Как найти срок учета векселя

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

• собственным или чужим;
• простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
• дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
• долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

• его наименования;
• даты и места его составления;
• предложения или обещания об уплате определенной суммы;
• названия ее плательщика;
• срока уплаты;
• места платежа;
• кому или по чьему приказу совершается платеж;
• подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

• Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
• Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
• Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
• Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
• Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

• у покупателя:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

• у поставщика:

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

• покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

• поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

• у покупателя:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

• у поставщика:

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

• у покупателя:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

• у поставщика:

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

• у покупателя:

Кт 009;

• у поставщика:

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02).

Векселя могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:

• при покупке этой ценной бумаги:

Дт 58-2 Кт 76;

• оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:

Дт 58-2 Кт 62;

• получении ее в качестве вклада в УК:

Дт 58-2 Кт 75;

• операциях обмена имуществом:

Дт 58-2 Кт 91,

Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

• безвозмездном поступлении:

Дт 58-2 Кт 91.

Посмотреть примеры отражения в учете векселей в различных ситуациях вы можете в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:

Дт 91 Кт 58-2.

А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:

• погашение или продажу:

Дт 76 Кт 91;

• оплату векселем поставки:

Дт 60 Кт 91;

• вклад в УК:

Дт 58-1 Кт 91;

• выдачу займа:

Дт 58-3 Кт 91;

• обмен имуществом:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Нужно ли при операциях с векселями вести раздельный учет НДС, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

• либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
• либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):

Дт 58-2 Кт 91.

Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:

Дт 76 Кт 91.

Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:

Дт 91 Кт 76.

Об аналитике счета 58 и ее взаимосвязи с данными строк бухбаланса читайте в статье «Финансовые вложения в балансе — это…».

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.

Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.

Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Итоги

Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.

Держатель векселя со сроком «по предъявлении» обязан предъявить его к платежу в течение года со дня его составления, если Векселедатель не сократил этот срок или не обусловил более продолжительный срок (в соответствии со ст. ст. 34, 35, 36 Положения «О простом и переводном векселе», утвержденном Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 (далее — Положение). Таким образом, если дата составления векселя 30 декабря 2014 г., то он должен был быть предъявлен к платежу до 30 декабря 2015 г.

По истечении сроков, установленных для предъявления векселя сроком «по предъявлении», Векселедержатель теряет свои права против Индоссантов, Векселедателя и других обязанных лиц, за исключением Акцептанта (в силу ст. 53 поименованного выше Положения).

Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и Акцептант по переводному векселю (ст. 78 Положения). То есть, в простом векселе обязанным лицом продолжает оставаться Векселедатель. Следовательно, в случае непредъявления в установленное время простого векселя сроком «по предъявлении», Векселедержатель утрачивает свои права в отношении всех обязанных лиц, кроме Векселедателя.

Следует отметить, права в отношении Векселедателя сохраняются у Векселедержателя в течение срока давности, установленного ст. 70 Положения, т.е. в течение 3-х лет со дня наступления срока платежа. Этот срок установлен для осуществления прав, вытекающих из векселя, а не для защиты этих прав, следовательно, это пресекательный срок, а не срок исковой давности. Поэтому, истечение трех лет со дня срока платежа погашает само право требовать платеж по векселю (п. п. 25, 26 Письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1997 г. N 18). С истечением пресекательных сроков прекращается материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц.

Суд применяет эти сроки независимо от заявления стороны (п.22 Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»).

Срок, установленный ст. 70 Положения, не подлежит приостановлению или восстановлению (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2015 N 09АП-53461/2015 по делу N А40-56017/15).

Как следует из пояснений, срок предъявления векселя к платежу был пропущен, 3-х летний пресекательный срок по вексельному долгу также истек, что влечет отказ по оплате вексельной суммы.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст. 309 ГК РФ). Обязательство прекращается в результате надлежащего исполнения (п. 1 ст. 408 ГК РФ).

Таким образом, использование в расчетах «просроченного» векселя, т.е. векселя с истекшим 3-х летним сроком для предъявления исковых требований, не влечет перехода новому Векселедержателю (продавцу оборудования) удостоверенных векселем прав в связи с их прекращением, в связи с чем может быть признано судом как ненадлежащее исполнение Покупателем своих обязательств по оплате оборудования.

Рассмотрим, как правильно оформить вексель и использовать его в расчетах.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что такое вексель.
2. Почему бизнесу удобно рассчитываться с помощью векселей.
3. Как правильно оформить вексель.
4. Нужен ли для векселя специальный бланк.
5. Как проводить расчеты с помощью векселей.
6. Какие проблемы возникают при расчетах векселями и как их решать.
7. Что нужно запомнить о расчетах с помощью векселей.

Что такое вексель

Вексель — это ценная бумага, которая подтверждает долговое обязательство. Владелец векселя (векселедержатель) имеет право получить указанную в нем сумму в установленный срок.

Если по векселю должен заплатить тот, кто его выпустил (векселедатель), то такой вексель называют простым. Если плательщик — иное лицо, указанное векселедателем в документе, то вексель называют переводным.

Почему бизнесу удобно рассчитываться с помощью векселей

Основное преимущество векселя перед долговой распиской или обязательством по договору — гибкость расчетов.

В рамках договорных отношений плательщик и получатель средств однозначно определены. Если поставщик, например, захочет, чтобы покупатель рассчитался вместо него с другим бизнесменом (кредитором поставщика), то нужно сначала согласовать это с покупателем и заключить соглашение о переводе долга.

А если покупатель в качестве гарантии оплаты выдал поставщику вексель, то поставщик может в любой момент передать эту ценную бумагу кому угодно, в том числе рассчитаться векселем по своим долгам. Тогда право требования по векселю получит его новый владелец.

Операций по передаче векселя может быть сколько угодно. И поэтому несколько контрагентов в цепочке могут погасить задолженность друг перед другом без фактической оплаты. А платеж деньгами пройдет только один раз — когда компания, которая первоначально выдала вексель, рассчитается с его последним владельцем.

Рассчитываться векселями удобно, если недостаточно свободных денег, как бывает при спаде экономики.

Если векселедатель не рассчитается по векселю в указанный срок, векселедержатель может получить задолженность в упрощенной форме через судебный приказ (ст. 5 закона № 48-ФЗ). Это значит, что судья не рассматривает дело, а на основании протеста нотариуса сразу выносит постановление о взыскании долга по векселю (гл. 11 ГПК РФ).

Как правильно оформить вексель

Чтобы вексель имел юридическую силу, его необходимо оформить по правилам. В тексте обязательно указать:

1. Название, в которое входит слово «вексель», например «Простой вексель», «Переводной вексель».
2. Обязательство уплатить определенную сумму, не связанное ни с какими дополнительными условиями.
3. Срок платежа, который следует установить в одном из вариантов: по предъявлении, в конкретную дату, через определенное количество дней после составления, через определенное количество дней после предъявления. Векселедатель может не указать срок платежа, тогда по умолчанию вексель подлежит оплате по предъявлении.
4. Наименование того, в чью пользу или по чьему распоряжению следует провести платеж.
5. Дату составления.
6. Место составления. Векселедатель может не указывать отдельно место составления, но он обязан указать рядом со своим наименованием местонахождение. По умолчанию оно будет считаться местом составления векселя.
7. Место платежа. Здесь ситуация аналогична месту составления. Если векселедатель не обозначил отдельное место платежа, то считается, что оно соответствует месту его нахождения.
8. Наименование и подпись векселедателя.
9. Наименование плательщика по векселю.

Пункты 1–8 нужно соблюдать при оформлении как простого, так и переводного векселя. Пункт 9 относится только к переводному векселю.

Для простого векселя плательщик — это сам векселедатель, т. е. тот, кто составил и подписал документ. Поэтому отдельно указывать плательщика в данном случае не нужно.

Если при оформлении векселя не учесть хотя бы один из перечисленных выше пунктов, то ценная бумага станет обычной долговой распиской.

Правила оформления векселя прописаны в п. 1 и 75 «Положения о переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР № 104/1341 (далее — положение № 104/1341).

Нужен ли для векселя специальный бланк

Нередко организации оформляют векселя на специальной бумаге с использованием водяных знаков. Это не обязательно. Вексель делает ценной бумагой не бланк определенной формы, а наличие обязательных реквизитов, предусмотренных положением № 104/1341. На это указал Высший арбитражный суд РФ в п. 2 информационного письма № 18 от 25.07.1997.

Специальный бланк выполняет скорее представительскую функцию — повышает доверие получателя векселя к этой ценной бумаге.

Как проводить расчеты с помощью векселей

Схема расчетов с помощью простого векселя выглядит так:

1. Поставщик отгружает товары. Здесь и далее, говоря о товарах, будем также иметь в виду оказание услуг или выполнение работ.
2. Покупатель выдает поставщику вексель. Прописывает в нем срок оплаты и сумму, на которые стороны договорились. Здесь возможны три варианта. При небольшой отсрочке сумма векселя обычно равна стоимости товара. Если отсрочка длительная, например несколько месяцев, то стороны могут договориться о начислении процентов на сумму, указанную в векселе. Также при длительной отсрочке покупатель может сразу выдать вексель на сумму, превышающую стоимость товара. При расчете поставщик тоже получит дополнительный доход, аналог процентов за отсрочку.
3. Наступил срок платежа — поставщик предъявляет вексель к оплате, а покупатель перечисляет ему указанную в ценной бумаге сумму.

Переводной вексель обычно используют, чтобы упростить взаиморасчеты между несколькими организациями. Схема здесь такая:

1. Поставщик отгружает товар.
2. Покупатель, у которого есть контрагент с задолженностью на такую же или большую сумму, выдает на него переводной вексель.
3. Должник покупателя рассчитывается по векселю с его поставщиком и тем самым гасит и свой долг перед покупателем. Один платеж закрывает сразу две задолженности.

Какие проблемы возникают при расчетах векселями и как их решать

При составлении векселя важно строго соблюдать все требования к оформлению. Любое отклонение от правил превращает вексель в обычную долговую расписку, которую нельзя будет использовать как инструмент для расчетов. Поэтому каждый, кто принимает вексель, должен внимательно проверить реквизиты.

Но и вексель, составленный по правилам, контрагент может не принять, особенно если ценная бумага оформлена неизвестной ему компанией.

Есть два пути решения проблемы:

1. Проводить расчеты с помощью векселей, выданных компаниями, чья платежеспособность не вызывает сомнений: крупными банками, корпорациями федерального уровня и т. п.
2. Использовать аваль, т. е. вексельное поручительство. Тогда при неплатежеспособности векселедателя платить будет поручитель, которого называют авалистом. Конечно, здесь важно, какая именно организация выполняет функции авалиста. Но в любом случае вексель с дополнительной гарантией выглядит более надежным.

Что нужно запомнить о расчетах с помощью векселей

1. Вексель — это безусловное долговое обязательство.
2. Векселедержатель может взыскать долг по векселю в упрощенной форме, без подачи искового заявления.
3. Вексель имеет юридическую силу, только если он составлен в строгом соответствии с требованиями положения № 104/1341.
4. При расчетах за товары с отсрочкой платежа покупатель может выдать свой вексель в качестве дополнительной гарантии для поставщика.
5. Если рассчитываться с поставщиком будет сам покупатель, то это будет простой вексель.
6. Если покупатель хочет поручить оплату за него третьему лицу, то он должен оформить переводной вексель, указав в нем плательщика.

Вексель — первая ценная бумага в истории и единственная, которую может выпустить обычный человек

Что такое вексель

Вексель (от нем. Wechsel — «обмен, мена») — это документарная
ценная бумага 
, в которой в письменном виде закреплено обещание одной стороны выплатить другой стороне определенную сумму денег либо по требованию последней, либо в указанную дату. Основная экономическая функция векселя — кредитная. С помощью векселя оформляются различные кредитные обязательства: оплата товара или услуги, возврат полученного кредита, предоставление кредита, обеспечение ссуды и т. д. Особое значение вексель в части этой функции имеет для покупателя, так как он дает ему возможность получить кредит от продавца без посредничества банков и других финансовых институтов.

Векселя занимают промежуточное место между неформальностью долговой расписки и юридической строгостью кредитного договора. Обычно вексель хранится у стороны, которой должны деньги, и возвращается
эмитенту 
после оплаты.

Вексель — первая форма ценной бумаги. Исторические данные свидетельствуют о появлении прототипов векселя во времена древнего Вавилона. Развитие торговли вызывало потребность как в безопасном переводе средств из одного места, так и в коммерческих кредитах. В эпоху средневекового феодализма в XII–XIV веках стали формироваться элементы вексельного обращения в том понимании, которое дошло до современности. В то время валюты не были свободно конвертируемыми — государства обладали «правом чеканки», которое запрещало обращение иностранных монет внутри одной страны и вывоз собственных в другие. Переселенцы и торговцы для перевода денег из одной местности в другую стали использовать «обменные письма». Они выдавались в одной стране в обмен на наличные деньги, а в другой вновь обменивались на наличные через менял, которые имели своих представителей, партнеров и контрагентов в различных государствах. Со временем векселя стали общепринятым платежным средством за поставленный товар.

В 1848 году прусским правительство приняло Общегерманский вексельный устав, который был взят за основу вексельного законодательства в нескольких европейских государствах. В 1930 году в Женеве была принята конвенция «О единообразном законе о переводном и простом векселе», унифицировавшая основные нормы международного вексельного права, которые действуют и по сей день.

В России векселя регулируются в соответствии с международными нормами, что отражено в Федеральном законе от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Статус векселя как одного из основных экономических видов российских ценных бумаг, а также правовые последствия утраты векселя и порядок восстановления прав по утраченному векселю закреплены в Гражданском кодексе Российской Федерации. Операции с векселями для целей налогообложения рассматриваются как операции с ценными бумагами со всеми вытекающими из этого последствиями.

Вексель — единственный вид ценной бумаги, обязательства по которой, согласно российскому законодательству, могут нести не только юридические лица, но и обычные граждане (физические лица).

Виды векселей

Право на вексель, то есть на получение указанной в нем суммы денег, имеет векселедержатель.

Вексель относится к долговым ценным бумагам: товарный вексель — представитель капитала в товарной форме, финансовый вексель — в денежной форме.

Виды векселей по эмитенту:

• казначейские — правом выпуска обладают Центральный банк России и Минфин;
• муниципальные — правом выпуска обладают местные органы власти и управления при согласовании с правительством;
• частные — правом выпуска обладают юридические и физические лица.

Виды векселей по экономической сущности:

• коммерческие — вексель используется для отсрочки платежа по товарной сделке или в качестве коммерческого кредита;
• финансовые — вексель выступает гарантом возврата полученной ссуды. Дисконтный финансовый вексель — номинал возвращается при гашении, доход не выплачивается. Процентный финансовый вексель — номинал возвращается при гашении, доход выплачивается только при гашении;
• банковские — вексель используется банками для привлечения свободных денежных средств с выплатой определенного вознаграждения;
• фиктивные — в основе нет ни движения товара, ни движения денег. К фиктивным векселям относят: бронзовый, дружеский, встречный. Бронзовый — вексель, не имеющий реального обеспечения, плательщиком по нему является либо вымышленное лицо, либо заведомо неплатежеспособное. Дружеский — вексель, который выдает одно платежеспособное лицо другому неплатежеспособному как средство платежа или изыскания денежных средств путем учета векселя в банке. Встречный вексель — два лица выставляют векселя друг другу, после чего учитывают их в разных банках. При наступлении срока платежа они вновь обмениваются векселями и учитывают их в других банках.

Виды векселей по плательщику:

• простые (соло) — тот, кто выдал вексель (векселедатель), тот по нему и платит (плательщик). Обязательства векселедателя (должника) ничем не обусловлены, то есть он не может отказаться по нему уплатить определенную сумму денег в установленный срок и в конкретном месте векселедержателю или по его приказу;
• переводные (тратта) — векселедатель и плательщик — разные лица. Необходимо согласие плательщика быть плательщиком — главным должником по векселю. Плательщик — должник векселедателя, векселедатель — должник первого векселедержателя. Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу — держателю векселя (ремитенту). Трассат становится должником по векселю только после того, как акцептирует вексель, то есть согласится на его оплату, поставив на нем свою подпись (акцептованный вексель).

Виды векселей по сроку платежа:

• определенно срочные — установлена конкретная дата оплаты;
• неопределенно срочные — день платежа заранее не определен и зависит в основном от векселедержателя.

Виды векселей по наличию залога:

• обеспеченные — вексель гарантирован залогом, который остается в распоряжении кредитора до полной оплаты долга;
• необеспеченные — вексель не гарантирован залогом.

Виды векселей по возможности передачи другому лицу:

• индоссируемые — по индоссаменту могут передаваться другому лицу, свободно обращаются;
• неиндоссируемые — именные, передача другому лицу невозможна, делается оговорка «не приказу».

Виды векселей по месту платежа:

• домицилированные — место платежа не совпадает с местонахождением плательщика, первого держателя или с местом выдачи векселя. Указано в векселе дополнительно;
• недомицилированные — местом платежа является место нахождения трассата (переводной вексель), векселедателя (простой вексель), ремитента (первого получателя) или место выдачи векселя.

В настоящее время в России наибольшей популярностью среди бизнеса и банковских учреждений пользуются простые векселя (соло).

Кто может выдать вексель

Вексель может выдать как юридическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо, достигшее возраста 18 лет.

Что такое погашение векселя

Погашение векселя — это платеж по нему в установленный срок.

Процедура платежа по векселю строго стандартизирована:

• вексель предъявляется к оплате в месте нахождения плательщика, если в векселе не указано иное место;
• плательщик должен осуществить платеж немедленно по предъявлении векселя, если предъявление последнего своевременно. Отсрочка платежа по векселю допускается только в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы;
• при исчислении срока погашения векселя не учитывается день, в который он выписан. В случае когда день погашения приходится на нерабочий день, вексель погашается в ближайший рабочий день;
• предъявление векселя к оплате до срока его погашения не обязывает должника платить по нему, равно как и не может быть удовлетворено требование должника к векселедержателю принять платеж до срока погашения векселя;
• должник может оплатить в день погашения векселя только часть суммы, а векселедержатель не имеет права не принять платеж. В подобных случаях на лицевой стороне векселя делается отметка о погашении части вексельной суммы. Векселедержатель имеет право опротестовать неоплаченную сумму и предъявить иск к любому из всех обязанных по векселю лиц в размере неоплаченной суммы. На практике возникают такие обстоятельства, когда необходимо продлить срок платежа. В этом случае на лицевой стороне векселя делается запись «срок платежа продлен до…» и ставятся подписи всех обязанных по векселю лиц.

Вексель может быть не принят к платежу или к акцепту на следующих основаниях:

• по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
• смерть плательщика;
• несостоятельность плательщика;
• в векселе указано «не акцептован» или «не принят»;
• запись об акцепте зачеркнута.

Что такое протест векселя

Протест векселя — это письменно оформленный нотариусом акт протеста, в котором прописаны факты отказа плательщика от акцепта или оплаты векселя (протест в неакцепте или неплатеже), отказ акцептанта проставить дату акцепта (протест в недатировании акцепта), отказ депозитария векселя от его выдачи собственнику (протест о невручении).

Векселедержатель или его уполномоченное лицо должны предъявить неоплаченный вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика или признанного им согласно условиям векселя. При невозможности установить место нахождения должника протест векселя совершается без предъявления требования о платеже или акцепте.

Если должник в досудебном порядке удовлетворит требования нотариуса, вексель возвращается взыскателю без совершения протеста. При этом на векселе проставляется отметка о получении платежа.

Если на этапе совершения протеста векселя должник отказывается удовлетворить требования кредитора, то последний имеет право обратиться в суд. При этом векселедержатель вправе требовать с должников лиц не только сумму долга по векселю, но и понесенные издержки на услуги нотариуса и судебный процесс.

В случае истечения сроков, установленных для совершения протеста в неакцепте или неплатеже, векселедержатель теряет свои права против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц, за исключением акцептанта.

При своевременном совершении протеста векселедержатель имеет право взыскания причитающейся ему суммы в судебном порядке в течение определенного срока, называемого вексельной давностью.

В случае если векселедержатель надлежащим образом не опротестует вексель, он потеряет право требования долга по вексельному праву, которое подразумевает безусловное обязательство должника совершить платеж независимо от наличия нарушений условий основной сделки. Тем не менее у векселедержателя, не оформившего акт протеста, остается право обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением против должника, но решение суда будет приниматься, исходя из условий основной сделки, а не вексельного права.

У должника есть право в судебном порядке оспорить протест векселя.

Риски векселя

Основной риск при приобретении векселя — это неплатежеспособность векселедателя, то есть отсутствие выплаты по нему в срок и полном объеме. Важно также помнить, что средства физического лица, направленные на приобретение векселя, не подлежат обязательному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

В вексельном обращении Росфинмониторинг и Банк России также усматривают риск использования этого вида ценных бумаг в схемах по отмыванию преступных доходов. В сентябре 2019 года Банк России рекомендовал кредитным организациям воздержаться от выдачи векселей при наличии подозрений, что вексель может быть использован в схемах, конечной целью которых является обналичивание денежных средств либо незаконный вывод денежных средств за рубеж.

«В настоящее время отмечается общее снижение использования векселей в теневых схемах, в том числе связанные с выводом денежных средств за рубеж, — сообщили «РБК Инвестициям» в пресс-службе Росфинмониторинга. — Полагаем, что на снижение существенным образом повлияла концентрация внимания кредитных организаций на операциях с векселями в связи с выпуском Банком России методических рекомендаций от 16.09.2019 № 26-МР «О повышении внимания кредитных организаций к операциям с векселями». Росфинмониторингом фиксируются неоднократные отказы банков в проведении операций с векселями на значительные суммы в связи с наличием подозрений в том, что целью их совершения является легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем».

Следите за новостями компаний в нашей группе в сети «ВКонтакте»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления).

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

В зависимости от того, какой вексель передает покупатель продавцу — собственный
или третьего лица, бухгалтерский учет будет иметь свои особенности. Также будут
различаться моменты начисления и вычета НДС.

О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП»

Собственный вексель

Сначала рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров (работ, услуг)
организация выписывает собственный вексель.

Пример 1.

В сентябре организация А реализовала организации Б товары на сумму 90 000
руб., в том числе НДС — 15 000 руб. В обеспечение обязательства организация
Б выписала организации А простой вексель на сумму задолженности. В октябре
задолженность за товар была погашена.

Выручку от реализации в целях обложения НДС организация А определяет «по
оплате». Налоговый период по НДС — месяц.

В бухгалтерском учете организации А сделаны записи.

В сентябре:

Дебет 62 субсчет «Расчеты

с покупателями и заказчиками»

Кредит 90-1

— 90 000 руб. — отражена выручка от реализации товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты

по векселям полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями
и заказчиками»

— 90 000 руб. — получен вексель;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

— 15 000 руб. — начислен отложенный НДС.

Обязанность по уплате НДС у организации А возникнет в том периоде, в котором
вексель будет оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу. Только тогда
в целях обложения НДС отгруженные товары будут оплачены (п. 4 ст. 167 НК РФ).

В октябре:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по векселям полученным»

— 90 000 руб. — получена оплата по векселю;

Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68

— 15 000 руб. — начислен НДС к уплате.

Бухгалтер организации Б сделает в учете проводки.

В сентябре:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 75 000 руб. — приобретен товар;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 15 000 руб. — учтен НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
60 «Расчеты по векселям выданным»

— 90 000 руб. — выдан собственный вексель в обеспечение задолженности за товар.

Принять к вычету сумму НДС организация сможет в том периоде, в котором рассчитается
по векселю (п. 4 ст. 167 НК РФ, п. 46 Методических рекомендаций МНС России
по НДС).

В октябре:

Дебет 60 субсчет «Расчеты

по векселям выданным» Кредит 51

— 90 000 руб. — оплачена задолженность по векселю;

Дебет 68 Кредит 19

— 15 000 руб. — принята к вычету сумма НДС.

Вексель третьего лица

Теперь рассмотрим ситуацию, когда организации рассчитываются векселем третьего
лица.

Пример 2.

В сентябре фирма А реализовала фирме Б партию ведер на сумму 48 000 руб.,
в том числе НДС — 8000 руб., и приняла в оплату банковский вексель номинальной
стоимостью 50 000 руб.

В октябре фирма А приобрела у фирмы С столы на сумму 50 000 руб., в том числе
НДС — 8333 руб., и передала в оплату вексель.

Выручку от реализации для целей исчисления НДС фирма А определяет «по
оплате».

В учете фирмы А сделаны проводки:

В сентябре:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 48 000 руб. — реализованы ведра;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет

«НДС отложенный»

— 8000 руб. — начислен отложенный НДС;

Дебет 58 Кредит 62

— 48 000 руб. — получен в оплату вексель.

Мы оприходовали вексель по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью
финансовых вложений признается сумма фактических затрат на их приобретение
(п. 8, 9 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Получение векселя третьего лица за отгруженные товары (работы, услуги) признается
их оплатой (п. 2 ст. 167 НК РФ). Поэтому бухгалтер начислит НДС к уплате в
бюджет:

Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68

— 8000 руб. — начислен НДС.

В октябре:

Дебет 41 Кредит 60

— 41 667 руб. — приобретены столы;

Дебет 19 Кредит 60

— 8333 руб. — учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 91-1

— 50 000 руб. — передан вексель банка в оплату столов;

Дебет 91-2 Кредит 58

— 48 000 руб. — списана балансовая стоимость векселя.

Момент вычета НДС по приобретенным ценностям зависит от того, как получен
вексель — в качестве оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные
услуги), в обмен на собственный вексель или приобретен за деньги. В нашем примере
вексель получен в оплату за отгруженный товар. В этом случае покупатель сможет
зачесть НДС в пределах стоимости приобретенных ценностей, но не превышающей
стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), за которые он получил вексель.
Вычет производится в момент передачи векселя по индоссаменту (п. 2 ст. 172
НК РФ, п. 46 методичек по НДС):

Дебет 68 Кредит 19

— 8000 руб. (48 000 руб. : 120% 5 5 20%) — принята к вычету сумма НДС по приобретенным
столам;

Дебет 91-2 Кредит 19

— 333 руб. (8333 — 8000) — отражена невозмещаемая сумма НДС.

Если бы организация А рассчиталась векселем третьего лица, полученным в обмен
на собственный вексель, то НДС по приобретенным столам она могла бы принять
к вычету после оплаты собственного векселя. А при расчете векселем, приобретенным
за деньги, НДС принимается к вычету в пределах фактически перечисленных за
вексель денежных средств. Такой порядок закреплен в пункте 46 Методических
рекомендаций МНС России по НДС. Однако с этим можно поспорить, аргументы для
спора — в «УНП» № 25, 2003 на стр. 15.