не отражается, однако является обязательной аналитикой.
В рассматриваемом примере учреждение не применяет дополнительную аналитику, в том числе и разделители ИФО, Подразделение.
Определение разрезов аналитики остальных счетов учета аналогично рассматриваемым.
Сверка стандартного отчета «ОСВ по счету» с регламентированной отчетностью
Вся обязательная аналитика напрямую влияет на формирование регламентированной отчетности. В целях проверки учета, отчет «ОСВ по счету» следует формировать в разрезе всей обязательной аналитики счета.
Сформируем отчет «ОСВ по счет 302.23» в разрезе всех описанных выше аналитик к счету. На вкладке «Группировка» установим группировку, соответствующую формированию Сведений ф.0503169/ф.0503769.
Из отчета следует, что присутствует кредиторская задолженность по КФО 2. Причем, «ООО Энергия» является типом контрагента «4 — Иная нефинансовая организация». Следовательно, в Сведениях ф.0503769 будет указан код институциональной единицы «004». Субконто «Документы расчетов» учреждением не применяется.
Сформируем Сведения ф.0503769 по кредиторской задолженности КФО 2, убедимся в нашем выводе.
Сверка в конфигурации «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1.0 аналогична.
Бюджетники используют в работе универсальные кодификаторы КОСГУ и КВР. Коды применяются не только в бухучете, но и в планировании, бюджетировании и закупочной деятельности госсектора. Увязки КВР и КОСГУ на 2023 год обновили.
Что такое КОСГУ
В бюджете КОСГУ — это классификация операций сектора государственного управления. Специфический кодификатор позволяет сгруппировать аналогичные по содержанию операции. Присвоение КОСГУ существенно упрощает ведение учета и составление отчетности госсектора.
Как теперь применять виды расходов в КОСГУ по 209н с изменениями на 2023 год:
- Безвозмездные поступления разграничили на текущие и капитальные: в Приказе № 209н уточнили условия отнесения поступлений к указанным категориям (п. 7 порядка № 209н). Если на капвложения предусмотрено 80% и больше от общего объема средств, перечисления относят к капитальным. Если нельзя достоверно определить долю средств на капвложения и текущие расходы, перечисления признают текущими.
- Изменили доходные коды. В группе 100 «Доходы» скорректировали подстатьи 129, 139 и 174.
- Изменили расходные коды. Изменения коснулись статей 240, 280, 320 и 460, подстатей 224, 226, 264, 296 и 462.
- Скорректировали коды по поступлению и выбытию финансовых активов. В описание статей 510 и 610 включили операции по возврату и перечислению денег по обеспечению заявки на участие в закупке, исполнение контракта.
С 1 января 2023 года арендаторы относят расходы по возмещению арендодателю (собственнику) стоимости услуг связи, коммунальных услуг по договорам аренды, безвозмездного пользования недвижимости на подстатью 224 КОСГУ. Раньше эти затраты отражали по подстатьям КОСГУ 221 и КОСГУ 223, а на подстатью 224 относили возмещение расходов на уплату налогов на имущество и землю.
Оплату за участие в электронных торгах и закрытых электронных процедурах с участника или лица, с которым заключается контракт, плату за проведение торговых процедур с заказчика теперь отражают на подстатье 226. А расходы на оплату договоров на модернизацию нематериальных активов показывают на статье 320.
Код КОСГУ представляет собой три знака в формате «ХХХ». Первая цифра кодификатора обозначает принадлежность к конкретной группе операций, второй и третий символы кода детализируют подгруппу и содержание операции. Представляем действующие коды в таблице КОСГУ на 2023 год (по группам):
|
100 |
Доходы, в том числе прибыль учреждений госсектора |
|
110 — налоговые доходы |
|
|
111 — налоги |
|
|
112 — госпошлины и другие сборы |
|
|
130 — доходы от оказания платных услуг |
|
|
180 — прочие доходы |
|
|
200 |
Расходы, группа которых включает в себя все категории затрат учреждения |
|
211 — зарплата |
|
|
212 — прочие денежные выплаты персоналу |
|
|
213 — налоги |
|
|
221 — услуги связи |
|
|
222: расшифровка КОСГУ 222 — транспортные услуги |
|
|
223 — коммунальные услуги |
|
|
225 — работы и услуги по содержанию здания |
|
|
226: расшифровка КОСГУ 226 в 2023 году для бюджетных учреждений — прочие работы и услуги |
|
|
228 — работы для целей капитальных вложений |
|
|
290 — прочие расходы |
|
|
300 |
Поступление нефинансовых активов |
|
310 — увеличение стоимости основных средств |
|
|
320 — увеличение нематериальных запасов |
|
|
330 — увеличение непроизводственных активов |
|
|
340 — увеличение материальных запасов |
|
|
341 — увеличение лекарственных препаратов |
|
|
342 — увеличение стоимости продуктов питания |
|
|
343 — увеличение горюче-смазочных материалов |
|
|
344 — увеличение строительных материалов |
|
|
345 — увеличение мягкого инвентаря |
|
|
346: расшифровка КОСГУ 346 — увеличение стоимости прочих материальных запасов |
|
|
347 — увеличение стоимости материальных запасов для капитальных вложений |
|
|
349: расшифровка КОСГУ 349 в 2023 году для бюджетных учреждений — увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения |
|
|
400 |
Выбытие нефинансовых активов (отражаются операции по выбытию НФА) |
|
410 — уменьшение стоимости основных средств |
|
|
411 — амортизация основных средств |
|
|
420 — уменьшение стоимости нематериальных активов |
|
|
421 — амортизация нематериальных активов |
|
|
440 — уменьшение стоимости материальных запасов |
|
|
500 |
Поступление финансовых активов (операции по увеличению денежных остатков на расчетных счетах и в кассе учреждения) |
|
510 — поступление денежных средств и их эквивалентов |
|
|
520 — увеличение стоимости ценных бумаг |
|
|
530 — увеличение стоимости акций |
|
|
600 |
Выбытие финансовых активов, то есть расходование денежных средств и иных финансовых инструментов |
|
610 — выбытие денежных средств и их эквивалентов |
|
|
620 — уменьшение стоимости ценных бумаг |
|
|
630 — уменьшение стоимости акций |
|
|
700 |
Увеличение обязательств. Отражает суммы принятых к исполнению обязательств |
|
710 — увеличение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям |
|
|
720 — увеличение задолженности по внешним привлеченным заимствованиям |
|
|
730 — увеличение прочей кредиторской задолженности |
|
|
800 |
Уменьшение обязательств. Фиксирует суммы исполненных обязательств |
|
810 — уменьшение задолженности по внутренним привлеченным обязательствам |
|
|
820 — уменьшение задолженности по внешним привлеченным обязательствам |
|
|
830 — уменьшение прочей кредиторской задолженности |
Еще в 2015 году все затратные операции в бюджете классифицировались по КОСГУ. Кодификатор являлся неотъемлемой частью кода бюджетной классификации. 20-значный КБК каждой расходной операции заканчивался тремя символами — КОСГУ. Но уже с января 2016 года правила поменялись, и бюджетная классификация по КОСГУ не формируется. Вместо классификации операций сектора государственного управления в КБК указывают код вида расходов, или КВР.
Применение КОСГУ на практике
После исключения КОСГУ из структуры расходных кодов бюджетной классификации кодификатор не утратил актуальности. Бюджетники обязаны классифицировать операции по КОСГУ. Например, казенные учреждения и сектор управления работают только по кодификатору. Они используют КОСГУ в следующих случаях:
- в планировании доходов и расходов бюджета, составлении росписи, кассового плана;
- при составлении бюджетных смет для казенной организации;
- при составлении обоснований расходов к бюджету и бюджетной смете;
- лимиты и ассигнования доводятся до получателей бюджетных средств в разрезе кодификатора КОСГУ;
- при составлении плана закупок и плана-графика;
- при расчетах с бюджетом;
- при составлении некоторых отчетных форм;
- при принятии обязательств (бюджетных, денежных);
- в иных случаях, предусмотренных БК РФ и Приказом № 209н.
Не стоит забывать про бюджетную отчетность. Некоторые формы предусматривают структурирование информации в разрезе КОСГУ: отчет о финансовых результатах деятельности и отчет о движении денежных средств.
КОСГУ в закупочной деятельности
Проведение закупок в организациях бюджетного сектора невозможно без распределения затрат по действующим кодификаторам. При составлении плана-графика учреждения необходимо руководствоваться бюджетной сметой, которая включает КОСГУ и составляется по статьям затрат.
К примеру, по КОСГУ 296 проводят иные выплаты текущего характера физлицам. Но закупок эта кодировка не касается. А по КОСГУ 346 отражают увеличение стоимости прочих материальных запасов:
- запчасти для ремонта машин и оборудования;
- спецоборудование для НИОКР;
- семена, удобрения, посадочные материалы;
- реактивы, химическая посуда, радиодетали;
- материальные запасы специального назначения и др.
Заказчик не вправе запланировать закупок больше, чем доведено до учреждения лимитов и ассигнований. Распределение средств в закупочной документации производится в строгом соответствии с ПФХД или сметой, то есть в разрезе кодов КОСГУ и КВР.
Корректировка структуры КБК изменила принципы отражения кодов в закупочной документации. Теперь операции классифицируются только по КВР. Но не забывайте про КОСГУ: исключение кода из структуры КБК не отменило его значимости. Это связано с тем, что коды КВР и КОСГУ неразрывно связаны между собой.
Невозможно определить правильный код вида расхода по операции, не установив правильный КОСГУ. Если допустить ошибку и неверно определить кодификаторы, то учреждение не сможет осуществить закупки необходимого оборудования, работ или услуг. За нарушение правил составления закупочной и плановой документации предусмотрена административная ответственность.
Работаем с КВР правильно
Код вида расходов — это трехзначный шифр, используемый для группирования однородных операций по расходованию бюджетных средств. Причем классификация операций производится непосредственно по их содержанию с целью эффективного управления бюджетным процессом и контроля над законным исполнением. Этот специфический кодификатор используется при составлении кода бюджетной классификации. А значит, шифр применяется практически во всех сферах финансовой деятельности.
Классификатор КВР имеет группировку:
Как применять код 247
Минфин ввел специальный закупочный КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». Порядок применения нового кода расходов Минфин разъяснил в письме № 02-05-10/10752 от 17.02.2021. Код используют независимо от даты заключения договора или отражения кредиторской задолженности.
В таблице показали случаи применения кодов 244 и 247 по правилам Минфина.
| 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг» | 247 «Закупка энергетических ресурсов» |
|---|---|
|
|
ВАЖНО!
Минфин разъяснил, как проводить комбинированные контракты на поставку тепла и горячей воды — только по КВР 247 (письмо Минфина № 02-05-11/77361 от 22.09.2021). Раньше смешанные договоры заключали по двум статьям — 244 (горячее водоснабжение) и 247 (теплоэнергия). Теперь КВР 244 для комбинированных госконтрактов применяют только в исключительных случаях.
Порядок определения КВР и КОСГУ
С изменением структуры КБК порядок взаимодействия КВР и КОСГУ тоже скорректирован. Чтобы определить верный код бюджетной классификации, необходимо:
- Выбрать правильный КОСГУ для совершаемой операции.
- Определить КВР, который соответствует КОСГУ.
- Проверить данные увязки КВР и КОСГУ по актуальной таблице соответствий.
- Внести проверенный КВР в плановую и отчетную документацию.
Таблица соответствия КВР и КОСГУ введена в действие еще в 2016 году, но позиции документа систематически обновляются. Чиновники утвердили новую таблицу соответствия для работы.
Как работать с кодами КВР и КОСГУ и таблицей соответствий
Пример № 1.
Допустим, госучреждение планирует провести ремонт оборудования. Ремонтные работы, в соответствии с Приказом № 209н, следует относить на статью расхода 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».
Теперь анализируем тип планируемого ремонта оборудования и тип самого оборудования. К примеру, оборудование не относится к информационно-коммуникационным направлениям. Тогда следует выбрать КВР 244. Если оборудование ИКТ, то код — 242 (не используется БУ и АУ). Тип ремонта тоже влияет на вид затрат. К примеру, текущий ремонт относим в группы 244 или 242, а если ремонт капитальный, то КВР — 243.
ВАЖНО!
КВР 242 не используется бюджетными и автономными учреждениями. Для таких госучреждений все виды затрат отправляются на код 244 или 243, независимо от привязки к ИКТ.
Пример № 2.
Бюджетное учреждение заключило договор на проведение периодического медицинского осмотра водителей. Такие затраты относим на подстатью 226 КОСГУ. В эту категорию следует относить все виды работ и услуг, которые не включены в подстатьи 221-225, 227-229 КОСГУ.
Расходы на оплату медосмотра водителей отразите по подстатье 226 КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 10.2.6 порядка № 209н, порядок № 82н).
Пример № 3.
Учреждение заказывает проектно-сметную документацию по реконструкции здания. Анализируем операцию. Подготовка ПСД не является прямыми расходами на капитальное строительство или ремонт. Следовательно, услуги, работы для целей капитальных вложений относим на подстатью КОСГУ 228 в увязке с КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
Пример № 4.
Бухгалтеры часто путаются в кодах КОСГУ при отражении расходов на приобретение основных фондов и материальных запасов. Прежде чем определить точную подстатью КОСГУ и КВР, необходимо понять, к какой группе нефинансовых активов относятся приобретенные объекты.
Как правильно определить кодификатор:
|
Если учреждение приобретает актив, который отвечает характеристикам ОС и используется как самостоятельный объект |
Если учреждение закупает актив для замены, установки, монтажа, при условии, что актив не используется как самостоятельный объект и отвечает признакам МЗ |
|---|---|
|
Отражайте расходы на подстатье 310 и КВР 244. |
Отражайте расходы в подгруппе 340 по КВР 244 (либо по КВР 243, если расходы связаны с капитальными вложениями). |
|
На подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств» отражайте расходы на строительство, приобретение (изготовление), реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) объектов основных средств и операции по их поступлению (принятию к учету). |
Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ детализирована подстатьями 341-347, 349 КОСГУ. По этим подстатьям отражайте расходы на приобретение (изготовление) объектов, признаваемых материальными запасами, и операции по их поступлению (принятию к учету). Статья 344 «Увеличение стоимости строительных материалов». |
Увязки КВР и КОСГУ на 2023 год в закупках
ВАЖНО!
Таблица 2023 года незначительно отличается от 2022. В нее добавили увязку нового КВР «Единые субсидии» с подстатьями КОСГУ 251 и 254. А еще удалили увязку КВР 863 и подстатьи 226.
Для справки: в таблицу включена только группировка по КВР 200, которая чаще всего используется в закупочной деятельности. Остальные виды расходов КОСГУ по 209н найдете в единой таблице в начале статьи.
|
КВР |
КОСГУ |
Примечание |
||
|
Код |
Бюджетные статьи расходов с расшифровкой |
Код |
Наименование |
|
|
210 Разработка, закупка и ремонт вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества |
Отнесение расходов к категории закупок осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере |
|||
|
211 |
Поставка вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
228 |
Услуги, работы для целей капитальных вложений |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
212 |
Поставка вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа вне государственной программы вооружения |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
228 |
Услуги, работы для целей капитальных вложений |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
213 |
Поставка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд в области геодезии и картографии в рамках государственного оборонного заказа |
220 |
Оплата работ, услуг |
|
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
|||
|
214 |
Ремонт вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения |
225 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
|
|
226 |
Прочие работы, услуги |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
215 |
Ремонт вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа вне государственной программы вооружения |
225 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
|
|
226 |
Прочие работы, услуги |
|||
| 310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
216 |
Фундаментальные исследования в интересах обеспечения обороны и национальной безопасности Российской Федерации в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
217 |
Исследования в области разработки вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
218 |
Исследования в области разработки вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках государственного оборонного заказа вне государственной программы вооружения |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
219 |
Поставка продукции (работ, услуг) в целях обеспечения заданий государственного оборонного заказа |
220 |
Оплата работ, услуг |
|
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
220 Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны |
||||
|
221 |
Обеспечение топливом и горюче-смазочными материалами в рамках государственного оборонного заказа |
222 |
Транспортные услуги |
Отнесение расходов к категории закупок осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере |
|
224 |
Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов) |
|||
|
226 |
Прочие работы, услуги |
|||
|
229 |
Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
343 |
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов |
|||
|
223 |
Продовольственное обеспечение в рамках государственного оборонного заказа |
214 |
Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме |
|
|
226 |
Прочие работы, услуги |
Отнесение расходов к категории закупок осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере |
||
|
342 |
Увеличение стоимости продуктов питания |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
В части расходов по оплате кормов для животных |
||
|
224 |
Продовольственное обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
225 |
Вещевое обеспечение в рамках государственного оборонного заказа |
226 |
Прочие работы, услуги |
Отнесение расходов к категории закупок осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере |
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
345 |
Увеличение стоимости мягкого инвентаря |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
|||
|
230 Закупка товаров, работ, услуг в целях формирования государственного материального резерва |
||||
|
231 |
Закупка товаров, работ, услуг в целях формирования государственного материального резерва в рамках государственного оборонного заказа |
220 |
Оплата работ, услуг |
|
|
300 |
Поступление нефинансовых активов |
|||
|
232 |
Закупка товаров, работ, услуг в целях обеспечения формирования государственного материального резерва, резервов материальных ресурсов |
220 |
Оплата работ, услуг |
|
|
300 |
Поступление нефинансовых активов |
|||
|
240 Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд |
||||
|
241 |
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
226 |
Прочие работы, услуги |
|
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
242 |
Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий |
221 |
Услуги связи |
|
|
224 |
Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов) |
|||
|
225 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
|||
|
226 |
Прочие работы, услуги |
|||
|
228 |
Услуги, работы для целей капитальных вложений |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
|||
|
347 |
Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений |
|||
|
349 |
Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения |
В части бланков строгой отчетности |
||
|
243 |
Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества |
222 |
Транспортные услуги |
|
|
224 |
Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов) |
|||
|
225 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
|||
|
226 |
Прочие работы, услуги |
|||
|
228 |
Услуги, работы для целей капитальных вложений |
|||
|
229 |
Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами |
|||
|
296 |
Иные выплаты текущего характера физическим лицам |
Возмещения (компенсации), предусмотренные сводным сметным расчетом стоимости капитального ремонта |
||
|
297 |
Иные выплаты текущего характера организациям |
В части платы за проведение компенсационного озеленения при уничтожении зеленых насаждений |
||
|
299 |
Иные выплаты капитального характера организациям |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
344 |
Увеличение стоимости строительных материалов |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
|||
|
347 |
Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений |
|||
|
244 |
Прочая закупка товаров, работ и услуг |
214 |
Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме |
В части отражения операций по приобретению молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда |
|
220 |
Оплата работ, услуг |
В том числе в части расходов по доставке (пересылке) пенсий, пособий и иных социальных выплат населению |
||
|
267 |
Социальные компенсации персоналу в натуральной форме |
|||
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
|
530 |
Увеличение стоимости акций и иных финансовых инструментов |
|||
|
245 |
Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в области геодезии и картографии вне рамок государственного оборонного заказа |
220 |
Оплата работ, услуг |
|
|
310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
|
320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
|
346 |
Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов) |
|||
| 246 |
Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем |
224 |
Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов) |
|
| 225 |
Работы, услуги по содержанию имущества |
|||
| 226 |
Прочие работы, услуги |
|||
| 228 |
Услуги, работы для целей капитальных вложений |
|||
| 310 |
Увеличение стоимости основных средств |
|||
| 320 |
Увеличение стоимости нематериальных активов |
|||
| 340 |
Увеличение стоимости материальных запасов |
|||
| 247 |
Закупка энергетических ресурсов |
223 | Коммунальные услуги |
В части оплаты по тарифам за поставку электроэнергии, поставку газа, за теплоснабжение и оплаты транспортировки газа, электричества по газораспределительным и электрическим сетям (за исключением аналогичных расходов зарубежных аппаратов государственных органов (направление расходов 90039 «Расходы на обеспечение функций зарубежного аппарата государственных органов»), при обеспечении деятельности которых вид расходов 247 не применяется) |
ВАЖНО!
В закупках применяются новые КВР — 246 и 247. Код 246 предназначен не для всех учреждений — госорганов, федеральных казенных учреждений и органов управления внебюджетными фондами. 247 код придется применять практически всем бюджетникам и автономным учреждениям при закупках энергетических ресурсов.
Ответственность за ошибки КВР и КОСГУ
За допущенные ошибки при определении кодификаторов предусмотрена административная ответственность.
|
Ошибка |
Штраф |
Как избежать наказания: действия бухгалтера |
|---|---|---|
|
Использованная увязка кодификатора КВР-КОСГУ не предусмотрена действующим законодательством |
Ст. 15.14 КоАП РФ:
|
Если в госучреждении планируется сделка, которой нет в новом Приказе Минфина № 82н, подготовьте запрос в Министерство финансов с требованием дать пояснения. До получения официального разъяснения не рекомендуется использовать несуществующую увязку |
|
Код ВР определен по неточному, то есть по предполагаемому описанию (предназначению) товара |
Планирование и(или) осуществление закупок по кодам, которые не отвечают документальному описанию (предназначению) товаров, работ или услуг, не допускаются. Это нарушение требований БК РФ и 44-ФЗ. Прежде чем совершить сделку, ознакомьтесь с технической или иной документацией к приобретаемому товару либо уточните технические характеристики аналогичных позиций товаров |
|
|
На группу кодификатора КВР 200 отнесены затраты, не связанные с осуществлением закупок |
Нарушения часто связаны с подотчетными расходами работников госучреждений. Чтобы не допустить ошибок, необходимо точно разграничить цель затрат: закупки на нужды организации или иные виды издержек |
|
|
Применен КВР, который не соответствует типу учреждения (казенное, автономное или бюджетное) |
Перед проведением «проблемной» сделки перепроверьте себя. Сравните выбранный КВР с утвержденными кодами из Приказа Минфина № 82н |
Еще по теме:
- как подключиться к системе «Электронный бюджет»;
- таблица новых КБК для госзакупок;
- лимиты бюджетных обязательств: как принять и распределить на госзакупки;
- инструкция по заполнению бюджетной сметы госзаказчика;
- инструкция по работе с расходным расписанием: как заполнить и опубликовать.
Об авторе этой статьи
- Александра ЗадорожневаБухгалтер, эксперт проекта
-
Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.