Добавить в «Нужное»
Прочие внеоборотные активы
Внеоборотные активы – активы, которые служат более года и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции частями в течение срока полезного использования. К внеоборотным активам относятся основные средства (ПБУ 6/01), нематериальные активы (ПБУ 14/2007), доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения (ПБУ 19/02), отложенные налоговые активы, а также прочие внеоборотные активы. Что к ним относится, расскажем в данной консультации.
Прочие внеоборотные активы (примеры)
Прочие внеоборотные активы в балансе это имущество, информация о котором не вошла в другие строки раздела 1 бухгалтерского баланса. Стоимость прочих внеоборотных активов отражается по строке 1190 баланса.
Прочие внеоборотные активы включают в себя:
- многолетние насаждения, которые еще не достигли возраста эксплуатации;
- оборудование, которое требует монтажа;
- затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и нематериальных активов, а также расходы, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;
- авансы и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств;
- расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев.
Покажем в таблице, на основании данных каких счетов бухгалтерского учета формируется строка 1190 баланса (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):
| Наименование прочего внеоборотного актива |
Счет бухгалтерского учета |
|---|---|
| Многолетние насаждения, которые еще не достигли возраста эксплуатации | Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства», субсчет «Молодые насаждения» |
| Оборудование, которое требует монтажа | Дебетовое сальдо счета 07 «Оборудование к установке» Дебетовое сальдо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в части, относящейся к оборудованию к установке Сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к оборудованию к установке |
| Затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и нематериальных активов, а также расходы, связанные с выполнением незавершенных НИОКР | Дебетовое сальдо соответствующих субсчетов к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| Авансы и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств | Дебетовое сальдо соответствующего субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев | Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» |
Форум для бухгалтера:
Подходит пора сдачи годовой бухгалтерской отчётности. Рассказываем, как составить бухгалтерский баланс за 2021 год, который нужно сдать до конца марта.
В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах и пассивах организации на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года. Как устроен бухгалтерский баланс мы рассказывали в этой статье. Российские компании должны составлять бухгалтерский баланс по форме, утверждённой приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Отчётная дата для годового баланса за 2021 год — 31 декабря 2021 года. Сдать в налоговую его нужно не позднее 31 марта 2022 года. Далее подробно рассмотрим, как заполнять строки актива и пассива на основании данных бухгалтерского учёта.
Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:
практическое пособие для главбуха
Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!
Как заполнить раздел I «Внеоборотные активы»
В строке 1110 «Нематериальные активы» нужно указать информацию об остаточной стоимости нематериальных активов. Это разность между дебетовым сальдо по счёту 04 «Нематериальные активы», дебетовым сальдо по счёту 08 в части вложений в нематериальные активы (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 05 «Амортизация нематериальных активов».
Если на счетах 04 и 05 отражены, в том числе, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) и их амортизация, то эти суммы при заполнении строки 1110 нужно вычесть. Для НИОКР в балансе предусмотрена отдельная строка.
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» указывают разность между дебетовым сальдо по счёту 04 и кредитовым сальдо по счёту 05 в части НИОКР.
В строке 1130 «Нематериальные поисковые активы» указывают данные со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем можно будет отнести к нематериальным активам.
В строку 1140 «Материальные поисковые активы» включают показатели со счёта 08, которые относятся к освоению полезных ископаемых. Но в данном случае речь идёт о вложениях, которые в дальнейшем будут отнесены к основным средствам.
В строке 1150 «Основные средства» отражают стоимость объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации. Это разность между дебетовым сальдо по счёту 01 «Основные средства», дебетовым сальдо по счёту 08 в части объектов основных средств (за вычетом поисковых активов) и кредитовым сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств». Из сальдо по счёту 02 нужно исключить амортизацию по доходным вложениям в материальные ценности.
В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» указывают информацию об остаточной стоимости этих вложений. Это разница между дебетовым сальдо по счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо по счёту 02 в части амортизации по этим объектам. Речь идёт об имуществе, которое компания приобрела с целью сдачи в аренду.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вносят данные о долгосрочных (длительностью более 12 месяцев) финансовых вложениях компании:
1. Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на длительный срок. Здесь отражаются, например, вклады в уставные капиталы или акции других организаций. Если компания создала резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.
2. Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части долгосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.
3. Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.
В строке 1180 «Отложенные налоговые активы» указывают дебетовое сальдо по одноименному счёту 09.
В строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражают информацию о тех активах с длительным сроком использования, которые не были включены в строки, перечисленные выше. Например, в эту строку может входить:
1. Дебетовое сальдо по счёту 07 «Оборудование к установке».
2. Дебетовое сальдо по счёту 97 «Расходы будущих периодов» в части тех расходов, которые нужно будет списать более, чем через 12 месяцев.
Несмотря на то, что сумма для многих строк раздела «Внеоборотные активы» определяется путем вычитания, данные каждой строки этого раздела должны быть положительными. Накопленная амортизация не может превышать первоначальную стоимость объекта, а сумма резерва не может быть больше, чем основной актив.
Если по какой-либо из строк раздела «Внеоборотные активы» получился отрицательный показатель, значит допущена ошибка и нужно ещё раз проверить расчёты.
Как заполнить раздел II «Оборотные активы»
В строке 1210 «Запасы» следует указать информацию о запасах, которые компания использует в текущей деятельности. Это сырьё, материалы, незавершённое производство, товары, готовая продукция.
В 2021 году действовал ФСБУ 5/2019 «Запасы», согласно которому к запасам также относятся объекты недвижимого имущества и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.
В частности, в строку 1210 нужно включить дебетовое сальдо со следующих счетов:
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары». Если компания учитывает товары по ценам продаж, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.
В строке 1220 «НДС по приобретённым ценностям» нужно учитывать дебетовое сальдо по одноимённому счету 19. Речь идет о входном НДС, который не принят к вычету по тем или иным причинам. Например, компания в целом работает без НДС или от этого налога освобождён конкретный вид товара или операция.
В строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражают все текущие задолженности перед компанией. Это могут, например, быть долги контрагентов, сотрудников, бюджета, учредителей. В частности, в строку 1230 следует включить дебетовое сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 70 «Расчёты по оплате труда»;
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту, нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, если таковые есть;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Если компания сформировала на счёте 63 резервы по сомнительным долгам, то сумму этих резервов нужно вычесть из строки 1230.
В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) отражают информацию о краткосрочных финансовых вложениях:
1. Дебетовое сальдо по счёту 58 «Финансовые вложения» в части сумм, вложенных на срок до 12 месяцев. Если компания создала резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений на счёте 59, то сумму этого резерва нужно вычесть из сальдо по счёту 58.
2. Дебетовое сальдо по счёту 55 «Специальные счета в банках» в части краткосрочных депозитов, по которым начисляются проценты.
3. Дебетовое сальдо по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» в части краткосрочных займов, выданных сотрудникам под проценты.
В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывают сведения о деньгах в кассе и на банковских счетах компании, а также об активах, которые можно легко реализовать в любой момент по известной рыночной цене. В частности, к денежным эквивалентам относятся депозиты до востребования или краткосрочные государственные ценные бумаги.
В строку 1250 нужно включить дебетовое сальдо по следующим счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчётные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках». Если у компании на этом счёте отражены депозиты, которые уже учтены в качестве финансовых вложений, то эти суммы следует вычесть;
- 57 «Переводы в пути».
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» следует отражать те активы компании, которые тоже относятся к оборотным, но не попали в ни в одну из рассмотренных выше статей. Это могут быть суммы, в отношении которых на отчётную дату не принято решение об их классификации. Например, суммы недостач, учтённые на счёте 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», которые пока не отнесены на виновное лицо или не списаны на расходы.
Как заполнить раздел III «Капитал и резервы»
В строке 1310 «Уставный капитал» указывают кредитовое сальдо по одноименному счёту 80.
В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражают дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли»)». Речь идёт о стоимости тех акций или долей в уставном капитале, которые само общество приобрело у акционеров или участников. При подсчёте итога по разделу показатель из строки 1320 нужно брать с минусом. Сумму в строке 1320 следует указать в круглых скобках.
В строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражают увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов вследствие их переоценки. Эти данные берут из кредитового сальдо по счёту 83 «Добавочный капитал».
В строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» указывают информацию со счёта 83, за исключением сумм, которые уже вошли в строку 1340. Это могут быть, например, положительные курсовые разницы по валютным вкладам в уставный капитал.
В строке 1360 «Резервный капитал» нужно отразить информацию о резервных фондах компании с одноимённого счёта 82. Акционерные общества обязаны ежегодно отчислять не менее 5% чистой прибыли до полного формирования резервного капитала. ООО также могут формировать такие фонды по решению учредителей.
В строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» следует отражать информацию о накопленном финансовом результате компании. По этой статье бухгалтерского баланса может быть, как положительный, так и отрицательный показатель. На конец года весь финансовый результат компании отражается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому при заполнении годового баланса нужно просто перенести сальдо с 84 счёта в строку 1370:
- дебетовое сальдо (убыток) — с минусом, указав цифру в круглых скобках;
- кредитовое сальдо (прибыль) — с плюсом.
Как заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке 1410 «Заёмные средства» нужно указать сведения о долгосрочных кредитах и займах с кредита счёта 67. Следует отразить задолженность как по основному долгу, так и по той части процентов, до уплаты которых осталось более 12 месяцев. Проценты, которые нужно заплатить ранее, чем через 12 месяцев, следует включить в строку 1510.
В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» указывают сумму кредитового сальдо по одноимённому счёту 77.
Для статьи 1430 «Оценочные обязательства» нужно взять кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части резервов под те события, которые наступят через год или позднее.
В статье 1450 «Прочие обязательства» отражают другие долгосрочные кредиторские задолженности, которые не вошли в строки, перечисленные выше. Это, например, задолженности перед поставщиками и покупателями по долгосрочным контрактам, с сотрудниками по займам, выданным на срок более года. Данные берут с кредита счетов:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчёты с учредителями»;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Как заполнить раздел V «Краткосрочные обязательства»
В строке 1510 «Заёмные средства» нужно отразить кредитовое сальдо по счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Если есть краткосрочные проценты по долгосрочным кредитам на счёте 67, то их нужно добавить к сумме в этой строке.
В строке 1520 «Кредиторская задолженность» учитывают все основные виды краткосрочных долгов: перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, учредителями. Это кредитовое сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
- 70 «Расчёты по оплате труда»;
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчёты с учредителями»;
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Если на перечисленных счетах есть долгосрочные задолженности, которые уже были учтены в строке 1450, то эти суммы исключают из строки 1520.
В строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражают кредитовое сальдо по счетам:
- 98 «Доходы будущих периодов»;
- 86 «Целевое финансирование» в части средств, поступивших из бюджета, грантов и других аналогичных сумм.
В строке 1540 «Оценочные обязательства» отражают кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, срок исполнения которых меньше года.
В строке 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» нужно указать те обязательства компании, которые не были перечислены выше. Например, здесь следует отразить суммы целевого финансирования со счета 86, не относящиеся к бюджету или грантам. Это могут быть средства, полученные застройщиком от инвесторов, при условии, что объект следует сдать в течение ближайших 12 месяцев.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Как составить годовой отчёт за 2021 год
с учётом новаций законодательства
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
В данной статье представлен построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса в обычном порядке, который обязательно Вам пригодится для проверки правильности автоматического его заполнения программой.
Так же вы узнаете, какие строки необходимо в балансе откорректировать вручную, т.к. не все они могут быть заполнены программой корректно. Например, сальдо краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности необходимо в балансе делить и разносить по разным строкам вручную.
Содержание
- Актив. Раздел I Внеоборотные активы
- Строка 1110 Нематериальные активы
- Строка 1120 Результаты исследований и разработок
- Строка 1130 Нематериальные поисковые активы
- Строка 1140 Материальные поисковые активы
- Строка 1150 Основные средства
- Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности
- Строка 1170 Финансовые вложения
- Строка 1180 Отложенные налоговые активы
- Строка 1190 Прочие внеоборотные активы
- АКТИВ. Раздел II Оборотные активы
- Строка 1210 Запасы
- Строка 1220 НДС по приобретенным ценностям
- Строка 1230 Дебиторская задолженность
- Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
- Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
- Строка 1260 Прочие оборотные активы
- Пассив. Раздел III Капитал и резервы
- Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
- Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов
- Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)
- Строка 1360 Резервный капитал
- Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- Пассив. Раздел IV Долгосрочные обязательства
- Строка 1410 Заемные средства
- Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства
- Строка 1430 Оценочные обязательства
- Строка 1450 Прочие обязательства
- Пассив. Раздел V Краткосрочные обязательства
- Строка 1510 Заемные средства
- Строка 1520 Кредиторская задолженность
- Строка 1530 Доходы будущих периодов
- Строка 1540 Оценочные обязательства
- Строка 1550 Прочие обязательства
Актив. Раздел I Внеоборотные активы
Строка 1110 Нематериальные активы
- Дт 04.1 минус Кт 05 + Дт 08.05.
Строка 1120 Результаты исследований и разработок
- Дт 04.2 + Дт 08.08.
Строка 1130 Нематериальные поисковые активы
- Дт 08.11.
Строка 1140 Материальные поисковые активы
- Дт 08.12.
Строка 1150 Основные средства
- Дт 01 минус Кт 02.01 минус Кт 02.03 + Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Основные средства).
Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности
- Дт 03 минус Кт 02.02.
Строка 1170 Финансовые вложения
- Дт 58.01.1;
- плюс вручную долгосрочные Дт 73.
Строка 1180 Отложенные налоговые активы
- Дт 09.
Строка 1190 Прочие внеоборотные активы
- Дт 08.06 + Дт 08.07;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);
- плюс вручную Дт 60.02 +Дт 60.22 +Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));
- плюс вручную Дт 10.08 (материалы для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).
АКТИВ. Раздел II Оборотные активы
Строка 1210 Запасы
- Дт 10 (в т.ч. спецоснастка и спецодежда) + Дт 11 минус Кт 14+ Дт 15 + Дт 16 минус Кт 16+ Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43;
- плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Запасы).
Строка 1220 НДС по приобретенным ценностям
- Дт 19 минус Дт 19.06.
Строка 1230 Дебиторская задолженность
- Дт 62.01 + Дт 60.02 минус Кт 76.ВА+ Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97 минус Кт 63.
Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
- Дт 58.01.2 + Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 +минус Кт 59;
- плюс вручную Дт 73.01 (краткосрочные процентные займы).
Сумма денежных средств, перечисленных в счет вклада в УК другой организации, до государственной регистрации изменений в учредительных документах отражается как финансовое вложение (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
- Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме Дт 55.03 и Дт 55.23) + Дт 57;
- плюс вручную Дт 58 (договоры займа до востребования).
Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») в Разделе II «Оборотные активы»:
- с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;
- после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N07-04-06/5027).
Строка 1260 Прочие оборотные активы
- все прочие не отраженные выше активы.
Пассив. Раздел III Капитал и резервы
Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
- Кт 80.
Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Дт 81 с минусом.
Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов
- Кт 83.01.
Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)
- Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.
Строка 1360 Резервный капитал
- Кт 82.
Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- сальдо 84.
Пассив. Раздел IV Долгосрочные обязательства
Строка 1410 Заемные средства
- Кт 67.01 + Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.
Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства
- Кт 77.
Строка 1430 Оценочные обязательства
- вручную Кт 96 (долгосрочные).
Строка 1450 Прочие обязательства
- вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Пассив. Раздел V Краткосрочные обязательства
Строка 1510 Заемные средства
- Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24 + Кт 67.06 + Кт 67.26.
Строка 1520 Кредиторская задолженность
- Кт 62.02 минус Дт 76.АВ + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 + и т.д.
Строка 1530 Доходы будущих периодов
- Кт 86 + Кт 98.
Строка 1540 Оценочные обязательства
- вручную Кт 96 (краткосрочные).
Строка 1550 Прочие обязательства
- вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Валюта баланса по Активу и Пассиву должна совпадать. PDF
См. также:
- Взаимоувязка форм отчетности
- Проверка отчета о финансовых результатах
- Проверка баланса по упрощенной форме
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Внеоборотные активы, которым посвящен один из разделов бухбаланса, представляют собой достаточно важный показатель, характеризующий обеспеченность бизнеса собственным имуществом. Рассмотрим, на что нужно обратить внимание при заполнении информации о них.
Состав и структура внеоборотных активов
Состав внеоборотных активов предприятия разными документами Минфина России РФ детализирован по-разному:
- приказом от 06.07.1999 № 43н, утвердившим ПБУ 4/99, посвященное методике составления бухотчетности, в числе внеоборотных активов выделены НМА, ОС (с включением в них НЗС), доходные вложения в матценности и финвложения;
- приказом от 31.10.2000 № 94н, утвердившим план счетов бухучета, внеоборотные активы разбиты на ОС (с выделением доходных вложений), НМА, амортизацию ОС и НМА, капвложения в них (с выделением оборудования, требующего установки) и ОНА;
- приказом от 02.07.2010 № 66н, содержащим последнюю рекомендованную для применения форму бухбаланса, эти активы разделены на 9 статей: НМА, НИОКР, нематериальные и материальные поисковые активы, ОС, доходные вложения в матценности, финвложения, ОНА и прочие внеоборотные активы.
Противоречий между ними нет, но понятие внеоборотных активов для целей его отражения в балансе все-таки следует уточнить. Внеоборотные активы в балансе — это собственное имущество предприятия, которое в течение длительного времени (больше года) используется в его основной деятельности с целью получения дохода. Составляющими внеоборотных активов являются:
- НМА;
- ОС;
- незаконченные вложения в их создание;
- финвложения;
- ОНА.
ОНА (счет 09), представляющие собой временные разницы в налоге на прибыль, возникающие из-за несовпадения бухгалтерских и налоговых данных, — явление для внеоборотных активов достаточно случайное. Они не соответствуют смыслу внеоборотного актива ни по сути (это не имущество, а некая расчетная величина налога), ни по сроку существования (могут быть и не долгосрочными). Используют их далеко не все организации, и в составе внеоборотных активов они, как правило, не играют существенной роли, поэтому мы на них останавливаться не будем.
О том, как и когда формируются временные разницы, читайте в статье «Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?»
Из чего состоят НМА организации
К НМА согласно ПБУ 14/2007, утвержденному приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, относятся документально оформленные права на уникальные невещественные объекты, например права на произведения, образцы, технологии, марки (знаки), репутацию.
В бухбалансе они разделены:
- на НМА;
- НИОКР;
- нематериальные поисковые активы, которые возникают только у организаций, занятых освоением природных ресурсов, и могут амортизироваться еще в процессе их создания.
Стоимость эксплуатируемых НМА согласно п. 35 ПБУ 4/99 в бухбалансе показывают за вычетом амортизации по ним. Т.е. данные по НМА во внеоборотных активах состоят из уменьшенных на суммы амортизации (счет 05) остатков по счетам 04 и 08 (по нематериальным поисковым активам). Если данные по НМА, числящиеся на счете 08, не соответствуют выделенной в бухбалансе аналитике, то они могут быть:
- присоединены к остаткам используемых НМА при несущественности (до 5%) их суммы по сравнению с остаточной стоимостью НМА;
- выделены в дополнительно введенную отдельную строку во внеоборотных активах;
- показаны по строке «Прочие внеоборотные активы».
В упрощенной отчетности (приложение 5 к приказу № 66н) допускается отражать по 1 строке и остаточную стоимость эксплуатируемых НМА, и имеющиеся незавершенные вложения в них.
Что относится к ОС предприятия
В соответствии с ПБУ 6/01, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, ОС представляют собой набор собственного имущества, задействованного в работе предприятия, — от земли и зданий до инвентаря. Сюда также входят объекты, взятые в лизинг с условием учета на балансе лизингополучателя.
В бухбалансе они разделены:
- на материальные поисковые активы, которые возникают только у организаций, занятых освоением природных ресурсов, и могут амортизироваться еще в процессе их создания;
- ОС;
- доходные вложения в матценности, представляющие собой ОС, принадлежащие предприятию, но не эксплуатируемые им в собственном производстве, а передаваемые для этого на сторону.
Согласно п. 35 ПБУ 4/99 стоимость эксплуатируемых ОС показывается в бухбалансе за вычетом амортизации по ним. Т.е. данные по ОС во внеоборотных активах состоят из уменьшенных на суммы амортизации (счет 02) остатков по счетам 01, 03 и 08 (по материальным поисковым активам). Если данные по ОС, числящиеся на счете 08, не соответствуют выделенной в бухбалансе аналитике, то они могут быть:
- присоединены к остаткам используемых ОС при несущественности (до 5%) их суммы по сравнению с остаточной стоимостью ОС;
- выделены в дополнительно введенную отдельную строку во внеоборотных активах;
- показаны по строке «Прочие внеоборотные активы».
Совместно с остатками по счету 08 для вложений в ОС учитывают остатки по счету 07.
В упрощенной отчетности (приложение 5 к приказу № 66н) допускается отражать по 1 строке и остаточную стоимость эксплуатируемых ОС, и имеющиеся незавершенные вложения в них.
Примеры доходных вложений в матценности
Доходными вложениями в матценности считаются отданные для длительного использования на сторону (организациям или физлицам) ОС, которые остаются на балансе предприятия и приносят ему доход. Это может быть имущество, переданное по договору:
- лизинга;
- аренды;
- проката.
Что включают в финвложения
Состав финвложений определен в ПБУ 19/02, утвержденном приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. Это ценные бумаги, вклады в УК, выданные займы, депозиты и приобретенная по договору уступки дебиторская задолженность.
Из финвложений к внеоборотным активам относят только те, срок погашения которых превышает 1 год. С учетом этого требования для включения во внеоборотные активы отбираются остатки по счетам 55, 58 и 73. Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму резерва, образованного по таким вложениям и числящегося на счете 59.
Прочие внеоборотные активы — что это?
Строка «Прочие внеоборотные активы» предназначена для отражения в ней данных в одном из 2 случаев:
- Они по каким-либо причинам не могут быть включены ни в одну из строк, выделенных во внеоборотных активах в рекомендованной форме бухбаланса.
- Они существенны для того, чтобы быть объединенными с одной из выделенных в балансе строк. Чаще всего в ней показываются внеоборотные активы, образованные большими остатками по счету 08 (например, НЗС).
О том, как будет выглядеть раздел, посвященный внеоборотным активам, в бухбалансе, читайте в статье «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»
На чтение 8 мин Просмотров 9.8к.
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим прочие внеоборотные активы. Каждая организация уникальна по – своему, но все без исключения компании имеют в своем распоряжении то или иное имущество. Все имущество находит свое отражение в активе баланса и делится на группы. В первом разделе баланса отражается информация об имуществе в виде внеоборотных активов. Что это такое, почему такие активы бывают прочими и как они отражаются в балансе, рассмотрим ниже.
Содержание
- Понятие внеоборотных и прочих внеоборотных активов
- Как можно получить внеоборотные активы на баланс организации
- С каких счетов собирается информация для расчета строки 1190. Порядок расчета
- Основные бухгалтерские записи, касающиеся внеоборотных активов
- Некоторые особенности отражения информации в строке 1190 баланса
- Пример расчета суммы строки 1190 актива баланса
- Вопросы по рассматриваемой теме
Понятие внеоборотных и прочих внеоборотных активов
Внеоборотные активы – своеобразный вид имущества компании. Им посвящен целый раздел в активе бухгалтерского баланса. Некоторые такие активы нельзя потрогать, они не имеют вещественной формы, а какие – то из них очень даже материальны.
Согласно действующему законодательству, внеоборотные активы подразделяются на:
- Основные средства
- Финансовые активы
- Нематериальные активы
- Прочие внеоборотные активы
К основным средствам компании относится все то, с помощью чего создается конечный результат деятельности организации. В их состав входит оборудование и машины, земля, недвижимость, животные, имущество, которое находится в лизинге, фонды библиотек и другое подобное имущество. Обычно оно учитывается по той цене, по которой приобреталось.
Акции, облигации, предоставленные займы, инвестиции – яркие представители группы финансовых активов. Все вложения компании на срок более 1 года являются финансовыми активами организации.
Нематериальные активы – большая группа. Это их нельзя потрогать, у них нет вещественной формы. НИОКР, реклама, покупка товарных знаков и другие подобные приобретения являются примерами таких активов. Расходы на их приобретение учитываются в тот момент, когда они произведены.
ВАЖНО! Ноу – хау также относится к категории нематериальных активов. Они лучше всего охраняются государством и не имеют срока действия. Зачастую патент и ноу – хау — понятия неразделимые, поэтому стоимость патента значительно увеличивается
Последней большой группой являются прочие внеоборотные активы. Это все то, что не попало в вышерассмотренные группировки. Например, это могут быть затраты на регистрацию товарного знака или создание самой организации (при этом расходы должны нести сами учредители и они должны быть включены в уставный капитал).
Состав прочих внеоборотных активов представим в таблице:
| Вид актива | Счет учета | Пояснение |
| Многолетние насаждения | Сальдо по Д01 | Берется информация с соответствующего субсчета, если суммы не были отражены по строке 1150 . Возраст таких насаждений должен быть меньше, чем срок их использования |
| Оборудование для установки | Сальдо по Д07, 15, сальдо счета 16 | Информация берется только та, что касается оборудования к монтажу, в том случае, если показатели не были отражены по другим строкам. Сюда же относят запасные части для оборудования, подлежащего монтажу |
| Расходы, которая организация несет по объектам – будущим основным средствам, НМА, а также НИОКР | Сальдо по Д08 | Учитывается информация в соответствии с субсчетами к счету 08 |
| Авансы и предоплаты в связи со строительством ОС | Сальдо по Д60 | Информация берется с соответствующего субсчета к счету 60 |
| Расходы будущих периодов со сроком более 1 года | Сальдо по Д97 | Выбираем только то, что относится к расходам со сроком погашения более 12 месяцев. Сюда же относится сумма разового платежа за право использовать результат интеллектуальной деятельности |
Внеоборотные активы используются организацией более 12 месяцев. Они включаются в себестоимость произведенной продукции частями ,на протяжении периода их использования.
Как можно получить внеоборотные активы на баланс организации
Внеоборотные активы могут попасть в организацию разными способами:
- Покупка. Организация сама может приобрести нужный ей актив
- Производство. Актив может быть создан силами самой компании. В этом случае организация получит именно то, что нужно ей
- Внеоборотный актив может оказаться в распоряжении компании в качестве вклада в уставный капитал
Как бы актив не оказался в организации, нужно иметь на руках правильно оформленную документацию и корректно провести постановку на учет.
Всего семь счетов могут участвовать в формировании суммы по строке 1190 баланса.
По счету 01 учитываются данные, которые касаются только молодых насаждений. Другое имущество, учитываемое на счете, в данном разделе не отображается в рассматриваемом разделе.
Счет 07 отражает наличие оборудования, которое перед эксплуатацией необходимо установить. Обычно такое оборудование устанавливается на капитальных строящихся объектах, а, значит, счет используют в своей работе застройщики.
Счет 08 используется при приобретении активов. С этого счета имущество впоследствии может быть переведено в разряд основных средств.
Счета 15 и 16 используются только в разрезе аналитики по оборудованию, которое нужно установить.
Данные по счету 60 берутся в сумме предварительного поступления средств за строящиеся объекты основных средств.
Строка 1190 содержит также данные о расходах, которые будут закрываться в будущих периодах. Срок погашения таких расходов составляет больше года.
Основные бухгалтерские записи, касающиеся внеоборотных активов
Существует 4 основные проводки, которые часто встречаются в компании:
- Д07 К60 – отражаем приобретение актива
- Д08 К60 – запись делается при покупке тех активов, которые потом планируется учесть как основное средство
- Д15 К60 – принятие запасов к учету
- Д01 К08 – учтены в качестве основных средств многолетние насаждения, возраст которых меньше срока использования
Некоторые особенности отражения информации в строке 1190 баланса
При заполнении строки 1190 в балансе организации, нужно учесть некоторые моменты.
Не все организации имеют в своем распоряжении прочие внеоборотные активы, поэтому, при отсутствии показателей, строка может оставаться пустой.
Строка заполняется суммами, которые не вошли в состав других подобных строк. Обычно здесь показываются несущественные значения, которые должны быть отражены в учете, но не имеют большой смысловой нагрузки.
Показатели, которые являются существенными, отражаются отдельно и не входят в расчет суммы по строке 1190. У бухгалтерской отчетности достаточно большое количество пользователей, самыми главными из которых являются собственники организации. Зачастую они мало что понимают в учете, но должны владеть полной и развернутой информацией о наличии имущества, денежных средств и других активов компании. То же самое относится и к пассивам. В свете этого, применяется понятие существенности, когда те или иные показатели отчета могут повлиять на принятие решений относительно дальнейшей деятельности компании. В связи с этим все важные (существенные) показатели должны отражаться отдельными строками.
Пример расчета суммы строки 1190 актива баланса
Приведем простой практический пример расчета суммы по строке 1190.
ООО «Василек» купило товарный знак за 400000 рублей. НДС составляет 66666,67 рублей и входит в общую сумму. Для оформления совершенной операции были собраны документы и переданы в соответствующий орган. При этом понесены затраты в сумме 5000 рублей. Регистрация не успела завершиться до конца года.
Расчет представим в таблице:
| Проводка | Пояснение | Сумма |
| Д 08 К60 | Расходы, которые компания понесла при покупке | 333333,33 |
| Д19 К60 | Учет НДС | 66666,67 |
| Д68 К19 | НДС к уменьшению | 66666,67 |
| Д08 К76 | Учет расходов по регистрации | 5000,00 |
Таким образом, сумма прочих внеоборотных активов составляет:
333333,33 + 5000,00 = 338333,33 рублей. Эту сумму необходимо проставить в строку 1190.
Вопросы по рассматриваемой теме
Вопрос 1
Какие расходы относятся к категории расходов будущих периодов?
По общему правилу такими расходам признаются те, что произведены в текущем периоде, но относятся к будущим. Примером таких расходов могут быть затраты на оформление страховки, комиссия за выдачу банковской гарантии, оплата аренды земли и другие подобные расходы. Срок погашения таких расходов может быть в течение 12 месяцев или в период больше года. В зависимости от срока такие расходы отражаются по разным строкам баланса.
Вопрос 2
В чем отличие патента от ноу – хау и почему последнее лучше?
Существует два понятия – патент и ноу – хау. Эти термины близки, но в то же время очень отличаются друг от друга.
Патент выдается на 20 лет. Это право собственности на то или иное изобретение. Например, при создании лекарственного препарата компания получила на него патент.
Другая ситуация – организация наладила производство краски по новой технологии и внесла в состав уникальный ингредиент, который выгодно отличает новый продукт от предшественников. Организация не собирается разглашать какой новый компонент используется, это ее ноу – хау. В такой ситуации никто не сможет повторно изготовить продут с такими же характеристиками. Если компания решит продать патент с ноу – хау, то его стоимость будет намного выше, чем при покупке обычного патента.
Специфика ноу – хау заключается в том, что «секретный компонент» не позволит копировать продукцию другим производителям и вся прибыль от продажи таких «уникальных» товаров останется у их создателя.
Внеоборотные активы являются составной частью актива баланса. Они влияют на финансовую устойчивость компании, ее платежеспособность. Прочие внеоборотные активы включают в себя информацию по тому имуществу организации, которое не отразилось в других подобных строках.