Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
- Что такое бухгалтерский баланс, кто его сдает и кому он нужен
- Структура бухбаланса
- Понятие активов простым языком
- Внеоборотные
- Оборотные
- Как найти пассив баланса
- Сырье и материалы — актив или пассив: разбираем на примерах
- Текущие финансовые инвестиции — актив или пассив
- Итоги
Что такое бухгалтерский баланс, кто его сдает и кому он нужен
Сведения из бухбаланса нужны, чтобы оценить состояние и перспективы компании в финансовом плане. Делают такой отчет в первую очередь для налоговой службы. Период — календарный год. Поэтому информацию сдают ежегодно с показателями на 31 декабря. Но для других целей могут составить и промежуточные балансы.
Например, инвесторам или учредителям к важному собранию или кредиторам для информации итоги можно подвести на любую дату.
Сдать баланс обязательно до 31 марта следующего за отчетным года.
Форму и содержание документа регламентирует Приказ Минфина РФ. В нем указано, что бухбаланс формируется из двух частей. Это большие группы, называемые «Активы» и «Пассивы». Первые полностью вытекают из вторых, поэтому сумма в обоих столбцах должна быть равной. Если баланс не сошелся, значит, он составлен с ошибками, что-то где-то не учли.
Простой пример: у Матвея было сто рублей (уставной капитал — пассив, но сами деньги — актив). Он купил килограмм яблок (приобрел активы) на всю сумму с целью продать их. Это и отразит отчет в двух параллельных столбцах. Если фруктов при взвешивании оказалось больше, значит, или денег потратили больше, или яблоки взвесили неправильно.
Ни деньги, ни ресурсы не могут взяться из ниоткуда или исчезнуть в никуда.
Раз в год все организации в нашей стране отчитываются перед налоговыми органами. Их балансы — открытые сведения, собранные в единую базу. Найти данные можно на государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
В публичном доступе нет только информации, которая составляет государственную тайну.
Если вы собственник бизнеса или инвестор, то сможете найти здесь все необходимые для оценки показатели.
Интересуетесь возможностью вложиться в акции и оцениваете потенциал организации? Изучите простое и удобное приложение для тех, кто освоил финансовую грамоту. Получать пассивный доход просто вместе с Совкомбанком.
Чтобы успешно торговать на бирже, откройте счет у надежного брокера — «Совкомбанк Инвестиции». Вы получите широкий выбор инструментов, включая акции, облигации, фонды, а еще выгодные условия обслуживания. Оставьте заявку на свой брокерский счет онлайн.
Оставить заявку
Структура бухбаланса
В балансовом отчете предприятия выделяют две половины, включающие пять разделов и ряд подразделов в каждом.
В итоговом балансе должны быть данные за три года: отчетный и два предыдущих. По ним видно состояние дел компании в динамике.
Тому, кто только осваивает бухгалтерский язык, понять разницу между категориями сложно. Поэтому начнем с объяснений на простых примерах.
Понятие активов простым языком
Все активы вытекают из пассивов. Но, в отличие от них, работают и приносят выгоду или могут быть конвертированы в деньги. Это не обязательно должны быть материальные объекты или даже собственное имущество (арендованные здания, оборудование тоже попадают в категорию). Но все они направлены на получение прибыли и могут ее принести.
Активы можно:
- использовать (произвести что-то, если речь, например, о сырье) или продать;
- обменять;
- направить на закрытие долгов;
- поделить между владельцами.
Делить принято в первую очередь по срокам использования: на оборотные и внеоборотные. А также по ликвидности — с точки зрения того, как быстро можно конвертировать их в деньги, например, продать.
У ресурсов пять степеней ликвидности. В каждой категории могут быть как высоколиквидные, которые можно реализовать за день или даже за несколько часов, так и неликвидные (например, долгосрочные вложения средств или какие-либо права).
Внеоборотные
Внеоборотные активы — это ресурсы, которое используются на протяжение длительного времени (более года). В категорию входят, например, здания цехов и оборудование в них, транспорт. А также нематериальные ценности(авторские, патентные и другие интеллектуальные права, деловая репутация, торговая марка).
Материальные ценности из этой категории имеют еще несколько нюансов:
- обесцениваются со временем (стареют, из-за этого дешевеют);
- теряют в цене из-за амортизации.
Эти изменения стоимости заносят в расходы и отражают в пассивах.
Оборотные
Оборотные активы — это материальная база, сырье, продукция; их можно быстро продать в срок от нескольких часов до года.
В эту категорию входят также денежные средства и ценности, им эквивалентные. Они относятся к высоколиквидным и краткосрочным.
Вы начинающий инвестор и вам пока сложно анализировать компании на перспективность? Пассивный доход можно получать и с минимальными рисками. Для этого нужно открыть вклад в надежном банке.
Пассивный доход — это не мечта, а реальность! Простой и проверенный способ для заработка — вклад в Совкомбанке. Когда вы откроете вклад, то получите:
- доходность до 9,5% годовых;
- возможность выбрать условия, подходящие именно вам;
- дополнительное страхование средств от государства.
Гарантированный доход без лишних рисков позволит вам приумножить накопления и защитить их от инфляции.
Как найти пассив баланса
Пассивы баланса — это не сами финансы или ресурсы, а обязательства, по которым организация их обеспечивает и обслуживает. В правой колонке расписаны объемы собственных и заемных средств, чтобы понять, чьи финансы используются как ресурсы из левой колонки и когда их нужно вернуть. Здесь же указывают амортизацию имущества (переоценку).
Первая цифра сверху в столбце — доли создателей, инвесторов на момент возникновения организации. Может меняться по их инициативе и с соблюдением установленных законами требований (регламентирует федеральный закон).
В этом же столбце можно найти:
- размеры добавочного и резервного капиталов (при наличии);
- кредитные обязательства (кратко и долгосрочные).
Каждый рубль на счету компании принадлежит кому-то. Это и отражает баланс.
Рассмотрим на примере. Заработанные фирмой деньги — это актив или пассив? Сами денежные средства относятся к первой категории. А во второй отражается нераспределенная прибыль, но не как объем денежных средств, а как долг перед акционерами — долговые обязательства.
Так же отражаются убытки, но уже с отрицательными значениями.
Искать пассив баланса не придется при грамотном ведении бухгалтерии, когда каждый рубль в левой части отчета имеет обоснование в правой.
Сырье и материалы — актив или пассив: разбираем на примерах
Выше мы разобрали два самых важных понятия бухбаланса. Но у новичков в бизнесе или инвесторов без опыта могут возникать вопросы по конкретным примерам.
Матвей Закиров — учредитель ООО «Конек-горбунок», небольшой логистической фирмы. У него есть автопарк, арендованный гараж, склад с упаковкой (компания предоставляет дополнительные услуги).
Все ресурсы «Конька-горбунка»: финансы, здания, машины, топливо для них, картон для упаковки — активы. Первые три наименования — внеоборотные, остальные — оборотные.
Пассивы в данном случае — прописанный в уставе капитал, на который куплен транспорт. Кредиты, которые Матвей взял для расширения бизнеса. Оценочные обязательства (заложенные расходы без точных сумм и дат, например, отпускные работникам. Платить придется, но когда и сколько, пока неизвестно).
Текущие финансовые инвестиции — актив или пассив
Еще один распространенный вопрос — в какую колонку вносить инвестиции организации. На него отвечает приказ Минфина России.
Если кратко: это всегда актив. Учитывается на отдельном счете.
Итоги
Бухгалтерский баланс — отражение финансов организации, документ, рассказывающий о ее состоянии не только на текущий момент, но и в динамике.
Информация находится в открытом доступе. Чтобы научиться ее читать, нужно для начала освоить базовые понятия «бухгалтерского языка». Обучиться ему проще всего на примерах.
Активы — деньги и ресурсы, которые их приносят, работают на получение выгоды.
Пассивы — обязательства и обоснования для каждого рубля из противоположной колонки.
Помните, суммы в обоих столбцах всегда должны быть идентичны, иначе отчет не сдать.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.
Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.
По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.
Структура бухгалтерского баланса
Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
Внеоборотные Оборотные |
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства компании |
Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства |
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.
Правила составления бухгалтерского баланса
Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:
|
Структура |
Что включать |
|---|---|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ |
|
|
Нематериальные активы |
Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА». При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах. |
|
Результаты исследований и разработок |
Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04. |
|
Нематериальные поисковые активы |
Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность. Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры. Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05. |
|
Материальные поисковые активы |
|
|
Основные средства |
Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02. |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02). |
|
Финансовые вложения |
Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев. Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения). Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59. |
|
Отложенные налоговые активы |
Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02. |
|
Прочие внеоборотные активы |
Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс. |
|
Итого по разделу I |
Формируется итог по соответствующему разделу. |
|
II. ОБОРОТНЫЕ |
|
|
Запасы |
Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97. |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС». |
|
Дебиторская задолженность |
Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76. Кредитовый остаток в расчет не включайте. |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо. |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо. |
|
Прочие оборотные активы |
Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс. |
|
Итого по разделу II |
Суммарное значение показателей раздела. |
|
БАЛАНС |
Сумма раздела 1 и 2. |
Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса
Представим информацию в таблице.
|
Пассив |
Что включить в строки пассива баланса |
|---|---|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80. |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату. |
|
Переоценка внеоборотных активов |
Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83. |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83. Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА. |
|
Резервный капитал |
В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации. |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом. |
|
Итого по разделу III |
Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса. |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев. |
|
Заемные средства |
Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год. Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств. |
|
Отложенные налоговые обязательства |
Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02. |
|
Оценочные обязательства |
Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года. |
|
Прочие обязательства |
В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса. |
|
Итого по разделу IV |
Суммирует показатели строк раздела. |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев. |
|
Заемные средства |
Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам. |
|
Кредиторская задолженность |
Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. |
|
Доходы будущих периодов |
Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов). |
|
Оценочные обязательства |
Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев. |
|
Прочие обязательства |
Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса. |
|
Итого по разделу V |
Сумма строк по разделу. |
|
БАЛАНС |
Суммарное значение по разделам пассива баланса. |
Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.
Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.
Принцип равенства баланса
Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.
Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.
Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.
Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.
Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.
Пример заполнения
Скачать
#статьи
- 16 сен 2022
-
0
Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить
Что показывают в бухгалтерском балансе? Из каких строк он состоит? Как собрать активы и пассивы баланса? Какую форму использовать и как её заполнить?
Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media
Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.
Бухгалтерский баланс — форма №1 бухгалтерской отчётности. Её обязаны составлять и ежегодно сдавать в налоговую все компании, зарегистрированные на территории РФ, включая малый бизнес.
С помощью бухгалтерского баланса анализируют результаты работы компании и её финансовое состояние. Поэтому, кроме налоговой, этот документ могут запросить собственники бизнеса, инвесторы, банки или контрагенты.
В статье разберёмся:
- что такое бухгалтерский баланс и из чего он состоит;
- кто должен представлять бухгалтерский баланс и в какие сроки;
- что такое активы и пассивы бухгалтерского баланса, что они включают;
- по какой форме составляют баланс и по каким правилам;
- как узнать больше о формах бухгалтерской отчётности.
Бухгалтерский баланс — свод информации о стоимости имущества и обязательствах компании. Он показывает состояние всех счетов на определённую дату.
Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива.
Актив баланса — имущество компании в денежном выражении, которое задействовано в её финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Активы показывают, какие рабочие ресурсы есть у компании.
Пассив баланса — источники средств, за счёт которых сформированы активы баланса. Пассивы показывают, на какие средства — собственные или заёмные — приобретено имущество компании.
Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны. Подробнее о том, что входит в их состав, рассказываем ниже.
Кто должен представлять бухгалтерский баланс и в какие сроки? Бухгалтерский баланс представляют все компании, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Компании малого бизнеса могут делать это по упрощённой форме. Формы баланса в обычном и упрощённом виде приводим ниже.
Бухгалтерский баланс составляют на конец первого квартала, на конец полугодия, на конец девятого месяца работы и на конец года. В налоговую инспекцию представляют только годовой баланс, в период с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. Периодичность составления баланса для внутреннего использования компания выбирает сама.
Как мы говорили выше, актив баланса — имущество компании, которое используют в финансово-хозяйственной деятельности для получения выгоды.
Это, например, запасы материалов, которые компания использует для оказания услуг и, соответственно, получения прибыли. Или товары, которые компания планирует в дальнейшем перепродать.
Активы делят на две группы в зависимости от срока их использования:
- Внеоборотные активы — имущество, которое компания будет использовать дольше года: недвижимость, транспорт, оборудование.
- Оборотные активы — имущество, которое компания планирует использовать в течение ближайшего года: материалы, товары, деньги.
В каждой группе активы располагают в порядке роста или снижения их ликвидности — способности компании быстро превратить активы в деньги.
Более подробно постатейную разбивку активов рассмотрим ниже. Там же покажем, как выглядит перечень активов в виде отчёта.
Пассив баланса показывает источники финансирования компании.
Например, деньги или заёмные средства, за счёт которых приобретали основные средства компании или товары для перепродажи.
Пассивы делят на три группы:
- Капитал и резервы — отражают собственные средства компании: например, уставный капитал, резервный капитал, прибыль.
- Долгосрочные обязательства — показывают кредиторскую задолженность компании со сроком погашения более 12 месяцев.
- Краткосрочные обязательства — показывают кредиторскую задолженность компании со сроком погашения менее 12 месяцев.
Более подробно постатейную разбивку пассивов также рассмотрим ниже.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая разделена на две части: актив баланса и пассив баланса. Над таблицей указаны:
- отчётный период и дата;
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;
- единица измерения показателей отчёта — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.
Есть две формы бухгалтерского баланса: полная и упрощённая.
Полная форма бухгалтерского баланса. В ней по умолчанию отражён весь перечень статей, которые рекомендуется заполнять.
Скриншот: «Консультант Плюс»
Каждая компания сама решает, какие статьи ей отражать. При этом оценивается важность показателей для компании. Например, можно исключить из отчёта те строки, по которым нет данных. Или, наоборот, включить в него дополнительные статьи, если это улучшит наглядность отчёта.
Также в полной форме бухгалтерского баланса есть графа для отражения примечаний к каждой статье. Её нужно заполнять при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.
Здесь можно скачать бланк полной формы бухгалтерского баланса.
Упрощённая форма бухгалтерского баланса. Её могут заполнять компании, которые ведут упрощённый бухгалтерский учёт.
В такой форме нет разделения по группам активов и пассивов, нет графы для примечаний, некоторые статьи объединены для укрупнения показателей.
Скриншот: «Консультант Плюс»
Здесь можно скачать бланк упрощённой формы бухгалтерского баланса.
О том, как заполнять статьи баланса, подробно рассказывают на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
Вот основные правила, на которые нужно опираться при составлении баланса:
- Источник информации для составления бухгалтерского баланса — данные бухгалтерского учёта. Они должны быть достоверны, полны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ и принятой в компании учётной политикой.
- Компании с несколькими филиалами должны составлять единый баланс для всех филиалов.
- Компания самостоятельно определяет степень детализации разделов бухгалтерского баланса — какие статьи отражать, а какие нет. Это зависит от того, какие статьи для неё более и менее существенны.
- Активы баланса отражают по их учётной стоимости: за вычетом созданных резервов, наценки и амортизации.
- В текущем отчёте данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчётности за эти периоды.
- Учётные данные годового отчёта должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
- Итоговая сумма активов должна быть равна сумме пассивов.
- Бухгалтерский баланс — форма №1 бухгалтерской отчётности. Он показывает состояние всех счетов на определённую дату: информацию о стоимости имущества и обязательствах компании.
- Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Активы — имущество компании, которое задействовано в финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Пассивы — источники средств, за счёт которых сформировано это имущество.
- Бухгалтерский баланс представляют все компании, зарегистрированные на территории РФ. Компании малого бизнеса могут делать это по упрощённой форме.
- В налоговую инспекцию баланс представляют ежегодно в период с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным.
- Бухгалтерский баланс — одна из пяти форм бухгалтерской отчётности. В Skillbox Media есть статьи о других формах: отчёте о финансовых результатах и отчёте о движении денежных средств.
- Если вы только начинаете знакомиться с бухгалтерским учётом, прочитайте нашу статью «Разбираемся в бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать».
- Научиться вести бухучёт, работать в «1C», готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
- Ещё в Skillbox есть курс «Профессия Финансовый менеджер». Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.
Научитесь: Профессия Бухгалтер
Узнать больше
Из нашей статьи вы узнаете:
Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.
Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.
В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.
Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.
Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.
Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.
Коды баланса и их расшифровка
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.
Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».
Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.
Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.
Активы нового баланса
Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.
| Код по приказу №66н | Актив (расшифровка) |
|---|---|
| 1100 | Нематериальные активы |
| 1150 | Долгосрочные финансовые вложения |
| 1160 | Отложенные налоговые активы |
| 1170 | Иные внеоборотные активы |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Иные внеоборотные активы |
| 1200 | Оборотные активы |
| 1210 | Запасы |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты |
| 1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
| 1250 | Денежные средства |
| 1260 | Иные оборотные активы |
| 1600 | БАЛАНС |
Пассивы нового баланса
В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.
| Код по приказу №66н | Пассив (расшифровка) |
|---|---|
| 1300 | Капитал и резервы |
| 1360 | Резервный капитал |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 1410 | Кредиты, займы (долгосрочные обязательства) |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства |
| 1500 | Краткосрочные обязательства |
| 1510 | Кредиты, займы (краткосрочные обязательства) |
| 1520 | Кредиторская задолженность |
| 1530 | Доходы будущих периодов |
| 1540 | Оценочные обязательства |
| 1550 | Иные краткосрочные обязательства |
| 1700 | БАЛАНС |
Активы и пассивы старого баланса
Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.
Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Код строки | Счета бухгалтерского учета (расшифровка) |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110). |
| Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов. |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
| Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
| Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 99 |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
| Раздел II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам:
|
| Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам:
|
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам:
|
| Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов:
|
| Итого по разделу II | 1200 | Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
| Раздел III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» |
| Акции компании, выкупленные у владельцев акций | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)». |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам:
|
| Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
| Резервный капитал | Резервный капитал | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. |
| III | ||
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510. |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам» |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев. |
| Иные обязательства | 1450 | Формируется из остатков по кредиту счетов:
|
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 |
| Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов:
|
| Доходы грядущих периодов | 1530 | Включает:
|
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года. |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 |
Выводы
Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.
Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.
Все актуальные формы отчетов есть в сервисе 1С-Отчетность. Умный редактор не допустит ошибок, а налоговая вовремя получит уведомление о принятии требования.