-
Классификация
-
Как рассчитывать
-
Учёт
-
Анализ
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнее
Классификация
Заёмный капитал в балансе — это долговые обязательства организации, которые были привлечены на возвратной основе с целью получения краткосрочных или долгосрочных экономических выгод.
В заёмный капитал в балансе включаются все средства, привлечённые со стороны, и классифицируются по следующими признакам:
| Цель | Пополнение активов, устранение кассовых разрывов или дефицита бюджета |
| Период | Займы со сроком погашения до года — краткосрочные, свыше года — долгосрочные |
| Источник | Внутренние (например, отложенные налоговые платежи) и внешние (например, банковские кредиты) |
| Форма | В виде денежных средств, продукции или оборудования |
| Метод | Займы, кредиты, лизинг и другое |
| Обеспечение | С залогом, поручителем, страховкой. Либо без обеспечения |
Заимствованные средства не принадлежат бизнесу, но полученные с их помощью активы уже становятся собственностью.
Как рассчитывать
В бухгалтерском балансе заёмный капитал — это строки 1400 и 1500. Они расположены в 4 и 5 разделах соответственно. В строке 1400 отображаются долгосрочные обязательства, в строке 1500 — краткосрочные.
Указанные строки разбиваются на виды обязательств. Например:
- строка 1410 — общий размер долгосрочных займов;
- строка 1420 — отложенные налоговые обязательства;
- строка 1430 — оценочные обязательства;
- строка 1450 — прочие обязательства.
Сумма всех долгосрочных обязательств будет в строке 1400.
Поэтому если нужно рассчитать размер заёмного капитала по балансу, нужно воспользоваться формулой: строка 1400 + строка 1500.
Учёт
Заёмный капитал в балансе (строки 1400 и 1500) указывается в разрезе конкретных обязательств в зависимости от источников финансирования и сроков погашения. В таблице подробнее рассмотрим каждый подраздел.
| Строки 1410 и 1510 | Здесь отражается сальдо счетов 66 (кратк.) и 67 (долгосроч.). Начисление отражается по кредиту, погашение — по дебету. На конец периода в балансе по счетам 66 и 67 может фигурировать остаток |
| Строки 1430 и 1540 | Это оценочные обязательства компании, отражаемые на счёте 96. Например, к краткосрочным относятся резервы по выплатам работникам. К долгосрочным — ремонт оборудования или его замена |
| Строка 1420 | При различиях бухгалтерского и налогового учёта формируются отложенные налоговые обязательства, остаток которых фиксируется по кредиту счёта 77 |
| Строка 1520 | Это краткосрочные задолженности перед контрагентами, работниками или бюджетом. Величина заёмного капитала в строке формируется исходя из суммы кредитов счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Строка 1530 | В этой строке в балансе заёмный капитал отражаются доходы будущих периодов. Например, компания получила планируемый доход в текущем месяце, но должна была это сделать в следующем. Размер заёмного капитала формируется из кредитов счетов 86 и 98 |
| Строка 1450 и 1550 | В данные строки относят все краткосрочные и долгосрочные обязательства, которые нельзя включить в остальные строки разделов 4 и 5 бухгалтерского баланса |
Для полного расчёта заёмного капитала в балансе применяется формула, рассматриваемая выше. Например, складывают строки:
- 1410 (счёт 67);
- 1420 (счёт 77);
- 1510 (счёт 66);
- 1520 (счета 60, 62, 71, 73);
- 1530 (счёт 98);
- 1540 (счёт 96).
Как вести бухгалтерию без штрафов?
Дайте нам 15 минут — покажем на примере вашего бизнеса.
Узнать подробнее
Анализ
Важно анализировать эффективность применения заёмного капитала. Так можно определить, насколько компания независима от внешних вложений.
Для этого рассчитывается коэффициент концентрации по формуле: заёмный капитал / общий капитал. Либо сумма строк 1400 и 1500 делится на размер строки 1700. Результаты могут быть следующими:
- Коэффициент приближается к 1. Присутствуют высокие риски банкротства.
- от 0.6 до 1. Имеются умеренные риски банкротства из-за возможных проблем с платежами по обязательствам.
- от 0.4 до 0.6. Финансовое состояние организации устойчивое. Это оптимальный вариант, так как организация привлекает внешние вложения для развития.
- меньше 0.4. Финансовое состояние организации устойчивое, однако организация не использует возможности для повышения темпа развития благодаря заёмным средствам.
Также при необходимости можно рассчитать эффективность использования займа. Для этого используется формула стоимости заёмного капитала: (общий годовой размер уплаченных процентов) / (общая величина займа) х 100%.
Например, организация «А» за год уплатила 200 тыс. рублей процентов, а общий размер заёмного капитала составляет 3 млн рублей. Тогда для расчёта необходимо 200 000 / 3 000 000 х 100% = 6,67%. На основании полученного показателя можно рассчитать эффективность и целесообразность привлечения заёмного капитала.
ПРИМЕЧАНИЯ:
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
Вверх
Вниз
Что такое собственный капитал
В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):
- активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
- комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.
Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.
Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.
Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:
- уставный, добавочный, а также резервный капитал;
- собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
- нераспределенная прибыль фирмы;
- результат переоценки внеоборотных активов организации.
Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.
Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).
Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.
Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.
Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)
Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.
Т. е. формула СК в данном случае такова:
Ск = стр. 1300.
Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.
РЕКОМЕНДАЦИЯ от экспертов «КонсультантПлюс»:
При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что… Читать продолжение в К+.
Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину
Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.
В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.
В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.
Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала
Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе – это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:
- строки 1400 (долгосрочные обязательства);
- строки 1500 (краткосрочные обязательства);
- строки 1600 (активы).
Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).
О том, какими проводками отражаются операции по учету СК, читайте в материале «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:
- Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
- Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.
Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:
Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).
О том, кто должен применять такой порядок расчета и как оформляется его результат, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019-2020».
Какова оптимальная средняя величина собственного капитала
Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.
О том, как проводится анализ СК, читайте в материале «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».
Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.
Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».
Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).
Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».
Итоги
Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.
Показатель
этой строкипредставляет собой сумму показателей
по строкам разд. IV с кодами1410-1450и отражает общую величину долгосрочных
обязательств организации.
┌────────────────┐
┌────────────────┐
┌────────────────┐
│Строка
1400│ │Строка
1410│ │Строка
1420│
│Бухгалтерского
│ = │Бухгалтерского │ + │Бухгалтерского
│ + … +
│баланса
│ │баланса │ │баланса
│
└────────────────┘
└────────────────┘
└────────────────┘
┌──────────────┐
│Строка
1450│
+
│Бухгалтерского│
│баланса
│
└──────────────┘
ПРИМЕР
4.5
Показатели
по строкам разд.
IV Бухгалтерского баланса на
30 июня 2011 г.
тыс.
руб.
|
На |
На |
На |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
5942 |
8341 |
6320 |
|
2. |
396 |
14 |
38 |
|
3. |
1600 |
800 |
800 |
|
4. |
4053 |
2933 |
1500 |
Решение
Значение
строки
1400 «Итого по разделу IV»
равно:
на
отчетную дату — 11 991 тыс. руб. (5942 тыс. руб.
+ 396 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 4053 тыс. руб.);
на
31 декабря 2010 г. — 12 088 тыс. руб. (8341 тыс.
руб. + 14 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 2933 тыс.
руб.);
на
31 декабря 2009 г. — 8658 тыс. руб. (6320 тыс. руб.
+ 38 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 1500 тыс. руб.).
Фрагмент
Бухгалтерского баланса в примере 4.5
будет выглядеть следующим образом.
|
Пояс- нения |
Наименование |
Код |
На |
На |
На |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Итого |
1400 |
11 |
12 |
8 |
3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
В
форме Бухгалтерского баланса, утвержденной
Приказом Минфина России N 66н, разд.
Vвыглядит следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬───────┬───────────┬───────────┐
│Пояс-
│ Наименование показателя │ Код│На
____│ На 31 │ На 31 │
│нения
│ │ │20__ г.│ декабря
│ декабря │
│ │ │ │ │
20__
г. │ 20__ г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ 1
│ 2 │ 3 │ 4 │ 5
│ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │
│ │ │
│ │Заемные
средства │1510│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Кредиторская
задолженность │1520│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Доходы
будущих периодов │1530│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервы
предстоящих расходов │1540│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие
обязательства │1550│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого
по разделу V │1500│
│ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │БАЛАНС
│1700│
│ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴───────┴───────────┴───────────┘
В
указанном разделепоказывается информация о краткосрочных
обязательствах организации. Краткосрочными
являются обязательства, срок погашения
которых не превышает 12 месяцев после
отчетной даты (п.
19ПБУ 4/99).
Соседние файлы в папке Новые формы финотчетности
- #
20.04.201553.25 Кб17Баланс_2011.xls
- #
20.04.201542.5 Кб5Отчет о целевом_2011.xls
- #
20.04.2015250.37 Кб15Пояснит записка к бух бадалансу и отчету о прибылях и убытках.xls
- #
- #
20.04.201544.54 Кб14Ф_2_2011.xls
- #
20.04.201598.3 Кб5Ф№3 за 2011.xls
- #
20.04.201550.18 Кб5Ф№4 за 2011.xls
Добавить в «Нужное»
Строки баланса 2021: расшифровка
Составление бухгалтерского баланса – это, по сути, перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.
В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.
Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и разделах баланса рассказывали еще в одной консультации.
Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Последние изменения в этот Приказ были внесены в 2019 году (Приказ Минфина от 19.04.2019 N 61н). Правда, конкретно в форму бухгалтерского баланса были внесены в основном технические правки.
Расшифровка строк актива баланса
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
|---|---|---|---|
| Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Д04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов) |
| Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Д09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 |
10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 |
Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Д19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 |
50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Д50-3 + Д94 |
Пассив баланса: расшифровка строк
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
|---|---|---|---|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 | 80 «Уставный капитал» | К80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 «Собственные акции (доли)» | Д81 (в круглых скобках) |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | К82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или К99 + К84 Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках) Или К84 – Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или К99 – Д84 (так же) |
| Заемные средства | 1410 | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | К77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | 96 «Резервы предстоящих расходов» | К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» | К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности) |
| Заемные средства | 1510 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 | К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату) |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 98 «Доходы будущих периодов» | К98 |
| Оценочные обязательства | 1540 | 96 | К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1550 | 86 | К86 (в части краткосрочных обязательств) |