В конце года все компании подводят итоги и формируют финансовую отчетность. Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс, по которому судят о финансовом благополучии предприятия. По составу показателей балансы разных компаний могут отличаться, но в основе анализа лежат общие принципы и методики. Рассмотрим, как провести анализ бухгалтерского баланса, проверить правильность и достоверность отраженных в нем данных.
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.
Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.
Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».
Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:
- сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
- непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
- полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.
СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.
Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2017 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.
|
Таблица 1. Сопоставимость основных показателей бухгалтерской отчетности |
||
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — значение на конец отчетного периода |
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — значение на конец отчетного периода |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — значение на конец отчетного периода |
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет о движении денежных средств |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — графа «На начало отчетного периода» |
Равенство строк |
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» |
|
Строка 1250 — графа «На конец отчетного периода» |
Равенство строк |
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» |
|
Строка 1250 — графа «На конец отчетного период» и графа «На конец предыдущего периода» |
Разница стр. 1250 на конец отчетного периода и на конец предыдущего периода |
Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» |
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет об изменениях капитала |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Строка 1300 «Итого по разделу III» — графа «На 31 декабря отчетного года» |
Равенство строк |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» |
АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:
- объем активов, их соотношение, источники финансирования;
- статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
- долю запасов и дебиторской задолженности;
- величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
- распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
- уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.
Существует несколько способов анализа:
- горизонтальный;
- вертикальный;
- трендовый;
- факторный;
- финансовые коэффициенты.
Горизонтальный анализ
Горизонтальный (временной или динамический) анализ отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом. В горизонтальном анализе определяют:
- абсолютные изменения показателей;
- относительные отклонения.
Абсолютные показатели
Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную (денежную) оценку.
Расчетным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноименными показателями.
ПРИМЕР 1
Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Найдем абсолютное отклонение величины денежных средств. 2017 год будет отчетным, 2016 г. — базисным.
В отчетном периоде по сравнению с базисным величина денежных средств в абсолютном выражении увеличилась на 400 тыс. руб. (2800 тыс. руб. – 2400 тыс. руб.).
Относительные показатели
Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. Важная деталь: сопоставлять можно одноименные показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.
Результат такого сопоставления в горизонтальном анализе выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.
ПРИМЕР 2
Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Рассчитаем относительные отклонения.
Показатель денежных средств вырос на 116,67 % (2800 тыс. руб. / 2400 тыс. руб. × 100 %) по сравнению с 2016 г. То есть в 2017 г. денежные средства составляли 116,67 % от денежных средств 2016 г., темп их роста — 16,67 % (116,67 % – 100 %).
Вертикальный анализ
В бухгалтерской отчетности отображается структура имущества предприятия и источники ее финансирования. Вертикальный (структурный) анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100 %. Так можно увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Предположим, нужно рассчитать долю денежных средств в общей структуре баланса. Для этого показатель делят на валюту баланса, а результат деления умножают на 100 %. Полученное значение и есть искомое число.
ПРИМЕР 3
В 2017 году в бухгалтерском балансе по стр. 1210 «Запасы» отражено 2550 тыс. руб. Итоговая сумма баланса за год — 4650 тыс. руб. В состав запасов входят:
- материалы — 550 тыс. руб.;
- готовая продукция — 1500 тыс. руб.;
- незавершенное производство — 500 тыс. руб.
Определим долю запасов в валюте баланса.
Запасы предприятия составляют 54 % от валюты баланса (2550 тыс. руб. / 4650 тыс. руб. × 100 %).
Трендовый анализ
Трендовый (прогнозный) анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Суть такого анализа состоит в определении динамики строки, чтобы можно было спрогнозировать ее дальнейшее развитие.
Важная деталь: рекомендуется брать пять периодов для анализа.
Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основных изменениях тех или иных показателей. На основе данных анализа определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.
Факторный анализ
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ в основном используют при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчета о финансовых результатах.
Финансовые коэффициенты
Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Они представляют собой относительные показатели, определяемые по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:
- платежеспособность;
- прибыльность (или рентабельность);
- эффективность использования активов;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
- деловая активность.
Анализ бухгалтерского баланса можно начать с расчета изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путем проведения горизонтального (временного) анализа.
Для формирования прогнозного плана проводят трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчетности с несколькими предшествующими периодами. Далее рассчитывают удельные веса статей отчетности в итоговом показателе путем проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.
В горизонтальном анализе акцент делают на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.
Замечания
- Баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
- Валюта (итог) баланса за год может как увеличиваться, так и уменьшаться.
- В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают ее причины.
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2017.
Каждая организация стремится работать с максимальным уровнем отдачи. Для достижения успеха внедряются новые системы управления бизнес-процессом, выявляются и устраняются недочеты во всех сферах хозяйствования. Важно проводить оценку финансового состояния организации, анализировать финансовую отчётность. Оптимальным инструментом здесь будет метод экспресс-анализа.
В чём суть экспресс-анализа
Обычно анализ финансового состояния проводят на основании данных бухгалтерской отчётности. Необходимую информацию содержат два документа:
- Бухгалтерский баланс. Он позволяет оценить эффективность размещения капитала, размер и структуру заёмных средств, достаточность капитала для текущей хозяйственной деятельности и развития.
- Отчет о финансовых результатах. Содержит данные о доходах/расходах компании, полученных результатах за определенный период.
Экспресс-анализ финансовой отчетности состоит из нескольких этапов: вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, анализ и оценка показателей рентабельности, анализ и оценка ликвидности и платежеспособности, анализ и оценка финансовой устойчивости.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчётности
Горизонтальный и вертикальный анализ необходимы для поддержания стабильного положения организации. К такому анализу часто прибегают банки, инвесторы и кредиторы, чтобы оценить и минимизировать риски от финансирования.
Вертикальный (структурный) анализ показывает изменение статей баланса, позволяет увидеть, что произошло с дебиторской и кредиторской задолженностью компании, оборотными средствами по сравнению с предыдущими годами. Оценить, улучшилось или ухудшилось состояние предприятия. Структуры конечных данных бухгалтерского баланса приводятся в виде отдельных величин. А статьи отчётности приводятся в процентах к его итогу.
Сумму активов (в балансе) и выручки (при анализе ОФР) при вертикальном балансе принимают за 100%. Каждую дальнейшую статью нужно представить в виде процентной доли от базового значения.
Чтобы рассчитать процентный показатель, нужно каждую строчку анализируемого года поделить на валюту баланса и умножить на 100. Пример баланса приведён в таблице 1.
Таблица 1. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса (пример).
|
№ п/п |
Баланс предприятия |
Значения показателей |
Вертикальный анализ |
||
|
01.01.2017 |
01.01.2018 |
01.01.2017 |
01.01.2018 |
||
|
АКТИВЫ |
775 600 |
810 400 |
100 % |
100% |
|
|
1. |
Оборотные средства |
450 110 |
512 800 |
58,03% |
63,28 % |
|
1.1. |
Товарно-материальные средства |
51 000 |
45 300 |
6,57% |
5,59% |
|
1.2. |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
270 600 |
390 000 |
34,81% |
48,12% |
|
1.3. |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
128 510 |
77 500 |
16,57% |
9,56% |
|
2. |
Основные средства |
325 490 |
297 600 |
41,97 % |
36,72% |
|
2.1. |
Здания и сооружения |
266 600 |
246 050 |
34,37% |
30,36% |
|
2.2. |
Амортизация |
58 890 |
51 550 |
7,54% |
6,36% |
|
ПАССИВ |
771 100 |
809 300 |
100% |
100% |
|
|
3. |
Собственный капитал |
373 900 |
448 500 |
48,49% |
55,42% |
|
4. |
Долгосрочная задолженность |
100 700 |
94 500 |
13,06% |
11,68% |
|
5. |
Краткосрочная задолженность |
296 500 |
266 300 |
38,45% |
32,86% |
Например, если оборотные средства на 01.01.2017 года составляют 450 110. Эту сумму нужно разделить на валюту баланса 775600 и умножить на 100. Выходит, что показатель равен 58,03%. Аналогично вычисляется процентный показатель на 01.01.2018 года. Он будет равен 63,28%. Из этого следует, что по сравнению с предыдущим годом оборотные активы увеличились на 5,25%.
На рост показателя оборотных средств повлияла дебиторская задолженность. Нужно выяснить, почему она растёт. Досрочная задолженность уменьшилась, доля собственного капитала находится в пределах 50% от пассива, значит уровень стабильности организации — средний.
Горизонтальный анализ позволяет проследить изменения, произошедшие за предыдущие годы. Оценить, какой результат складывается: положительный или отрицательный.
Нужно взять любые два или три периода (года или квартала) и сравнить значения абсолютных и относительных показателей. Первые имеют денежное выражение, а вторые — процентное. Смотрите таблицу 2.
Таблица 2. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предприятия (пример).
|
№ п/п |
АКТИВ |
Значения показателей |
Горизонтальный анализ |
||
|
01.01.2017 |
01.01.2018 |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение, % |
||
|
АКТИВЫ |
775 600 |
810 400 |
34 800 (810 400 — 775 600) |
4,49 (34 800/810 400) х 100 |
|
|
1. |
Оборотные средства |
450 110 |
512 800 |
62 690 |
13,93 |
|
1.1. |
Товарно-материальные средства |
51 000 |
45 300 |
— 5700 |
— 11,18 |
|
1.2. |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
270 600 |
390 000 |
119 400 |
44,12 |
|
1.3. |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
128 510 |
77 500 |
— 51 010 |
— 39,69 |
|
2. |
Основные средства |
325 490 |
297 600 |
— 27 890 |
— 8,57 |
|
2.1. |
Здания и сооружения |
266 600 |
246 050 |
— 20 550 |
— 7,71 |
|
2.2. |
Амортизация |
58 890 |
51 550 |
— 7 340 |
— 12,46 |
|
ПАССИВ |
771 100 |
809 300 |
38 200 |
4,95 |
|
|
3. |
Собственный капитал |
373 900 |
448 500 |
74 600 |
19,95 |
|
4. |
Долгосрочная задолженность |
100 700 |
94 500 |
— 6200 |
— 6,16 |
|
5. |
Краткосрочная задолженность |
296 500 |
266 300 |
— 30 200 |
— 10,18 |
Из таблицы видно, что за год дебиторская задолженность увеличилась на 44%.
Горизонтальный и вертикальный анализ можно применять комплексно, поскольку они дополняют друг друга.
Анализ и оценка финансовой устойчивости
На финансовую устойчивость влияет доля заёмных средств. Не очень хорошим показателем является, если заёмные средства составляют более половины средств компании.
Проанализировать финансовую устойчивость можно как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе на основе абсолютных и относительных показателей (Таблица 3).
Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости.
|
Показатель |
Описание и значение |
|
Коэффициент автономии |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. |
|
Коэффициент финансового левериджа |
Отношение заемного капитала к собственному. |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Отношение собственного капитала к оборотным активам. |
|
Коэффициент покрытия инвестиций |
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. |
|
Коэффициент обеспеченности запасов |
Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. |
|
Коэффициент краткосрочной задолженности |
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. |
|
Коэффициент мобильности имущества |
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации. |
|
Коэффициент мобильности оборотных средств |
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов. |
Также финансовую устойчивость организации отражает ликвидность активов в сравнении с коэффициентами текущей и быстрой ликвидности.
Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности
Такую оценку можно провести на основании данных финансовой отчётности предприятия. Как правило, анализ и оценка производятся за три периода. Для этого применяются три приёма.
- Анализ ликвидности баланса — структурный анализ изменений активных и пассивных платежей баланса.
- Расчет коэффициентов ликвидности — позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами.
- Анализ движения денежных средств предприятия прямым или косвенным методом. Позволяет оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.
Анализ и оценка показателей рентабельности
Рентабельность компании позволяет судить о прибыльности, эффективности хозяйственной деятельности и экономической целесообразности.
Она полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, даёт возможность оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов и определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности можно использовать как инструмент в ценообразовании и инвестиционной политике.
Оценить рентабельность можно с помощью пяти показателей (Таблица 4).
Таблица 4. Основные показатели рентабельности.
|
Показатель |
Формула |
Значение |
|
Рентабельность продукции (Rnp) |
Rnp
Пп |
Применяется показателя при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий. |
|
Рентабельность продаж (оборота) — Rn |
Rnp В — выручка от продажи продукции, работ, услуг. |
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Рост показателя свидетельствует о росте цен на продукцию при постоянных затратах на производство реализованной продукции, или снижении затрат на производство при постоянных ценах. Снижение рентабельности продаж свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию либо о снижении цен на реализованную продукцию рассматриваемого предприятия, т.е. о падении спроса на нее. |
|
Показатели рентабельности капитала: а) рентабельность собственного капитала —RCK б) рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала — Rи в) рентабельность всего капитала предприятия — RQK |
Rск
Пч
Rи
Кик
Rок
Бср |
Характеризует эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия. Изменение значений коэффициента рентабельности собственного капитала может быть вызвано, например, ростом или падением котировок акций предприятия на бирже, однако следует иметь в виду, что учетная цена акций не всегда соответствует их рыночной цене. Характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов. Показывает эффективность использования всего капитала предприятия, т.е. рост значения коэффициента свидетельствует об увеличении эффективности использования имущества предприятия и наоборот. Снижение значения рентабельности всего капитала предприятия может также свидетельствовать о падении спроса на продукцию предприятия или о перенакоплении активов. |
|
Рентабельность оборотных активов — Ro6 |
Rоб
АОср |
Средняя величина капитала и активов определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода. |
|
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов — RB |
Rв
АВср |
Отражает эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Этот коэффициент взаимосвязан с коэффициентом рентабельности всего капитала предприятия. Так, при снижении коэффициента рентабельности всего капитала рост рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов, затоваренности готовой продукцией на складах в связи с падением спроса на нее, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств. |
Показатели рентабельности нужно рассматривать в динамике, а по их тенденции можно судить об эффективности ведения хозяйственной деятельности.
По завершении первого полугодия любому предприятию необходимо оценить результаты деятельности, ведь позади уже половина отчетного периода и достаточно данных для расчетов и анализа. На данном этапе у предприятия есть возможность скорректировать планы на будущий период.
Основной источник информации для анализа деятельности за первое полугодие — бухгалтерская отчетность (как и за год).
Нормативная база
Особенности составления и предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы предусмотрены:
- Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ);
- Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.05.2016);
- Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010);
- Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015).
Бухгалтерская отчетность, составленная за месяц и квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, называется промежуточной. Предприятия обязаны формировать ее не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Так как в налоговую надо подавать только годовую бухгалтерскую отчетность (ст. 23 НК РФ), промежуточная отчетность, как правило, необходима для анализа деятельности за первое полугодие, а также для представления акционерам и учредителям, инвесторам, членам совета директоров или кредитной организации.
Отличительной особенностью промежуточной отчетности от годовой является ее состав — она включает только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Такого набора документов и информации в них достаточно для проведения корректного анализа деятельности предприятия за полгода.
Мы рекомендуем
Унифицированных форм промежуточной отчетности нет, поэтому организации имеют право разрабатывать собственные формы отчетности при соблюдении требований ПБУ 4/99. Рекомендуем в случае самостоятельной разработки форм промежуточной отчетности за основу брать формы годовой отчетности — формы по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс) и ОКУД 0710002 (отчет о финансовых результатах), а в учетной политике — утвердить формы промежуточной отчетности, указать отчетный период, состав отчетности и т. д.
Итак, на основании данных промежуточной отчетности предприятия за первое полугодие можно оценить эффективность размещения капитала, структуру заемных и собственных средств, финансовую результативность хозяйственной деятельности. Мы займемся:
- горизонтальным и вертикальным анализом промежуточной бухгалтерской отчетности;
- анализом и оценкой ликвидности и платежеспособности предприятия;
- анализом и оценкой финансовой устойчивости предприятия;
- анализом и оценкой показателей рентабельности предприятия;
- корректировкой финансовых планов.
Горизонтальный и вертикальный анализ промежуточной бухгалтерской отчетности
Вертикальный анализ предполагает расчет удельного веса статей отчетности в валюте баланса для того, чтобы оценить структуру средств предприятия и их источников, т. е. определить соотношение статей бухгалтерского баланса, проанализировать статистику изменения удельного веса и на основе этого спрогнозировать изменение структуры в ближайшем будущем.
Итак, рассмотрим порядок проведения вертикального анализа промежуточного бухгалтерского баланса (табл. 1) и сделаем выводы на основе полученных результатов.
Таблица 1
Вертикальный анализ промежуточного бухгалтерского баланса за I полугодие 2016 и 2017 гг., тыс. руб.
|
Наименование статей |
Код показателя |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
|||
|
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
Изменения |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
I. Внеоборотные активы |
||||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
2 |
2 |
0,01 % |
0,006 % |
–0,002 % |
|
Основные средства |
1120 |
2802 |
2645 |
10,52 % |
7,68 % |
–2,84 % |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
0 |
202 |
0,00 % |
0,59 % |
0,59 % |
|
Финансовые вложения |
1170 |
4 |
4 |
0,02 % |
0,01 % |
0,00 % |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
407 |
0 |
1,53 % |
0,00 % |
–1,53 % |
|
Итого по разделу I |
1100 |
3215 |
2853 |
12,07 % |
8,28 % |
–3,78 % |
|
II. Оборотные активы |
||||||
|
Запасы |
1210 |
8387 |
301 |
31,47 % |
0,87 % |
–30,60 % |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
7 |
39 |
0,03 % |
0,11 % |
0,09 % |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
13 079 |
14 643 |
49,08 % |
42,51 % |
–6,57 % |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
1959 |
16 608 |
7,35 % |
48,22 % |
40,87 % |
|
Итого по разделу II |
1200 |
23 432 |
31 591 |
87,93 % |
91,72 % |
3,78 % |
|
БАЛАНС |
1600 |
26 647 |
34 444 |
100,00 % |
100,00 % |
0,00 % |
|
ПАССИВ |
||||||
|
III. Капитал и резервы |
||||||
|
Уставный капитал |
1310 |
50 |
63 |
0,19 % |
0,18 % |
0,00 % |
|
Резервный капитал |
1360 |
8 |
8 |
0,03 % |
0,02 % |
–0,01 % |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
6379 |
11 001 |
23,94 % |
31,94 % |
8,00 % |
|
Итого по разделу III |
1300 |
6437 |
11 072 |
24,16 % |
32,14 % |
7,99 % |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0,00 % |
0,00 % |
0,00 % |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
0 |
0 |
0,00 % |
0,00 % |
0,00 % |
|
V. Краткосрочные обязательства |
||||||
|
Заемные средства |
1510 |
325 |
2175 |
1,22 % |
6,31 % |
5,09 % |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
19 885 |
21 197 |
74,62 % |
61,54 % |
–13,08 % |
|
Итого по разделу V |
1500 |
20 210 |
23 372 |
75,84 % |
67,86 % |
–7,99 % |
|
БАЛАНС |
1700 |
26 647 |
34 444 |
100,00 % |
100,00 % |
0,00 % |
Данные раздела «Абсолютные величины» (столбцы 3, 4 табл. 1) — это фактические данные промежуточного бухгалтерского баланса; данные раздела «Относительные величины» (столбцы 5–7) — результаты анализа удельного веса статьи в сумме баланса (например, внеоборотные активы за I полугодие 2016 г. рассчитываются так: 3215 тыс. руб. / 26 647 тыс. руб. x 100 % = 12,07 %).
Вывод
Проанализируем результаты оценки активов. Удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных активов в I полугодии и 2016, и 2017 года за счет высокого уровня дебиторской задолженности и запасов. С одной стороны, это необходимо, чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс, а с другой — требует дополнительных расходов на хранение.
Большая дебиторская задолженность говорит о ненадежности и неплатежеспособности партнеров, а также о некачественной работе предприятия с контрагентами.
Большой удельный вес денежных средств и их эквивалентов по данным I полугодия 2017 г. положительно сказывается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, характеризуя предприятие как способное расплатиться по своим обязательствам.
Перейдем к оценке результатов анализа пассивов. Первое, на что необходимо обратить в данном случае внимание, — это обязательства. В рассматриваемом примере наибольшая часть обязательств приходится на кредиторскую задолженность. Положительная тенденция — снижение задолженности на 13 % в I полугодии 2017 г. по сравнению с аналогичным периодом 2016 г.
Идеальный вариант, если наибольший удельный вес имеют собственные источники финансирования. В нашем примере такого распределения нет, в то же время отметим, что удельный вес собственных источников увеличился на 8 % за счет роста нераспределенной прибыли.
Горизонтальный анализ предполагает расчет абсолютных показателей изменения статей бухгалтерского баланса и показателей темпа прироста (снижения) в процентном отношении.
На основе данных промежуточного бухгалтерского баланса (см. табл. 1) проведем горизонтальный анализ (табл. 2).
Таблица 2
Горизонтальный анализ промежуточного бухгалтерского баланса за I полугодие 2016 и 2017 гг., тыс. руб.
|
Наименование статей |
Код показателя |
Абсолютные величины |
Темп прироста (снижения),% |
||
|
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
Изменения |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
2 |
2 |
0 |
0,00 % |
|
Основные средства |
1120 |
2802 |
2645 |
–157 |
–5,60 % |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
0 |
202 |
202 |
100,00 % |
|
Финансовые вложения |
1170 |
4 |
4 |
0 |
0,00 % |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
407 |
0 |
–407 |
–100,00 % |
|
Итого по разделу I |
1100 |
3215 |
2853 |
–362 |
–11,26 % |
|
II. Оборотные активы |
|||||
|
Запасы |
1210 |
8 387 |
301 |
–8086 |
–96,41 % |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
7 |
39 |
32 |
457,14 % |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
13 079 |
14 643 |
1564 |
11,96 % |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
1959 |
16 608 |
14 649 |
747,78 % |
|
Итого по разделу II |
1200 |
23 432 |
31 591 |
8159 |
34,82 % |
|
БАЛАНС |
1600 |
26 647 |
34 444 |
7797 |
29,26 % |
|
ПАССИВ |
|||||
|
III. Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал |
1310 |
50 |
63 |
13 |
26,00 % |
|
Резервный капитал |
1360 |
8 |
8 |
0 |
0,00 % |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
6379 |
11 001 |
4622 |
72,46 % |
|
Итого по разделу III |
1300 |
6437 |
11 072 |
4635 |
72,01 % |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0,00 % |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
0 |
0 |
0 |
0,00 % |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
|
Заемные средства |
1510 |
325 |
2175 |
1850 |
569,23 % |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
19 885 |
21 197 |
1312 |
6,60 % |
|
Итого по разделу V |
1500 |
20 210 |
23 372 |
3162 |
15,65 % |
|
БАЛАНС |
1700 |
26 647 |
34 444 |
7797 |
29,26 % |
Изменения (столбец 5) рассчитываются как разница между показателями 2017 и 2016 гг. (столбец 4 – столбец 3), а тем прироста (снижения) рассчитывается как отношение изменения к значению за I полугодие 2016 г. Если значение коэффициента с минусом, показатель снизился; если значение положительное — увеличился.
Пример расчета темпа прироста (снижения) для внеоборотных активов:
(2853 – 3215) / 3215 x 100 % = –11,26 %.
Вывод
Валюта баланса предприятия увеличилась на 29,26 % и составила 34 444 тыс. руб., что свидетельствует о наращивании производственного потенциала.
Аналогично результатам вертикального анализа отметим рост денежных средств и дебиторской задолженности, рост собственных средств. Все это положительно влияет на функционирование предприятия.
В то же время отмечается рост заемных источников финансирования, что может свидетельствовать о неспособности предприятия вести хозяйственную деятельность исключительно за счет собственных средств.
Анализируем платежеспособность и ликвидность предприятия
Чтобы оценить ликвидность предприятия, рассчитывают следующие коэффициенты:
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность предприятия погасить задолженность за счет денежной наличности:
К1 = (стр. 1250 + стр. 1170) / стр. 1500 ф. 1.
Коэффициент быстрой ликвидности (К2) характеризует способность предприятия погасить задолженность за счет денежной наличности и дебиторской задолженности:
К2 = (стр. 1250 + стр. 1170 + стр. 1230) / стр. 1500 ф. 1.
Коэффициент текущей ликвидности (К3) характеризует способность предприятия погасить задолженность за счет оборотных активов:
К3 = стр. 1200 / стр. 1500 ф. 1.
Как видим, источник информации для расчета рассмотренных показателей в нашем случае — промежуточный бухгалтерский баланс за полугодие (ф. 1).
Результаты расчета коэффициентов ликвидности — в табл. 3.
Таблица 3
Расчет коэффициентов ликвидности
|
Наименование показателя |
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
Нормативное значение показателя |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,10 |
0,71 |
> 0,1–0,2 |
|
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности |
0,74 |
1,34 |
> 0,7–0,8 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,16 |
1,35 |
> 1–2 |
Вывод
Коэффициенты ликвидности за анализируемые периоды находятся в пределах нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности по данным за I полугодие 2016 г. = 0,10, т. е. ежедневно подлежали погашению 10 % краткосрочных обязательств, в аналогичный период 2017 г. — уже 70 %.
Значения коэффициентов быстрой ликвидности говорят о том, что предприятие способно выполнить свои краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых активов.
Результаты анализа коэффициента текущей ликвидности свидетельствуют о превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами, что позволяет сформировать запас, достаточный для покрытия долговой составляющей.
Анализируем рентабельность и финансовую устойчивость предприятия
В международной практике (в настоящее время и многие российские предприятия) проводят относительную оценку финансовой устойчивости с помощью системы финансовых коэффициентов, которые отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия.
Рассмотрим те относительные показатели, которые характеризуют проблемные стороны анализируемого предприятия, выявленные в рамках проведенного анализа, а именно сложности с заемным капиталом (сейчас это самая распространенная проблема):
Коэффициент задолженности (К4) характеризует соотношение заемных и собственных средств:
К4 = (стр. 1400 + стр. 1500) / стр. 1300 ф. 1.
Коэффициент финансовой независимости (К5) характеризует зависимость предприятия от заемных средств:
К5 = стр. 1300 / стр. 1700 ф. 1.
Коэффициент финансовой напряженности (К6) характеризует долю заемных средств в валюте баланса и отражает степень финансовой устойчивости предприятия:
К6 = (стр. 1400 + стр. 1500) / стр. 1700 ф. 1.
Результаты расчетов этих показателей по исходным данным промежуточного бухгалтерского баланса — в табл. 4.
Таблица 4
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
|
Наименование показателей |
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
Нормативное значение показателя |
|
Коэффициент задолженности |
3,14 |
2,11 |
|
|
Коэффициент финансовой независимости |
0,24 |
0,32 |
> 0,5 |
|
Коэффициент финансовой напряженности |
0,76 |
0,68 |
Вывод
Как и следовало ожидать, все показатели вне зависимости от анализируемого периода ниже нормативных значений, что отрицательно характеризует предприятие. Уровень заемных средств выше уровня собственных источников финансирования, значит, предприятие сильно зависит от заемных источников.
Здесь стоит отметить снижение коэффициента задолженности, что свидетельствует о наращивании собственных средств, и коэффициента финансовой напряженности за счет уменьшения доли заемных средств в валюте баланса, что говорит об укреплении финансовой устойчивости.
Для анализа рентабельности предприятия (продукции, продаж) необходимы данные отчета о финансовых результатах (форма № 2; ф. 2), в нашем случае — промежуточного отчета за I полугодие (табл. 5).
Рентабельность рассчитывается как отношение финансового результата к издержкам и характеризует предприятие с точки зрения способности возместить свои издержки.
Таблица 5
Промежуточный отчет о финансовых результатах за I полугодие 2016 и 2017 гг., тыс. руб.
|
Наименование |
Код |
I полугодие 2016 г. |
I полугодие 2017 г. |
|
Выручка |
2110 |
39 710 |
94 269 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
33 026 |
83 763 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
6684 |
10 506 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
6684 |
10 506 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
211 |
332 |
|
Прочие расходы |
2350 |
594 |
3947 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
5879 |
6227 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
1176 |
1245 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
4703 |
4982 |
Рассмотрим основные показатели рентабельности.
Общая рентабельность (Ро) рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения (стр. 2300 ф. 2) к выручке от реализации продукции (стр. 2110 ф. 2):
Ро/2016 = 5879 / 39 710 x 100 % = 14,8 %;
Ро/2017 = 6227 / 94 269 x 100 % = 6,6 %.
Рентабельность продукции (Рп) — как отношение чистой прибыли (стр. 2400 ф. 2) к себестоимости продаж (стр. 2120 ф. 2):
Рп/2016 = 4703 / 33 026 x 100 % = 14,24 %;
Рп/2017 = 4982 / 83 763 x 100 % = 6 %.
Рентабельность продаж (Рв) — как отношение чистой прибыли (стр. 2400 ф. 2) к выручке от реализации (стр. 2110 ф. 2):
Рв/2016 = 4703 / 39 710 x 100 % = 11,84 %;
Рв/2017 = 4982 / 94 269 x 100 % = 5,28 %.
Вывод
Основная проблема предприятия — высокие издержки на производство продукции. Все рассмотренные показатели снизились, что отрицательно характеризует предприятие.
Как видим, даже за счет значительного роста выручки (а значит, и увеличения количественного объема продаж) предприятию не удалось существенно увеличить прибыль от реализации из-за роста себестоимости продукции, особенно удельной себестоимости на единицу продукции.
Технология корректировки планов
Корректировка планов — обязательная составляющая хозяйственной деятельности любого предприятия.
С какой периодичностью и при каких обстоятельствах проводить корректировку — решает руководство в соответствии с политикой предприятия. Как правило, отклонения фактических показателей от плановых в пределах +/–10 % считаются допустимыми, не требующими корректировок. В кризисной ситуации могут потребоваться практически ежемесячные корректировки.
Когда позади уже половина отчетного периода — полугодие, можно по существу оценить необходимость корректировок и степень соответствия плановых и фактических показателей.
Проанализируем данные за I полугодие основных планов предприятия (плана продаж, плана финансовых результатов и плана себестоимости единицы продукции) и при необходимости внесем в них корректировки.
План продаж.
Это прогнозный документ, показывающий объем реализации по всем видам продукции. Как правило, формируется на календарный год в разрезе каждого месяца. Прогнозируют продажи обычно специалисты отдела маркетинга на основе результатов анализа рынка, его конъюнктуры и конкурентной среды.
За выполнением плана продаж необходимо постоянно следить, ведь от объема реализации зависят выручка, прибыль и проч.
Сейчас в связи с колебаниями на рынке спроса и предложения спрогнозировать объем продаж на весь год проблематично, но без этого плана невозможно дальнейшее финансовое планирование.
Рассмотрим данные плана продаж на 2017 г. в сравнении с фактическими показателями объема реализации за I полугодие (табл. 6).
Таблица 6
План-факт продаж за I полугодие 2017 г.
|
Показатель |
Месяц |
Итого |
|||||||||||
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
||
|
Плановое количество продаж, шт. (ед.) |
80 |
80 |
100 |
110 |
120 |
120 |
120 |
120 |
120 |
110 |
100 |
100 |
1280 |
|
Фактическое количество продаж, шт. (ед.) |
110 |
130 |
160 |
180 |
187 |
190 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
957 |
Как видим, объем фактических продаж превышает плановые более чем на 10 % (от 30 % до 60 %). Такие отклонения невозможно списать на погрешность прогнозирования. В данном случае отделу маркетинга (или иному уполномоченному подразделению предприятия) необходимо провести дополнительный анализ, выяснить причины отклонения и провести корректировку на II полугодие 2016 г.
В данном случае объем реализации увеличился за счет ликвидации предприятия-конкурента и возросшего в результате этого спроса на аналогичную продукцию предприятия. Скорректируем план на II полугодие 2017 г. Для этого воспользуемся средним коэффициентом отклонения фактических показателей от плановых ((957 – 610) / 610 = 57 %).
Скорректированный план продаж на II полугодие 2017 г. представлен в табл. 7.
Таблица 7
Скорректированный план продаж на II полугодие 2017 г.
|
Наименование |
Плановое количество продаж, шт. (ед.) |
Итого |
|||||
|
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
||
|
Было |
120 |
120 |
120 |
110 |
100 |
100 |
670 |
|
Стало |
190 |
190 |
190 |
170 |
157 |
157 |
1054 |
План финансовых результатов.
Получить прибыль — одна из основных задач финансовой деятельности любой коммерческой организации, поэтому планированию финансовых результатов уделяется особое внимание.
Ранее, анализируя рентабельность предприятия и данные промежуточного отчета о финансовых результатах, мы выяснили, что одна из основных проблем нашего предприятия — высокая себестоимость производства продукции.
На данном этапе, когда позади уже половина отчетного периода, можно скорректировать издержки, а именно внедрить политику сокращения расходов. Для этого сначала рассмотрим отчетную калькуляцию себестоимости на производство единицы продукции (табл. 8), в которой отражены фактические затраты предприятия и рассчитан удельный вес каждой статьи затрат в сумме полной себестоимости по данным за I полугодие 2017 г.
Таблица 8
Отчетная калькуляция себестоимости единицы продукции
|
№ п/п |
Статья калькуляции |
I полугодие 2017 г. |
Удельный вес, % |
|
1 |
Затраты на материалы |
35 714,00 |
40,80 % |
|
2 |
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих |
18 195,00 |
20,79 % |
|
3 |
Страховые взносы |
5 458,50 |
6,24 % |
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
9 735,76 |
11,12 % |
|
5 |
Общехозяйственные расходы |
18 423,73 |
21,05 % |
|
6 |
Производственная себестоимость |
87 527,00 |
100,00 % |
|
7 |
Внепроизводственные расходы |
0,00 |
0,00 % |
|
8 |
Полная себестоимость |
87 527,00 |
100,00 % |
|
9 |
Прибыль |
10 978,00 |
x |
|
10 |
Цена без учета НДС |
98 505,00 |
x |
Наибольший удельный вес в составе себестоимости имеют затраты на материалы (40,80 %) — как правило, так происходит на всех производственных предприятиях.
Прежде чем начинать сокращать издержки, необходимо классифицировать затраты по степени приоритетности: от расходов, без которых предприятие не может нормально функционировать, до расходов, отсутствие которых значительно не скажется на деятельности предприятия.
Материальные расходы относятся к категории значимых с высокой степенью важности, поэтому рассмотрим вариант их сокращения за счет переговоров с имеющимися поставщиками или смены поставщиков на других с более выгодными условиями поставки или предлагающих более приемлемые для предприятия цены.
К сведению
Необязательно стараться снизить цену по каждой позиции приобретаемого материала или комплектующего изделия — на данном этапе достаточно выделить наиболее дорогостоящие материальные ресурсы и оптимизировать цену их приобретения.
Например, из расшифровки по статье затрат «Материалы» выделяем наиболее дорогостоящий вид материала — материал А, который в I полугодии 2017 г. приобретался у поставщика ООО «Альфа» по цене 3200 руб./ед. без учета НДС.
Для производства единицы продукции требуется 3 ед. материала А (данную информацию можно получить из утвержденных норм расходования материалов или по фактическим данным на производство аналогичной продукции). Поставщик согласен предоставить скидку на материал А при условии приобретения партии в 3000 ед. В таком случае стоимость единицы материала составит 2800 руб. без учета НДС.
Рассчитаем потребность в данном материале с учетом остатков на складе, обращая внимание на срок годности материала. Если он продолжительный или бессрочный, оценивать можно только потребность.
Итак, рассчитаем потребность. По данным скорректированного плана продаж на II полугодие прогнозируется реализовать 1054 ед. продукции. Следовательно, потребность в материале А составит 3162 ед. (1054 x 3). На складе материалов есть остаток материала А 518 ед.
Таким образом при производстве 1054 ед. продукции и приобретении партии в 3000 ед. материала на начало следующего отчетного периода останется запас материала А в количестве 356 ед. (3000 + 518 – 3162). Этого достаточно для производства еще 118 ед. продукции, т. е. будет сформирован страховой запас материалов приблизительно на месяц.
Теперь рассчитаем стоимость списания на единицу продукции, ведь на складе будут две партии материала: одна — по цене 3200 руб., вторая — по цене 2800 руб.
На предприятии материалы списываются по средней себестоимости (данную информацию можно получить из учетной политики предприятия):
518 ед. x 3200 + 3000 ед. x 2800 = 10 057 600 руб.;
10 057 600,00 / (518 ед. + 3000 ед.) = 2858,9 руб.
Принимая во внимание все эти расчеты, сформируем плановую калькуляцию на II полугодие 2017 г. (табл. 9).
Таблица 9
Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции
|
№ п/п |
Наименование статей калькуляции |
ФАКТ I полугодие 2017 г. |
ПЛАН II полугодие 2017 г. |
Изменения, +/– |
|
1 |
Затраты на материалы |
35 714,00 |
34 690,70 |
1023,30 |
|
2 |
Затраты на оплату труда основных производственных рабочих |
18 195,00 |
18 195,00 |
0,00 |
|
3 |
Страховые взносы |
5458,50 |
5458,50 |
0,00 |
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
9735,76 |
9735,76 |
0,00 |
|
5 |
Общехозяйственные расходы |
18 423,73 |
18 423,73 |
0,00 |
|
6 |
Производственная себестоимость |
87 527,00 |
86 503,70 |
1023,30 |
|
7 |
Внепроизводственные расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
8 |
Полная себестоимость |
87 527,00 |
86 503,70 |
1023,30 |
|
9 |
Прибыль |
10 978,00 |
12 001,30 |
1023,30 |
|
10 |
Цена без учета НДС |
98 505,00 |
98 505,00 |
0,00 |
Таким образом, принимая условия поставщика, мы можем сократить себестоимость единицы продукции на 1023,3 руб. Экономия при планируемом объеме реализации в 1054 ед. продукции — 1 078 558,2 руб.
Мы рассмотрели сокращение только по одной статье затрат — материальные расходы. Аналогично можно провести анализ и остальных статей затрат, классифицируя их по принципу важности.
Наибольший эффект, как правило, достигается за счет сокращения накладных расходов. Эти издержки прямо не влияют на объем производства, поэтому их сокращение менее болезненно для производственного процесса. К тому же в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов иногда включают абсолютно ненужные и/или сильно завышенные расходы.
В целом сокращение себестоимости продукции и оптимизация расходов — процесс бесконечный, поэтому чтобы получить наилучший финансовый результат, необходимо стремится сократить себестоимость или удержать ее на прежнем уровне.
В нашем случае при росте объема производства соразмерно будут увеличиться и прямые затраты (а именно — оплата труда и материальные расходы). Одновременно с этим можно попытаться «удержать» суммарные накладные расходы на прежнем уровне. Тогда их размер на единицу продукции сократится при увеличении объемов.
Информацию о накладных расходах можно узнать из отчетной калькуляции за I полугодие (см. табл. 8).
Итак, общепроизводственные расходы (ОПР) на единицу продукции — 9735,76 руб., общехозяйственные (ОХР) — 18 423,73 руб.
Зная фактический объем, рассчитаем суммарные величины расходов за I полугодие 2017 г.:
ОПР = 9735,76 x 957 = 9 317 122, 32 руб.;
ОХР = 18 423,73 x 957 = 17 631 509,61 руб.
Теперь рассчитаем накладные расходы на единицу продукции во II полугодии. Для этого сначала выясним, как правильно распределить накладные расходы между изделиями.
Согласно учетной политике анализируемого предприятия накладные расходы распределяются пропорционально фонду оплаты труда (ФОТ) основных производственных работников. Таким образом, при условии, что предприятие выпускает только анализируемое изделие при планируемом одинаковом уровне фонда оплаты труда, распределение будет в равных долях. Для расчета, можно просто разделить сумму накладных расходов на планируемый объем, но мы рассмотрим более длинный путь расчета (такая методика применяется в случае, когда предприятие производит разные виды продукции с разным ФОТ за единицу продукции).
Итак, общий ФОТ предприятия составит 19 177 530,00 руб. (18 195 x 1054), при этом удельный вес ФОТ одного изделия в общем ФОТ предприятия составит приблизительно 0,09488 % (18 195 / 19 177 530 x 100 %). На основании этих данных рассчитаем распределение накладных расходов:
ОПР = 9 317 122,32 x 0,09488 % = 8 839,78 руб.;
ОХР = 17 631 509,61 x 0,09488 % = 16 728,19 руб.
Сокращая накладные расходы для оптимизации себестоимости, можно сократить себестоимость единицы продукции еще на 2591,52 руб.; на общий планируемый объем реализации — на 2 731 462,08 руб.
Таким образом, прибыль, полученная с реализации единицы продукции, вырастет с 10 978,00 руб. до 14 592,83 руб. при сохранении розничной цены на уровне 98 505,00 руб. без учета НДС.
Скорректируем план финансовых результатов с учетом изменения планируемого объема реализации и сокращения расходов на изготовление единицы продукции (табл. 10).
Таблица 10
Планируемый промежуточный отчет о финансовых результатах за II полугодие 2017 гг., тыс. руб.
|
Показатель |
Код |
ФАКТ за I полугодие 2017 г. |
ПЛАН на II полугодие 2017 г. |
|
Выручка |
2110 |
94 269 |
103 824 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
83 763 |
88 443 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
10 506 |
15 381 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
10 506 |
15 381 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
332 |
332 |
|
Прочие расходы |
2350 |
3947 |
3947 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
6227 |
11 102 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
1245 |
2220 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
4982 |
8881 |
На основании полученного плана рассчитаем плановые показатели рентабельности:
- общая рентабельность = 11 102 / 103 824 x 100 % = 10,69 %;
- рентабельность продукции = 8881 / 88 443 x 100 % = 10 %;
- рентабельность продаж = 8 881 / 103 824 x 100 % = 8,6 %.
Вывод
Сократив издержки предприятия на производство продукции при росте объема реализации во втором полугодии 2017 г., можно увеличить прибыль на 3899 тыс. руб.
Показатели рентабельности выросли в среднем на 60 % в сравнении с показателями за первое полугодие, что свидетельствует об укреплении финансового положения предприятия и увеличении его доходности в целом.
Предельно-минимальным значением для показателей рентабельности считаются 5 %. По данным за I полугодие 2017 г. значение показателей рентабельности не сильно превышает предельно минимальный норматив. Во II полугодии, благодаря предложенным мероприятиям, удалось увеличить отклонения плановых показателей от минимального норматива.
Заключение
Мы рассмотрели промежуточную бухгалтерскую отчетность производственного предприятия за I полугодие 2017 г. Особых отличий от годовой бухгалтерской отчетности, как мы убедились, нет.
На основании анализа деятельности предприятия — горизонтального и вертикального анализа промежуточного бухгалтерского баланса, оценки ликвидности и платежеспособности, анализа финансовой устойчивости и показателей рентабельности — определены основные «проблемные зоны» предприятия, среди которых — высокая зависимость предприятия от заемных источников финансирования и высокий уровень издержек предприятия на производство продукции.
Как показал план-фактный анализ маркетингового плана (плана продаж), планируемый объем реализации отклоняется от фактического более чем на 10 %. Это свидетельствует об изменении положения на рынке, а не о стандартной погрешности при планировании.
На основе полученных данных был скорректирован план реализации на II полугодие, внесены соответствующие корректирующие записи в планируемый промежуточный отчет о финансовых результатах.
Плановые показатели рентабельности выросли до 60 % в сравнении с фактическими показателями за I полугодие 2017 г. благодаря предложенным мерам по оптимизации себестоимости продукции:
- сокращены прямые затраты на производство единицы продукции в части материальных расходов;
- накладные затраты удержаны на том же уровне, что и при меньшем объеме реализации (как в I полугодии 2017 г.).
Таким образом, по завершении отчетного достаточно информации, на основании которой можно сделать соответствующие выводы и оперативно провести корректировки планов на будущие периоды, выявить слабые места предприятия и исправить ситуацию. Например, чтобы сократить удельную себестоимость, можно разработать программу оптимизации расходов, назначить ответственных и определить срок исполнения. При таком подходе положительные изменения не заставят себя ждать.
Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации
Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.
Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.
Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.
Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.
Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап
Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2022 имеет следующий вид:
|
Наименование показателя |
Код |
На 31.12.2022 |
На 31.12.2021 |
На 31.12.2020 |
|
АКТИВ |
||||
|
Основные средства |
1150 |
320 |
250 |
200 |
|
Запасы |
1210 |
205 |
160 |
115 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
170 |
190 |
160 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
50 |
50 |
— |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
120 |
210 |
25 |
|
БАЛАНС |
1600 |
865 |
860 |
500 |
|
ПАССИВ |
||||
|
Уставный капитал |
1310 |
10 |
10 |
10 |
|
Нераспределенная прибыль |
1370 |
385 |
210 |
85 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
470 |
640 |
405 |
|
БАЛАНС |
1700 |
865 |
860 |
500 |
Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.
В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.
Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):
|
Статья баланса |
На 31.12.2022 |
На 31.12.2021 |
Отклонение (+/–) |
|
|
сумма |
% |
|||
|
Динамика имущества |
||||
|
В том числе: внеоборотные (ОС) |
320 |
250 |
+70 |
+28,00 |
|
оборотные |
545 |
610 |
–65 |
–10,65 |
|
Запасы |
205 |
160 |
+45 |
+28,13 |
|
Дебиторская задолженность |
170 |
190 |
-20 |
–10,53 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
50 |
50 |
– |
– |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
120 |
210 |
-90 |
–42,86 |
|
Динамика капитала |
||||
|
В том числе: собственный капитал |
395 |
220 |
+175 |
+79,55 |
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
– |
– |
|
Нераспределенная прибыль |
385 |
210 |
+175 |
83,33 |
|
заемный капитал |
470 |
640 |
–170 |
–26,56 |
|
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность) |
470 |
640 |
–170 |
–26,56 |
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.
Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей
С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:
|
Статья баланса |
На 31.12.2022 |
На 31.12.2021 |
Сдвиги в структуре, % |
||
|
сумма |
% к итогу |
сумма |
% к итогу |
||
|
Структура имущества |
|||||
|
В том числе: внеоборотные активы (ОС) |
320 |
36,99 |
250 |
29,07 |
+7,92 |
|
оборотные активы |
545 |
63,01 |
610 |
70,93 |
–7,92 |
|
Запасы |
205 |
37,61 |
160 |
26,23 |
+11,38 |
|
Дебиторская задолженность |
170 |
31,20 |
190 |
31,15 |
+0,05 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
50 |
9,17 |
50 |
9,17 |
– |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
120 |
22,02 |
210 |
34,43 |
-12,41 |
|
Структура капитала |
|||||
|
В том числе: собственный капитал |
395 |
45,66 |
220 |
25,58 |
+2,02 |
|
заемный капитал |
470 |
54,36 |
640 |
74,42 |
– |
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.
Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.
Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:
Анализ платежеспособности
|
Коэффициент |
Расчет |
Рекомендуемый диапазон |
|
|
Формула |
Сумма |
||
|
Коэффициент финансовой зависимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)» |
Валюта баланса / собственный капитал |
865 / 395 = 2,2 |
≤2,0 |
|
Коэффициент финансовой независимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)» |
Собственный капитал / валюта баланса |
395 / 865 = 0,46 |
≥0,5 |
|
Коэффициент общей платежеспособности |
Валюта баланса / заемный капитал |
865 / 470 = 1,84 |
≥1,0 |
|
Коэффициент задолженности |
Заемный капитал / собственный капитал |
470 / 395 = 1,19 |
≤1,0 |
Анализ ликвидности
|
Коэффициент |
Расчет |
Рекомендуемый диапазон |
|
|
Формула |
Сумма |
||
|
Коэффициент мгновенной ликвидности |
(ДС и ДЭ)*/ КО*** |
120 / 470 = 0,26 |
>0,8 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ**) / КО |
(120+50) / 470 = 0,36 |
>0,2 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО |
(120 + 50 + 170) / 470 = 0,72 |
≥1,0 |
|
Коэффициент средней ликвидности |
(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО |
(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16 |
>2,0 |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО |
(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16 |
≥1,0 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы / КО |
545 / 470 = 1,16 |
1,5–2,0 |
* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.
** КФВ — краткосрочные фин. вложения.
*** КО — краткосрочные обязательства.
Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.
Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).
Сделать это вам помогут наши статьи:
- «Что показывает коэффициент автономии — формула по балансу?»;
- «Коэффициент маневренности (формула по балансу)»
- и другие материалы рубрики «Анализ хозяйственной деятельности (АХД)».
Трендовый, факторный и сравнительный анализ
В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.
Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).
Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:
|
Показатель баланса |
На 31.12.2020 |
На 31.12.2021 |
На 31.12.2022 |
|
Кредиторская задолженность |
405 |
640 |
470 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
25 |
210 |
120 |
Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.
С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.
Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.
Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)
Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.
Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:
- предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
- аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
- заключительный (оценка результатов анализа).
В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:
- коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
- коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
- коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.
О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».
Онлайн-программа для облегчения процесса анализа
Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.
Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.
Итоги
Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.
Из нашей статьи вы узнаете:
Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Что такое анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания.
Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.
Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:
- оценка имущественного положения предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристика обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценка возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.
Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.
Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
- оценка показателей рентабельности;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.
Способы бухгалтерского анализа
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:
- абсолютные изменения показателей;
- относительные отклонения.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.
Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.
Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.
Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.
Вертикальный анализ
Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Трендовый анализ
Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.
На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.
Факторный анализ
Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.
Финансовые коэффициенты
Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
Выделяются следующие критерии оценки:
- платёжеспособность;
- прибыльность (или рентабельность);
- эффективность использования активов;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
- деловая активность.
Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.
В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.
В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.
Выводы
Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.
Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчетность в сервисе 1С-Отчетность. Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчетов и деклараций. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Что такое оценка статей бухгалтерского баланса и для чего она нужна?
Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.
Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.
Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.
Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.