Как найти налог на имущество пример

Все собственники недвижимости должны уплатить налог на имущество до 1 декабря, чтобы не получить штрафы и пени за просрочку. Для того чтобы лучше понимать, за что именно вы платите, рассказываем, что это за налог, как он рассчитывается и кого освобождают от его уплаты.

Что такое налог на имущество: кто и за что должен его платить

Налог на имущество физлиц — это ежегодная плата государству за владение недвижимым имуществом. Налог на недвижимость начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места начнутся исчисления.

Налог рассчитывает налоговая инспекция, которая во второй половине года начисляет плату за владение объектами в прошлом отчетном периоде. После этого собственнику направляется уведомление в личный кабинет на сайте ФНС и письмом по месту регистрации.

Если вы владеете объектом не целиком, а только его частью, налог будет исчисляться пропорционально доле владения. Если вы не пользуетесь своим имуществом, например живете в другом городе, а квартира простаивает, для инспекции это не имеет значения. Налог все равно будет начисляться вне зависимости от жизненной ситуации.

Кто должен платить налог на имущество

Налог уплачивает собственник. Даже если в квартире живут или прописаны несколько человек, платить за нее и нести ответственность за неуплату будет только тот, кого государство считает собственником недвижимости. Эту информацию хранит и обрабатывает Росреестр.

За какое имущество платится налог

Налогом на имущество облагаются следующие объекты недвижимости:

• дома;
• квартиры;
• комнаты;
• складские и технические помещения;
• гаражи;
• места на парковке;
• комплексы зданий и сооружений, которые не подлежат разделению, — например, завод или железная дорога;
• объекты незавершенного строительства.

Вы платите налог только на то, чем владеете, в том числе на доли. А вот за общедомовое имущество — лестничные пролеты или конструктивные постройки во дворе дома — физлица не платят.

Движимое имущество

Что такое движимое имущество, определить просто: это все, что не считается недвижимостью. Автомобили, домашние питомцы, бытовая техника, деньги и даже брокерский счет — все это движимое имущество. В отличие от «недвижки» эти объекты регистрировать, а также платить на них налог не нужно.

Когда вы платите налоги на машину, это транспортный, а не имущественный налог. Регистрация автомобиля в ГИБДД — это постановка на учет, а не прямое оформление права собственности, как в случае с недвижимостью и Росреестром.

Когда нужно заплатить транспортный налог и что делать, если налоговое уведомление не пришло

Ставки налога на имущество физических лиц в 2022 году

Налоговая ставка — это процент от кадастровой стоимости объекта недвижимости, определяемой Росреестром (налоговая база). Ставка за жилые помещения, доли недвижимости, гаражи и машино-места стандартно составляет 0,1% от кадастровой стоимости.

Налог на офисные помещения, помещения в торговых центрах и любую недвижимость дороже 300 млн рублей рассчитывается по ставке 2%. На все другие объекты — 0,5%. Сумма налога и все расчетные данные, включая кадастровую стоимость, указываются в налоговом уведомлении.

Что такое кадастровая стоимость квартиры и чем она отличается от рыночной

Недвижимость	Ставка, %
Жилая недвижимость с кадастровой стоимостью до 300 млн рублей	0,1
Незавершенное строительство под жилье	0,1
Гаражи и место на парковке	0,1
Хозяйственные объекты до 50 кв. м — сараи или кладовки — на дачных участках	0,1
Офисные и торговые помещения	2
Любые объекты недвижимости дороже 300 млн рублей	2
Все остальное	0,5

Это базовые ставки. Налог на имущество относится к местным налогам, то есть он собирается в пользу муниципальных бюджетов. Поэтому муниципалитеты и власти городов федерального значения могут установить свои ставки — как уменьшить их до нуля, так и увеличить, но не более чем в три раза. В Москве, например, ставка дополнительно дифференцируется в зависимости от кадастровой стоимости жилья — от 0,1% до 0,3%. Чем дороже жилье, тем больше налог.

Как рассчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости

Вам не нужно самостоятельно высчитывать налог на недвижимость: за вас это делает налоговая, которая укажет сумму налога в уведомлении. Однако формулу расчета полезно знать, чтобы проверить, правильную ли сумму вам начислили.

Годовая сумма налога исчисляется исходя из конечной ставки, которую определяет местная власть. Базовая ставка всегда зависит от кадастровой стоимости. Расчет налога происходит следующим образом: кадастровую стоимость объекта уменьшают на вычет и полученное значение умножают на налоговую ставку.

Какие вычеты действуют при расчете налога на имущество физлиц

Совсем не облагается имущественным налогом следующая недвижимость:

• менее 50 кв. м, если вы владеете жилым домом;
• менее 20 кв. м, если вы владеете квартирой;
• менее 10 кв. м, если вы владеете комнатой.

На каждый объект недвижимости — один налоговый вычет. При этом неважно, сколько собственников и относятся ли они к льготной категории.

Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении, которое вы получаете по почте или в личном кабинете на сайте, уже уменьшена на кадастровую стоимость налогового вычета.

Тип объекта	Размер вычета
Для дома	50 кв. м
Для квартиры или части дома	20 кв. м
Для комнаты или части квартиры	10 кв. м

Многодетные семьи получают дополнительный вычет. На каждого несовершеннолетнего ребенка:

• по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м;
• по жилому дому или его части — 7 кв. м.

При расчете учитывается также и длительность владения недвижимостью: если она находится во владении меньше года, налог пропорционально уменьшается. Коэффициент периода владения — это число, полученное в результате деления количества месяцев владения объектом на 12. Если имущество приобретено до 15 числа месяца, он учитывается, если после — нет.

В итоге налог на имущество физлиц равен кадастровой стоимости (Б), умноженной на ставку налога (С), на коэффициент периода владения имуществом (КПВ) и на размер доли собственности (Д). Формула расчета налога выглядит так:

Налог на имущество = Б × С × КПВ × Д

Пример расчета налога на недвижимое имущество

Приведем пример расчета налога на реальную двухкомнатную квартиру площадью 73,1 кв. м в городе Альметьевске, Республика Татарстан. Кадастровая стоимость всего объекта — 1 млн 905 тыс. 725 рублей. Кадастровая стоимость 1 кв. м составит 26 тыс. 70 рублей.

Вычитаем из облагаемой стоимости цену 20 «квадратов» в квартире, применяя налоговый вычет для полной доли в квартире, получаем 1 млн 384 тыс. 317 рублей. Именно с этой суммы рассчитывается налог для единоличного собственника указанной квартиры.

Налоговая ставка на любые квартиры в Альметьевске выше базовой и составляет 0,2%.

Таким образом, за 2021 год собственник должен будет заплатить следующий налог на имущество:

1 млн 384 тыс. 317 рублей × 0,2% = 2 769 рублей.

Если собственник владел квартирой неполный год, то в расчет добавляется коэффициент периода владения, а если у него лишь доля в квартире, то и этот коэффициент. Усложним пример: скажем, в июне половину квартиры приобрел другой собственник. Тогда его расчет будет выглядеть так:

Кадастровая стоимость для расчета, руб.	Ставка налога, %	Коэффициент владения имуществом	Размер доли собственности	Конечный налог, руб.
1 млн 384 тыс. 317	0,2	0,5	0,5	692
Остается прежней: вычет сохраняется и за долю в квартире	Это ставка, которую определил муниципалитет города Альметьевска	Новый собственник приобрел долю до 15 июня, поэтому КПВ составит 6/12. Если бы сделка была после 15 числа, то расчет начался бы с июля.	Это второй собственник, соответственно, его доля 1/2

Льготы по налогам на недвижимость для физических лиц

Отдельные категории льготников совсем не платят налог на имущество, но только в том случае, если речь идет о жилом имуществе, гараже, месте на парковке или незавершенном строительстве жилья. За коммерческое жилье, которое используется для заработка, налоги платят все.

Льготу можно использовать только на один объект каждого вида налогооблагаемого имущества, который выберет собственник. Если владелец не сделал выбор, льгота автоматически применится к самому дорогому объекту. Сменить его можно по заявлению до окончания текущего налогового периода.

Есть федеральный перечень льготников, которые освобождены от уплаты налогов на недвижимость:

• герои СССР;
• участники Великой Отечественной войны;
• люди с инвалидностью первой и второй групп;
• военнослужащие;
• пенсионеры;
• участники ядерных испытаний;
• члены семьи военных, которые погибли при исполнении;
• дети с инвалидностью;
• чернобыльцы.

Полный перечень тех, кто не платит налог на имущество, указан в статье 407 Налогового кодекса России.

Также регионы могут полностью или частично освобождать от уплаты налога отдельные категории граждан, которые не упомянуты в кодексе, — например, многодетные или приемные семьи.

Если цена объекта превышает 300 млн рублей, то льготное налогообложение не применяется — ни федеральное, ни местное.

Штрафы за неуплату налога на имущество

За незначительную просрочку выплат могут назначить пени, за значительную — отобрать имущество. Пени начисляются за каждый день просрочки — ее размер составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы задолженности.

Если требование ФНС проигнорировать, налоговый орган вправе обратиться в суд. Последующее решение суда будет направлено в службу судебных приставов и даже работодателю, который будет обязан перечислять часть средств из вашей зарплаты в налоговую. В таком случае, помимо налогов и пеней, придется платить еще и госпошлину за рассмотрение дела и сбор за работу судебных приставов. При накоплении долга в размере от 30 тыс. рублей вам запретят выезжать за границу.

С каких денег нельзя списывать задолженности, налоги и штрафы

Что делать, если в налоговом уведомлении есть ошибка

Если вы обнаружили в налоговом уведомлении ошибку, заявите об этом в налоговую службу. К налоговому уведомлению всегда прилагается заявление, с помощью которого можно это сделать.

Нужно ли уплачивать налог за недвижимость за рубежом

Граждане России не обязаны уведомлять налоговую службу о приобретении недвижимости за рубежом. Исключение — госслужащие или муниципальные служащие. К тому же налог на имущество физлиц — местный, поэтому он взимается только на те объекты, которые находятся на территории России. На недвижимость за пределами России уплачивать налог российским налоговикам не нужно.

Налоги на квартиру или дом за границей вы будете платить тому государству, где находится ваша недвижимость, для этого, как правило, придется открывать зарубежный счет. И вот уже о нем сообщить придется.

У меня счет в иностранном банке: как уведомить налоговую и нужно ли платить налоги?

Второй нюанс: если вы являетесь налоговым резидентом России и получили доход с продажи или сдачи в аренду недвижимости, то юридически вы обязаны заплатить с этого подоходный налог. Чтобы его заплатить, нужно подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Некоторые страны заключают между собой соглашения, чтобы не подвергать людей двойному налогообложению. Так, налоги, которые выплачены в другой стране, засчитываются в России, и наоборот. Например, в Испании налоговая ставка для нерезидентов Евросоюза составляет 24%. Заплатив налог с продажи квартиры там, платить налог в родной стране россиянин уже не обязан.

В этом случае в налоговую подается декларация 3-НДФЛ, к которой прикладываются документы, подтверждающие сумму полученного дохода и сумму уплаченного за границей налога.

Как изменился налог на имущество в 2022 году и что нового будет в 2023 году

С 2021 года порядок налогообложения недвижимости немного изменился:

• если уведомить налоговую об утрате недвижимости, можно не платить налог с первого числа месяца, когда объект был уничтожен;
• если вы стоите на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения имущества, можете сдавать общую декларацию в любом удобном для вас отделе ФНС;
• в некоторых регионах изменились налоговые ставки и кадастровая стоимость недвижимости.

В 2023 году обновится форма декларации: за 2022 год налог нужно будет уплатить по новому бланку — его можно найти в личном кабинете на сайте ФНС, а также вам пришлют его в уведомлении. Кроме того, изменится кадастровая стоимость — ее местные власти пересматривают каждый год. Ставки изменятся в отдельных регионах, где на расчет налоговой базы по кадастровой стоимости перешли в последние два — три года.

Сроки уплаты налога останутся те же.

Мобилизованные могут не платить налог на имущество до тех пор, пока не уволятся со службы. Это не освобождение от уплаты, но отсрочка без начисления пеней. После увольнения у них будет срок до 28 числа третьего месяца после даты увольнения. Оплатить налог можно будет равными частями, по 1/6 от общей суммы, ежемесячно либо в общеустановленном порядке.

Если вы собственник квартиры, то, скорее всего, должны платить налог на имущество.

Причем квартира — не единственная недвижимость, которая облагается этим налогом. Рассказываем, кто и когда платит налог на имущество физлиц и как его рассчитать.

Что такое налог на имущество

Налог на имущество — это плата государству за владение недвижимыми объектами. Купили квартиру, оформили ее на себя — теперь вы собственник и у вас есть недвижимость. За право владеть ею нужно платить. Больше объектов собственности — больше налоговых обязательств.

Налог на имущество раз в год рассчитывает налоговая инспекция: во второй половине года она начисляет плату за объекты, которыми вы владели в прошлом году. ИФНС формирует налоговое уведомление, где указано, за что и сколько нужно заплатить, и направляет собственнику. Мы уже писали, где получить это уведомление и как проверить свои долги.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Объекты налогообложения

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет статья 130 гражданского кодекса. Например, автомобиль считается движимым объектом, а квартира, дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми. Земля тоже недвижимость, но налогом на имущество не облагается, по ней платят земельный налог.

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот.

По закону надо регистрировать права на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: это контроль со стороны государства, а не подтверждение права собственности. Последнее — это документ о приобретении автомобиля, например договор купли-продажи.

Владельцы транспорта не платят налог на имущество, но должны перечислять государству транспортный налог.

Налог на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это кадастровая стоимость объекта недвижимости, которую определяют региональные власти. Но самому разбираться в этом необязательно: все расчетные данные и сумма налога указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед уплатой.

На основе базовых ставок каждый город, деревня, поселок и другие муниципальные образования имеют право установить свои ставки. Исключение — города федерального значения, там ставки налога единые для всех городских муниципалитетов. Базовую ставку налога на имущество местные власти могут уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка 0,1% для жилой недвижимости в разных городах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем городе или поселке можно на сайте ФНС.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Кадастровая стоимость — это цена объекта налогообложения, которую рассчитал регион, а Росреестр указал в ЕГРН. Берут значение на 1 января года, за который считают налог. Но если объект создан внутри года, базой будет кадастровая стоимость на день ее внесения в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через калькулятор на сайте налоговой службы или на публичной кадастровой карте. Еще кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При начислении налога на имущество действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет уменьшает площадь недвижимости и, соответственно, налоговую базу, поэтому налог на имущество становится меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Налоговая инспекция применяет вычет автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет зависит от объекта недвижимости: для дома — 50 м², для квартиры или части дома — 20 м², для комнаты или части квартиры — 10 м². За загородный дом площадью 100 м² налогоплательщик заплатит вдвое меньше налога: только за 50 м² вместо 100 м². За дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Например, владельцу квартиры площадью 60 м² заплатить придется только за 40 м².

У матери троих малолетних детей в собственности дом площадью 70 м². Больше никакой жилой недвижимости у нее нет. Значит, налог на имущество по этому дому она вообще платить не должна: 70 м² − 50 м² − 7 м² × 3 человека < 0.

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая сделает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за прошедший год. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ИФНС.

При расчете налога на имущество кадастровую стоимость недвижимости уменьшают на вычет и полученное значение умножают на налоговую ставку. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, сумму налога пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ — 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета.

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для квартиры в Омске за 2022 год. Ее кадастровая стоимость на 1 января указанного года — 810 000 Р. Площадь — 60 м². Кадастровая стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.

Площадь после вычета 20 м² — 40 м², кадастровая стоимость облагаемого остатка 13 500 × 40 = 540 000 Р.

Налоговая ставка для квартир в Омске — 0,1%.

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.

Льготы для физических лиц

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям положены льготы. Их представляют только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности: например, на квартиру, комнату, дом, гараж.

Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

Основания предоставления налоговых льгот

Еще есть местные льготы. Их найдете на сайте ФНС. Они могут быть равны полной сумме налога на имущество или его части.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению, поданному в налоговую инспекцию. Его можно подать через онлайн-кабинет налогоплательщика, через МФЦ и лично в ИФНС.

Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше сделать это до 1 апреля следующего года, тогда налоговики точно учтут льготу при расчете. Например, оптимальный срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2022 год — до 1 апреля 2023 года.

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. При подаче заявления можно не приносить подтверждающие документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник недвижимости или доли в ней, за него нужно платить налог на имущество. Дети-инвалиды от уплаты налога освобождены на федеральном уровне. Некоторые муниципалитеты установили также льготы для детей, оставшихся без попечения родителей, и несовершеннолетних из многодетных семей.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц за 2021 — 2022 гг.: основные принципы

Действительно, налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.

С 2015 года данный налог рассчитывается на основе кадастровой цены объекта (если она установлена на территории нахождения имущества), в то время как ранее он вычислялся исходя из иного показателя — инвентаризационной стоимости. Принципиальное отличие кадастровой цены от инвентаризационной стоимости — в приближенности первой к рыночным расценкам на недвижимость. Чем дороже жилье, тем больший налог за него теперь платится в бюджет.

Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома (включая дачные);
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи;
• стояночные места;
• строящиеся здания;
• иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.

При расчете налога за 2021 — 2022 гг. используются такие показатели, как:

• кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
• ставки, установленные для кадастровой цены (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
• коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
• вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
• льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
• понижающие коэффициенты (учитываются в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости).

С 01.01.2020 налог на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости больше не исчисляется (закон «О внесении изменений» от 04.10.2014 № 284-ФЗ). 

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вам налоговики рассчитали налог на имущество из кадастровой стоимости. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Изучим подробнее, как задействовать все эти показатели на практике.

Кто освобождается от налога на имущества, мы рассказывали в статье. 

Формула расчета налога на имущество физических лиц

В целях расчета платежа НК РФ установлена формула, имеющая следующий вид:

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

где: Н — величина налога к уплате;

Н1 — номинальная величина налога, определяемая с учетом только кадастровой цены объекта, установленной для нее ставки и вычета;

Н2 — номинальная величина налога, рассчитываемая с учетом только инвентаризационной стоимости квартиры, ставки, а также коэффициента-дефлятора и имеющая 2 варианта определения:

• Как сумма, рассчитанная к уплате по этому объекту за последний год использования порядка расчета базы от инвентаризационной стоимости. Он может применяться как с расчета за 2015 год (и тогда будет совпадать с вариантом 2 расчета Н2), так и с более поздних лет, в зависимости от того, с какого года субъект РФ выполнил все условия для начисления налога от кадастровой стоимости, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ.
• Как сумма налога, рассчитанная за 2014 год в соответствии с порядком, установленным прекратившим свое действие законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I. Этот расчет применим для начисления налога от кадастровой стоимости начиная с 2015 года.

К — понижающий коэффициент, последовательно увеличивающийся на 0,2 ежегодно в течение первых 3 лет начала применения расчета от кадастровой стоимости, составляя, таким образом, от 0,2 (в 1 год) до 0,6 (в 3 год). Начиная с 4-го года понижающий коэффициент при расчете налога не участвует.

При расчете налога за 2021 год использованы понижающие коэффициенты (см. Информацию ФНС от 24.08.2022):
0,2 – для объектов недвижимости в Севастополе;
0,4 – для республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Сверловской, Томской областей, Чукотского автономного округа;
0,6 – для республик Дагестан и Северная Осетия-Алания, Красноярского края, Смоленской области. Для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы, действует 10-процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом.

Рассмотрим пример. Условимся, что:

• мы платим налог за 2021 год от кадастровой стоимости;
• налог исчисляется от кадастровой стоимости начиная с 2019 года;
• живем в Липецкой области;
• у нас нет налоговых льгот по ст. 407 НК РФ;
• у нас есть квартира площадью 70 кв. м, ее кадастровая стоимость — 3 000 000 руб., а инвентаризационная — 300 000 руб.

Ставка налога по кадастровой цене имущества, установленная в городе, — 0,1% на объекты со стоимостью ниже 10 млн руб.

По инвентаризационной стоимости используется ставка, которая установлена на федеральном уровне, — в силу отсутствия регулирующего муниципального НПА. Она составляет 0,1%, если имущество с учетом дефлятора стоит менее 500 000 руб. (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Дефлятор, установленный для 2018 года (последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости) — 1,481 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

Вычет по имущественному налогу для квартир — 20 кв. м. Используется тот, который установлен на федеральном уровне, — по причине отсутствия регулирующего муниципального НПА (пп. 3, 7 ст. 403 НК РФ).

Понижающий коэффициент на 2021 год — 0,6 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Для вычисления показателя Н1:

1. Определяем величину кадастровой налоговой базы с учетом вычета (все расчетные данные округляем до целого рубля).

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ она равна кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. м жилплощади. Таким образом, мы:

• Находим стоимость 1 кв. м жилплощади: 3 000 000 / 70 кв. м = 42 857 руб.
• Исходя из кадастровой стоимости 1 кв. м, вычисляем стоимость 20 кв. м жилплощади: 857 140 руб.
• Вычитаем из полной кадастровой стоимости жилья (3 000 000 руб.) получившийся показатель (857 140 руб.):

3 000 000 – 857 140 = 2 142 860 руб.

2. Умножаем эту сумму на ставку, определенную для кадастровой стоимости (0,1%). Значение Н1 составит 2 143 руб.

Показатель Н2 равен сумме налога на имущество, исчисленного за 2018 год по инвентаризационной стоимости:

1. У нас есть налоговая база — 300 000 руб.

2. Умножаем ее на коэффициент-дефлятор (1,481) и получаем 444 300 руб.

Это значит, что мы можем применить при определении налога Н2 ставку в 0,1% (ст. 406 НК РФ). Умножив инвентаризационную налоговую базу на данную ставку, получаем показатель Н2, равный 444 руб.

Вычитаем из Н1 показатель Н2:

2 143 – 444 = 1 699 руб.

Умножаем результат на 0,6 (понижающий коэффициент за третий год исчисления налога от кадастровой стоимости согласно ст. 408 НК РФ), получается 1 019 руб. Добавляем к нему показатель Н2 — и получаем 1 463 руб. Это и есть показатель Н, то есть налог, который необходимо уплатить в бюджет.

Если получится, что Н1 меньше Н2, в бюджет нужно уплачивать налог, который равен показателю Н1 (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Если же субъект РФ не принял решение о начислении налога от кадастровой стоимости и не утвердил эту стоимость на начало 2016 года (т. е. не выполнил условия, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ), он может начать применять такой расчет с начала любого года, с 2017 по 2020, и тогда расчет показателя Н2 будет производится исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета налога от инвентаризационной стоимости и ставки налога.

Что делать, если сотрудники ИФНС рассчитали налог к уплате не верно? Узнайте ответ на этот вопрос, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.

Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.

Итоги

С 2015 года налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта, если в соответствующем регионе РФ выполнены для этого все условия (принят закон и пообъектно утверждена кадастровая стоимость). В формуле для расчета налога за 2015–2022 годы в целях смягчения увеличения налоговой нагрузки на плательщиков учитываются такие показатели, как инвентаризационная стоимость, ставки по ней, а также коэффициент-дефлятор. Далее налог будет исчисляться без использования уменьшающих сумму налога показателей.

Ознакомиться с иными нюансами уплаты налога на имущество вы можете в этой статье.

Подать заявление на льготу по налогу на имущество или сообщить о льготируемом имуществе можно в любой налоговой инспекции. Подробнее об этом читайте здесь.