Как найти уровень фондоотдачи

Фондоотдача основных средств показывает, насколько эффективно используются эти фонды. Рассчитав по приведенной ниже формуле данный показатель, можно сделать определенный вывод о финансовой устойчивости предприятия.

Определение и формула расчета фондоотдачи

Рассчитанный коэффициент фондоотдачи укажет на то, какую отдачу в виде доли выручки от продажи готовой продукции принес каждый рубль, инвестированный в основные фонды. Данный показатель отчетливо продемонстрирует, эффективно ли используется оборудование, иная техника и основные фонды.

Формула расчета фондоотдачи (ФО) выглядит следующим образом:

ФО = ВП / ОСсг,

где:

ВП — выручка от продаж готовой продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);

ОСсг — среднегодовая стоимость основных фондов на начало года.

Если использовать данные бухгалтерского баланса, то эта формула примет такой вид:

ФО = стр. 2110 в форме 2 / ((стр. 1150 Бнг + стр. 1150 Бкг) / 2),

где:

Бнг и Бкг — строки в балансе на начало и на конец года соответственно.

При использовании среднегодовой стоимости основных средств (далее — ОС) в расчете фондоотдачи получается более точный результат. Однако в большинстве случаев для получения одномоментного показателя используется остаточная стоимость ОС.

Как связаны фондоотдача и фондоемкость основных средств

Как и фондоотдача, фондоемкость является показателем, указывающим на то, эффективно ли используются основные средства. Только в отличие от фондоотдачи фондоемкость показывает, какая доля инвестиций в основные фонды приходится на каждый рубль выпускаемой продукции.

Если эффективность использования оборудования растет (при меньшей сумме затрат на технику и оборудование увеличивается выпуск продукции), то фондоемкость падает, а фондоотдача повышается.

Об анализе других таких активов вы сможете прочитать в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».

При оценке финсостояния предприятия также необходимо рассчитать и другие показатели — подробнее об одном из них в статье «Аудит эффективности использования собственного капитала».

Значение показателя фондоотдачи

Нормативное значение фондоотдачи устанавливается для каждой отрасли, т. е. эталона не существует. Так, для отраслей с большим числом машин и оборудования коэффициент будет ниже, чем в менее фондоемких отраслях.

Данный показатель рекомендуется анализировать в динамике за ряд лет. Увеличение значения показателя фондоотдачи в динамике будет свидетельствовать о повышении эффективности использования оборудования и механизмов.

Для повышения фондоотдачи необходимо либо повысить выработку продукции путем более эффективного использования оборудования, либо продать/ликвидировать те фонды, которые мало или неэффективно используются. Повышение эффективности использования имеющегося оборудования достигается за счет:

• замены оборудования на более современное и высокопроизводительное;
• увеличения количества смен;
• повышения профподготовки обслуживающего оборудование персонала.

Итоги

Коэффициент фондоотдачи наглядно укажет на то, насколько эффективно используется оборудование. Анализ показателя в динамике позволит сделать выводы о том, есть ли прогресс в загрузке производственных мощностей. И если показатель будет расти, значит, необходимо принять решение о замене оборудования на более высокопроизводительное либо об увеличении его загрузки.

Фондоотдача и фондоёмкость: как и зачем считать

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о показателях, которые позволяют понять, что будет с доходами, если увеличить или уменьшить капитальные вложения. Считайте их, перед тем как начнете «резать косты».

Коротко: фондоотдача показывает, насколько эффективно компания использует свои основные средства, или фонды, — здания, промышленное оборудование и станки, стоматологические кресла и компьютеры. Если фондоотдача растет — издержки снижаются, а прибыли становится больше. Каким предприятиям и как считать фондоотдачу — рассказываем в статье.

Что такое фондоотдача

Прежде чем перейти к самому показателю, нужно вспомнить, что относится к основным фондам (или основным средствам) компании.

Основные фонды — это то, что компания использует в производстве многократно со сроком службы более 12 месяцев. Среди них:

• здания и сооружения — дома, офисы, производственные цеха, ангары;
• оборудование — станки, производственные линии, стоматологические установки;
• компьютерная техника — ноутбуки, стационарные компьютеры, копировальные машины и сканеры;
• хозяйственный инвентарь — витрины, столы, шкафы;
• транспорт — автомобили, автобусы.

Не относится к основным средствам малоценное имущество, даже если его используют больше 12 месяцев: инструменты, канцелярские принадлежности, спецодежда, мелкая техника. Даже самый добротный степлер, который служит вам верой и правдой уже 5 лет, к основным фондам не относится.

Так вот: фондоотдача показывает, какую выручку приносит компании каждый рубль, инвестированный в здания, машины или станки. Другими словами — насколько рационально она их использует.

Для примера возьмем вымышленную стоматологическую клинику «Зубная фея». Она арендует помещение, а для лечения пациентов использует дорогостоящие стоматологические установки. Вот что относится к ее основным фондам:

Посчитав фондоотдачу для клиники, мы узнаем, насколько эффективно она использует оборудование и можно ли получать на нем больше выручки.

Как рассчитать фондоотдачу: на примере стоматологии

Считают фондоотдачу по формуле:

Выручка / Среднегодовая стоимость основных средств

В формуле два компонента, и у нас есть что сказать о каждом.

Выручка. Есть два способа подсчитать выручку ↓

• Кассовый метод — учитываются все деньги на счетах организации. Этот способ подходит бизнесу, который продает товары и услуги. Например, продуктовым, ювелирным и цветочным магазинам, стоматологиям и косметическим салонам.
• Метод начислений — учитываются только обязательства, выполненные перед заказчиком и закрытые актом. Этот способ подходит для компаний с длительным циклом производства, например для строительных и производственных организаций.

У нас есть об этом отдельная статья: Кассовый метод и метод начисления: в чем разница.

Среднегодовая стоимость основных фондов. Ее тоже можно посчитать двумя способами.

Способ 1. Не учитывает, сколько месяцев в году использовали оборудование:

Среднегодовая стоимость = (Начальная стоимость ОС + Конечная стоимость ОС) / 2

Давайте разберемся, что есть что в этой формуле:

• Начальная стоимость ОС — стоимость фондов на начало года.
• Конечная стоимость ОС — это стоимость на конец декабря. Она считается по отдельной формуле: Начальная стоимость ОС + Стоимость введенных (что купили нового в этом году) ОС − Стоимость выведенных (что продали или выбросили в этом году) фондов.

Скорее всего, ничего не понятно! Поэтому давайте на примере. Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов для клиники «Зубная фея» первым способом. В начале года у компании было 4 стоматологических установки и 5 компьютеров: по одному в каждом кабинете и один — у администратора. В конце мая клиника решила обслуживать больше клиентов и купила дополнительное стоматологическое кресло с оборудованием и еще один ноутбук. Все установки и компьютеры оказались качественными и весь год не выходили из строя.

При этом их стоимость:

• стоматологическая установка — 450 000 ₽;
• ноутбук — 150 000 ₽.

Следовательно, у нас получится:

• Начальная стоимость ОС = 4 * 450 тыс. + 5 * 150 тыс. = 2,55 млн ₽.
• Конечная стоимость ОС = 2,55 млн + (450 тыс. + 150 тыс.) − 0 = 3,15 млн ₽.
• Среднегодовая стоимость ОС = (2,4 млн + 3,15 млн) / 2 = 2,77 575 млн ₽.

Уф, посчитали!

❗Важно: формула первого способа расчета не учитывает, что новое кресло и ноутбук мы использовали не весь год, а только 6 месяцев. Поэтому, если в течение года компания покупала новое оборудование или списывала старые фонды, второй способ расчета будет точнее.

Способ 2. Учитывает время, которое оборудование фактически отработало:

Среднегодовая стоимость = Начальная стоимость ОС + Стоимость введенных ОС * (Мввед / 12) − Стоимость выведенных ОС * (Мвывед / 12)

Опять какие-то абракадабры, разберемся с ними:

• Мввед — сколько месяцев прошло после ввода оборудования в эксплуатацию;
• Мвывед — сколько месяцев прошло после вывода оборудования из эксплуатации.

И рассчитаем среднегодовую стоимость ОС клиники «Зубная фея» вторым способом:

• Начальная стоимость ОС = 4 * 450 тыс. + 5 * 150 тыс. = 2,55 млн ₽.
• Конечная стоимость ОС = 2,55 млн + (450 тыс. + 150 тыс.) * (6 / 12) − 0 = 2,7 млн ₽.
• Среднегодовая стоимость ОС = (2,4 млн + 2,7 млн) / 2 = 2,85 млн ₽.

Теперь, когда мы определили среднегодовую стоимость основных средств, можно рассчитать фондоотдачу. Допустим, выручка компании в 2022 году была 11 млн ₽. В этом случае мы получим:

• Фондоотдача (способ 1) = 11 млн / 2,775 млн = 3,96 ₽.
• Фондоотдача (способ 2) = 11 млн / 2,85 млн = 3,86 ₽.

Таким образом, за каждый рубль, потраченный на стоматологическое оборудование и компьютеры, «Зубная фея» получает около 4 ₽ выручки.

Стоматология — пример материалоемкой компании. Это значит, что она тратит много денег на пломбы, штифты, коронки и импланты. А еще бывают не материалоемкие, а фондоемкие предприятия с высокой долей затрат на основные фонды и трудоемкие компании, где самое дорогое — зарплата персонала.

Тип компании	Основная статья затрат	Пример
фондоемкая	амортизационные отчисления	сельское хозяйство, животноводство
материалоемкая	сырье и материалы	тяжелое машиностроение, производство стройматериалов, строительные и ювелирные компании
трудоемкая	зарплаты сотрудников	ИТ-компании, предприятия сферы услуг: клининговые сервисы, маникюрные салоны

Чем больше денег компания вкладывает в основные фонды, тем выше ее фондоемкость и тем важнее ей отслеживать наш коэффициент. Тем не менее и другим бизнесам, например стоматологии и ИТ-компании, необходимо следить за этим показателем. Ведь они покупают дорогое оборудование и технику, которые нужно эффективно использовать, чтобы получать больше прибыли.

Как анализировать фондоотдачу

Вернемся к «Зубной фее»: фондоотдача 4 рубля — это много или мало? В целом, чем больше показатель, тем рациональнее компания использует основные средства и тем выше их загрузка. Но при этом единой для всех нормы не существует: в разных сферах фондоотдача может сильно различаться.

Чем больше показатель фондоотдачи, тем рациональнее компания использует основные средства и тем выше их загрузка.

Чтобы оценить уровень фондоотдачи в конкретной компании, можно пойти двумя путями:

• Смотреть фондоотдачу в динамике — через квартал, полгода или год в зависимости от производственного цикла. Если показатель растет — все хорошо. Если падает или остается неизменным — повод задуматься о причине и что-то поменять в процессах организации.
• Сравнить результат с фондоотдачей конкурентов. Ее можно самостоятельно рассчитать, посмотрев финансовые результаты другой компании на сайте Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если ваш показатель отличается в большую сторону — замечательно, конкурентоспособность вашего бизнеса выше. Если ниже — нужно что-то менять.

А еще на сайте testfirm.ru можно бесплатно посмотреть фондоотдачу в разных отраслях за 2012−2020 годы. Чтобы было на что опереться ↓

Факторный анализ фондоотдачи

Если у компании много разных основных средств или она выпускает несколько видов товаров, может понадобиться факторный анализ показателя. С помощью него можно увидеть, что именно влияет на фондоотдачу: структура основных средств, специализация компании, объем выпускаемой продукции или что-то другое.

Выделяют три вида факторного анализа: двухфакторный, четырехфакторный и семифакторный. Куда делись одно-, трех-, пяти-, и шестифакторный — не спрашивайте 😅

Двухфакторный показывает, как на фондоотдачу влияет структура основных фондов. Так, основные средства делятся:

• на активные — непосредственно участвуют в производстве продукции — станки, машины;
• пассивные — не участвуют в производственном цикле — здания, сооружения, автомобили.

Считается фондоотдача по формуле:

ФО = (ФА / ОС) * (В / ФА),

где ФА — среднегодовая стоимость активных основных средств.

Используя двухфакторный анализ, можно увидеть, как изменится фондоотдача, если уменьшится или увеличится доля активных ОС.

Например, я работала с производственной компанией, у которой в собственности было много разных основных средств: и дорогие здания, и станки. Рассчитав фондоотдачу по стандартной формуле, мы видели лишь общую картину, а как используется оборудование — не понимали.

Поэтому я углубилась в анализ основных средств и посчитала долю активной части — она оказалась всего 24%. Это значит, что здания и сооружения предприятия искажали фондоотдачу, и общий показатель был неинформативным.

Следующим шагом я проанализировала фондоотдачу по двухфакторной модели. Мы узнали текущий уровень показателя для производственных линий, увидели, что он растет, и уже могли выстраивать стратегию для дальнейшего развития.

Четырехфакторный анализ показывает, как на фондоотдачу влияют:

• структура ОС;
• специализация компании;
• средний объем выпускаемых товаров за год;
• оборачиваемость ОС.

Он применяется, если компания изготавливает несколько видов продукции. Например, не только одежду, но и обувь. В этом случае можно посчитать фондоотдачу для каждой группы товаров и увидеть, рационально ли используют ОС в каждом из случаев.

Для такого анализа фондоотдача считается по формуле:

ФО = (В / Соп) * (Соп / Мср) * (ФА / ОС) * (Мср / ФА),

здесь Соп — стоимость основной продукции, Мср — среднегодовая мощность производства.

Семифакторный анализ применяется в крупных производственных компаниях-гигантах и оценивает фондоотдачу по семи факторам:

• структура ОС;
• стоимость активной части основных средств;
• количество машин и оборудования, задействованных в производстве;
• средняя стоимость единицы оборудования;
• сменность работы оборудования;
• продолжительность машино-смены;
• эффективность использования оборудования.

Считается фондоотдача по формуле:

ФО = (ФА / ОС) * (Смаш / Фа) * (Тсм / Кст) * Пр (1 / Сс) * (Тч / Тсм) * (В / Тч),

где Смаш — стоимость машин и оборудования, задействованных в производстве;

Тсм — количество отработанных машино-смен;

Кст — количество станков;

Пр — длительность анализируемого периода в днях;

Сс — средняя стоимость станка;

Тч — число отработанных часов.

Как повысить фондоотдачу: разобраться в причинах

Допустим, компания считает фондоотдачу второй год подряд и видит, что она падает. Что делать? Для начала — без паники. Второе — нужно найти причину ухудшения показателя и принять соответствующие решения. Вот основные причины, почему фондоотдача снижается, и как можно исправить ситуацию.

⏳ Ввод в работу нового оборудования или модернизация старого. В этом случае снижение фондоотдачи может быть временным. Например, если компания купила новые станки, чтобы производить больше товара, а выручка еще не успела вырасти. Поэтому стоит подождать и проанализировать фондоотдачу через некоторое время.

Если же показатель не вырос до первоначального значения, возможно, компания всё же неэффективно использует ресурсы — ищем причину дальше ↓

Причина: нерациональное использование техники. То есть оборудование не загружено на 100%.

Что можно сделать:

• выпускать больше товаров;
• нанять новых сотрудников, чтобы они использовали все ОС;
• заменить часть ручного труда машинным.

Причина: длительные простои оборудования. Могут быть из-за поломок, неэффективных процессов или нехватки людей, которые могли бы работать на этом оборудовании.

Что можно сделать:

• регулярно проводить технический осмотр ОС, чтобы избегать серьезных поломок;
• изменить производственный процесс, чтобы эффективнее использовать фонды;
• провести обучение для персонала, если поломки случаются из-за неправильно использованного оборудования;
• нанять новых сотрудников, чтобы задействовать все мощности компании;
• продать лишнее оборудование, которое не используется.

Причина: неправильный уход за ОС. Может привести к частым поломкам, простоям и дополнительным тратам на ремонт.

Что можно сделать:

• регулярно проводить техническое обслуживание;
• обучать сотрудников правильному использованию оборудования.

Вернемся к нашему примеру со стоматологической клиникой «Зубная фея». В клинике 4 кабинета и 4 стоматологических установки, на каждой из которых работает врач. При этом Маша и Саша трудятся целый рабочий день, Катя — полдня, а Лена приходит только 2 раза в неделю на 4 часа. В этом случае два дорогостоящих кресла простаивают больше 50% времени, а значит, не приносят выручки.

Чтобы исправить ситуацию, можно нанять еще одного врача или предложить Кате и Лене работать в одном кабинете, а лишний стул — продать.

Поможем повысить фондоотдачу вашей компании

Итак, мы рассказали, что такое фондоотдача, как ее рассчитывать и что делать, чтобы ее увеличить. Но это только один из многих других финансовых показателей, который стоит отслеживать каждой компании, если она хочет жить долго и счастливо.

С этим и другими показателями всегда помогут наши финдиректора. Они проанализируют текущее состояние компании, определят, что можно улучшить и как сделать бизнес успешнее.

Вот лишь несколько результатов работы финдиров Нескучных:

• Заткнули дыру, в которую 6 лет утекало до 150 000 ₽ в месяц
• Сэкономили 1 млн ₽ при покупке конкурента. Из-за его ошибок в учете
• Вышли из миллионного убытка на 700 000 ₽ чистой прибыли на госзакупках
• Сделали +2,5 млн рублей к маржинальному доходу в кризис
• Увеличили рентабельность собственного капитала с 24 до 48%

Со всеми компаниями финдиректор работает на аутсорсе в онлайне, поэтому город не важен.

Вы можете подробнее узнать о работе финансового директора и о том, как он может помочь именно вашей компании. Для этого запишитесь к нам на онлайн-консультацию ↓