Фондоотдача основных средств показывает, насколько эффективно используются эти фонды. Рассчитав по приведенной ниже формуле данный показатель, можно сделать определенный вывод о финансовой устойчивости предприятия.
Определение и формула расчета фондоотдачи
Рассчитанный коэффициент фондоотдачи укажет на то, какую отдачу в виде доли выручки от продажи готовой продукции принес каждый рубль, инвестированный в основные фонды. Данный показатель отчетливо продемонстрирует, эффективно ли используется оборудование, иная техника и основные фонды.
Формула расчета фондоотдачи (ФО) выглядит следующим образом:
ФО = ВП / ОСсг,
где:
ВП — выручка от продаж готовой продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);
ОСсг — среднегодовая стоимость основных фондов на начало года.
Если использовать данные бухгалтерского баланса, то эта формула примет такой вид:
ФО = стр. 2110 в форме 2 / ((стр. 1150 Бнг + стр. 1150 Бкг) / 2),
где:
Бнг и Бкг — строки в балансе на начало и на конец года соответственно.
При использовании среднегодовой стоимости основных средств (далее — ОС) в расчете фондоотдачи получается более точный результат. Однако в большинстве случаев для получения одномоментного показателя используется остаточная стоимость ОС.
Как связаны фондоотдача и фондоемкость основных средств
Как и фондоотдача, фондоемкость является показателем, указывающим на то, эффективно ли используются основные средства. Только в отличие от фондоотдачи фондоемкость показывает, какая доля инвестиций в основные фонды приходится на каждый рубль выпускаемой продукции.
Если эффективность использования оборудования растет (при меньшей сумме затрат на технику и оборудование увеличивается выпуск продукции), то фондоемкость падает, а фондоотдача повышается.
Об анализе других таких активов вы сможете прочитать в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».
При оценке финсостояния предприятия также необходимо рассчитать и другие показатели — подробнее об одном из них в статье «Аудит эффективности использования собственного капитала».
Значение показателя фондоотдачи
Нормативное значение фондоотдачи устанавливается для каждой отрасли, т. е. эталона не существует. Так, для отраслей с большим числом машин и оборудования коэффициент будет ниже, чем в менее фондоемких отраслях.
Данный показатель рекомендуется анализировать в динамике за ряд лет. Увеличение значения показателя фондоотдачи в динамике будет свидетельствовать о повышении эффективности использования оборудования и механизмов.
Для повышения фондоотдачи необходимо либо повысить выработку продукции путем более эффективного использования оборудования, либо продать/ликвидировать те фонды, которые мало или неэффективно используются. Повышение эффективности использования имеющегося оборудования достигается за счет:
- замены оборудования на более современное и высокопроизводительное;
- увеличения количества смен;
- повышения профподготовки обслуживающего оборудование персонала.
Итоги
Коэффициент фондоотдачи наглядно укажет на то, насколько эффективно используется оборудование. Анализ показателя в динамике позволит сделать выводы о том, есть ли прогресс в загрузке производственных мощностей. И если показатель будет расти, значит, необходимо принять решение о замене оборудования на более высокопроизводительное либо об увеличении его загрузки.
Любая компания или предприятие должны уметь проводить анализ эффективности применения основных средств (фондов). Аналитики, руководители, бухгалтеры применяют показатель фондоотдачи, или коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов (перевод с английского Fixed assets turnover ratio). Он помогает определить, правильно ли используются основные фонды компании.
Понятие фондоотдачи
Фондоотдача – экономический показатель, используемый для вычисления эффективности использования основных производственных фондов компании или предприятия в определенной отрасли. Значение отражает количество продукции, выпускаемой на каждый затраченный рубль основных фондов производства.
Фондоотдача позволяет определить, верно ли на предприятии организованы основные факторы производства. Умение проведения данного финансового анализа помогает увеличить прибыль без привлечения дополнительных ресурсов и обнаружить возможности развития компании в новых направлениях.
ВНИМАНИЕ! Помимо показателей финансовой эффективности, компании очень важна и их динамика, а также сравнение с фондоотдачей других предприятий в этой отрасли. Полученные графики помогут определить дальнейшую стратегию использования фондов компании.
Формула расчета
Общая формула расчета показателя:
ФОтд = Объем реализованной продукции (полученная от продаж выручка) / Стоимость основных средств
Приводим формулу расчета согласно данным нового бухгалтерского баланса:
ФОтд = стр. 2110 Форма 2 / (стр. 1150н. Форма 1 + стр. 1150к. Форма 1) / 2
Согласно данным старого бухгалтерского баланса:
ФОтд = стр. 010 / 0,5*(стр. 120н + стр. 120к), где стр. 010 – строка отчета о прибылях и убытках (форма 2), стр. 120н и стр. 120к — строки бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода (форма 1).
Для расчета выручки применяются следующие два метода:
- Кассовый. Здесь учитываются зачисленные на банковские счета предприятия денежные средства, а также товар, полученный по бартеру.
- Метод начисления. Он учитывает обязательства покупателя, которые появляются в момент получения услуги, товара или работ.
Основные средства предприятия
Для верного понимания фондоотдачи необходимо знать, что является основными средствами предприятия, или фондами. Это имущество предприятия, используемое в качестве средств труда при оказании услуг или выполнении работ, выпуске продукции или для управленческих нужд компании многократно за период более 12 месяцев.
Виды основных фондов организации:
- Здания и сооружения предприятия.
- Оборудование и инструменты, используемые на производстве.
- Различный хозяйственный инвентарь.
- Вычислительная техника.
- Многолетние насаждения.
- Машины, транспорт и другие основные средства.
Существует несколько способов определения среднегодовой стоимости основных средств. Они зависят от того, будет ли учитываться время их эксплуатации. Например, новое оборудование, введенное в эксплуатацию на предприятии в середине года, произведет меньше продукции, чем существующее до этого оборудование.
- Первый способ. Без учета времени использования оборудования. При этом если на предприятии происходит постоянное обновление оборудования (то есть оно вводится в эксплуатацию в разное время), конечный результат будет неточным.
- Второй способ. Учитываются полные месяцы работы оборудования в данном году.
Пример вычисления среднегодовой стоимости основных фондов
К примеру, на 1 января 2017 года стоимость основных средств составляет 200 тысяч рублей. 1 июля введено оборудование на 100 тысяч рублей, 1 августа – на 60 тысяч. Выведено оборудования на сумму: 20 апреля – на 80 тысяч рублей, 10 июня – 20 тысяч рублей.
Среднегодовая стоимость основных фондов без учета месяцев работы:
Сср = (Снг + Скг) / 2, где:
- Сср — среднегодовая стоимость;
- Снг — стоимость основных средств на 1 января рассматриваемого года;
- Скг — стоимость на 31 декабря (равна Снг + Сввед — Свывед);
- Сввед — введенных фондов;
- Свывед— стоимость выведенного оборудования.
В нашем примере Сср=(200+(200+100+60-80-20))/2=230 тысяч рублей.
Сср с учетом количества отработанных месяцев: Сср = Снг + (Мввед / 12) *Сввед — (Мвывед / 12) * Свывед, где:
- Мввед — количество отработанных полных месяцев после ввода в эксплуатацию;
- Мвывед — количество полных месяцев после вывода объекта.
Пример: Сср=200 + (6/12) *100+(5/12)*60-(8/12)*80-(6/12)*20=200+50+25-53,33-10=211,67.
Из примера ясно, что при введении оборудования в эксплуатацию в разные месяцы показатель среднегодовой стоимости основных фондов будет неточным при расчете по первой формуле, а в ряде случаев – в корне неверным. Поэтому для получения точного результата в таком случае следует производить расчет по второй формуле.
К примеру, выручка составила 220 тысяч рублей. Если делать расчеты без учета отработанных месяцев, фондоотдача составит: ФОтд=220/230 = 0,957. То есть на каждый затраченный рубль организация получила 0,957 рубля. А с учетом полных месяцев эксплуатации ФОтд=220/211,67 = 1,039 рубля – показатель выше.
Факторный анализ фондоотдачи
Для получения более достоверных показателей разработаны формулы, которые учитывают дополнительные факторы, влияющие на коэффициент фондоотдачи.
Двухфакторный расчет
Средства при этом подразделяются на основные и активные (которые непосредственно используются для производства услуг, товаров или работ).
ФОтд = (Fa / F) * (N / Fa), где:
- Fa – стоимость активной части фондов;
- F – стоимость основных фондов производства;
- N – стоимость продукции/услуг предприятия.
Пример: стоимость основных производственных средств (F) – 200 тысяч рублей, стоимость активной части фондов (Fa) составляет 160 тысяч рублей, стоимость продукции (N) равна 240 тысяч рублей. При двухфакторном расчете ФОтд = (160/200)*(240/160) = 0,8*1,5 = 1,2 – один инвестированный в фонды рубль приносит 1,2 рубля выручки.
Расчет по четырем факторам
Данная формула расчета применяется в компаниях, где замена основных фондов производится нечасто и продукция выпускается в небольшом ассортименте.
Вводятся следующие дополнительные факторы:
- Основная продукция предприятия. Компания может выпускать продукцию множества видов, но только часть из них будет основной.
- Среднегодовая мощность предприятия. Средний показатель количества выпущенных за год товаров.
ФОтд = (N / Nос) * ( Nос / W) * (Fa / F) * (W / Fa), где:
- N – стоимость выпущенных товаров;
- Nос — стоимость основной продукции;
- W – среднегодовая мощность производства.
Пусть стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч, основной продукции (Nос) – 200 тысяч, а среднегодовая мощность производства (W) — 2000 товаров.
В данном случае ФОтд = (240/200)*(200/2000)*(160/200)*(2000/160) = 1,2 * 0,1 *0,8 *12,5 = 1,2 – каждый вложенный рубль приносит 1,2 рубля.
Расчет по семи факторам
Применяется на больших производствах, где выпускается широкий ассортимент товаров.
Учитываются такие факторы:
- Основные фонды производства.
- Оборудование и машины, используемые в основных фондах.
- Продолжительность смены.
- Количество смен работы оборудования и станков.
- Средняя стоимость единицы оборудования.
- Эффективность работы оборудования.
ФОтд = (Fa / F) * (Fмаш / Fа) * (Тсм / Qд) * I * (1 / с) * (Тч / Тсм) * (N / Тч), где:
- Fмаш – стоимость оборудования, используемого в производстве;
- Qд — количество станков;
- с — средняя цена станков;
- Тсм — общее количество отработанных смен;
- Тч — общее количество отработанных часов;
- I – продолжительность рассматриваемого периода работы в днях.
Пример: стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч. Стоимость вовлеченного в производство оборудования (Fмаш) – 140 тысяч рублей, количество станков (Qд) – 20 штук, их средняя цена (с) – 14 тысяч рублей. Рассматриваемый период (I) – 2 дня, за которые было отработано 60 смен (Тсм) и 420 часов (Тч) по 7 часов в смене.
Применив формулу, получим:
(160/200) * (140/160) * (60/20) * 2 * (1/14) * (420/60) * (240/420) = 0,8 * 0,875 * 3 * 2 * 0,071 * 7 * 0,571 = 1,19 – каждый инвестированный рубль приносит 1,19 рубля прибыли.
Значение в норме
Общепринятого нормального значения для коэффициента фондоотдачи не существует. Значение полученного коэффициента зависит от особенностей отрасли, переоценки основных средств и темпа инфляции. Чем численное значение выше, тем больше эффективность средств фонда, тем выше конкурентоспособность среди данной отрасли. Это означает, что на каждый рубль выручки предприятие затратило меньше основных средств фонда, а с каждого инвестированного рубля основных средств получило больший объем продукции.
Факторы роста фондоотдачи
Основными являются:
- Улучшение использования мощности предприятия, а также правильное распределение времени.
- Замена ручного труда машинным.
- Повышение производительности оборудования в результате повышения механизации и автоматизации, а также замены изношенного оборудования на предприятии.
- Лучшее освоение вводимых мощностей.
- Увеличение коэффициента сменности работы оборудования.
- Переход на двух- и трехсменную работу.
- Проведение реализации лишнего оборудования.
- Улучшение ухода за оборудованием.
Более удобное понимание фондоотдачи дает схема, приведенная ниже.
Таким образом, путем анализирования фондоотдачи в динамике можно своевременно корректировать работу предприятия, увеличивая конкурентоспособность и качество продукции.
Ниже приведено условие и решение задачи. Закачка решения в формате doc начнется автоматически через 10 секунд.
I. Рассмотреть в качестве примера ЭММ фирмы производственную функцию Кобба-Дугласа 
, которая выражает зависимость результатов производственной деятельности 
от обусловивших эти результаты показателей-факторов производства: 
— затраты труда (в чел/час), 
— объем производственных фондов (в стоимостных единицах).
II. Выполнить эконометрический анализ полученной модели.
1. Найти предельную производительность труда.
2. Найти предельную фондоотдачу.
3. Найти коэффициент эластичности выпуска продукции по затратам труда 
.
4. Найти коэффициент эластичности выпуска продукции по объему производственных фондов 
.
5. Объяснить экономический смысл коэффициентов эластичности и суммы коэффициентов эластичности выпуска по затратам.
6. Объяснить, за счет чего фирме выгоднее проводить интенсификацию производства.
B-2. 
=8,32 =0,317 =0,275
Решение.
I. 1. Объектом моделирования в данном задании является фирма.
2. Проблемная ситуация заключается в выборе факторов, обуславливающих результаты производственной деятельности фирмы.
3. Ненаблюдаемой и неуправляемой величиной является 
объем производимой продукции в единицу времени.
4. Наблюдаемый комплекс информации, отображающий объект, определяется двумя факторами; 
— затраты труда в единицу времени, 
— объем производственных фондов.
5. Параметром адекватности модели описываемому реальному процессу является наименьшая остаточная дисперсия экспериментальных данных от расчетных значений или коэффициент детерминации.
6. Математической моделью экономической динамики, измерения темпов хозяйственного развития, вклада различных факторов в прирост выпускаемой продукции является мультипликативная производственная функция Кобба-Дугласа. Она имеет вид 
.
II. Выполним эконометрический анализ подученной модели.
1. Предельная производительность труда определяется выражением 
, откуда следует, что с увеличением затрат труда 
при неизменных производственных фондах 
предельная производительность труда снижается. С увеличением объема фондов при неизменных трудовых ресурсах предельная производительность труда возрастает. Одновременное изменение обеих переменных макет в зависимости от всей совокупности конкретных данных приводит к различным результатам.
2. Предельная фондоотдача определяется как
и показывает, что с увеличением ресурсов труда при неизменных фондах она увеличивается и уменьшается при увеличении самих фондов и неизменных трудовых ресурсах.
3. Коэффициент эластичности выпуска продукции по затратам труда равен
и показывает, что при увеличении затрат труда на 1% выпуск продукции увеличится на 0,317%.
4. Коэффициент эластичности выпуска продукции по объему производственных фондов равен
и показывает, что при увеличении объема производственных фондов на 17% выпуск продукции увеличится на 0,275%.
5. Коэффициенты 
и 
указывают на процентное увеличение или уменьшение выпуска продукции при однопроцентных изменениях затрат труда и объема производственных фондов.
Рассмотрим случай, когда объем каждого из ресурсов увеличился в 
раз. Тогда новый объем продукции 
составит
,
где 
.
Откуда видно, что сумма коэффициентов эластичности выпуска по затратам отражает общую реакцию производства на указанные изменения затрат. Если 
, то имеет место нейтральный эффект масштаба, т.е. при увеличении расходов ресурсов в раз результат производства тоже увеличивается в раз.
При А > 1 наблюдается положительный эффект масштаба производства под воздействием концентрации ресурсов. Если А < 1, то увеличение затрат на производство оборачивается снижением их продуктивности, т.е. отрицательный эффект масштаба производства. Это происходит в ситуациях, связанных с переконцентрацией и выходом размеров производства за оптимальные границы.
В нашем примере А = 0,317 + 0,275 = 0,592 < 1, следовательно, имеет место отрицательный эффект масштаба производства.
6. Сравнивая коэффициенты эластичности 
0,317 и 
0,275, можно сделать вывод, что фирме выгоднее проводить интенсификацию производства за счет увеличения затрат труда (так как 
).
Основные характеристики
1.
Средняя
производительность
труда
равна
.
.
Следовательно,
с увеличением затрат труда
(при неизменных затратах производственных
фондов
)
средняя производительность труда
снижается. Наоборот, увеличение затрат
производственных фондов
(при неизменных затратах труда
)
ведет к росту средней производительности
труда. Этот факт полностью соответствует
логике экономического анализа роста
производительности труда.
2.
Средняя
фондоотдача
равна
.
.
Из
полученной формулы следует, что с
увеличением затрат производственных
фондов
(при неизменных затратах труда
)
средняя фондоотдача снижается. Увеличение
же затрат труда
(при неизменных затратах производственных
фондов
)
ведет к росту средней фондоотдачи.
3.
Предельная
производительность
труда
.
.
Из
вышеприведенной формулы следует, что
с увеличением затрат труда
(при неизменных затратах производственных
фондов
)
предельная производительность труда
снижается. Наоборот, увеличение затрат
производственных фондов
(при неизменных затратах труда
)
ведет к росту предельной производительности
труда.
4. Предельная фондоотдача
.
.
Таким
образом, с увеличением затрат
производственных фондов
(при неизменных затратах труда
)
предельная фондоотдача снижается.
Увеличение же затрат труда
(при неизменных затратах производственных
фондов
)
ведет к росту предельной фондоотдачи.
Одновременное изменение обеих переменных
может приводить к различным результатам.
5. Эластичность выпуска продукции по затратам труда
.
.
Видно,
что при увеличении затрат труда
на 1% выпуск продукции
предельно увеличивается на 0,301%.
6. Эластичность выпуска продукции по производственным фондам
.
.
Этот
показатель указывает на то, что при
увеличении производственных фондов
на 1% выпуск продукции предельно
увеличивается на 0,710%.
Производственная
функция позволяет рассчитать потребность
в одном из ресурсов при заданном объеме
выпуска продукции у и фиксированной
величине другого ресурса.
7.
Потребность
в
ресурсах
труда
составляет
.
.
8.
Потребность
в
производственных
фондах
составляет
.
.
9.
Производственная
функция позволяет исследовать вопросы
соотношения, замещения и взаимодействия
ресурсов. В частности, на основе
соотношения
определяется важный экономический
показатель – фондовооруженность
труда:
.
.
10.
Взаимодействующие в рамках производственной
функции ресурсы
и
могут
замещать друг друга. Предельная
норма
замещения
затрат
труда
производственными
фондами
равна
.
.
Предельная
норма замещения
зависит не только от параметров
и
производственной функции Кобба–Дугласа,
но и от соотношения объемов ресурсов
и
.
Знак
«минус»
означает, что при фиксированном объеме
выпуска продукции
необходимо при уменьшении одного ресурса
увеличивать другой.
11.
Влияние соотношения объемов ресурсов
на предельную норму замещения
находит свое выражение в показателе
эластичности
замещения
ресурсов.
Этот показатель определяется как
отношение относительных приращений
фондовооруженности труда и предельной
нормы замещения ресурсов
.
Отсюда
следует, что эластичность замещения
ресурсов для производственной функции
Кобба–Дугласа всегда равна 1, т.е.
изменению фондовооруженности труда на
1% соответствует изменение предельной
нормы замещения также на 1%.
12.
Найдем точечный
прогноз
выпуска продукции
для заданных значений
и
.
13.
Рассмотрим
поведение функции Кобба–Дугласа при
изменении масштаба производства. Пусть
затраты каждого ресурса увеличатся в
раз. Тогда новое значение производственной
функции
равно
.
Если
,
то уровень эффективности ресурсов не
зависит от масштаба производства. Если
,
то с расширением масштабов производства
средние затраты ресурсов в расчете на
единицу продукции уменьшаются, а если
,
– увеличиваются. В последнем случае
подразумевается интенсивное развитие
производства.
Таким
образом, функция Кобба–Дугласа дает
возможность анализировать производственную
деятельность фирмы и на основании
анализа давать рекомендации по
усовершенствованию управления фирмой.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Добавить в «Нужное»
Фондоотдача основных средств
Как рассчитываются показатели движения основных средств, мы рассказывали в нашей консультации. Однако не менее важным в анализе основных средств является оценка эффективности их использования. Ключевым показателем здесь выступает показатель фондоотдачи основных средств. О том, как его рассчитать, расскажем в этом материале.
Как определить фондоотдачу
Коэффициент фондоотдачи отражает объем выпущенной продукции на единицу стоимости основных средств. Учитывая, что преобладающую роль в производстве продукции играет основное производственное оборудование, именно его величина обычно используется в качестве показателя стоимости основных средств. Коэффициент фондоотдачи рассчитывается по итогам года или иного отчетного периода. Так, формула для определения годовой фондоотдачи (ФО) такая:
ФО = ВП / ОПФСГ,
где ВП – стоимость выпущенной продукции за год;
ОПФСГ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Под стоимостью выпущенной продукции часто понимается выручка от продаж. Она соответствует величине, отраженной по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФСГ) рассчитывается по формуле:
ОПФСГ = (ОПФН + ОПФК) / 2,
где ОПФН и ОПФК – стоимость основных производственных фондов на начало и конец года соответственно.
Информация о стоимости основных производственных фондов может быть получена из данных аналитического учета к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В расчете может использоваться как первоначальная, так и остаточная стоимость основных производственных фондов. Естественно, при анализе должна обеспечиваться сопоставимость показателей. Это значит, что при сравнении показателей фондоотдачи за несколько лет порядок расчета стоимости основных производственных фондов должен быть одинаковым.
Когда под объемом выпущенной продукции в формуле расчета фондоотдачи понимается выручка от продаж, а не просто стоимость произведенной продукции, показатель фондоотдачи также иногда именуется коэффициентом оборачиваемости, или оборота.
Коэффициент фондоотдачи анализируется в динамике, а также сравнивается со среднеотраслевыми значениями или показателями контрагентов. Естественно, единого нормативного значения коэффициента для всех организацией не существует. Ведь, например, в фондоемких отраслях потребность в основных производственных фондах выше, а, следовательно, и коэффициент фондоотдачи будет ниже. Рост показателя фондоотдачи в общем случае свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.
Конечно, изменение коэффициента фонодоотдачи может быть обусловлено факторами, не связанными напрямую с увеличением выпуска продукции в натуральном выражении или приобретением (выбытием) основных производственных фондов. Так, к примеру, рост инфляции при неизменной величине основных фондов обычно ведет к повышению коэффициента фондоотдачи. А, например, переоценка основных средств в виде их дооценки при неизменности выпуска ведет к снижению показателя фондоотдачи.
Коэффициентом, обратным фондоотдаче, является показатель фондоемкости. Он отражает затраты основных производственных фондов на 1 рубль выпускаемой продукции. Это значит, что формула для годовой фондоемкости (ФЕ) может быть представлена так:
ФО = ОПФСГ / ВП
Поскольку данный коэффициент является обратным к фондоотдаче, его рост свидетельствует о снижении уровня эффективности использования основных производственных фондов организации.