(в ред. Изменений N 1/2015 ОКОФ, утв. Приказом
Росстандарта от 25.12.2015 N 2202-ст,
N 2/2016 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 28.09.2016 N 1234-ст,
N 3/2017 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 04.07.2017 N 631-ст,
N 4/2017 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 13.10.2017 N 1422-ст,
N 5/2018 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 08.05.2018 N 225-ст,
N 6/2021 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 10.09.2021 N 943-ст,
N 7/2022 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 21.06.2022 N 488-ст,
N 8/2022 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 30.08.2022 N 835-ст,
N 9/2022 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 03.10.2022 N 1037-ст,
N 10/2023 ОКОФ, утв. Приказом Росстандарта от 05.04.2023 N 191-ст)
Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать амортизационную группу основного средства. Зная группу, несложно определить срок полезного использования.
Содержание
- Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- Как определить амортизационную группу
- Амортизационные группы основных средств — 2022: таблица
Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Важно! Классификация ОС обязательна только для налогового учета. Срок полезного использования в бухгалтерском учете организация устанавливает самостоятельно в соответствии с п. 9 ФСБУ 6/2020. Но в работе удобнее, когда сроки одинаковы.
Всего классификация ОС включает 10 амортизационных групп. Самый маленький срок полезного использования ОС — год. Данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.
Экстерн помогает сдавать отчетность без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить
Попробовать
Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будут обозначены срок полезного использования и амортизационная группа.
Наименование. Просмотрите все ОС с похожими названиями и обязательно изучите примечания, чтобы выбрать подходящую амортизационную группу. Если не получилось найти ОС с первого раза, попробуйте синонимы и ключевые слова. Например, принтер в классификаторе записан как печатающее устройство, а видеокамера попадает в раздел «оптические приборы и фотографическое оборудование».
ОКОФ. Чтобы узнать ОКОФ основного средства, воспользуйтесь классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008). Также по названию объекта ищите подходящий код. А затем с кодом переходите в классификацию ОС и ищите код в ней. Если код состоит из девяти цифр, отбросьте последнюю. Если не получится так, то отбросьте еще одну цифру.
Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик, которые даны в рекомендациях изготовителя, техническом паспорте, инструкции пользователя.
Воспользуйтесь специальным сервисом, чтобы определить амортизационную группу ОС автоматически.
В таблице показано соотношение амортизационных групп и сроков полезного использования. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет, ОС можно использовать от 37 до 60 месяцев включительно.
Полную классификацию смотрите в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
|
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
Примеры |
|---|---|---|
| Первая | 1 — 2 года | Бурильные машины, медицинские инструменты, отбойные молотки, оборудование для добычи нефти, инструменты для лесного хозяйства, строительно-монтажные инструменты |
| Вторая | 2–3 года | Литейные формы, буровое оборудование, насосы для перекачки жидкостей, стрелковые краны, грузопассажирские подъемники, сооружения для занятий спортом, бункеры для корма |
| Третья | 3–5 лет | Легковые автомобили, автобусы, технологический трубопровод, радиостанции переносные, телефоны, термостаты, лифты, оптические приборы, ленточные конвейеры, теплогенераторы, животные |
| Четвертая | 5–7 лет | Точки доступа WiFi, шатровые здания, деревянные мачты, модемы, печи и горелки, подъемники, вакуум-ковши, экскаваторы, троллейбусы, автолесовозы, коммуникационное оборудование, лошади, многолетние ягодные насаждения |
| Пятая | 7–10 лет | Сборно-разборные и передвижные здания, резервуары и газгольдеры, сооружения для животноводства, паровые котлы и турбины, краны-штабелеры, пожарные машины, музыкальные инструменты, мусоровозы, спортивное оружие |
| Шестая | 10–15 лет | Железобетонные резервуары, линии электросвязи, снегозащитные заборы, трамвайная сеть, плавучие причалы, телефонные станции, скоростемеры, судовое снаряжение, контейнеры для хранения грузов |
| Седьмая | 15–20 лет | Литературные произведения, деревянные, каркасные здания, гидроколонны, мосты на деревянных опорах, цементные печи, подвесные конвейеры, упаковочные машины, пассажирские суда, паровозы |
| Восьмая | 20–25 лет | Здания со стенами облегченной каменной кладки, железнодорожное полотно, линия метрополитена, доменные печи, силовые кабели, промышленные электровозы, планеры, сейфы |
| Девятая | 25–30 лет | Электростанции, овощехранилища, система канализации, деревянный причал, электрогенератор, вагоны-цистерны, маневренные электровозы |
| Десятая | Более 30 лет | Опоры и мачты решетчатые, автомобильные дороги, жилые здания и помещения, эскалаторы, круизные суда, вагоны метро, лесозащитные полосы |
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать
Главное на почту — и памятка по ЕНП в подарок
Добавить в «Нужное»
Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее – ОКОФ) утвержден Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. Подробнее об этом Классификаторе мы расскажем в нашей консультации.
ОКОФ: для чего нужен
ОКОФ является нормативным документом в области стандартизации. Разрабатывался этот документ на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) ООН, Европейской комиссии, ОЭСР, МВФ и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Классификатор предназначается для обеспечения информационной поддержки в решении нижеприведенных задач:
- переход на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008;
- проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов;
- реализация комплекса учетных функций по основным фондам;
- осуществление международных сопоставлений по составу основных фондов;
- расчет экономических показателей (к примеру, фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу);
- расчет рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.
По коду ОКОФ можно определить, к какой из амортизационных групп для целей налогообложения прибыли относится то или иное основное средство.
Виды основных фондов в СНС 2008 и ОКОФ
Виды основных фондов в ОКОФ с учетом гармонизации с Системой национальных счетов покажем в таблице.
| СНС 2008 | ОКОФ | ||
|---|---|---|---|
| Буквенно-цифровое обозначение | Наименование видов основных фондов | Код | Наименование видов основных фондов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| AN111 | Жилые здания | 100 | Жилые здания и помещения |
| AN112 | Другие здания и сооружения | 200 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| AN1121 | Нежилые здания | 210 | Здания (кроме жилых) |
| AN1122 | Другие сооружения | 220 | Сооружения |
| AN1123 | Улучшения земли | 230 | Расходы на улучшение земель |
| AN113 | Машины и оборудование | 300 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN1131 | Транспортное оборудование | 310 | Транспортные средства |
| AN1132 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | 320 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование |
| AN1133 | Другие машины и оборудование | 330 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| AN114 | Системы вооружения | 400 | Системы вооружений |
| AN115 | Культивируемые биологические ресурсы | 500 | Культивируемые биологические ресурсы |
| AN1151 | Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе | 510 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN1152 | Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе | 520 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
| AN116 | Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы | 600 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| AN117 | Продукты интеллектуальной собственности | 700 | Объекты интеллектуальной собственности |
| AN1171 | Научные исследования и разработки | 710 | Научные исследования и разработки |
| AN1172 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | 720 | Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых |
| AN1173 | Компьютерное программное обеспечение и базы данных | 730 | Программное обеспечение и базы данных |
| AN11731 | Компьютерное программное обеспечение | 731 | Программное обеспечение |
| AN11732 | Базы данных | 732 | Базы данных |
| AN1174 | Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений | 740 | Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства |
| AN1179 | Другие продукты интеллектуальной собственности | 790 | Другие объекты интеллектуальной собственности |
Если внимательно изучить таблицу, то видна взаимосвязь между буквенно-цифровым обозначением видов основных фондов по СНС 2008 и кодом ОКОФ. Так, если буквенно-цифровое обозначение по СНС 2008 имеет:
- три цифры, значит, код ОКОФ будет состоять из последней цифры этого буквенно-цифрового обозначения и еще двух нулей (например, AN111 – 100);
- четыре цифры, значит, код ОКОФ будет состоять из последних двух цифр этого буквенно-цифрового обозначения и еще одного нуля (к примеру, AN1179 – 790);
- пять цифр, значит, код ОКОФ будет состоять из последних трех цифр этого буквенно-цифрового обозначения (например, AN11732 – 732).
ОКОФ 2023: структура кода
Коды в ОКОФ имеют следующую структуру – XXX.XX.XX.XX.XXX, где:
- первые три знака соответствуют коду вида основных фондов, приведенному в графе 3 нашей таблице (см. выше);
- последующие знаки соответствуют кодам из ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Они могут иметь длину кода от 2 до 9 знаков в зависимости от того, какая длина кода в ОКПД2.
Если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в Общероссийском классификаторе основных фондов требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение «0».
К таким объектам основных фондов, например, относятся:
- расходы на улучшение земель;
- расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы;
- научные исследования и разработки.
В качестве примера можно привести группировку из ОКОФ «230.00.11.10 – Затраты на мелиоративные работы».
ОКОФ 2023 с расшифровкой и группой
Приведем коды ОКОФ с расшифровкой.
| Код ОКОФ | Расшифровка кода |
|---|---|
| 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
| 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| 400.00.00.00 | Системы вооружений |
| 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы |
| 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |
Обратите внимание, мы привели коды ОКОФ в усеченном виде. Каждая из групп основных фондов имеет внутреннее разделение и, соответственно, коды ОКОФ внутри этой группы. Поясним на примере группы «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код ОКОФ 300.00.00.00.000).
Эта группа делится следующим образом.
| Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты (код ОКОФ 300.00.00.00.000) | |
|---|---|
| Код ОКОФ | Расшифровка кода |
| 310.00.00.00.000 | Транспортные средства |
| 320.00.00.00.000 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование |
| 330.00.00.00.000 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
А каждая из этих подгрупп тоже имеет свое деление. В качестве примера приведем коды ОКОФ с расшифровкой из подгруппы «Транспортные средства».
| Транспортные средства (код ОКОФ 310.00.00.00.000) | |
|---|---|
| Код ОКОФ | Расшифровка кода |
| 310.29 | Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы |
| 310.30 | Средства транспортные и оборудование прочие |
При этом «Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы» (код ОКОФ 310.29) делится так.
| Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы (код ОКОФ 310.29) | |
|---|---|
| Код ОКОФ | Расшифровка кода |
| 310.29.10 | Средства автотранспортные |
| 310.29.20.23 | Прицепы и полуприцепы прочие |
И даже на этом разбивка не заканчивается. Например, в «Средства автотранспортные» (код ОКОФ 310.29.10) в том числе включаются:
- автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2);
- средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек (код ОКОФ 310.29.10.30);
- средства автотранспортные грузовые (код ОКОФ 310.29.10.4);
- средства автотранспортные специального назначения (код ОКОФ 310.29.10.5).
Вы, возможно, удивитесь, но и это не окончательная разбивка. Но так можно приводить разбивку практически до бесконечности.
Хочется отметить, что есть группы основных фондов с незначительным делением (например, «Жилые здания и помещения» (код ОКОФ 100.00.00.00), а есть – с очень обширным (к примеру, группа, с которой мы вас частично ознакомили, – «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код ОКОФ 300.00.00.00.000)).
Все коды ОКОФ с расшифровкой вы найдете в вышеупомянутом Классификаторе, утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.