- Опубликовано 13.03.2018 14:29
- Просмотров: 8583
Что делать, если после заполнения бухгалтерского баланса в 1С не сходятся итоги по активу и пассиву? Как понять причину расхождений и исправить ситуацию? В этом видео я расскажу о трех самых популярных ошибках при заполнении бухгалтерской отчетности, которые встречаю в базах своих клиентов. Практический пример рассмотрен в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0, но материал будет полезен и пользователям других программных продуктов.
Видеокурс «Бухгалтерская отчетность малого предприятия»
Мастер-класс «Аудит базы 1С. Общее состояние бухгалтерского учета»
Автор видео: Ольга Шулова
Понравился видеоурок? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Для многих баланс – нечто сложное и непонятное, но на самом деле это фотография текущего финансового состояния компании, то есть ее активов и пассивов.
Активы – это ресурсы компании, которые приносят выгоду в будущем.
К ним относятся станки и оборудование, запасы товаров, нематериальные активы, например, лицензии на используемые программы – все то, что участвует в создании положительного денежного потока.
Активы есть и у каждого человека. Например, денежные средства на депозитах, имущество, квартира, которая сдается в аренду и создает доход.
Пассивы – это обязательства предоставить кому-либо денежные средства и/или иные ресурсы.
Пассивами частного лица можно назвать кредиты, займы, долги и прочие обязательства. Если активы – положительная часть, которая участвует в формировании дохода, то, пассивы – это то, за счет чего приобретаются активы.
Пассивы делятся на 2 вида:
-
капитал (то, что вложили в компанию ее собственники и могут получить как нераспределенную прибыль);
-
обязательства (все прочие пассивы).
Важно отметить, что имущество собственников и имущество компании – разные балансы.
Да, вклады собственников в уставный капитал учитываются в разделе «Капитал» баланса компании. В том же разделе «Капитал» учитывается чистый результат деятельности компании (прибыль).
Таким образом, собственник может рассчитывать на получение своего взноса плюс накопленного результата деятельности компании положительного или отрицательного.
Все остальное имущество компании (здания, сооружения и т.д.) напрямую не контролируется собственником, а находится на балансе и под управлением компании.
В малых структурах бизнеса это разделение не имеет большого значения, но в крупном бизнесе с множеством собственников и подразделений, советом директоров, становится очевидно, что баланс компании это самостоятельный баланс, в котором интересы собственников учитываются отдельно, а деятельностью компании и ее имуществом управляет менеджмент компании.
Метрики в балансе и как их использовать
Давайте обсудим, какие метрики есть в балансе и как их использовать. Начнем с активов.
Активы делятся на оборотные (текущие) и внеоборотные (долгосрочные).
Когда мы открываем управленческий баланс, то видим набор активов по степени ликвидности, то есть насколько быстро они превращаются в деньги.
Оборотные (текущие) активы
Оборотные активы – те, которые оборачиваются в течение одного года.
Самые ликвидные активы – конечно, денежные средства: деньги сразу превращаются в деньги.
Дальше по степени ликвидности идут другие оборотные активы: эквиваленты денежных средств (депозиты со сроком возврата более трех месяцев), дебиторская задолженность, запасы.
Внеоборотные (долгосрочные) активы
Неликвидные активы – внеоборотные, которые оборачиваются дольше одного года.
Если возникнут обязательства, то как быстро компания их погасит?
Оборотными активами долг гасится быстро, от месяца до года. Чтобы превратить в деньги внеоборотные активы, компании понадобится гораздо больше времени.
Обязательства также делятся на краткосрочные, которые подлежат оплате в течение 12 месяцев, и долгосрочные – более, чем на год.
На основе баланса выводится соотношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам, чтобы увидеть, какими активами мы располагаем для погашения обязательств.
Эта информация нужна компаниям для разных целей. Например:
-
Вы берете в банке кредит на развитие компании – банк использует свою скоринговую систему и принимает решение, в том числе по данным отчетности;
-
Покупатель требует кредитной отсрочки – чтобы решить, идти ли на такой риск, вы просите посмотреть балансовый отчет контрагента и видите, сможет ли он рассчитаться по долгам.
-
Финансовых коэффициентов гораздо больше, мы анализируем баланс и для принятия других решений.
Стандартная структура баланса предполагает размещение активов (по степени ликвидности).
На основе этого разделения мы делаем выводы о структуре финансов компании и о том, каким запасом ликвидности (возможности покрыть обязательства активами) она располагает.
Принципы составления баланса
Двойная запись
Нам часто задают вопрос, как собрать балансовый отчет в Excel или с помощью систем автоматизации.
Балансовый отчет основан на принципах двойной записи.
Если ваши системы учета настроены на двойную запись, то вы формируете балансовый отчет как вручную, так и автоматически.
Но если ведете только отчет о движении денежных средств или только отчет о прибылях и убытках, то получить балансовый отчет вручную сложно и трудозатратно – приходится записывать все операции по дебету и кредиту и затем собирать вручную. Автоматизированный учет проще, особенно если система поддерживает двойную запись.
Двойная запись – это дебет и кредит, то есть у каждой операции (например, приход денежных средств) есть две стороны.
Одна сторона (иногда называем ее «одна нога») – количество денежных средств, которые мы получаем, «вторая нога» – то, откуда мы их получаем.
Деньги получены от дебитора? В балансе отмечаем плюс «Денежные средства», минус «Дебитор».
Деньги отправлены? В балансе отмечаем минус деньги в строчке «Денежные средства», а в «Обязательствах» уменьшается кредиторская задолженность перед поставщиками.
Валюта баланса
Это сумма по активу/пассиву баланса, которые должны быть равны между собой.
Для составления баланса используется принцип бухгалтерского учета, также важна поддержка учета активов – например, внеоборотных по первоначальной стоимости и по амортизационной стоимости, то есть поддержка расчета амортизации и оценки активов по чистой стоимости.
Можно ли через баланс найти ошибки
Да, баланс служит проверочным отчетом – большинство ошибок финансовой отчетности, в том числе потерь, находим через баланс.
В торговой компании собственники отдельно собирали отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках плюс отчеты по оборотным активам, по дебиторской и кредиторской задолженностям. Отчеты собирали параллельно и не через двойную запись.
Они пришли к нам с просьбой проверить, соответствуют ли действительности цифры в этих отчетах.
Проверка остатков денежных средств, любых активов и обязательств возможна, когда собирается триада отчетов (ДДС, ОПиУ и баланс) и они связаны друг с другом принципом двойной записи: изменение в отчете о движении денежных средств равно изменению денег в балансе, изменение прибыли в ОПиУ за год равно изменению прибыли в балансе.
Когда деньги тратятся на цели компании, по принципу двойной записи в балансе уменьшается дебиторская задолженность. Если же деньги ушли на посторонние цели – в балансе актив не сойдется с пассивом.
Компании, которые ведут баланс, легко отслеживают, туда ушли деньги или нет.
Либо баланс просто не сходится, либо они видят в списке дебиторов «лишних» юридических или физических лиц и понимают, что деньги ушли не по назначению. Поэтому баланс – это инструмент контроля за деньгами, активами и пассивами.
Признаки хорошего баланса
Баланс свидетельствует о росте и финансовой устойчивости компании, если:
-
Валюта баланса (стоимость активов и пассивов в конце отчетного периода) растет;
-
Оборотных активов у компании больше, чем внеоборотных, чтобы иметь запас для расчета по обязательствам;
-
Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности одинаковы, чтобы иметь сбалансированный финансовый цикл;
-
В балансе нет статьи «Непокрытый убыток».
Для чего еще использовать баланс
Часто (в особенности банками для выдачи кредитов) на основе баланса рассчитываются коэффициенты долг/прибыль, долг/ EBITDA.
Об EBITDA (который берется из отчета о прибылях и убытках) мы расскажем в следующих статьях, а долг – это обязательства, которые банк считывает из баланса, и эти данные позволяют рассчитать, дешевле ли самостоятельно финансировать свой бизнес или лучше взять кредит у банка.
С помощью коэффициента собственный капитал/прибыль вы считаете доходность бизнеса, сравниваете ее с рыночной стоимостью и понимаете, насколько уверенно бизнес чувствует себя на рынке.
Мы рассказали о балансе кратко, но емко, и готовы ответить на вопросы. Пишите, мы поможем автоматизировать баланс и увидеть реальную картину деятельности компании.
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах являются основными отчетными документами для организаций всех форм собственности. Это публичная отчетность, с которой может ознакомиться любой заинтересованный пользователь. Однако насколько она достоверна и можно ли верить отраженным в ней цифрам? В данной статье рассмотрим, как определить достоверность отчетности и ее соответствие требованиям законодательства.
ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПОЛЬЗОВАТЕЛИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ ОШИБОК, ПРИЗНАКИ СООТВЕТСТВИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Пользователи отчетности — это потенциальные инвесторы и контрагенты (заказчики, арендодатели и кредиторы), которым нужно знать, следует ли инвестировать бизнес компании, предоставлять ей кредиты, поручать выполнение заказов.
Пользователей интересует в основном годовая бухгалтерская отчетность. В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете) отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно (кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица).
Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговые органы. Срок ее сдачи — не позже трех месяцев (90 дней) с даты завершения годового отчетного периода.
При подготовке отчетности иногда случаются ошибки. Они могут появиться при переносе базы данных из регистров бухгалтерского учета в Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2), некорректном отражении отдельных фактов хозяйственной деятельности в бухучете.
Любой пользователь по статьям баланса может определить достоверность информации, представленной в отчетности, и наличие в ней существенных ошибок.
Ошибка считается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (в ред. от 06.04.2015)).
Конкретные критерии существенности не установлены, поэтому существенность ошибки определяется самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Установлены определенные правила составления отчетности. При заполнении отчетных форм не допускается изменять смысловое содержание показателей, отражать несколько показателей в одной графе (нарушается логическая структура формы отчетности).
Соответствие составленной отчетности требованиям законодательства можно оценить по ряду признаков (табл. 1).
|
Таблица 1. Проверка показателей отчетности |
||
|
Факт хозяйственной деятельности, отраженной в отчетности |
Как отражается в отчетности |
Примечание |
|
Убыток в налоговом учете |
Сальдо по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Отражают организации, применяющие общую систему налогообложения |
|
Вклад в уставной капитал |
Сальдо по строке 1310 |
Равен сумме, указанной в учредительных документах |
|
Образование резервного фонда |
Сальдо по строке 1360 |
Если предусмотрено уставом и организация получила прибыль |
|
Незавершенное производство |
Сальдо по строке 1210 |
Фактические расходы на выпуск готовой продукции, которая не прошла всех стадий обработки; расходы на выполнение подрядных работ, не сданных заказчику (у организаций, выполняющих услуги, сальдо по этой строке отсутствует) |
|
Сальдо по расчетам не должно отражаться в балансе свернуто |
Строка 1230 |
Отражаем дебетовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.1, счета 60.2, 70, 71, 69, 68) |
|
Строка 1520 |
Отражаем кредитовую задолженность по расчетам с контрагентами, бюджетом, сотрудниками (счет 62.2, счета 60.1, 70, 71, 69, 68) |
|
|
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения должны отражаться в балансе отдельно |
Строка 1240 |
Отражаем краткосрочные финансовые вложения по счету 58/краткосрочные вложения |
|
Строка 1170 |
Отражаем долгосрочные финансовые вложения по счету 58/долгосрочные вложения |
|
|
Взаимоувязка показателей Баланса и Отчета о финансовых результатах |
Сопоставляют определенные строки Баланса и Отчета о финансовых результатах. Должно выполняться тождество |
ПРОВЕРЯЕМ ОТЧЕТНОСТЬ НА ДОСТОВЕРНОСТЬ И НАЛИЧИЕ В НЕЙ ОШИБОК
Если пользователь ознакомлен с учредительными документами, он может проверить правильность отражения в бухгалтерском балансе уставного капитала и начисления резервного фонда.
ПРИМЕР 1
Уставом акционерного общества предусмотрено образование резервного фонда не более 5 % от уставного капитала. Уставной капитал равен 100 тыс. руб.
Организация получила прибыль в размере 1200 тыс. руб. Она отражена по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах. Тогда в строке 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса должна быть указана сумма резервного фонда в размере 5 тыс. руб. (100 тыс. руб. × 5 %).
Сопоставимость данных приведена в табл. 2.
|
Таблица 2. Сопоставимость данных Бухгалтерского баланса, устава и Отчета о финансовых результатах |
||
|
Показатели бухгалтерской отчетности |
Сумма показателей, тыс. руб. |
Документы |
|
Строка 2400 Отчета о финансовых результатах |
1200 |
Чистая прибыль в бухгалтерском учете за год |
|
Строка 1310 Бухгалтерского баланса |
100 |
Размер уставного капитала, указанный в уставе |
|
Строка 1360 Бухгалтерского баланса |
5 |
Размер резервного фонда (5 % от уставного капитала) |
Если оценивать баланс компании, предоставляющей услуги, то в первую очередь нужно обратить внимание на строку «Запасы» актива Бухгалтерского баланса.
Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Примеры услуг: маркетинговые, рекламные, консультационные, агентские. Компании, оказывающие такие услуги, незавершенного производства не имеют.
По строке 1210 «Запасы» отражают стоимость материально-производственных ценностей (МПЦ), приобретенных для нужд компании (канцелярские принадлежности, стоимость малоценного имущества, не переданного в эксплуатацию, и т. д.). Сумма по этой строке обычно несущественна по отношению к остальным показателям баланса.
ПРИМЕР 2
Компания оказывает рекламные услуги по продвижению сайтов. Основные показатели ее бухгалтерской отчетности:
- по строке 1210 «Запасы» отражена стоимость МПЦ, необходимых для выполнения рекламных услуг (канцтовары, оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, не переданное в эксплуатацию);
- по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — задолженность по расчетам с покупателями;
- по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — безналичные денежные средства на расчетном счете на конец отчетного периода;
- по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — задолженность по платежам в бюджет, сотрудникам, поставщикам.
Показатели Бухгалтерского баланса компании за 2018 г. приведены в табл. 3.
|
Таблица 3. Показатели Бухгалтерского баланса за 2018 г., тыс. руб. |
|||||
|
Показатель |
Код строки |
На 31.12.2018 |
Сальдо по счетам бухучета |
Разъяснения |
|
|
как было |
как должно быть |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
1150 |
550 |
550 |
Дт 04 – Кт 05 |
Остаточная стоимость исключительных прав на программу |
|
Итого по разделу I |
1100 |
550 |
550 |
||
|
II. Оборотные активы |
|||||
|
Запасы |
1210 |
120 |
120 |
Дт 10 |
Стоимость ТМЦ |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
1200 |
1470 |
Дт 62.1, 60.2 |
Задолженность покупателей, предоплата поставщикам |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
780 |
780 |
Дт 51 |
Денежные средства на расчетном счете |
|
Итого по разделу II |
1200 |
2100 |
2370 |
||
|
Баланс |
1600 |
2650 |
2920 |
||
|
III. Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал |
1310 |
10 |
10 |
Кт 80 |
Согласно учредительным документам |
|
Нераспределенная прибыль (убыток) |
1370 |
1100 |
1100 |
Кт 84 |
Нераспределенная прибыль |
|
Итого по разделу III |
1300 |
1110 |
1110 |
||
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
1540 |
1810 |
Кт 60.1, 62.2, 70, 71, 68, 69 |
Задолженность поставщикам, сотрудникам, авансы от покупателей |
|
Итого по разделу V |
1500 |
1540 |
1810 |
||
|
Баланс |
1700 |
2650 |
2970 |
Разберем, насколько достоверны показатели графы 3 Бухгалтерского баланса. Компания занимается продвижением сайтов. У нее разработаны специальные программы, на которые она получила исключительные права, поэтому данные, отраженные в разделе «Внеоборотные активы», не вызывают сомнений.
В «Запасах» рекламной компании учтена стоимость двух приобретенных компьютеров и принтера (стоимость единицы менее 100 тыс. руб.), не переданных в эксплуатацию на дату составления отчетности, а также канцелярские принадлежности. Такое отражение соответствует нормам.
Вызывает сомнения достоверность данных по строкам 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность». Расчеты в Бухгалтерском балансе отражены свернуто, то есть общее сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По актам сверки у организации есть:
- переплата покупателей на сумму 150 тыс. руб. — это кредитовое сальдо по счету 62.2 «Расчеты по авансам полученным»;
- незакрытые авансы, оплаченные поставщикам на сумму 120 тыс. руб., — дебетовое сальдо по счету 60.2 «Расчеты по авансам выданным».
В бухгалтерском балансе отдельно в дебетовых и кредитовых задолженностях они не отражены.
Данные по расчетам с дебиторами и кредиторами в бухучете представлены в табл. 4.
|
Таблица 4. Расчеты с дебиторами и кредиторами в бухучете |
|||
|
Сальдо по дебету счета |
Сумма, тыс. руб. |
Сальдо по кредиту счета |
Сальдо по кредиту, тыс. руб. |
|
62.1 |
1350 |
62.2 |
150 |
|
Остаток 62 (свернутый) |
1200 |
||
|
60.2 |
120 |
60.1, 70, 68, 69 |
1660 |
|
Остаток 60 (свернутый) |
1540 |
Показатели в балансе должны отражаться развернуто (отдельно задолженность по кредиту и отдельно задолженность по дебету). Это требование законодательства.
Заполняем строки баланса в соответствии с данным требованием (табл. 5).
|
Таблица 5. Заполнение строк баланса в соответствии с требованием законодательства |
|||
|
Строка баланса |
Наименование строки |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
|
Строка 1230 |
Дебиторская задолженность |
1350 тыс. руб. (Дт 62.1) + 120 тыс. руб. (Дт 60.2) |
1470 |
|
Строка 1520 |
Кредиторская задолженность |
1110 тыс. руб. (Кт 60.1, 70, 68, 69) + 150 тыс. руб. (Кт 62.2) |
1260 |
Баланс, каким он должен быть в соответствии с требованиями законодательства, отражен в графе 4 табл 3. Разница в значениях составила 270 тыс. руб. Это будет 9 % от валюты баланса (270 тыс. руб. / 2970 тыс. руб. × 100 %).
Ошибку можно назвать существенной, хотя указанная цифра меньше 10 % (налоговые органы могут оштрафовать за нее, как за искажение строк отчетности).
Для пользователей отчетности важно знать точную сумму задолженности самой компании и долг покупателей.
ЭТО ВАЖНО
Формы бухгалтерской отчетности должны быть взаимоувязаны. Это основной критерий при проверке отчетности.
Проверяя соответствие показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, следует обратить внимание на следующие показатели:
- нераспределенная прибыль. Разница показателей нераспределенной прибыли на начало и конец года по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» Баланса должна быть равна показателю чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах за отчетный период по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)». А нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного периода по строке 1370 Баланса совпадает с суммой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года и чистой прибыли (убытка) за отчетный период по строке 2400 Отчета о финансовых результатах. Расхождения возможны, если нераспределенная прибыль шла в отчетном периоде, например, на выплату дивидендов;
- убыток от основной деятельности отражен в декларации по налогу на прибыль, а в балансе этот убыток отражен в разделе «Внеоборотные активы» по строке 1180 «Отложенные налоговые активы»;
- отражение ОНА (отложенные налоговые активы) и ОНО (отложенные налоговые обязательства). Изменение остатков за отчетный период по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» и строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» в Бухгалтерском балансе должно соответствовать данным, отраженным в Отчете о финансовых результатах по строкам ОНА (2450) и ОНО (2430).
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 3, 2019.
В данной статье представлен построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме, который обязательно Вам пригодится для проверки правильности автоматического его заполнения программой.
Так же вы узнаете, какие строки необходимо в балансе откорректировать вручную, т.к. не все они могут быть заполнены программой корректно. Например, сальдо краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности необходимо в балансе делить и разносить по разным строкам вручную.
Содержание
- Актив
- Строка 1150 Материальные внеоборотные активы
- Строка 1120 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
- Строка 1210 Запасы
- Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
- Строка 1230 Финансовые и другие оборотные активы
- Пассив
- Строка 1370 Капитал и резервы
- Строка 1410 Долгосрочные заемные средства
- Строка 1450 Другие долгосрочные обязательства
- Строка 1510 Краткосрочные заемные средства
- Строка 1520 Кредиторская задолженность
- Строка 1540 Другие краткосрочные обязательства
Актив
Строка 1150 Материальные внеоборотные активы
- Основные средства:
- Дт 01 минус Кт 02.01 минус Кт 02.03.
- Доходные вложения в материальные ценности:
- Дт 03 минус Кт 02.02.
- Внеоборотные активы:
- Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04 + Дт 08.06 + Дт 08.07 + Дт 08.12.
Строка 1120 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
- Нематериальные активы:
- Дт 04.1 минус Кт 05.
- Результаты исследований и разработок:
- Дт 04.2 + Дт 08.08.
- Внеоборотные нематериальные активы:
- Дт 08.05 +Дт 08.11.
- Отложенные налоговые активы:
- Дт 09.
- Финансовые вложения долгосрочные:
- Дт 58.01.1;
- плюс вручную долгосрочные Дт 73.01 минус Кт 59.
- вручную Долгосрочные депозиты:
- Дт 55.03.
- Прочие внеоборотные активы:
- Дт 08.06 + Дт 08.07;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);
- плюс вручную Дт 60.02 + Дт 60.22 + Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));
- плюс вручную Дт 10.08 (материалы для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).
Строка 1210 Запасы
- Запасы:
- Дт 10 (в т.ч. спецоснастка и спецодежда) + Дт 11 минус Кт 14+ Дт 15 + Дт 16 минус Кт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Запасы).
- НДС по приобретенным ценностям:
- Дт 19 минус Дт 19.06.
Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
- Денежные средства и денежные эквиваленты:
- Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме Дт 55.03 и Дт 55.23) + Дт 57.
Строка 1230 Финансовые и другие оборотные активы
- Финансовые вложения:
- Дт 58.01.2 + Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 +минус Кт 59;
- плюс вручную Дт 73.01 (краткосрочные процентные займы).
- Дебиторская задолженность:
- Дт 62.01 + Дт 60.02 минус Кт 76.ВА + Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97 минус Кт 63 минус Кт 79.
Пассив
Строка 1370 Капитал и резервы
- Уставный капитал:
- Кт 80.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров:
- Дт 81 с минусом.
- Резервный капитал:
- Кт 82.
- Добавочный капитал:
- Кт 83.01 + Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
- сальдо 84.
Строка 1410 Долгосрочные заемные средства
- Заемные средства:
- Кт 67.01 +Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.
Строка 1450 Другие долгосрочные обязательства
- Отложенные налоговые обязательства:
- Кт 77.
- вручную Оценочные обязательства:
- Кт 96 (резерв предстоящих событий).
- вручную Прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты:
- Кт 60.01, Кт 60.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03.
Строка 1510 Краткосрочные заемные средства
- Заемные средства:
- Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24 + Кт 67.06 + Кт 67.26.
Строка 1520 Кредиторская задолженность
- Кредиторская задолженность:
- Кт 62.02 минус Дт 76.АВ + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 + и т.д.
Строка 1540 Другие краткосрочные обязательства
- Доходы будущих периодов:
- Кт 86 + Кт 98.
- вручную Оценочные обязательства:
- Кт 96 (краткосрочные).
- Прочие краткосрочные обязательства:
- Кт 76.НА;
- плюс вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Валюта баланса по Активу и Пассиву должна совпадать. PDF
См. также:
- Проверка отчета о финансовых результатах по упрощенной форме
- Проверка баланса
- Взаимоувязка форм отчетности
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(5 оценок, среднее: 4,20 из 5)
Загрузка…
Назад к статье
Новости и изменения
Назад к статье
Дополнительные материалы
Назад к статье
Топ-вопросов
Актив больше пассива в балансе
На чтение 4 мин Просмотров 333 Опубликовано 17.12.2021
Содержание
- Основной принцип составления бухгалтерского баланса
- Проверка баланса
- Основные причины ошибок
Основное положение бухгалтерского баланса – это принцип двойной записи. Иными словам актив должен быть равен пассиву баланса. Если актив больше пассива в балансе, значит баланс составлен неверно и в него закралась ошибка.
Как ее найти и какие основные ошибки встречаются при составлении бух.баланса рассмотрим далее.
Основной принцип составления бухгалтерского баланса
Перед началом поиска ошибки, вы должны четко себе представлять, что это за документ.
Признаки бухгалтерского баланса:
- Это сводная бухгалтерская отчетность за весь прошедший год;
- Построчно в него заносятся данные из итоговых отчётов. В результате должно получиться равенство левой и правой стороны, актива и пассива. Баланс – это равновесие.
- Все бух.проводки оформляются по дебету одного счета и кредиту другого. Иными словами с одного счета суммы перемещаются на другой.
Баланс состоит из активов и пассивов. В документе указываются с левой и правой стороны соответственно. Если меньше в вашем балансе пассивов и больше активов построчно, суммарно они должны давать равенство. В актив заносятся средства приносящие доход, в пассив – расход.
Бухгалтерский баланс – это документ позволяющий сориентироваться и показать наглядную «картину» финансовой деятельности предприятия за прошедший год.
Проверка баланса
- Проверка баланса должна начинаться с правильности его оформления. Обязательно должно быть полное наименование организации, дата, ИНН. По содержанию строк, они должны располагаться от менее ликвидных к более ликвидным. Проверьте было ли выдержано данное требование. Далее сверяем суммы статей баланса с Главной книгой. Такая процедура позволяет выявить допущенные ошибки;
- Все данные, которые заносятся в бух.баланс должны подкрепляться соответствующими отчетами, учредительными документами и иной документацией. Сверьтесь с ними еще раз, чтобы исключить возможные расхождения;
- Для определения реальных остатков проводится инвентаризация. На ее основании составляется акт. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
- Не забывайте, что каждые цифры должны указываться нарастающим итогом. Вы не можете взять сумму поступлений денежных средств за этот год и «упустить» накопления предшествующих лет, аналогично с задолженностью. Каждая статья бух.баланса вытекает из прошлых балансов, т.е. имеет преемственность;
- Основные средства (частая ошибка бухгалтеров) должны указываться по первоначальной стоимости. Их сумма складывается из фактических затрат, затрат на монтажные работы, транспортировку и другие сопутствующие;
- По окончательной стоимости учитываются нематериальные активы. Их наличие проверяется и заносится на основании описей и факта наличия.
Перепроверьте эти данные еще раз более внимательно. Возможно, в них скрыта ваша ошибка.
Основные причины ошибок
Из бухгалтерской практики следует, что возникновение проблемы, когда пассив больше актива в балансе, вытекает из 3 основных причин. Рассмотрим их.
Внимание: к рассмотрению причин, когда баланс «не идет» стоит переходить только после проверки правильности введения всех хозяйственных операций.
- За отчетный период не был сформирован документ «Закрытие месяца»;
- За отчетный период сформирован документ «Закрытие месяца». На затратных счетах не осталось конечного «несанкционированного» сальдо. «Санкционированное» сальдо представляет собой остаток на сч.20. На него заносятся данные из документа «Незавершенное произ-во»;
Почему могут не закрываться затратные счета: неправильное заполнение и отсутствие субконто по счету. Например, «Сотрудники» — начисление зарплаты и по отчислениям в различные фонды; ОС и нематериальные активы – проведение амортизации.
- По счетам бухгалтерского учета 62 «расчеты с покупателями» и 60 «расчеты с поставщиками» значения с отрицательным знаком. После исправления составляется документ «Закрытие месяца». Без него переходить к составлению бухгалтерского баланса преждевременно.
Итак, мы рассмотрели, что такое бухгалтерский баланс. Это сводный документ, которые отражает в себе финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Согласно принципу двойственности, левая и правая сторона документа (актив и пассив) должны быть ровны. Если равенство не соблюдается, при составлении баланса были допущены ошибки.
- Правильность введения хозяйственных документов;
- Закрытие месяца;
- «Несанкционированное сальдо» на расходных статьях;
- Остатки по расчетам с покупателями/поставщиками.
Это основные причины, где могут быть допущены ошибки при составлении баланса. Перепроверьте данные более внимательно. Это поможет вам исключить ошибки в составлении.