Что такое Списанная стоимость?
Списанная стоимость — это стоимость актива после учета износа или амортизации . Короче говоря, он отражает текущую стоимость ресурса, принадлежащего компании, с точки зрения бухгалтерского учета. Эта стоимость включается на баланс компании в ее финансовую отчетность.
Списанная стоимость также называется балансовой стоимостью или чистой балансовой стоимостью.
Ключевые моменты
- Списанная стоимость — это стоимость актива после учета износа или амортизации.
- Амортизация используется для физических активов, а амортизация — для нематериальных активов.
- Текущая стоимость ранее приобретенного актива представлена через его списанную стоимость.
- Списанная стоимость отображается в балансе и рассчитывается путем вычитания накопленной амортизации из первоначальной стоимости актива.
- Списанная стоимость используется для отслеживания стоимости актива и определения его цены при продаже.
Как работает списанная стоимость
В бухгалтерском учете существуют различные соглашения, разработанные для лучшего согласования продаж и расходов с периодом, в котором они были понесены. Один из подходов, который часто используют компании, называется амортизацией.
Компании обычно используют амортизацию для физических активов , таких как оборудование, и амортизацию для нематериальных активов , таких как патенты и программное обеспечение. Оба метода позволяют фирмам расходовать ресурсы, имеющие экономическую ценность, в течение более длительного периода времени. Другими словами, вместо того, чтобы сразу вычитать полную покупную цену из чистой прибыли (NI), компании могут растягивать стоимость активов на множество различных периодов.
Например, если компания купила часть оборудования, ей не пришлось бы оплачивать ее в том году, когда она была куплена, но она может растянуть стоимость оборудования на несколько лет, пока оно не будет продано или выйдет из употребления; период, известный как срок его полезного использования .
Списанная стоимость — это метод, используемый для определения текущей стоимости ранее приобретенного актива, который рассчитывается путем вычитания накопленной амортизации из первоначальной стоимости актива. Полученная цифра появится на балансе компании .
Методы амортизации
Амортизация может использоваться для уменьшения стоимости долга или нематериальных активов и является немного более сложной, чем методы амортизации. Балансовая стоимость актива снижается в бухгалтерских книгах компании в соответствии с установленным графиком.
Для амортизации различных типов активов могут использоваться разные методы. Нематериальные активы, такие как патенты , обычно списываются ежегодно. Облигации, с другой стороны, часто используют метод амортизации эффективной процентной ставки.
Между тем графики погашения непогашенных ссуд обычно соответствуют графику погашения ссуды с дифференциацией процентов и основной суммы. Также доступны некоторые дополнительные методы амортизации, включая уменьшение баланса и раздувание.
Списанная стоимость амортизируемого актива важна, поскольку помогает компании следить за ним. Когда актив амортизируется до нуля, его можно списать с бухгалтерского учета или, возможно, потребуется обновить.
Методы амортизации
Уменьшенная стоимость может быть рассчитана методом амортизации, который иногда называют методом уменьшающегося остатка. Этот метод учета снижает стоимость актива на определенный процент каждый год. В бухгалтерском учете также существуют различные другие методы начисления амортизации, которые используются для капитализации расходов по различным видам активов.
Одним из примеров является прямолинейная амортизация , при которой каждый год вычитается одна и та же стоимость на основе деления разницы между стоимостью актива и его ожидаемой восстановительной стоимостью на количество лет, в течение которых он будет использоваться.
Сниженная стоимость амортизируемого актива важна, потому что она включена в общую стоимость общих активов компании. Амортизированные активы обычно начинаются с учета по их покупной цене и часто продаются до того, как они обесцениваются до нуля.
Остаточная стоимость актива также важна для определения продажной цены актива. При продаже актива балансовая стоимость используется для определения минимальной стоимости, по которой он будет продан.
Реальные активы обычно продаются по цене в пределах их балансовой стоимости и максимальной справедливой рыночной стоимости . Если прибыль возникает от продажи актива, в большинстве случаев она будет облагаться налогом. Налогооблагаемая прибыль от продажи часто определяется путем сравнения продаж от пункта к его стоимость за вычетом амортизации.
Затевая торговую деятельность, необходимо не только найти поставщиков и клиентов, но и определиться, каким способом рассчитывать себестоимость и списывать с учета проданные товары. Мы расскажем про разрешенные законом методы списания, а вы сможете выбрать самый оптимальный для себя.
Вернемся к определению себестоимости. Законодательно разрешены три варианта списания товара:
- по стоимости каждой единицы товара;
- по средней себестоимости;
- по методу FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»).
Показатель прибыли целиком и полностью зависит от применяемого метода. В некоторых случаях неверный выбор может привести даже к банкротству предприятия (потому что при списании вы будете завышать стоимость товаров, а значит расходы).
Чтобы вы не искали свой путь методом «проб и ошибок», мы подготовили для вас следующую инструкцию.
Какой бы вариант вы не выбрали, запомните — большое значение имеет товароучетная система. О нее зависит насколько просто, удобно и безошибочно вы будете учитывать товары.
Сервис МойСклад кроме ведения учета составляет необходимые аналитические отчеты, которые будут понятны даже начинающим бизнесменам. В мобильном приложении вы всегда сможете узнать состояние дел и контролировать бизнес.
Списание по стоимости единицы товара
Суть заключается в том, что при продаже одного конкретного товара с остатков нужно списать именно эту купленную ранее единицу и ее себестоимость.
Понятно, что этот метод применим для штучных товаров, например таких, как автомобили, предметы искусства, ювелирные изделия и другие дорогостоящие вещи.
Для этих ТМЦ важно проследить из какой партии они поступили и по какой цене. Иначе разница в стоимости может быть критической (например одно и то же платье в «сезон» и при устаревании коллекции будет иметь совершенно разную цену).
Иногда нужно списать товар, которого нет ни на складе, ни в магазине. О том, как действовать в таких случаях, читайте на сайте МоегоСклада.
Метод средней себестоимости
Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней себестоимости. Зато этот способ идеально подойдет для учета канцтоваров, одежды, обуви, игрушек, косметики и любых других товаров широкого потребления.
В тех ситуациях, когда закупочная стоимость в течение месяца часто колеблется то в большую, то в меньшую сторону. Вспоминаем, как считается среднее арифметическое и находим среднюю стоимость ТМЦ в месяц:
Себестоимость проданного товара также определяется за месяц.
Метод расчета по средней себестоимости выбирают за простоту применения и для сохранения в течение месяца стабильной цены продажи. Но этот вариант нельзя назвать идеальным, потому что на уровне налогового учета рассчитанная себестоимость может оказаться невыгодной.
Например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. В таком случае возможно вам подойдет третий способ.
Делать расчеты можно и в Excel, но лучше использовать готовое решение такое, как МойСклад. Средняя себестоимость будет быстро и точно посчитана, останется только проанализировать — выгодно ли вы продаете.
Метод ФИФО
Он оказался самым распространенным как в розничной, так и в оптовой торговле. Этот метод можно применять, буквально соблюдая очередность закупки товаров. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности и выставить на продажу более поздний привоз, а свежий придержать.
Когда срок годности не нужно учитывать, то продавая любой товар, вы списываете его с остатка по самой “старой” цене из “первой” партии.
Когда остатки исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставке, затем — следующей, и так далее.
Согласитесь, что такой принцип является достаточно справедливым. По какой бы высокой или низкой цене вы не купили, вы рано или поздно по ней спишите товар. В МоемСкладе это можно сделать за несколько минут. Чтобы узнать как, прочтите пошаговую инструкцию.
Сравниваем методы
Мы решили сравнить описанные методы на практическом примере. Пусть мы хотим посчитать себестоимость в разных вариантах для ручек в магазине канцтоваров. Заодно посмотрим, как меняется бухгалтерская прибыль.
Исходные данные:
- Остаток ручек на начало месяца — 1100 штук, закупочная стоимость — 10 рублей за штуку.
- За месяц куплено 2 партии ручек. Партия 1 — 500 штук по 9,50 рублей и Партия 2 — 500 штук по 9,00 рублей.
- Ручки продаются по цене 15 рублей за штуку, за месяц продано 1400 штук.
Расчет по методу единицы товара делать не будем — ведь тут у нас ходовой массовый товар, а не штучные дорогие украшения.
Расчет по методу средней себестоимости
1) Определяем среднюю себестоимость ручки:
(1 100 * 10) + (500 * 9,50 + 500 * 9,00) / (1 100 + 500 + 500) = 9,64 руб.
2) Считаем себестоимость товаров, которые мы продали, для списания:
9,64 * 1 400 = 13 496,00 руб.
Расчет по методу ФИФО
1) Всего продано 1400 штук ручек. Считаем так: 1100 штук мы продали из имеющегося на начало месяца остатка (первые закупленные по времени) по цене 10 руб. за штуку, потом продали еще 300 из первой партии (по цене 9,50 за штуку).
2) Считаем себестоимость для списания:
1 100 * 10 + 300 * 9,50 = 13 850,00 руб.
Итак: по методу средней себестоимости мы должны списать товары по себестоимости — 13 496,00 руб., а по методу ФИФО — 13 850,00 руб. В нашем случае по ФИФО — больше расходов к списанию, а значит будет ниже прибыль и, как следствие, налог на нее, а при средней с/с — ситуация обратная.
Если цена закупа на ваши товары регулярно снижается, то вам больше подойдет метод ФИФО. Если она остается примерно в одном диапазоне и не сильно колеблется — можно использовать и метод средней себестоимости.
Чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц. Скачать бланки инвентаризации можно на сайте МоегоСклада.
Метод ФИФО в складской программе
Списание товаров по принципу ФИФО достаточно просто воплотить физически на складе, разместив товары в очередности поступления. Но еще проще автоматизировать учет и списание в программе МойСклад.
На основе введенных данных о поступлении и продажах программа самостоятельно рассчитает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. Это максимально упрощает работу бухгалтера, кладовщика и даже директора или предпринимателя, т. к. не нужно специальных знаний, чтобы провести расчеты.
От правильного определения себестоимости и цены продажи зависит рентабельность бизнеса, поэтому доверяйте расчеты только профессионалам.
Помимо расчета себестоимости МойСклад следит за всем учетом, показывает реальные остатки каждого товара. А также производит расчет еще множества показателей, благодаря которым вы сможете оперативно принять правильные управленческие решения.
Учетная политика компании
Если вы уже определились с методом оценки себестоимости, то свое решение вы обязательно должны отразить в учетной политике.
Директор обязан утверждать и подписывать разработанную бухгалтером для организации политику учета.
Наше напутствие напоследок. В отличии от налогового и бухгалтерского учета в управленческих отчетах вы вправе использовать любой метод. Но это не целесообразно и принесет только путаницу и разногласие в результатах, поэтому лучше выбрать единую оценку и применять ее везде.
В сервисе для управления торговлей МойСклад можно списать недостающие или испорченные товары после инвентаризации. Для каждого склада создается отдельный документ. В нем указываются цены и число товаров, но можно добавить и причину списания.
Современный учет товаров
Склад, продажи, маркировка, прослеживаемые товары и онлайн-кассы. Все в одном сервисе
Формирование стоимости товаров
Понятие стоимости товаров для «упрощенцев» в гл. 26.2 НК РФ не раскрывается. Также в гл. 26.2 нет отсылок к гл. 25 НК РФ, в которой определены правила формирования стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).
Стоимость товаров формируется исходя из их цены, уплаченной поставщику согласно договору. Остальные расходы, понесенные покупателем при приобретении и реализации, в стоимость товаров не включаются и списываются отдельно.
Кроме того, из стоимости товаров (цены товаров) следует вычесть НДС, уплаченный продавцу, т. к. списание налога на основании подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ производится по отдельной статье расходов. Сумма уплаченного НДС показывается в отдельной строке Книги учета доходов и расходов (письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).
ВНИМАНИЕ! Расходы на приобретение товаров для перепродажи, которые вы понесли в период применения ЕНВД, можно учесть по мере реализации этих товаров. Если они реализуются после перехода на УСН, учитывайте эти расходы при расчете налоговой базы по УСН. Если вы понесли расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (затраты на хранение, обслуживание, транспортировку), учитывайте их в периоде оплаты после перехода на УСН (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, п. 8 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Подробнее об учете «входного» НДС по приобретенным товарам читайте в статье «Учитываем НДС в расходах – специальные условия».
Стоимость товаров признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю. Получения оплаты от покупателя дожидаться необязательно.
Проверьте, правильно ли вы списываете покупные товары и учитываете НДС с них, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Как учитывать товары и другие ТМЦ при переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы», смотрите здесь.
Методы списания стоимости товаров в расходы
Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать один из следующих способов списания затрат на оплату приобретенных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- средней стоимости;
- стоимости единицы товара.
Для расчета себестоимости МПЗ со сходными свойствами и характером использования применяйте один и тот же способ (п. 37 ФСБУ 5/2019).
Минфин России разрешает устанавливать разные методы списания затрат для различных групп товаров (письмо от 01.08.2006 № 03-03-04/1/616). Несмотря на то, что в разъяснения в письме касаются оценки товаров при расчете налога на прибыль, можно предположить, что и при УСН не запрещено руководствоваться данными разъяснениями.
В учетной политике для целей налогообложения должен быть закреплен выбранный метод оценки, а если их несколько, тогда необходимо расписать группы товаров, для которых применяется тот или иной способ.
Образец учетной политики для УСН «доходы минус расходы» см. здесь.
Каким образом применять методы оценки на практике Налоговый кодекс РФ не оговаривает, однако описание всех способов списания затрат на приобретение товаров содержится НПА по бухучету. С 2021 года это новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» (см. п. п. 36-40 стандарта), до 2021 года — п. п. 17–19 ПБУ 5/01.
Смотрите примеры расчета средней себестоимости и расчета себестоимости способом ФИФО в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Если объем реализации у налогоплательщика небольшой, то у него обычно не возникает проблем при применении любого из указанных способов. Так, например, достаточно просто отследить по каждой единице товаров, была ли произведена оплата поставщику и был ли этот товар реализован в последующем. Это те два условия, которые необходимы для принятия в расходы стоимости приобретенных товаров. При ведении регистров налогового учета в них нужно будет заносить сведения о приобретении товаров, их реализации, оплате поставщику и поступлении оплаты от покупателей.
При широком ассортименте продукции, большом объеме реализации и ведении учета в продажных ценах налогоплательщику достаточно сложно применять перечисленные выше методы оценки товаров. Например, предприятиям розничной торговли, которые пробивают чек ККТ на общую сумму без детализации, трудно отследить соблюдение требований, позволяющих включить в расходы стоимость приобретенных товаров.
В такой ситуации рассчитать стоимость товаров для учета ее в расходах можно по специальной формуле, предложенной Минфином России в своем письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94. Изначально разъяснения касались переходного периода 2006 году, но и в настоящее время они не потеряли свою актуальность.
Метод ФИФО
При использовании метода ФИФО в расходах учитывается стоимость тех товаров, которые были приобретены раньше других. При закупке товаров партиями, вначале необходимо списать товары из первой поступившей партии, при ее недостаточности — из второй и т.д. по порядку.
Данный метод удобно применять для списания стоимости товаров, цены на которые со временем снижаются, или же при последующем предоставлении накопительных скидок продавцами. Ведь в первую очередь в расходах учитывается стоимость товаров, приобретенных по самой высокой цене.
Пример
ООО «Север» занимается перепродажей холодильников. 5 сентября компания приобрела и оплатила первую партию из 8 холодильников «Атлант» по цене 8 500,00 руб. за шт. (без НДС). 15 сентября поступила и была оплачена вторая партия из 12 таких холодильников по цене 8 300,00 руб. за шт. (без НДС). Всего в сентябре ООО «Север» реализовало 14 холодильников.
Бухгалтеру ООО «Север» надо списать расходы на приобретение холодильников следующим образом:
- 8 холодильников по цене 8 500,00 руб. из первой партии – 68 000,00 руб.;
- 6 холодильников по цене 8 300,00 руб. из второй партии – 49 800,00 руб.
Получается, что в сентябре в расходах будет учтено:
68 000,00 руб. + 49 800,00 руб. = 117 800,00 руб.
Метод списания по стоимости каждой единицы
Метод достаточно прост, поскольку каждая единица товара списывается в расходы по стоимости своего приобретения.
Метод списания по стоимости каждой единицы подходит тем организациям, которые занимаются торговлей уникальных единичных товаров либо же при небольшом ассортименте продукции.
Пример
ООО «Волга» занимается торговлей газового оборудования и ведет учет товаров по стоимости каждой единицы. По договору поставки в феврале организацией был приобретен и оплачен универсальный котел, работающий на твердом и жидком топливе, стоимостью 120 000 руб. В марте котел реализуют организации «Кама» за 158 000 руб., которая сразу вносит оплату за данное оборудование. Значит, в расходах за сентябрь у «Волги» должна быть учтена стоимость приобретения котла в сумме 120 000 руб.
Метод списания по средней стоимости
Метод списания по средней стоимости применяется для одного вида или одной группы товаров. При этом стоимость товаров, списываемая в расходы, определяется в 2 этапа.
В первую очередь необходимо вычислить среднюю стоимость вида товаров, приобретенных для последующей реализации, для этого общая стоимость товаров, имеющихся на складе начало месяца и поступивших в течение месяца, делится на количество этих товаров, имеющихся в остатке на начало и поступивших за месяц. Для расчета берутся только те товары, за которые была произведена оплата поставщикам.
|
Средняя стоимость единицы товара |
= |
Стоимость товарных остатков на начало + стоимость поступивших товаров |
/ |
Количество товаров на начало месяца + количество поступивших товаров |
На втором этапе рассчитывается стоимость реализованных товаров, которую можно включить в расходы.
|
Стоимость товаров, учтенная в расходах |
= |
Количество реализованных товаров |
х |
Средняя стоимость единицы товара |
Пример
ООО «Газ-М» в ноябре закупила три партии газовых счетчиков СГБМ-1,6, СГБМ-2,5, СГБМ-3,2 для перепродажи населению:
- партия СГБМ-1,6 – 60 счетчиков по цене 1 200 руб. за шт. (без НДС);
- партия СГБМ-2,5 – 120 счетчиков по цене 1 280 руб. за шт. (без НДС);
- партия СГБМ-3,2 – 80 счетчиков по цене 1 320 руб. за шт. (без НДС);
Оплата была произведена поставщику в том же месяце.
На 01.11 на складе у «Газ-М» числилось 35 счетчиков на сумму 41 700,00 руб.
За ноябрь было реализовано 180 счетчиков различной стоимости.
В учетной политике ООО «Газ-М» закреплен метод списания стоимости товаров в расходы по средней стоимости группы товаров.
Надо определить стоимость товаров, которую нужно списать в расходы за ноябрь.
Рассчитаем:
- стоимость поступивших товаров:
60 шт. × 1 200 руб. + 120 шт. × 1 280 руб. + 80 шт. × 1 320 руб. = 331 200 руб.;
- стоимость поступивших счетчиков с учетом остатка на начало месяца:
41 700 руб. + 331 200 руб. = 372 900 руб.;
- общее количество поступивших счетчиков с учетом остатка на начало месяца:
35 шт. + 60 шт. + 120 шт. + 80 шт. = 295 шт.
Так, средняя стоимость единицы товара оказалась равна:
372 900 руб. / 295 шт. = 1264 руб.
Исходя из средней стоимости единицы товара, бухгалтер определит сумму расходов, которую он учтет в ноябре:
180 шт. × 1264 руб. = 227 520 руб.
См. также «Методы оценки материально-производственных запасов».
Итоги
Для признания в расходах по УСН стоимости покупных товаров должно выполняться несколько условий: организация применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», товары оплачены поставщику и реализованы покупателю. При выполнении этих условий стоимость реализованных покупных товаров определяется одним из методов, указанных в учетной политике организации.
- 0.1. << Начало
- 1. Списание по средней стоимости
- 2. Списание по стоимости единицы товара
<< Начало
Списание по средней стоимости
Метод списания товаров по средней себестоимости выгоден тем, что в целях учета цена товаров является стабильной и не зависит от колебаний закупочных цен.
Среднюю стоимость определяют для каждого реализованного товара как частное от деления общей стоимости вида товаров на их количество. Для расчета используйте такую формулу:
|
Средняя стоимость |
= |
Стоимость остатка товаров на начало отчетного периода |
+ |
Стоимость товаров, поступивших в отчетном периоде |
: |
Количество товаров на начало отчетного периода |
+ |
Количество товаров, поступивших в отчетном периоде |
Такие правила установлены пунктом 18 ПБУ 5/01.
Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, уточняют ПБУ 5/01 в отношении применения методов списания себестоимости материалов. Поскольку покупные товары являются материально-производственными запасами (п. 2 ПБУ 5/01), то положения Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, можно применять и к товарам.
Пунктом 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, предусмотрены два варианта списания стоимости товаров методом средней стоимости:
- взвешенная оценка;
- скользящая оценка.
При использовании первого варианта стоимость реализованного за месяц товара списывайте единовременно в конце месяца.
Пример списания стоимости реализованных покупных товаров методом средней стоимости. Организация списывает стоимость товара в конце месяца (взвешенная оценка)
ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой продажей товаров для детей. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по средней стоимости, способом взвешенной оценки. В июле было реализовано 100 штук детских колясок по цене 5000 руб. (без НДС) за каждую. Итого сумма выручки (без НДС) составила 500 000 руб.
Данные о наличии товаров (детская коляска) за июль на складе приведены в таблице:
|
Операции |
Количество, шт. |
Покупная цена, руб. |
Стоимость товаров, руб. |
|---|---|---|---|
|
Остаток на 1 июля |
30 |
3000 |
90 000 |
|
Поступило в июле: |
|||
|
первая партия |
40 |
2500 |
100 000 |
|
вторая партия |
25 |
2500 |
62 500 |
|
третья партия |
20 |
2700 |
54 000 |
|
четвертая партия |
15 |
2800 |
42 000 |
|
пятая партия |
10 |
2950 |
29 500 |
|
Итого |
140 |
– |
378 000 |
Так как организация применяет метод средней стоимости, то бухгалтер рассчитал стоимость товаров так:
378 000 руб. : 140 шт. = 2700 руб./шт.
В конце месяца бухгалтер списал стоимость реализованных товаров. Стоимость реализованных товаров бухгалтер рассчитал так:
2700 руб./шт. × 100 шт. = 270 000 руб.
На конец месяца образовался остаток товаров на складе, состоящий из 40 штук (140 шт. – 100 шт.), стоимость которых составила 108 000 руб. (378 000 руб. – 270 000 руб.).
При использовании второго варианта (скользящая оценка) спишите стоимость товара в момент его реализации.
Пример списания стоимости реализованных покупных товаров методом средней стоимости. Организация списывает стоимость товара по мере выбытия (скользящая оценка)
ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой продажей товаров для детей. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по средней стоимости, способом скользящей оценки. 28 июля «Гермес» реализовал 27 штук детских колясок по цене (без НДС) 5000 руб. за каждую. С 1 по 28 июля организация реализовала 73 штуки детских колясок на сумму 365 000 руб.
Данные о наличии товаров (детская коляска) на складе на 28 июля приведены в таблице:
|
Операции |
Количество, шт. |
Покупная цена, руб. |
Стоимость товаров, руб. |
|---|---|---|---|
|
Остаток на 1 июля |
30 |
3000 |
90 000 |
|
Поступило до 28 июля: |
|||
|
первая партия |
30 |
2500 |
75 000 |
|
вторая партия |
25 |
2580 |
64 500 |
|
третья партия |
20 |
2700 |
54 000 |
|
Итого |
105 |
– |
283 500 |
Стоимость колясок, реализованных до 28 июля, составила 197 100 руб.
Так как организация применяет метод средней стоимости, по состоянию на 28 июля бухгалтер рассчитал стоимость одной единицы товара так:
283 500 руб. : 105 шт. = 2700 руб.
28 июля бухгалтер списал стоимость реализованных товаров. Стоимость реализованных товаров составила:
2700 руб./шт. × 27 шт. = 72 900 руб.
Больше реализации в этом месяце не было. На конец месяца образовался остаток товаров на складе, состоящий из 5 штук (105 шт. – (73 шт. + 27 шт.)), стоимость которых составила 13 500 руб. (283 500 руб. – 270 000 руб.).
Списание по стоимости единицы товара
Организация должна списывать товары по стоимости каждой единицы следующих видов:
- которые подлежат особому учету (товары, содержащие драгоценные металлы или драгоценные камни (приказ Минфина России от 29 августа 2001 г. № 68н), радиоактивные вещества и другие подобные товары);
- которые не могут обычным образом заменять друг друга (например, предметы искусства).
Такие правила установлены пунктом 17 ПБУ 5/01.
Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.
Пример списания стоимости реализованных покупных товаров по стоимости единицы товара
ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается продажей антиквариата. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по стоимости единицы товара. Стоимость приобретения формируется с учетом расходов, связанных с приобретением.
Данные о наличии товаров на складе за июль приведены в таблице:
|
Операции |
Количество, шт. |
Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. |
Стоимость товаров, руб. |
|---|---|---|---|
|
Остаток на 1 июля: |
|||
|
часы настенные с лошадями |
1 |
6000 |
6000 |
|
самовар русский медный |
1 |
3000 |
3000 |
|
Поступило в июле: |
|||
|
кресло с обивкой из парчи |
1 |
6300 |
6300 |
|
медальон с аквамарином |
1 |
2900 |
2900 |
|
бюро из красного дерева |
1 |
25 000 |
25 000 |
|
Итого |
5 |
– |
43 200 |
Организация реализовала в июле:
|
Наименование товара |
Количество, шт. |
Цена товара, руб. |
Выручка от реализации, руб. |
|---|---|---|---|
|
Часы настенные с лошадями |
1 |
8000 |
8000 |
|
Кресло с обивкой из парчи |
1 |
8300 |
8300 |
|
Медальон с аквамарином |
1 |
4000 |
4000 |
|
Итого: |
3 |
– |
20 300 |
Так как организация применяет метод стоимости единицы продукции, то бухгалтер списал стоимость товаров по цене приобретения каждого так:
|
Наименование товара |
Количество, шт. |
Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. |
Стоимость товара, руб. |
|---|---|---|---|
|
Часы настенные с лошадями |
1 |
6000 |
6000 |
|
Кресло с обивкой из парчи |
1 |
6300 |
6300 |
|
Медальон с аквамарином |
1 |
2900 |
2900 |
|
Итого |
3 |
– |
15 200 |
На конец месяца образовался остаток товаров на складе:
|
Наименование товара |
Количество, шт. |
Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. |
Стоимость товара, руб. |
|---|---|---|---|
|
Самовар русский медный |
1 |
3000 |
3000 |
|
Бюро из красного дерева |
1 |
25 000 |
25 000 |
|
Итого |
2 |
– |
28 000 |
В налоговом учете реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь приведенными положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Их можно применять и при списании стоимости товаров для расчета единого налога, уплачиваемого при упрощенке.
В интерфейсе рекламной кампании, как и в «прогнозе бюджета» Директ отображаются прогноз средней ставки и списываемая сумма — в чем разница и на что ориентироваться? Вопрос для многих критический — первая цена обычно в разы превышает вторую и пугает своей величиной.
Ставки и списываемая цена
Попробуем объяснить простым языком отличие этих параметров, исходя из алгоритмов рекламной системы и практики.
Прогноз ставки
Эта сумма которую необходимо поставить чтобы участвовать в аукционе и получить определенный объем трафика.
Прогнозируемые ставки зависят от наличия конкурирующих объявлений, их ставок, прогноза CTR и коэффициента качества объявления.
Аукцион проводится по каждому ключевому слову и каждый раз когда пользователь создает поисковый запрос.
Ставка прогнозируется исходя из количества конкурентов, а потом когда рекламная кампания наберёт положительную статистику и система определить её качество, ставка будет учитывать также и качество рекламных объявлений.
Цифры идут в столбик, каждой ставки соответствует ключевая фраза и объем трафика.
Теперь разберемся с двумя понятиями:
-
аукцион;
-
прогноз трафика.
Вот пример аукциона. Здесь зависимость ставки и объема трафика.
Аукцион рассчитывается по сложной формуле, которая включает в себя не только ставку, но и также качество объявления (для Яндекса главный критерий это CTR).
Вывод простой: чем эффективнее вы создадите рекламную кампанию, тем меньше будете платить.
Объем трафика
Объем трафика — это величина, прямо пропорциональная кликабельности места показа объявления.
При расчете учитываются структура объявления (заголовки, текст, расширения, виртуальная визитка), количество объявлений в блоке и место показа объявления на поиске.
Например.
Премиум показы 4 места, первое место объем трафика 100, а второе, третье и четвертое — 85, 75 и 65 соответственно.
Но объем трафика может быть больше 100, это может произойти при показах объявления в расширенном формате, например быстрые ссылки будут с описаниями. В этом случае объявление будет более заметным и соответственно более кликабельным.
При этом необязательно, что оно займет первое место, он может быть и на втором, только в более расширенном формате.
Есть ли смысл делать ставку чтобы получить объёмом трафика больше 100?
Как правило стоимость такого объема слишком высока и это просто нерентабельно. Если ниша не слишком конкурентная и цены не кусаются, то в принципе можно повышать ставки чтобы выкупить максимальный объём показав.
При этом важно чтобы компания была рентабельна, были не только клики, но и также конверсии и покупки.
Списываемая цена
Она намного меньше чем ставка, это видно по второму столбику.
Сколько Яндекс спишет зависит от того где он покажет объявление. Если будет показано на самой наилучшей позиции, то спишет больше, если например внизу страницы на самой дешёвой позиции, то списываемая цена будет в несколько раз меньше чем ставка.
Результаты можно увидеть в статистике рекламной кампании. В этом примере ставки на уровне 100 рублей, а списываемая цена получилось почти 57 рублей.
То же самое и для других типов кампаний (РСЯ, медийная и т.д.)
Кейс: VT-metall
Узнай как мы снизили стоимость привлечения заявки в 13 раз для металлообрабатывающей компании в Москве
Узнать как
Когда Яндекс может списать больше денег чем ставка?
Система устроена так что это просто невозможно. Цена которая списывается за один клик по рекламному объявлению или за тысячу показов будет меньше чем ставка либо равняться ей.
Однако все может работать по-другому.
Многое зависит от того какую вы используете стратегию.
Например всегда для поисковых кампаний была популярна ручная стратегия управления ставками. Яндекс модернизировала систему и теперь данная стратегия называется “ручное управление ставками с оптимизацией”.
Вот именно вся соль заключается в этой самой оптимизации.
Вы например поставили ставку в 30 руб. Однако система анализируя ситуацию в аукционе посчитала что для того чтобы вам получить максимальную эффективность ставка должна быть не 30, 45 руб и автоматически её изменила.
Поэтому и спишет больше в соответствии с автоматически скорректированной ставкой. Поставили 30 руб, а потом в статистике видим стоимость клика по 40 руб. Все благодаря оптимизаци
Облако тегов
Понравилась статья? Поделитесь: