Как найти текущие расходы

Анализа доходов

Всего можно выделить три основных источника доходов:

1. доходы от вашей текущей деятельности;
2. доходы от активов;
3. социальные доходы (поступления от государства).

К первой категории относятся все поступления благодаря использованию, пожалуй, самого ценного ресурса — труда. Это может быть:

• заработная плата по основному месту работы;
• дополнительный заработок;
• оплата за сверхурочные, премии, бонусы и т. д.

В большинстве случаев именно эта категория составляет львиную долю дохода семьи.

К доходам от активов относится пассивный доход, который человек получает фактически без каких-либо действий со своей стороны. Это:

• доход от сдачи в аренду недвижимости;
• доход от бизнеса;
• доход от инвестиций на фондовом рынке;
• доход от депозитов и т. д.

Доход от активов снижает риск потери работы и в целом трудоспособности, ведь эти средства поступают в ваш бюджет независимо от вашей способности к труду и наличия постоянного места работы. В популярной литературе именно доходы от активов связываются с обретением финансовой независимости, поэтому каждый должен стремиться к росту этой доли доходов в своих поступлениях.

Третья часть — социальные доходы — обычно представляет собой незначительную долю в совокупном доходе семьи. Сюда входят:

• стипендии;
• пособия;
• льготы;
• государственная пенсия;
• налоговые вычеты и т. д.

Эта категория доходов тоже не связана с трудоспособностью, но ее вес в общем финансовом потоке обычно слишком незначителен, чтобы стать основой для нормальной жизни.

После того как источники доходов определены, составьте таблицу, где напротив каждой категории укажите ее средний темп роста в год, а также период, в течение которого эти средства будут поступать, — это необходимо для грамотного планирования доходов по годам.

Пример:

Вид дохода	Размер дохода, руб. в год	Ожидаемый темп роста, % в год	Ожидаемый период получения
Зарплата	600 000	5%	До 60 лет
Аренда квартиры	240 000	4%	До 18-летия ребёнка
Гос. пенсия	180 000	4%	С 60 лет пожизненно

Оптимизация доходов

Как мы уже говорили, финансово устойчивая семья имеет существенную долю доходов от активов. А как обстоит дело у вас? Проанализируйте соотношение между категориями своих доходов и подумайте, как вы можете обеспечить их рост.

Принято считать, что доходы от текущей деятельности можно увеличить только одним способом — сменив работу на более высокооплачиваемую. Однако это неверно. Например, возможны следующие методы повышения этой категории доходов:

• мотивировать повышение зарплаты на текущем месте работы;
• сменить работу на более высокооплачиваемую;
• найти подработку, в том числе в качестве фрилансера;
• подыскать работу по совместительству или агентскому договору и т. д.

При этом учтите, что уровень оплаты вашего труда обычно соответствует вашей компетенции — умениям и навыкам. Способы повысить доходы от активов:

• подобрать более привлекательные инструменты для инвестиций;
• оптимизировать инвестиционный портфель, увеличив долю более рентабельных активов;
• увеличить инвестиционные отчисления.

Иными словами, чтобы повысить доходы от активов, необходимо использовать более доходные инвестиционные инструменты, соответствующие личному финансовому плану.

Хотя социальные доходы имеют невысокий удельный вес в общих доходах семьи, их также можно повысить:

• улучшив успеваемость (для стипендии);
• грамотно распорядившись накопительной частью своей пенсии;
• воспользовавшись налоговыми вычетами (стандартными, социальными, имущественными, инвестиционными, профессиональными), льготами, пособиями, материнским капиталом и т. д.

Анализ расходов

Расходы — это совокупность всех трат семьи. Они, как и доходы, делятся на несколько категорий:

1. текущие расходы;
2. расходы на содержание активов;
3. социальные расходы (выплаты в бюджет государства).

Текущие расходы включают все затраты, которые несет домохозяйство на свою жизнедеятельность. Эти расходы знакомы всем людям независимо от их материального положения и представляют собой траты:

• на питание;
• проживание (квартплата, аренда);
• транспорт;
• досуг и отпуск;
• хобби и увлечения;
• телекоммуникации;
• лечение и спорт и т. д.

Следующая категория — это расходы на содержание активов, то есть имущества и накоплений семьи, которые приносят доход. Это:

• расходы на обслуживание квартиры, сдаваемой в аренду;
• расходы на развитие собственного бизнеса;
• оплата услуг доверительных управляющих;
• оплата услуг депозитария, брокера и т. д.;
• оплата услуг компании, управляющей недвижимостью (особенно актуально это для зарубежья);
• расходы на обслуживание счета и т. д.

Само собой разумеется, что расходы из этой категории не должны превышать доходы от активов, иначе теряется весь смысл владения таким имуществом.

Последняя категория — социальные расходы, то есть выплаты в пользу государства. Как правило, они занимают небольшую долю в совокупном потоке, и в их число входят:

• налоговые платежи;
• расходы на юристов по подготовке деклараций и отчетности;
• штрафы, пени и т. д.

Как и в случае с доходами, для каждой категории расходов нужно установить темп роста, а также период, в течение которого данные расходы будут осуществляться.

Пример:

Вид расходов	Размер расходов, руб. в год	Ожидаемый темп роста, % в год	Ожидаемый период осуществления расходов
Квартплата	60 000	5%	Пожизненно
Питание	360 000	7%	Пожизненно
Школа	50 000	10%	До 18 лет ребёнка

и т. д.

Для того чтобы определить узкие места в своих поступлениях и тратах, проанализируйте расходы по категориям в сопоставлении с соответствующими доходами.

Пример:

Расходы, руб. в мес.	Доходы, руб. в мес.
Текущие расходы 30 000	Доходы от текущей деятельности 50 000
Расходы на активы 25 000	Доходы от активов 15 000
Социальные расходы 8450	Социальные доходы 0

Из примера мы видим, что соотношение текущих доходов и расходов в норме: траты ниже поступлений. А вот с активами уже хуже: траты на содержание имущества и накоплений выше, чем доходы от них. Это означает, что состав активов нужно оптимизировать — например, отказавшись от слишком дорогого в обслуживании автомобиля. Вызывают вопросы также социальные доходы и расходы: возможно, используются не все льготы, в том числе налоговые.

Оптимизация расходов

Для достижения своих финансовых целей нужно обеспечить как можно большую разницу между доходами и расходами. Это означает, что расходы следует сокращать, причем самыми разными способами.

Перечислим несколько вариантов сокращения текущих расходов.

• Учет расходов в программах учета личных финансов. Сегодня существует множество платных и бесплатных программ для этого, например, Easyfinance, «Дзен-мани», Expensemanager, CoinKeeper и др. Учет и контроль — основа управления личными финансами.
• Экономия на жилищно-коммунальных услугах. Конечно, если перед уходом из дома выключать электричество или компьютер, миллионов не сэкономить, но 10−15 тыс. рублей в год — вполне. А иногда даже больше.
• Связь. Сегодня мобильные операторы и интернет-провайдеры предлагают достаточно выгодные тарифы — просто выберите подходящий. Что касается международных и междугородных звонков, то использовать для этого Интернет гораздо дешевле.
• Питание. Откажитесь от полуфабрикатов.
• Одежда и обувь. Даже дизайнерские вещи можно приобрести по разумной цене, если посещать распродажи. Также хорошее время для приобретения одежды и обуви — конец сезона, когда вещи продаются с большими скидками.
• Транспорт: проездные билеты обходятся дешевле, чем ежедневная или еженедельная покупка талонов.
• Досуг и развлечения. Здесь все должно быть в пределах разумного: если отказ от хобби резко снижает качество вашей жизни, то экономия на нем может вызвать стресс. Этот вид расходов оптимизируйте обдуманно.
• Походы в магазин. Составляйте список покупок и строго следуйте ему. По разным оценкам, это позволяет снизить траты на 15−20%. Еще один способ снизить расходы — закупать все необходимое раз в неделю в оптовых магазинах, а не совершать мелкие покупки каждый день. Кстати, таким образом можно получить и дисконтную карту, а это дополнительная возможность сэкономить.

Способы оптимизировать расходы на содержание активов:

• подбор наименее затратных инвестиционных инструментов;
• выбор управляющих, банков, брокеров с наиболее привлекательными тарифами;
• рефинансирование кредита (касается в основном ипотеки);
• использование более дешевых кредитов на более долгий срок для покрытия массы краткосрочных кредитов с высокой ставкой (применимо для потребительских кредитов).

Для сокращения социальных расходов рекомендуется:

• оформить льготы (посмотрите https://lgoty-vsem.ru/lgoty, https://lgotnik.com/ и т. д.) и субсидии на квартплату, лекарства, транспорт, оплату отдыха (такое право имеют многодетные семьи, пенсионеры, инвалиды, дети без опеки родителей, малоимущие семьи и т. д.);
• оформить налоговые вычеты (лучше всего обратиться к ст. 218−221 НК РФ и изучить сайт www.nalog.ru).

Всего три категории расходов и доходов. Если вы посмотрите на них внимательно, то получите полную картину своего финансового положения, а также поймете, где можете оптимизировать поступления и траты. Но не ущемляйте себя слишком уж сильно и следите, чтобы в результате оптимизации не превратиться в Плюшкина, который экономит на всем и не инвестирует в свое развитие, здоровье и карьеру.

Как понять, на чем можно экономить, а на чем не стоит?

Об этом — в нашей следующей статье.

Расчет
текущих затрат по проекту

Текущие
затраты или себестоимость определяются
в соответствии с третьим из основных
расчетных блоков по экономической
оценке инвестиционных проектов (см.
рис. 1 А10). Текущие затраты включают все
ежемесячно повторяющиеся расходы
предприятия, связанные с содержанием
компании, производством и торговлей,
выполняемыми услугами. Основные
составляющие текущих затрат при
коммерческой оценке проектов:

• затраты
  на основные и вспомогательные материалы,
  комплектующие изделия для производства
  продукции,

• затраты
  на электроэнергию и ГСМ для производственных
  целей, другие виды энергетических
  ресурсов,

• расходы,
  связанные с оплатой труда и отчислениями
  в социальные фонды,

• затраты
  на ремонт и содержание зданий и
  оборудования,

• амортизация
  или арендная плата в зависимости от
  того, кто является собственником
  основных средств,

• коммунальные
  расходы (электроэнергия, тепло, горячая
  и холодная вода и т.д. на непроизводственные
  цели),

• и
  другие многочисленные общепроизводственные
  и общехозяйственные расходы.

Определение
текущих расходов в целом по проекту
инноваций и развития может проводится
на основе расчета отдельных
составляющих (элементов затрат) и их
суммирования
или на базе расчета
себестоимости каждого из видов продукции
и услуг, входящих в проект.

В
таблице 12 представлены результаты
расчета текущих

расходов
по элементам затрат для двух вариантов
инвестиционного проекта(Пр7)
освоения производства новой серии
электродвигателей на действующем
предприятии. По первому варианту проекта
текущие затраты составляют 31,576
млн.руб. в год, по второму — на 3,2% выше и
равны 32,589
млн.руб.

Таблица
12

Сводная таблица текущих затрат по вариантам инновационного
проекта производства новых электродвигателей.
		тыс.руб. в год
Элементы затрат	Вар.1	Вар.2
Материалы и комплектующие изделия	22 170	23 355
(материальные затраты)
Электроэнергия и другие энергетические	1 581	1 695
ресурсы (вкл.ГСМ)
Оплата труда и отчисления в социальные	4 454	4 100
фонды
Арендная плата	1 960	1 960
Амортизация	462	529
Прочие текущие затраты ( связь, телефоны,	950	950
транспортные расходы, охрана, страхование
и т.д.)
Всего текущих затрат по проекту	31 576	32 589

Расчет
текущих затрат начинается с определения
расходов по каждому элементу. Например,
в табл.13. представлен расчет расходов
по оплате труда для варианта 1 этого же
проекта. Вычисления проводятся на
основе:

—
планового штатного расписания по
проекту нововведений,

—
плановой среднемесячной заработной
платы по должностям,

включенным
в штатное расписание,

—
нормативам отчислений в социальные
фонды (в табл.13 принята величина 26%).

Таблица
13

Расчет затрат на оплату труда и отчисления в социальные фонды
		Средне-	Всего	Начисления
	Числен-	месячная	затрат по	в	ИТОГО
Должности	ность	зарплата	зарплате	социальные
		на 1 чел.	в год	фонды
	чел.	тыс.руб	тыс.руб	тыс.руб
Начальники подразделений	1	40,0	480	125	605
Менеджеры	1	28,0	336	87	423
Производственные рабочие	5	22,7	1363	354	1718
Вспомогательные рабочие	4	18,5	888	231	1119
Прочий персонал	3	13,0	468	122	590
	14	21,0	3535	919	4454

Общие
затраты по оплате труда и начислениям
в социальные фонды составили по варианту
1 проекта 4 454 тыс.руб. в год. Эта цифра
вводится в соответствующую строку табл.
12.(выделено жирным шрифтом)

По
аналогии для рассматриваемого проекта
(по каждому из вариантов) в специальных
таблицах рассчитываются материальные
затраты, расходы на энергетические
ресурсы, арендная плата, амортизация и
прочие затраты. Исходная информация
для расчета этих элементов затрат
подготавливается при разработке
технологии проекта. Это перечень и типы
используемого по проекту оборудования
с основными эксплуатационно-техническими
характеристиками, площади, состав
материалов и комплектующих изделий,
схемы технологии и организации работ,
управления, стоимостные характеристики
активов и тарифы по использованию
различных ресурсов.

Кроме
приведенного в табл. 12 и 13 расчета на
основе элементов затрат, при вычислении
текущих расходов по проекту, как уже
указывалось выше, может проводиться
определение
себестоимости отдельных видов продукции
или услуг.
Процесс определения себестоимости
изделия называется калькулированием,
а статьи, по которым определяется
себестоимость – статьями калькуляции.
Перечень статей калькуляции по разным
видам продукции и услуг может различаться
и составляется по каждому проекту
самостоятельно.

Калькулирование
себестоимости отдельных видов продукции
по проекту обычно связывается с выделением
в текущих затратах переменных и постоянных
расходов. В
таблице 14 приведены калькуляции
себестоимости трех новых изделий по
варианту 1 рассматриваемого выше
проекта(Пр7)
и

				Таблица 14
Калькуляция на изготовление новых электродвигателей типа ДН (вариант 1)
			в тыс.руб.
				Всего по
	ДН 1	ДН 2	ДН 3	предприятию
				на годовой
				объем
Материальные затраты	39,40	85,40	121,00	21 425
Электоэнергия на технологические	1,80	4,20	5,60	1 019
цели
Заработная плата производственных	2,60	5,80	6,20	1 363
рабочих
Общепроизводственные расходы	8,32	18,56	19,84	4 362
(320% к заработной плате)
Общехозяйственные расходы	4,42	9,86	10,54	2 317
(170% к заработной плате)
Расходы по сбыту продукции	2,08	4,64	4,96	1 090
(80% к заработной плате)
Полная себестоимость эл.двигателя	58,62	128,46	168,14	31 576
Плановый годовой объем	150	125	40
производства и продаж , шт/год

сделан
сводный расчет текущих затрат на основе
плановых данных по

объемам
производства и продаж . Полная себестоимость
в этой таблице 31,576
млн.руб. соответствует величине текущих
затрат по варианту 1 в табл. 12.
Также величина заработной платы
производственных рабочих 1,363
млн.руб. в табл. 14.
соответствует аналогичной строке в
табл. 13.

Существуют
различные подходы к расчету себестоимости
единицы продукции. В первую очередь их
можно разделить на две группы. Это методы
учета на основе полных и на основе
только переменных издержек.

Расчет
себестоимости изделия на основе полных
затрат
происходит следующим образом. Переменные
затраты рассчитываются по каждому
изделию в отдельности на основе данных
технической и управленческой документации
предприятия. В дипломных работах – это
данные по разработке технологии проекта.
В этом расчете по каждому планируемому
для производства новому изделию
определяются материальные затраты,
технологическая электроэнергия,
заработная плата производственного
персонала, другие специфичные переменные
расходы. Табл. 14

Постоянные
затраты, которые рассчитываются по
предприятию в целом или его отдельным
подразделениям (но не по видам продукции
или услуг),

делятся
на количество произведенной продукции
пропорционально объемам реализации
или величине переменных затрат, либо в
соответствии с каким-то другим основанием.
Эта система достаточно проста, но и не
совершенна: накладные
расходы (общепроизводственные,
общехозяйственные, цеховые или
общезаводские)
в полной себестоимости единицы изделия
в большинстве случаев не соответствуют
реальным затратам. В результате и полная
себестоимость изделия по калькуляции
может не соответствовать фактическим
расходам. Тем не менее, система из-за
своей простоты широко используется и
включает четыре основных метода
калькулирования себестоимости,
используемые в практике и приспособленные
для разных видов производства: простой,
позаказный, попередельный и нормативный
методы.

Простой
метод
применяют на предприятиях с относительно
простой технологией и организацией
производства, выпускающих однородную
продукцию, например в добывающих
отраслях, в производствах пищевой и
кондитерской промышленности.

Позаказный
метод применяется на предприятиях с
мелкосерийным и индивидуальным
производством, а также на ремонтных
предприятиях и в экспериментальных
работах. Объектом планирования и учета
затрат при этом методе является отдельный
заказ, открываемый на одно изделие или
на определенный объем выполняемых
работ.

Попередельный
метод применяется на предприятиях, где
технологический процесс состоит из
ряда последовательных переделов.
Например, в металлургическом производстве
отдельные переделы — это доменный
процесс, сталелитейное производство и
выпуск стального листа (прокатное
производство), которые и являются в
данном случае объектами планирования
и учета затрат.

При
нормативном методе фактическая
себестоимость изделий рассчитывается
путем учета изменений и отклонений от
ее нормативной величины.

На
основе мирового опыта, более обоснованным
методом расчета затрат на единицу
продукции считается методология
«direct-costing», основанная на определении
переменных
расходов
и величины маржинальной прибыли по
каждому изделию. При этом маржинальная
прибыль рассчитывается как разность
между ценой изделия и его переменными
затратами. В этом случае переменные
затраты по компании складываются из
переменных затрат по производимой и
продаваемой ею продукции. Табл. 14

В
табл.15 приведена
сводная таблица текущих затрат по тому
же проекту(Пр7),
что рассмотрен ранее. Но группировка
затрат здесь сделана в разбивке на
переменные и постоянные расходы.
Выделение переменных затрат имеет
существенное значение для полноты
экономических расчетов при оценке
проектов и должно быть выполнено в
дипломной работе.

Применительно
к проектам развития предприятий и
инноваций переменные затраты необходимо
рассчитывать для решения двух вопросов
коммерческой оценки:

• расчет
  точки (порога безубыточности)
  по каждому из вариантов проекта см.Ж10,

• оценка
  рисков и дополнительной прибыли от
  продаж в части использования операционного
  (производственного) левериджа.

Себестоимость
(текущие затраты) показывает достижения
и неудачи предприятия в организации
производства того или иного продукта.
Если себестоимость такого же или
аналогичного продукта у конкурентов,
ниже, то это означает, что производство
и сбыт на предприятии организованы
недостаточно рационально. Следовательно,
необходимо внести какие-то

Таблица
15.

Сводная таблица текущих затрат по вариантам инновационного
проекта производства новых электродвигателей.
(группировка по переменным и постоянным затратам)
		тыс.руб
Элементы затрат	Вар.1	Вар.2
1.Переменные затраты	23 807	25 835
1.1. Материальные затраты	21 425	23 400
1.2. Электроэнергия на технологические	1 019	1 250
цели
1.3. Заработная плата производственных	1 363	1 185
рабочих
2.Постоянные затраты по предприятию	7 769	6 755
2.1. Общепроизводственные расходы	4 362	3 792
2.2. Общехозяйственные расходы	2 317	2 015
2.3. Расходы по сбыту продукции	1 090	948
Всего текущих затрат по проекту	31 576	32 590

Уменьшается прибыль компании? Одна из причин такого – рост расходов, который опережает доходы. Причем хуже всего, когда финансовый результат «съедается» непроизводительными тратами компании. В статье рассказываем о методике анализа расходов организации. Ее применение поможет увидеть проблемные зоны бизнеса.

Анализ расходов предприятия: цель, методы, источники информации

Цель деятельности коммерческой организации –  зарабатывать прибыль. Ее не достичь, если расходы систематически превышают доходы. Поэтому разумно контролировать траты компании, соотнося их динамику с приростом экономических выгод.

Анализ расходов нужен, чтобы ответить на вопросы:

• может ли компания позволить себе такой уровень трат;

• насколько сбалансирована их структура с точки зрения основной и прочей составляющей; 
• какова отдача от расходов в виде выручки и прибыли; 
• какие элементы привели к наибольшему снижению финансового результата.

На каждый из заданных вопросов отвечает конкретный метод анализа:

• горизонтальный. Оценивается динамика значений в увязке с доходными величинами;
• вертикальный. Рассчитываются удельные веса различных элементов в общей величине трат;
• коэффициентный. Находится соотношение между показателями, которые связаны экономическим смыслом. Например, отдача делится на вложения и вычисляется эффективность;
• факторный. Определяется влияние факторов на результат. Факторами могут быть составляющие расходов, а результатом – себестоимость.

Эти методы рассмотрим в статье. Для каждого выделим отдельный этап. Теорию закрепим практикой. Для последней понадобится бухгалтерская отчетность. Воспользуемся данными ОАО «РЖД» за 2020 г. Чтобы повторить наши вычисления по своим цифрам, скачайте Excel-файл.

Прежде чем перейдем к этапам, отметим два важных момента.

Первый. В каких строках отчетности отыскать расходы

Потребуются две формы:

•  отчет о финансовых результатах;
• пояснения к нему и балансу.

На схеме показали, цифры из каких строк понадобятся. 

Второй. С чем нельзя путать расходы. 

На обывательском языке к последним относятся и денежные оттоки, и затраты. Однако это совсем другое.

Если говорить кратко, то расходы – это траты компании, которые уменьшили финансовый результат. Если такого уменьшения нет пока или не будет вообще, то это нечто иное.

Например, когда предприятие платит поставщику, то это отток денег. Когда передает в производство материалы, которые у него приобрело, то формируются затраты. В расходы они попадут только в момент продажи произведенной продукции. Подробнее об этом читайте в статье «Учет и анализ затрат: что нужно знать руководителю».

Этап 1. Анализ динамики расходов

Сводится к расчету темпов роста. Для этого значения текущего периода делятся на величины предыдущего. Если выходит меньше 1, значит, расходы сократились.

Однако просто посчитать один общий темп роста недостаточно. Вот чем можно усилить методику анализа и в итоге увидеть и понять больше:

• посчитайте темпы роста в разрезе расходов по обычным видам деятельности и прочим. Затем сравните их с аналогичными показателями по доходам. Вторые должны оказаться больше первых. Это залог наращивания прибыли;
• оцените динамику прочей составляющей в сопоставлении с основной. Нередко операционная прибыль компании значительно «тает» после добавления результата от прочих операций. В идеале так быть не должно. Прочие расходы на то и прочие, чтобы не играть определяющую роль в формировании чистой прибыли;
• отдельно вычислите темпы роста по себестоимости продаж, коммерческим и управленческим расходам. Посмотрите, какие растут скорее. Сравните с изменением выручки. Бывает, что траты на администрацию в разы обгоняют ее. Такая ситуация чаще всего нерациональна. Возможно показывает: директорат не способен найти источники для роста доходов, но себя материальным вниманием не обделяет.

Проведем горизонтальный анализ для ОАО «РЖД.

Таблица 1. Анализируем динамику

Показатель, млн руб.	2019	2020	Темп роста, %
1	2	3	4 (3 ÷ 2 × 100)
Расходы по обычным видам деятельности:	1 681 830	1 695 754	100,8
– себестоимость продаж	1 542 195	1 549 908	100,5
– коммерческие	83	108	130,8
– управленческие	139 553	145 738	104,4
Прочие расходы:	199 628	260 006	130,2
– проценты к уплате	72 148	77 627	107,6
– остальные	127 480	182 379	143,1
Расходы в целом	1 881 458	1 955 760	103,9
Для сравнения:	×	×	×
– выручка	1 848 123	1 813 074	98,1
– совокупные прочие доходы	131 581	147 057	111,8
– доходы в целом	1 979 703	1 960 131	99,0

2020-й оказался неудачным по каждому из трех моментов, на которые предлагали обратить внимание:

• совокупные расходы выросли почти на 4% на фоне снижения доходов на 1%. При миллиардных оборотах, как у ОАО «РЖД», даже десятая доля процента – это очень много. Поэтому хоть относительные цифры и не особо впечатляют, абсолютные показывают удручающую ситуацию. Общие траты увеличились на 74,3 млрд. В том числе это стало причиной сокращения чистой прибыли на 53,2 млрд руб. По итогам 2020-го она составляла лишь 0,53% от уровня 2019 г.;
• негативную роль сыграл существенный рост прочих расходов. Он составил 30,2%. Это при том, что прочие доходы увеличились чуть меньше 12%. Выходит, результат от неосновной деятельности оказался отрицательным. Поэтому при операционной прибыли в 117,3 млрд руб. общество вышло лишь на 4,4 млрд прибыли до налогообложения;
• себестоимость продаж стала больше лишь на 0,5%. А коммерческие и управленческие траты на 30,8% и 4,4% соответственно. Выше отмечали: это не самый рациональный подход. Когда выручка падает, разумно сокращать расходы на ее создание. Тем более, если это не производственная себестоимость основных продуктов, а сопутствующие траты на сбыт и управление.

Этап 2. Анализ структуры расходов

На втором этапе рассчитываются удельные веса. Сначала для основных и прочих расходов в целом. Затем для компонентов основных. 

 Для расходов по обычной деятельности разумно оценить структуру двояко: исходя из ее представления в отчете о финансовых результатах, а также по элементам из пояснений к отчетности.

На что обратить внимание в ходе анализа полученных цифр? На три момента.

Первый. Насколько доля основных трат превышает прочие

Если ненамного или даже не превышает, то это тревожный момент. Выходит, основной бизнес в упадке, так как второстепенные расходы сопоставимы с теми, что по обычной деятельности.

Важно помнить: прочая составляющая в отчетности – это нечто незначительное. Нарушение данного правила говорит о нестабильности главных направлений деятельности.

Второй. Каковы доли трат на сбыт и управление в сравнении с себестоимостью продаж

У производственного или торгового предприятия удельный вес последней должен быть ощутимо больше. Почему? Потому что если компания очень мало производит и продает, то чем оправдать значительные расходы на нужды сбытовиков и управленцев. Это не касается тех, кто только начинает бизнес. Речь про давно функционирующие организации.

Третий. Сколько процентов приходится на прочий элемент в расходах по обычным видам деятельности

Заметьте, мы сейчас не про прочие расходы, а про то, что остается в основных, если из них убрать зарплату с отчислениями, материальный компонент и амортизацию. Если доля оставшегося больше 10-15%, то это повод провести тщательный анализ. Там оседают, например, траты на командировки, представительские расходы, услуги внешних консультантов, аудиторов и т.п.

Возможно, сумма обоснована и вызвана потребностями бизнеса. А возможно, здесь что-то прячут. Известны случаи, когда в прочие траты по обычной деятельности относили стоимость в разы завышенных услуг клининговой компании. Причина завышения: сговор главбуха с начальником предприятия, наводящего чистоту.

Посмотрим, как обстоят дела в ОАО «РЖД».

Таблица 2. Оцениваем структуру

Показатель	2019	2020
сумма, млн руб.	уд. вес, %	сумма, млн руб.	уд. вес, %
Расходы по обычным видам деятельности по функции:	1 681 830	100,0	1 695 754	100,0
– себестоимость продаж	1 542 195	91,7	1 549 908	91,4
– коммерческие	83	0,0	108	0,0
– управленческие	139 553	8,3	145 738	8,6
Расходы по обычным видам деятельности по характеру:	1 681 830	100,0	1 695 754	100,0
– материальные	623 715	37,1	592 398	34,9
– на оплату труда	509 361	30,3	520 827	30,7
– на социальные нужды	145 217	8,6	148 397	8,8
– амортизация	261 851	15,6	283 851	16,7
– прочие по обычной деятельности	141 687	8,4	150 281	8,9
Прочие расходы:	199 628	10,6	260 006	13,3
– проценты к уплате	72 148	36,1	77 627	29,9
– остальные	127 480	63,9	182 379	70,1
Итого расходов	1 881 458	110,6	1 955 760	113,3
– по обычным видам деятельности	1 681 830	89,4	1 695 754	86,7
– прочих	199 628	10,6	260 006	13,3

С точки зрения структуры ситуация с расходами приемлема. Пройдемся по трем аспектам, на которые советовали обратить внимание:

• доля прочей составляющей в 2019-2020 гг. в среднем была около 12%. Это нормально. Показывает, что траты на основную деятельность существенно преобладают. Так и должно быть. Однако наметилась тенденция к росту прочих расходов. Выходит, компании есть резон тщательно отслеживать, что в них попадает. Возможно, получится отыскать очевидный источник для роста чистой прибыли. Например, в 2020-м ОАО «РЖД» потеряло 49,5 млрд руб. на отрицательных курсовых разницах. В таких случаях разумно найти дополнительные пути снижения валютных рисков;
• доля коммерческих расходов мизерная. Составила в среднем 0,0055%. А вот траты на управленцев более значимы – около 8,4%. Однако в целом структура по функции обоснована. Наибольший удельный вес принадлежит себестоимости продаж, т.е. расходам на основной продукт;
• уровень прочих трат по обычной деятельности невысок – около 8,6%. Наибольшая же доля принадлежит материальному компоненту. Далее идут зарплата и амортизация. Все это в полной мере соответствует специфике компании и не вызывает вопросов о нерациональности структуры. Показали ее на графике. Заметим: это традиционное распределение расходов между элементами в компаниях, где трудится много людей, и полно материальных ресурсов, которые надо обслуживать.

 

Этап 3. Анализ эффективности расходов

Эффективность считается, как отношение результата к вложениям. Вложения в данном случае – это общая величина или отдельные составляющие расходов. Отдачей будем считать:

• выручку;
• совокупные доходы;
• операционный финансовый результат.

Воспользуемся тремя формулами: 

Коэффициент	Формула	Условные обозначения
– достаточности выручки для покрытия основных расходов	К1 = В ÷ (СП + КР + УР) = 2110 ÷(2120 + 2210 + 2220)	·  В – выручка; ·  СП – себестоимость продаж; ·  КР – коммерческие расходы; ·  УР – управленческие расходы; ·  ПрД – прочие доходы; ·  ПрР – прочие расходы; ·  ОП – операционная прибыль; ·  цифры – номера строк в отчете о финансовых результатах
– соотношения совокупных доходов и расходов	К2 = (В + ПрД) ÷ (СП + КР + УР + ПрР) = (2110 + 2310 + 2320 + 2340) ÷(2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350)
– рентабельности проданной продукции (товаров, работ, услуг)	К3 = ОП ÷ (СП + КР + УР) = 2200 ÷(2120 + 2210 + 2220)

 Несколько пояснений к ним:

• экономический смысл у формул одинаков: сколько рублей выручки (совокупного дохода, операционной прибыли) приходится на один рубль основных или совокупных расходов;
• чем выше значения, тем лучше. Это показывает, что отдача на вложения в компании растет;
• для первых двух показателей норматив составляет не менее единицы. Для последнего – нормы нет. Зато есть среднеотраслевые значения, которые ежегодно считает ФНС. За 2020 год данные по рентабельности проданной продукции можно найти на сайте налоговиков;
• третий коэффициент может оказаться отрицательным. Так будет, если вместо прибыли от продаж предприятие получило убыток.

Проанализируем эффективность трат в ОАО «РЖД».

Таблица 3. Считаем эффективность

Показатель	2019	2020
Коэффициенты:
– достаточности выручки, ед.	1,10	1,07
– соотношения доходов и расходов, ед.	1,05	1,002
– рентабельности проданной продукции, %	9,89	6,92

Первые два показателя еще раз подтверждают: результат от прочих операций тянет чистую прибыль вниз. В 2020-м на 1 руб. расходов по обычной деятельности приходилось 1,07 руб. выручки. После добавления в числитель и знаменатель прочих составляющих соотношение снизилось до 1,002. Совокупные доходы едва перекрывают расходы компании. Отсюда стремительное падение чистой прибыли.

Рентабельность проданной продукции уменьшилась почти на 3% и стала чуть меньше 7. Однако если сравнить это значение со среднеотраслевым, то не все так плохо. По грузовым железнодорожным перевозкам и прочему сухопутному пассажирскому транспорту аналогичный показатель в 2020 г. и вовсе был отрицательным. А междугородные и международные пассажирские сообщения показали результат в 3,3%.Текст заключения

 

Главная сложность применения формулы – это объем производства в натуральном измерении, без которого в расчетах не обойтись. В бухгалтерской отчетности его нет. Однако компании иногда раскрывают его в пояснительной записке к отчетности. А еще он приводится в годовых отчетах.

В случае с ОАО «РЖД» в годовом отчете раскрываются данные о грузо- и пассажирообороте в тонно-километрах и пассажиро-километрах соответственно. Полагаем: для целей анализа допустимо сложить эти значения. Тогда получим натуральную величину продукта деятельности общества. Эти цифры вместе с прочими показателями привели в таблице.

 Таблица 4. Ищем влияние факторов

Показатель	2019	2020
Исходные данные, млн руб., если не указано иное:
– материальные расходы	623 715	592 398
– на оплату труда	509 361	520 827
– на социальные нужды	145 217	148 397
– амортизация	261 851	283 851
– прочие	141 687	150 281
– совокупный грузо- и пассажирооборот, млрд км	3 438,4	3 299,1
Результат и факторы из модели, руб./км:
– СП	0,489	0,514
– Ме	0,181	0,180
– Зе	0,190	0,203
– Ае	0,076	0,086
– Не	0,041	0,046
Влияние факторов, руб./км:
– ∆СП(Ме)	-0,002
– ∆СП(Зе)	0,012
– ∆СП(Ае)	0,010
– ∆СП(Не)	0,004
– совокупное влияние факторов	0,025

Мы считаем влияние на себестоимость. Поэтому факторы, которые ее увеличили, расцениваем как негативные. И наоборот. Выходит, единственное положительное воздействие у материалоемкости. Самое значимое отрицательное – у зарплаты с отчислениями и амортизации.

Если вам нужны подобные расчеты, не забудьте скачать файл. Ссылка на него в начале статьи.

И еще момент: данный материал – по сути, смысловое продолжение анализа доходов, про который писали в статье «Анализ доходов организации для максимизации прибыли».

 Без расходов не будет дохода, а значит, прибыли. Однако, когда траты растут опережающими темпами, их структура нерациональна, а отдача мала, то это повод отыскать причины происходящего. Методика анализа, которую привели в статье позволит такое сделать.