Как найти в задаче ндс

Тема.
Налог на добавленную стоимость. НДС

Примеры решения задач

Задача
1.

В налоговом периоде организация реализовала продукции на
700
тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд
гараж – стоимость строительно—монтажных
работ составила 120 тыс. руб. (без НДС).
Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено –
250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20
изделий по цене 1 000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная
цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС). Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ.

Облагаемая
база составила:

По
реализации продукции 700 тыс. руб.

Строительству
гаража 120 тыс. руб.

Бартерной
операции 20 тыс. руб.

Итого,
налогооблагаемая база составила:
700+120+20=840 тыс. руб.

Сумма
налога, предъявленная покупателю, составит (по ставке налога 18%):

НДС
=  840 *18% = 151,2 тыс. руб.

Сумма
налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ)

((300
*18%)
/ 118%) * 100% = 45,8 тыс. руб.

Сумма
налога, подлежащая к уплате в бюджет:

151,2
—
45,8 =
105,4 тыс. руб.

Задача
2.

Имеются
данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость
продукции первой организации 90 000 руб., второй – 240 000 руб.,
третей 800 000 руб.

Первая
организация относится к добывающей отрасли промышленности и вся ее продукция
используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация
производить свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй
организации.

Определите
сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.

Решение.

1.
Поскольку первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, она
стоит в начале технологической цепочки и не имеет поставщиков. Условно будем
считать, что материальных затрат у нее нет:

90 000
* 18 % = 16 200 руб.
(сумма НДС).

Первая организация перечисляет в бюджет 16 200 руб. Так
как первая организация не покупала материальных ресурсов , то и к зачету у нее
никогда сумма НДС не принимается.

2.
Вторая организация должна заплатить первой 16 200 руб., покупая ее продукцию. Вторая
организация, купив материальные ресурсы и заплатив за них 108 тыс. руб., в
издержки производства включает только 90 тыс. руб., а сумма уплаченного НДС –
16 200 руб. ей будет возмещена.

2400 000 * 18 % = 43 200 (сумма НДС).

Сумма НДС, подлежащая к зачету равна 16 200 руб.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна:

43 200 – 16 200 = 27 000 руб.

3. Третья организация:

800 000 * 18% = 144 000 руб. (сумма НДС)

Сумма НДС, подлежащая зачету равна 43 200 руб.:

144 000 – 43 200 = 100 800 руб. (сумма НДС,
подлежащая внесению в бюджет)

Примечание. Решение задачи производится в соответствии с
нормами гл. 21 НК РФ.

Задача
3.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой
организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке
18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по
ставке 18%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000
руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том
числе НДС) — 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 х 10 % + 180 000 х 18 % = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе
цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000
+ 1 220 = 44 220 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 — 44220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

Задача
4.

2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и
муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям
договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В
декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за
весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы,
которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не
являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное
имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса
РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы,
организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила
за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с
суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000 x 18/118 = 14 644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить
департаменту:

96 000 — 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы,
перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

Задача
5.

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В
отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС)
при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме
реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной
школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты
труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной
мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к
вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при
передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров
признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при
реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае
рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса
РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного
периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. — — 137 288 руб. = 218 212
руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задача
6.

Выручка
от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре
2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б)
по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб. Покупная стоимость
товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б)
по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб. Услуги сторонних организаций,
отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо
определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

Определим
сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175
000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

Определим
сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам,
принимаемую к возмещению:

175
000 × 10% + 150 000 × 18 % + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000
+ 1 220 = 44 220 (руб.).

Определим
сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

 49
900 – 44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

Задача
7.

ООО
«Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества
г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма
арендной паты составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего
аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму
арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так
как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС,
то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является
налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС,
которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в
бюджет как налоговый агент.

Определим
сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб. ×
12 мес. = 96 000 руб.

Определим
сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как
налоговый агент:

8000
× 18/118 = 14 644 руб.

Определим
сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 – 14
644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14 644
руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна
81 356 руб.

Задача
8.

Организация
производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было
реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости
изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции
оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было
передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

Определим
сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

500
руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб.

Определим
сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

200
руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб.

Определим
сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции
подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией
(ст. 146 Налогового кодекса РФ):

500
руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб.

Определим
сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров
работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя
из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет
суммы НДС следующий:

500
руб. × 30 шт. × 18% =13 500 руб.

Определим
сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех
операций:

500
руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ:
218 212 руб.

Задача
9.

Кроме
основных ставок, иногда возникает необходимость использовать ставку НДС для
определения суммы налога, уже входящего в стоимость оплаты, например, при
расчете авансовыми платежами. Например, ставка налога при реализации товара с
учетом НДС составляет 10 %. Пусть стоимость товара равна 100 руб., тогда сумма
НДС по ставке 10% будет равна 10 руб., следовательно, пена реализации – 110
руб.

Решение.

Цена
реализации товара = Стоимость товара + НДС / 110 руб. = 100 руб. + 10 руб.

Принимаем
цену реализации товара за 100 % и определяем долю НДС в цене:

 =
10 × 100 / 110 = 9,09%.

Ответ: ставкой для расчета суммы налога при
реализации с НДС 10 % является 9,09 % от суммы выручки с учетом
НДС.

Задача
10.

Организация в
течение месяца оприходовала и оплатила:

1) 2 телевизора по
цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой —
хранится на складе; счет-фактура имеется;

2) факс по цене 9
400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;

3) материалы
стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800
руб., счет-фактура имеется;

4) копировальный
аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в
отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием
реализовано в том же месяце:

1) станок по цене 15
480 руб. (без учета НДС);

2) готовая продукция
на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её
производство составили 44 500 руб.

Определить сумму
НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

НДС
по телевизору = 14600 * 0,18 = 2628 руб.;

НДС
по материалам = 9800 * (18 / 118) = 1694 руб.;

НДС
за аппарат = 17700 * 18 / 118 = 2700 руб.;

НДС
к вычету = 2628 + 1494 + 2700 = 6822 руб.;

НДС
по станку = 15480 * 0,18 = 27896,4 руб.;

НДС
готовой продукции = 57997 * 18 / 118 = 8847 руб.;

НДС
начислено = 2786 + 8847 = 11633 руб.;

НДС
в бюджет = 11633 – 6822 = 4811 руб.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

Оглавление

2.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 2.1 следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС бюджет = НДС общ — НДС вычет,

где НДС бюджет — сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);

НДС общ — общая сумма НДС;

НДС вычет — сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 2.1.1).

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример 2.1.1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, соответственно на сумму — 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму — 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г. (остаточная стоимость — 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:

1. при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
2. по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
3. по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);
4. от реализации легкового автомобиля: (100 — 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).

Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.).

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:

• осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
• перепродажи.

Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:

1. наличие счета-фактуры от продавца;
2. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
3. фактическая оплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2.1.2).

Пример 2.1.2. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 2.1.1).

1. Оплачены и оприходованы товары, использованные:

а) на производственные нужды

б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия

2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции

3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе)

4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован

5. Произведена предварительная оплата услуг автотранспортного предприятия

6. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан

7. Отгружена покупателям готовая продукция,
в том числе не облагаемая НДС

8. Отгружена продукция на экспорт (документы, подтверждающие факт экспорта получены)

9. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду

10. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции

11. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности

12. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем налоговом периоде

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.

1) НДС общ = 18000 (п.7) + 50000×0 % (п.8) + 1800 (п.9) +23600×18/118 (п.10)=23400 руб.

Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (п.1 ст. 164 НК РФ) в случае документального подтверждения экспорта в течение 180 дней с момента отгрузки. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.

2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 (п.12) + 9000×83 %(п.2)=18570 руб.

Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100 %/(130000+50000)=83 %

3) НДС бюджет = 23400 — 18570 = 4830 руб.

2.1.2. Задачи

Задача 1

Организация в налоговом периоде оплатила и оприходовала:

• материальные ресурсы производственного характера на сумму 11800 рублей (НДС в том числе);
• основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 23 600 рублей (НДС в том числе);
• материалы для непроизводственных целей на сумму 7080 рублей (НДС в том числе);
• услуги производственного характера на сумму 17 700 рублей (НДС в том числе).

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 95 тыс. руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % — 35 тыс. руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 30 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача 2

Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):

Стадии производства и реализации

Заработная плата
(тыс. руб.)

Амортизация
(тыс. руб.)

1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
2. сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.

Задача 3

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1. предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
2. предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Задача 4

Во II квартале 2008 г. организация отгрузила продукцию на сумму 354 тыс. рублей (НДС в том числе). Покупатели в налоговом периоде оплатили 80% приобретенной продукции. На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме 236 тыс. рублей (НДС в том числе) за услуги, оказанные сторонним организациям в I квартале 2008 г. Стоимость услуг — 400 тыс. рублей. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере 118 тыс. рублей (НДС в том числе).

Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс. рублей, а также средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности — 500 тыс. рублей.

Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс. рублей.

Стоимость оприходованных во II квартале 2008 г. материалов составила 944 тыс. рублей (НДС в том числе), оплачено 50 % поступивших материалов. Половина оплаченных и оприходованных материалов была использована на нужды общежития, находящегося на балансе предприятия.

Во II квартале 2008 г. произведена оплата полуфабрикатов на сумму 70,8 тыс. рублей (НДС в том числе), которые поступили на склад в 2007 г. и были использованы на производственные нужды в январе 2008 г.

В II квартале 2008 г. поступило сырье, оплата за которое в размере 354 тыс. рублей (НДС в том числе) была произведена в феврале текущего года. В универмаге были приобретены канцелярские товары для бухгалтерии предприятия на сумму 5 тыс. рублей (НДС в том числе). Поступили комплектующие, приобретенные у индивидуального предпринимателя, на сумму 16 тыс. рублей (предприниматель получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС). Внесена плата за открытие и ведение банковского счета в размере 3 тыс. рублей. Организация заключила договор страхования имущества и оплатила страховой взнос в размере 8 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет во II квартале 2008 г.

Задача 5

Швейная фабрика по пошиву верхней одежды в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции:

1. оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС);
2. получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров — 236 тыс. руб. (в том числе НДС);
3. оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период — 59 тыс. руб. (в том числе НДС);
4. внесла плату за арендованные помещения — 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС);
5. безвозмездно получила оборудование от учредителя стоимостью 29,5 тыс. руб. (в том числе НДС);
6. оплатила произведенные работы по уборке территории фабрики — 8,26 тыс. руб. (в том числе НДС);
7. произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг — 15 тыс. руб. (в том числе НДС);
8. оплатила участие в состоявшейся выставке-ярмарке верхней одежды — 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС);
9. получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров — 150 тыс. руб.;
10. реализовала со склада готовую продукцию на сумму 300 тыс. руб. (без НДС);
11. безвозмездно передала партию товаров детскому дому на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

2.1.3. Практические ситуации

I. Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:

1. целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
2. благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
3. физическое лицо сдает свою квартиру в найм другому физическому лицу;
4. организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
5. на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
6. текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
7. торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
8. швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
9. парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
10. на мебельной фабрике цех 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

II . Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:

1. рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
2. дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
3. предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
4. оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
5. коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
6. администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
7. организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
8. организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
9. автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
10. железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.

Решение задач по НДС

Тема: Решение задач по НДС

1. Исчисление и уплата НДС с полученных авансов ( стр. 206-207)

2. Исчисление НДС с процентов полученных по товарным кредитам, облигациям и векселям (стр.207-208)

3. Понятие вычета «входящего» НДС ( стр. 208 пример 210).

4. Обычные счета – фактуры (стр. 244-245).

5.Решение задач по НДС:

Пример 2.5.
Предприятие реализовало 400 единиц продукции:
1) торговой фирме № 1 (80%) на сумму 576 тыс. руб. (без НДС);
2) торговой фирме № 2 (10%) на сумму 80 тыс. руб. (без НДС);
3) собственному филиалу (10%) на 56 тыс. руб.
Рыночная цена (без НДС) — 2 тыс. руб. Правомерен ли пересчет налогов ИФНС?
Решение:
Цена реализации:
1) ТФ № 1: 576 000 / 320 изд. (80%) = 1 800 руб.
2) ТФ № 2: 80 000 / 40 изд. (10%) = 2 000 руб.
3) филиалу: 56 000 / 40 изд. (10%) = 1 400 руб.
Отклонение от рыночной цены по филиалу = [(2 000 — 1 400) / 2 000] х 100 = 30% (>20%).
Пересчет правомерен.

Пример 2.6.
Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб.
На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.
Решение:
НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)
Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3)
НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.7.
Квартальная выручка фирмы от реализации продукции составила 472 тыс. руб.
Материальные затраты по изготовлению продукции равны 150 тыс. руб.
Определить и отразить в бухгалтерском учете начисление, зачет и оплату в бюджет НДС.
Решение:
НДС начисленный — (472 / 1,18) х 0,18 = 72 тыс. руб. (Д 90 — К 68.1);
НДС зачтенный — 150 х 0,18 = 27 тыс. руб. (Д 68.1 — К 19.3);
НДС к оплате — 72 — 27 = 45 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51).

Пример 2.8.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ.
Исходные данные:
1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС),
2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб.,
3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб.,
4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб.,
5) прочие затраты — 14 тыс. руб.
Решение:
1) НДС полученный = [(400 х 295) / 1,18] х 0,18 = 18 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)
2) материальные затраты = 80 — (16 + 5 + 14) = 45 тыс. руб., (Д20 – К10)
3) НДС зачтенный = 45 х 0,18 = 8,1 тыс. руб., (Д68.1 – К19.3)
4) НДС к оплате = 18 — 8,1 = 9,9 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.9.
Рассчитать сумму НДС, вносимую в бюджет по следующим исходным данным:
1) оптовая цена предприятия (отпускная = оптовая + НДС) — 50 руб.,
2) постоянные издержки (FC) — 50 тыс. руб.,
3) переменные издержки (VC) — 120 тыс. руб.,
4) материальные затраты — 40 % от ТС (FC + VC),
5) объем реализации — 4000 изд.
Решение:
1) Доход = 50 х 4000 = 200 тыс. руб.,
2) общие издержки (ТС) = 50 + 120 = 170 тыс. руб.,
3) материальные затраты = 0,4 х 170 = 68 тыс. руб.,
4) НДС полученный = 200 х 0,18 = 36 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)
5) НДС зачтенный = 68 х 0,18 = 12,24 тыс. руб. (Д68.1 – К19.3)
6) НДС к оплате = 36 — 12,24 = 23,76 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.10.
В декабре 2010 г. организация продала микроавтобус за 290 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации — 120 тыс. руб.
Микроавтобус был приобретен в 2006 г. за 350 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1) Остаточная стоимость = 350 — 120 = 230 тыс. руб.
2) ДС по этому варианту сделки (с НДС) = 290 — 230 = 60 тыс. руб.
3) НДС к уплате в бюджет = (60 / 1,18) х 0,18 = 9, 153 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.11.
Организация в налоговом периоде:
— реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС);
— реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС) при рыночной цене 520 руб. (без НДС);
— построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с НДС).
Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию, и суммой налоговых вычетов
(п.1 ст. 173 НК РФ).
При ставке НДС 18% (по состоянию на 01.01.13 г.):
1. НДС по реализации продукции: (1 062 : 1,18) ? 0,18 = 162 тыс. руб.
2. НДС по реализации взаимозависимой организации:
[(140 ? 472) : 1,18] ? 0,18 = 10,08 тыс. руб.
3. НДС по строительству складского помещения: (236 : 1,18) ? 0,18 = 36 тыс. руб.
НДС, всего (кредит сч.68.1) = 162 + 36 + 10,08 = 208,08 тыс. руб.
Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) равна (590 : 1,18) ? 0,18 = 90 тыс. руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 208,08 – 90 = 118,08 тыс. руб.
Согласно ст. 40 НК РФ по сделкам с взаимозависимыми организациями не может отклоняться в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров.
Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия взаимозависимой организации отклоняется от рыночной цены на 23,08% (>20%): [520 – (472 : 1,18)] : 520 = 0,2308.
Сумма доначисленного налоговым органом НДС: [(520 – 400) ? 140] ? 0,18 = 3 024 руб.

Задачи по НДС

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;

2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;

3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет

4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

• 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.

Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;

2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;

3) определите курсовую разницу;

4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Тема:
Решение задач по НДС

1. Исчисление и
уплата НДС с полученных авансов ( стр. 206-207)

2. Исчисление НДС
с процентов полученных по товарным кредитам, облигациям и векселям
(стр.207-208)

3. Понятие вычета
«входящего» НДС ( стр. 208 пример 210).

4. Обычные счета –
фактуры (стр. 244-245).

5.Решение задач по
НДС:

Пример
2.5.
Предприятие реализовало 400 единиц продукции:
1) торговой фирме № 1 (80%) на сумму 576 тыс. руб. (без НДС);
2) торговой фирме № 2 (10%) на сумму 80 тыс. руб. (без НДС);
3) собственному филиалу (10%) на 56 тыс. руб.
Рыночная цена (без НДС) — 2 тыс. руб. Правомерен ли пересчет налогов ИФНС?
Решение:
Цена реализации:
1) ТФ № 1: 576 000 / 320 изд. (80%) = 1 800 руб.
2) ТФ № 2: 80 000 / 40 изд. (10%) = 2 000 руб.
3) филиалу: 56 000 / 40 изд. (10%) = 1 400 руб.
Отклонение от рыночной цены по филиалу = [(2 000 — 1 400) / 2 000] х 100 = 30%
(>20%).
Пересчет правомерен.

Пример
2.6.
Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб.
На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.
Решение:
НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)
Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3)
НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример
2.7.
Квартальная выручка фирмы от реализации продукции составила 472 тыс. руб.
Материальные затраты по изготовлению продукции равны 150 тыс. руб.
Определить и отразить в бухгалтерском учете начисление, зачет и оплату в бюджет
НДС.
Решение:
НДС начисленный — (472 / 1,18) х 0,18 = 72 тыс. руб. (Д 90 — К 68.1);
НДС зачтенный — 150 х 0,18 = 27 тыс. руб. (Д 68.1 — К 19.3);
НДС к оплате — 72 — 27 = 45 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51).

Пример
2.8.
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ.
Исходные данные:
1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС),
2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб.,
3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб.,
4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб.,
5) прочие затраты — 14 тыс. руб.
Решение:
1) НДС полученный = [(400 х 295) / 1,18] х 0,18 = 18 тыс. руб., (Д62 – К90)
(Д90 – К68.1)
2) материальные затраты = 80 — (16 + 5 + 14) = 45 тыс. руб., (Д20 – К10)
3) НДС зачтенный = 45 х 0,18 = 8,1 тыс. руб., (Д68.1 – К19.3)
4) НДС к оплате = 18 — 8,1 = 9,9 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример
2.9.
Рассчитать сумму НДС, вносимую в бюджет по следующим исходным данным:
1) оптовая цена предприятия (отпускная = оптовая + НДС) — 50 руб.,
2) постоянные издержки (FC) — 50 тыс. руб.,
3) переменные издержки (VC) — 120 тыс. руб.,
4) материальные затраты — 40 % от ТС (FC + VC),
5) объем реализации — 4000 изд.
Решение:
1) Доход = 50 х 4000 = 200 тыс. руб.,
2) общие издержки (ТС) = 50 + 120 = 170 тыс. руб.,
3) материальные затраты = 0,4 х 170 = 68 тыс. руб.,
4) НДС полученный = 200 х 0,18 = 36 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)
5) НДС зачтенный = 68 х 0,18 = 12,24 тыс. руб. (Д68.1 – К19.3)
6) НДС к оплате = 36 — 12,24 = 23,76 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример
2.10.
В декабре 2010 г. организация продала микроавтобус за 290 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации — 120 тыс. руб.
Микроавтобус был приобретен в 2006 г. за 350 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1) Остаточная стоимость = 350 — 120 = 230 тыс. руб.
2) ДС по этому варианту сделки (с НДС) = 290 — 230 = 60 тыс. руб.
3) НДС к уплате в бюджет = (60 / 1,18) х 0,18 = 9, 153 тыс. руб. (Д 68.1 — К
51)

Пример
2.11.
Организация в налоговом периоде:
— реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС);
— реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС)
при рыночной цене 520 руб. (без НДС);
— построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных
работ составила 236 тыс. руб. с НДС).
Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы
на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между
суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию, и суммой
налоговых вычетов
(п.1 ст. 173 НК РФ).
При ставке НДС 18% (по состоянию на 01.01.13 г.):
1. НДС по реализации продукции: (1 062 : 1,18) ? 0,18 = 162 тыс. руб.
2. НДС по реализации взаимозависимой организации:
[(140 ? 472) : 1,18] ? 0,18 = 10,08 тыс. руб.
3. НДС по строительству складского помещения: (236 : 1,18) ? 0,18 = 36 тыс.
руб.
НДС, всего (кредит сч.68.1) = 162 + 36 + 10,08 = 208,08 тыс. руб.
Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) равна (590 : 1,18) ? 0,18 = 90 тыс.
руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 208,08 – 90 = 118,08 тыс. руб.
Согласно ст. 40 НК РФ по сделкам с взаимозависимыми организациями не может отклоняться
в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров.
Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия взаимозависимой
организации отклоняется от рыночной цены на 23,08% (>20%): [520 – (472 :
1,18)] : 520 = 0,2308.
Сумма доначисленного налоговым органом НДС: [(520 – 400) ? 140] ? 0,18 = 3 024
руб.

Задача 1.

Объем реализации
школьных тетрадей по себестоимости
составил 5000 руб. Уровень рентабельности
продукции – 10%. Определить сумму налога
на добавленную стоимость (НДС) и объем
реализации с учетом НДС.

Решение:

1.Определим цену продукции (объем
реализации по ценам без НДС):

Ц=С+Пр

Ц=5000+5000*10/100=5500 руб.

2.
Определим
сумму НДС.

Школьные
тетради¹²облагаются НДС по ставке 10%,

НДС=
Ц (объем реализации без НДС)*ставка
НДС/100

НДС=
5500*10/100=550 руб.

3.
Объем
реализации с учетом НДС составит:

Реал=5500+550=6050 руб.

Данные операции
отразятся следующим образом в бухгалтерском
учете:

Наименование операции	сумма, тыс. руб.	№ счета
Д	К
Получена выручка от реализации	6050	51	90
В том числе НДС	550	90	68-1

Ответ:
Сумма налога на добавленную стоимость
составила 550 руб., объем реализации с
НДС – 6050 руб.

Задача 2.

Определить сумму
НДС, уплаченного поставщикам стального
проката, если объем поставок составил
3600 тыс.руб.

Решение:

1. Определим сумму ндс, исходя из расчетной ставки, равной 18/118:

НДС= (объем
реализации с НДС)*18/118

НДС= 3600*18/118=549,153
тыс.руб.

Данные операции
отразятся следующим образом в бухгалтерском
учете:

Наименование операции	сумма, тыс. руб.	№ счета
Д	К
Приобретено материалов	3600	60	51
Стоимость поступивших материалов без НДС	3000	10	60
Выделен НДС по поступившим материалам	549,153	19	60
НДС , уплаченный при покупке, предъявлен к зачету	549,153	68-1	19

Ответ:
сумма НДС уплаченного поставщикам
составила 549,153 тыс. руб.

Задача 3.

Определить сумму
НДС, которую необходимо уплатить в
бюджет, если объем реализации продукции
(по ценам с НДС) составил 8400 тыс. руб.

Для производства
были приобретены материалы на сумму
3200 тыс. руб. (по ценам с НДС).

Решение:

1. Определим сумму
   НДС при реализации готовой продукции:

НДС_пр=8400*18/118=1281,36
тыс.руб.

Данные операции
отразятся следующим образом в бухгалтерском
учете:

Наименование операции	сумма, тыс. руб.	№ счета
Д	К
Получена выручка от реализации	8400	51	90
В том числе НДС	1281,36	90	68-1

1. Определим сумму
   НДС, уплаченного поставщикам материалов:

НДС_м=3200*18/118=488,136
тыс.руб.

Наименование операции	сумма, тыс. руб.	№ счета
Д	К
Приобретено материалов на сумму	3200	60	51
Стоимость поступивших материалов без НДС	2711,86	10	60
НДС по поступившим материалам	488,136	19	60
Принято к зачету	488,136	68-1	19

1. Определим
   сумму НДС_б,
   подлежащего перечислению в бюджет:

НДС_б=НДС_пр-НДС_м

НДС_б
=1286,36-488,136=793,224
тыс.руб.

Данная
сумма фиксируется как кредитовое сальдо
на счете 68-1 «Расчеты с бюджетом».

Счет
68-1 “Расчеты с бюджетом”:

Дебет	Кредит
488,136	1281,36
Сальдо	793,224

Ответ: сумма НДС,
перечисляемого в бюджет, равна 793,224 тыс.
руб.

Примеры задач по налогообложению

В этом разделе вы найдете решенные задачи по предмету «Налоги и налогообложение». Примеры решений выложены бесплатно для вашего удобства. Если вам нужна помощь в выполнении работ, оставьте заявку тут.

Задачи с решением по налогам и налогообложению

Задача 1. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без
НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость
строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и
отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено –
250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20 изделий по цене
1 000 руб. ( без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. В январе 2005г. организация –производитель алкогольной продукции изготовила
10 000 литров водки, из которых 5 000 литров было реализовано магазину розничной
торговли, а оставшиеся 5 000 литров – на акцизный склад оптовой торговли. Ставки
акциза определить, согласно НК РФ.
Определить сумму акциза, указывая статьи НК РФ.

Задача 3. За отчетный финансовый год совокупный доход работника равняется 240 000
рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере — 30 000
рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 24 000 рублей
за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью,
полученного в результате производственной травмы – 36 000 рублей.
Определить НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по налогообложению.