Как найти запас на начало периода

№	Показатели	Квартал	Всего
1	2	3	4
1.	Планируемый объем продаж	1150	1250	1350	1120	4870
2.	Планируемый запас готовой продукции на конец периода (тыс. шт.)	125	135	112	115	487
3.	Планируемый запас готовой продукции на начало периода (тыс. шт.)	115	125	135	112	487
4.	Количество продукции, подлежащей изготовлению (тыс. руб.)	1160	1260	1327	1123	4870

1. 
Планируемый объем продаж
соответствует данным таблицы 9.2 учебного пособия.

2. 
Планируемый запас готовой
продукции на конец периода  последующего квартала равен 10% от объема продаж
следующего квартала. Учитываем, что объем реализации 1 кв. следующего года
сохранится на уровне 4 кв. текущего года:

1кв.
= 1250 х 10% = 125 тыс. шт.

2кв.
= 1350 х 10% = 135 тыс. шт.

3кв.
= 1120 х 10% = 112 тыс. шт.

4кв.
= 1150 х 10% = 115 тыс. шт.

3. 
Планируемый запас готовой
продукции на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода:

1кв.
= 1150 х 10% = 115 тыс. шт.

2кв.
= 125 тыс. шт.

3кв.
= 135 тыс. шт.

4кв.
= 112 тыс. шт.

4. 
Количество продукции, подлежащее
изготовлению = планируемый объем продаж, + планируемый запас готовой продукции
на конец периода – планируемый запас готовой продукции на конец периода:

1кв.
= 1150+125-115 = 1160 тыс. руб.

2кв.
= 1250+135-125 = 1260 тыс. руб.

3кв.
=1350+112-135 = 1327 тыс. руб.

4кв.
=1120+115-112 = 1123 тыс. руб.

Таблица 2.5 Бюджет расходов
на сырье на 2006 год.

№	Показатели	Квартал	Всего
1	2	3	4
1.	Планируемый объем производства (тыс. шт.)	1160	1260	1327	1123	4870
2.	Удельные затраты сырья (кг/шт)	8.8	8.8	8.8	8.8	35.2
3.	Потребность в сырье для производства (тонны)	10208	11088	11677.60	9882.40	42856
4.	Планируемый запас сырья на конец периода (тонны)	1108.80	1167.76	988.24	988.24	4253.04
5.	Запас сырья на начало периода (тонны)	1020.80	1108.80	1167.76	988.24	4285.60
6.	Сырье в закупке (тонны)	10296	11146.96	11498.08	9882.40	42823.44
7.	Цена 1 кг. сырья (руб.)	5.8	6.09	6.39	6.7	24.98
8.	Расходы на сырье (тыс. руб.)	59716.80	67885	73472.73	66212.08	267286.61

1. 
Планируемый объем производства =
количество продукции, подлежащей изготовлению (таб. 2.4 строка 4)

2. 
Удельные затраты сырья взяты из
таб. 9.3 строка 2.

3. 
Потребность в сырье для
производства = планируемым объем производства х удельные затраты сырья:

1кв.
= 1160 х 8.8 = 10208 тонн

2кв.
= 1260 х 8.8 = 11088 тонн

3кв.
= 1327 х 8.8 = 11677.60 тонн

4кв.
= 1123 х 8.8 = 9882.40 тонн

4. 
Планируемый запас сырья на конец
периода равен 10% от потребности следующего квартала:

1кв.
= 11088 х 10% = 1108.80 тонн

2кв.
= 11677.60 х 10% = 1167.76 тонн

3кв.
= 9882.40 х 10% = 988.24 тонн

4кв.
= 988.24 тонн

5. 
Запас сырья на начало периода
равен остатку на конец предыдущего периода.

6. 
Сырье в закупке = потребность в
сырье для производства + планируемый запас сырья на конец периода – запас сырья
на начало периода:

1кв.
= 10208+1108.80-1020.80 = 10296 тонн

2кв.
= 11088+1167.76-1108.80 = 11146.96 тонн

3кв.
= 11677.60+988.24-1167.76 = 11498.08 тонн

4кв.
= 9882.40+988.24-988.24 = 9882.40 тонн

7. 
Цена 1 кг. сырья  рассчитывается с
учетом того, что  в каждом последующем квартале рост цен на сырье составил 5%:

1кв.
= 5.8 руб.

2кв.
= (5.8 х 5%) + 5.8 = 6.09 руб.

3кв.
= (6.09 х 5%) + 6.09 = 6.39 руб.

4кв.
= (6.39 х 5%) + 6.39 = 6.70 руб.

8. 
Расходы на сырье составят
произведение сырье в закупке и цены 1 кг. сырья:

Контроль запасов является ключевым преимуществом для предприятий, поскольку он снижает стоимость запасов на балансе компании при получении товаров. Запасы можно классифицировать тремя способами: материалы, незавершенное производство и готовая продукция. Эта статья содержит все, что вам нужно знать о запасах на балансе, и многое другое. Давайте рассмотрим все, что вам нужно знать. Продолжай читать.

Что такое инвентарь?

Запасы — это балансовый счет текущих активов, который включает все сырье, незавершенное производство и готовую продукцию, накопленную компанией. Поскольку он часто считается самым неликвидным из всех оборотных активов, он удаляется из числителя при расчете коэффициента быстрой ликвидности.

Запасы на балансе 

При обсуждении запасов в балансе баланс запасов показывает, сколько денег у вашего бизнеса на полках или на складе.  

Как упоминалось ранее, запасы классифицируются как оборотный капитал в балансе компании и служат буфером между производством и выполнением заказов. 

Когда предмет запасов продается, его стоимость хранения переносится в категорию себестоимости продаж (COGS) отчета о прибылях и убытках. Некоторые примеры запасов включают в себя:

№1. Сырье

 Сырье — это элементы, которые корпорация использует для производства и отделки продукции. В конце концов, когда продукт готов, исходные материалы часто неотличимы от их первоначальной формы, например, В., масло, из которого сделан шампунь.

№ 2. Составные части

 Компоненты являются сырьем в том смысле, что это материалы, которые компания использует для создания и отделки продуктов, за исключением того, что они остаются узнаваемыми, когда продукт готов, как винт. 

№3. НЗП (в разработке)

Запасы незавершенного производства относятся к товарам в производстве и включают сырье или компоненты, рабочую силу, накладные расходы и упаковочные материалы.

№4. Готовые изделия

Готовая продукция – это товары, которые продаются и доступны для использования.

№ 5. Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация (ТОиР) Активы

Это запасы, часто в форме операционных активов, которые поддерживают производство продукта или поддержание бизнеса.  

№ 6. Упаковка и упаковочные материалы: 

Существует три типа упаковочных материалов. Первичная упаковка защищает продукт и делает его пригодным для использования. Вторичная упаковка — это упаковка готового продукта, которая может содержать этикетки или информацию о SKU. Третичная упаковка – это сборная упаковка для транспортировки.

№ 7. Инвентаризация на случай непредвиденных обстоятельств и прогнозируемая инвентаризация

 Запасы на случай непредвиденных обстоятельств — это дополнительные запасы, которые бизнес покупает и хранит на случай непредвиденных событий. Страховой запас имеет затраты на хранение, но поддерживает удовлетворенность клиентов. Кроме того, предварительные запасы состоят из сырья или готовых изделий, которые компания покупает на основе тенденций продаж и производства. Если цена товара растет или приближается к пику продаж, компания может приобрести страховой запас.

№8. Разделение инвентаря 

 Разделение запасов используется для дополнительных предметов или работ, выполняемых на каждой станции производственной линии, чтобы избежать остановок работы. 

В то время как все компании могут иметь страховой запас, раздельное управление запасами имеет смысл, когда части линии работают с разной скоростью, и применимо только к компаниям, производящим товары. 

№ 9. Велосипедный запас 

Предприятия заказывают круговой инвентарь партиями, чтобы получить нужное количество по минимальной цене.

№10. Инвентарь услуг

Инвентаризация услуг — это концепция учета услуг, которая относится к количеству услуг, которые компания может предоставить за определенный период. Например, в отеле с 10 номерами есть инвентарь на 70 ночей в неделю.

№ 11. Транзитный инвентарь

Также называется незавершенным производством. Инвентаризация может занять несколько недель, чтобы перемещаться между объектами.

№ 12. Теоретическая инвентаризация 

Теоретический запас, также называемый бухгалтерским запасом, представляет собой минимальный объем запасов, необходимый бизнесу для завершения процесса без ожидания. Теоретический инвентарь в основном используется в производстве и пищевой промышленности. Это измеряется с использованием фактической и теоретической формулы.

№ 13. Избыточный инвентарь: 

Излишние запасы, также известные как просроченные запасы, представляют собой непроданные или неиспользованные товары или товары, которые бизнес вряд ли будет использовать или продавать, но вы все равно платите за их хранение.

Как найти запасы на балансе.

Вы должны выполнить эти важные шаги, чтобы найти запасы в балансе. Если вы это сделаете, вы должны идти, чтобы идти. Проверь их…

№1. Создание/начало инвентаризации 

Чтобы рассчитать/найти количество запасов в балансовом отчете за каждый период, вам нужен начальный номер, представляющий общий запас вашей компании на первый день отчетного периода. 

Это число представляет собой все, что ваш бизнес может использовать для получения дохода за период.

 Использование формулы начального баланса поможет вам понять значение этого баланса на начало отчетного периода.

Используйте баланс за последний период для расчета начального сальдо. Начните с нахождения себестоимости проданных товаров (COGS) за предыдущий период.

Если изготовление каждого тако обходится вам в 1 доллар, и вы продали 1,200 тако, ваша себестоимость за этот период составит 1,200 долларов.

Просмотрите свои каталоги, чтобы найти свой конечный инвентарь и количество нового инвентаря, который вы приобрели за последний отчетный период.

 Если у вас достаточно конечного запаса, чтобы сделать еще 300 тако, и вы купили достаточно, чтобы приготовить еще 800 тако в течение периода, используйте эти цифры для расчета начального запаса. 

Добавьте конечные запасы в COGS. Пример: 300 долларов + 1,200 долларов = 1,500 долларов. Чтобы рассчитать новый начальный инвентарь, вычтите количество приобретенного инвентаря из этой суммы.

1500$ – 800$ = 700$. Ваш начальный запас за финансовый период составляет 700 долларов.

№ 2. Расчет закрытия запасов

В своей простейшей форме конечные запасы — это материалы, оставшиеся в конце финансового периода, которые все еще продаются, принося доход бизнесу. 

Запасы на конец периода — это стоимость товаров, остающихся в наличии для продажи на конец отчетного периода. Формула окончания запасов аналогична формуле начала запасов.

Возьмите начальное сальдо, которое вы рассчитали на начало отчетного периода. Первоначальный запас ингредиентов для тако в этом магазине составлял 700 долларов. 

Затем добавьте стоимость любых новых покупок, добавленных в бизнес в течение текущего финансового периода. Если бы вы купили запасов на 2,000 долларов больше, ваше число составило бы 2,700 долларов.

Наконец, вычтите себестоимость проданных товаров при ее расчете на конец отчетного периода.

Если вы продали 2,500 тако, ваша себестоимость составит 2,500 долларов. Вычтите это из 2,700 долларов, и вы получите конечный запас ингредиентов на 200 долларов.

Формула баланса запасов

Основная формула для расчета баланса запасов проста, ребята; использовать это

Начальные запасы (BI) + чистые покупки – COGS = конечные запасы

Формула баланса запасов

Начальный запас всегда является конечным запасом последнего периода. Чистые покупки — это товары, которые вы купили и добавили в свой инвентарь. Себестоимость производства проданных товаров включает покупку или производство готовых товаров, готовых к продаже.

Самый простой способ рассчитать конечный запас — провести инвентарный подсчет. Тем не менее, проводить физическую инвентаризацию не имеет смысла, особенно если у вас много запасов, чтобы провести физическую инвентаризацию. 

Когда должны отражаться запасы на балансе?

Товарно-материальные запасы учитываются и документируются на балансе компании по «себестоимости». Когда товарно-материальные ценности продаются, стоимость товара исключается из запасов, а стоимость документируется в отчете о прибылях и убытках компании как себестоимость проданных товаров.

Как отражаются запасы в балансе?

Товарно-материальные запасы указаны в качестве текущих активов на балансе фирмы и щита между производством и выполнением заказа.

Что инвентаризация говорит вам о компании?

Коэффициент оборачиваемости запасов — это один из подходов к оценке эффективности компании. Когда компания продает товары быстрее, чем ее конкуренты, она несет более низкие издержки владения и более низкие альтернативные издержки. В результате они часто превышают, так как это повышает эффективность продаж их продукции.

Выводы

Таким образом, это все запасы в балансовом отчете, и вы должны убедиться, что вы выполняете описанные шаги при поиске запасов в балансовых отчетах, чтобы не работать в убыток. 

Запасы на балансе: часто задаваемые вопросы

Что сообщает 3 вида запасов на балансах?

Производственные корпорации классифицируют запасы по трем секторам в своем балансе. К ним относятся сырье, незавершенное производство и готовая продукция.

Какие бывают 4 типа инвентаря?

Они включают 

• Сырье
• Компоненты
• Работа в процессе
• Готовые изделия

Запасы — это актив или пассив?

Для целей бухгалтерского учета запасы всегда считаются оборотными активами, поскольку компания обычно планирует продать готовую продукцию в течение года.

Является ли запас оборотным активом?

 Да, это текущий актив.

Статьи по теме

• Коэффициент ликвидности: виды, формулы и расчеты
• 15+ лучших СИСТЕМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА в 2022 году (+ бесплатные опции)
• МИЛЫЕ ИДЕИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА В 2023 ГОДУ
• Как рассчитать средний запас — полное пошаговое руководство
• СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛАМИ: Руководство по процессу управления материальными потоками

Рекомендации 

• Shipbob.com
• Sortly.com
• Netsuit.com

Запасы в балансе – что это

Под запасами следует понимать имущество организации, наличие которого предполагает извлечение экономических выгод в будущем. В зависимости от предназначения, запасы организации можно подразделить на следующие категории.

Сырье и материалы — запасы, выраженные в материально-вещественной форме. Они могут приобретаться у поставщиков или производиться силами собственного производства. Отличительной особенностью является обязательное участие в производственном процессе, в результате которого данный тип запасов подвергается переработке.

Незавершенное производство — запасы, выраженные в виде затрат на выпуск продукции, которая еще не прошла все стадии, предписанные производственным процессом. Кроме того, к незавершенному производству следует относить произведенные изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и техническую приемку. Помимо затрат, выраженных в материальной форме, к «незавершенке» относят и затраты на выполнение работ и оказание услуг до момента признания выручки от реализации.

Готовая продукция — продукция, произведенная силами предприятия в результате прохождения всех стадий технологического процесса. К этой же категории относят товары, переданные на сторону в связи с их продажей до момента признания выручки до их реализации.

Товары для перепродажи — товары, приобретенные за плату у сторонних поставщиков, не предназначенные для собственного потребления, а исключительно с целью перепродажи на сторону, в т.ч. основные средства, включая объекты недвижимости, нематериальные активы, объекты интеллектуальной собственности.

Еще больше полезной информации по теме — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Строка 1210 баланса — «Запасы»

Нередко бухгалтер задается вопросом: что входит в состав запасов и из чего формируется строка 1210 бухгалтерского баланса. Мы постарались дать ответ на данный вопрос развернуто и структурированно.

В состав строки 1210 входит:

• сырье и материалы;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• отгруженные товары;
• незавершенное производство;
• животные на выращивании и откорме;
• издержки обращения;
• расходы будущих периодов.

Кроме того, нормы нового ФСБУ 5/2019 рекомендуют включать в состав запасов:

• топливо, запасные части, покупные полуфабрикаты и прочие комплектующие;
• инструменты, производственный инвентарь, спецодежду и спецостнастку, тару со сроком использования, превышающим 12 месяцев;
• недвижимое имущество и объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные с целью перепродажи.

Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (РБП) — есть не что иное, как часть затрат компании, которые рано или поздно будут включены в состав себестоимости произведенной продукции. Отсюда вывод, что данный вид расходов должен учитываться вместе с производственной себестоимостью еще не реализованной продукции. Сальдо 97 счета в части, относящейся к расходам со сроком списания свыше 12 месяцев, должно быть включено в состав прочих внеоборотных активов по строке 1190.

В строку 1210 в бухгалтерском балансе включаются затраты предприятия — остатки по счетам 20, 23, 29. Данный вид затрат принято называть незавершенным производством. Кроме того, по той же строке отражается остаток по счету 44 — издержки обращения, относящиеся к нереализованным товарам, и затраты, понесенные на упаковку и транспортировку еще нереализованной продукции.

Счета учетов запасов

Запасы организации подлежат отражению на различных счетах бухгалтерского учета в зависимости от вида. Стоит отметить, что все счета, на которых ведется учет запасов — активные, это означает, что поступление по ним отражается по дебету, а выбытие по кредиту.

Счет 10 «Материалы»

Для отражения информации о движении материалов, в плане счетов предусмотрен одноименный счет под номером 10. Как мы уже отметили, все счета учета запасов активные, следовательно, дебетовое сальдо по счету 10 будет свидетельствовать о наличии материальных запасов на складах предприятия на определенную дату.

Для того, чтобы определить количество запасов на конец периода, необходимо прибегнуть к следующей формуле:

Для аналитического учета к данному счету открывают субсчета, перечень которых утверждается и закрепляется в учетной политике предприятия. В основе аналитического учета лежат особенности деятельности организации и ее потребности.

Ведение учета с применением аналитики подразумевает детализацию в разрезе мест хранения:

• по складам;
• по подразделениям.

Учет на счете 10 осуществляется по фактическим или учетным ценам. Выбор организации по данному вопросу также в обязательном порядке отражается в учетной политике организации. Если организация приняла решение вести учет по фактическим ценам, то поступление и оприходование материалов следует отражать с применением цен, фигурирующих в первичных документах поставщиков.

На заметку! Один и тот же вид материала, полученный в разное время или от разных поставщиков, может иметь различную стоимость. Как следствие, процесс списания материалов может таить в себе некоторые сложности, особенно при единовременном списании партии материалов, поступивших по разным ценам.

Несколько проще выглядит списание материалов при применении системы учета материалов по учетным ценам. Однако при данном виде учета необходимо дополнительно открывать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Собственно, по счету 10 «Материалы», учет ведется в учетных ценах. Это может быть плановая себестоимость материалов, средние цены и т. д. Отклонение между стоимостью в учетной цене и фактической себестоимостью приобретения должно быть отнесено на счет 16.

Счет 40 «Выпуск продукции»

Продолжая разговор о ведении учета с использованием нормативных или плановых единиц, следует рассказать о применении счета 40. Используется он только при ведении учета выпуска продукции, работ или услуг по нормативной или плановой себестоимости, в следствии чего возникает необходимость расчета отклонения от фактической себестоимости.

Дебет счета отражает данные фактической себестоимости произведенной продукции, тогда как по кредиту фигурирует себестоимость нормативная. Сопоставление двух оборотов: дебетового и кредитового способствует определению дельты фактической себестоимости от плановой на последний день каждого месяца.

На заметку! В конце месяца счет обнуляется и закрывается на счет 90 «Продажи». Данная операция позволяет определить экономию или перерасход запасов в производстве за данный период.

Счет 41 «Товары»

Предназначение счета — учет товаров как части материальных запасов, приобретенных с целью перепродажи в ходе обычной деятельности организации. Как следует из самого определения, данный счет используют в своем учете торговые организации. Кроме того, предприятия общественного питания так же активно используют данный счет для ведения бухгалтерского учета.

На 41-м счете отражают товары, принадлежащие организации на правах собственности. Счет неприменим для учета товаров, взятых на ответственное хранение. Для учета подобных материальных ценностей следует использовать забалансовые счета, т.к. они не подлежат отражению на балансе предприятия.

На заметку! Поступление товаров, равно как и материалов, может учитываться по фактическим или учетным ценам. В случае применения учетных цен возникает необходимость ведения счетов 15 и 16.

Счет 43 «Готовая продукция»

Счет используется производственными компаниями, а также организациями, производящими сельскохозяйственную продукцию для учета самостоятельно произведенных запасов с целью дальнейшей реализации на сторону.

Счет 43 не предназначен для ведения учета стоимости выполненных работ или оказанных услуг, связанных с производством основного вида продукции. Данный вид затрат списывается на счет 90 «Продажи» по мере реализации готовой продукции.

Счет 45 «Товары отгруженные»

Рассмотрим основные ситуации, при которых в бухгалтерском учете предприятия используется счет 45:

1. Товары отгружены потребителю, но момент признания выручки от реализации еще не наступил. В качестве классического примера можно привести ситуацию, когда товары отгружены, находятся в пути к потребителю, но по условиям договора право собственности переходит в момент принятия товара покупателем. Это означает, что какое-то время материальные ценности продолжают учитываться на балансе продавца.
2. Учет готовой продукции, произведенной для экспорта. Счет используется для учета отгруженных товаров в адрес иностранных покупателей.
3. Учет готовых изделий, предназначенных для перепродажи комиссионерам.

Отражение стоимости готовой продукции в балансе

Готовая продукция относится к разряду активов организации, которые являются источником получения прибыли организации. Суммовое значение этого показателя на последний день отчетного года необходимо включить в первый раздел бухгалтерского баланса.

Себестоимость готовой продукции следует рассчитывать, исходя из утвержденной в организации учетной политикой.

В балансе не выделена самостоятельная строка для отражения показателя готовой продукции, поэтому данные следует включать в строку 1210 «Запасы». Однако законодательно не запрещено самостоятельно выделить готовую продукцию в отдельную строку. Как правило, подобное решение принимают, когда размер готовой продукции представляет значительную величину в общей строке запасов или если собственники компании настояли на том, что это необходимое и существенное условие при составлении бухгалтерской отчетности.

На заметку! Для отражения значения показателя себестоимости готовой продукции в отчете о финансовых результатах предусмотрена одноименная строка «Себестоимость продукции».

Показатели запасов в бухгалтерской отчетности должны быть отражены в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин. Простыми словами, значение показателя «запасы» необходимо уменьшить на величину созданного резерва под обесценивание материально-производственных запасов. Для этого в плане счетов предусмотрен счет 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». Кроме того, показатель запасов уменьшается на торговую наценку — в учете предусмотрен одноименный счет 42.

Незавершенное производство в годовой отчетности компании

Незавершенное производство представляет собой нечто среднее между материалом и готовой продукцией. Это уже не материал, но еще и не продукция, готовая отправиться на склад для дальнейшей реализации.

Анализируя данное утверждение, понимаем, что, попав на счет 20 «Основное производство», материал, под воздействием обработки претерпевает ряд изменений. Однако процесс производства еще не завершен, следовательно, в разряд продукции помещать его рано.

Материалы и готовая продукция в целях составления бухгалтерской отчетности относятся к запасам и отражаются по строке 1210 баланса. Следовательно, значение показателя так называемой «незавершенки» включается в состав той же строки.

Как подсчитать производственные запасы в балансе

Исходя из принятой учетной политики компании и специфики ее деятельности, в учете МПЗ могут быть задействованы все или некоторые перечисленные счета бухучета, но счет 10 существует в учете любой компании. Помимо сырья на нем учитывают несколько видов используемых в производстве материалов, например, покупных или самостоятельно изготавливаемых полуфабрикатов, топлива, запчастей, стройматериалов, тары, инвентаря и спецодежды. В учете для каждой группы МЦ открывают отдельный субсчет, что позволяет проанализировать движение актива в течение всего рассматриваемого периода.

В строке 1210 баланса объединяется информация об остатках запасов, в том числе по счету 10.

Пример вычисления показателя

В компании ООО «Ирис» остаток на начало 2022 года по сч. 10 составлял 120 000 руб. В течение года приобретались:

• сырье — на сумму 280 000 руб.;
• топливо — 80 000 руб.;
• запчасти — 60 000 руб.

Итого –— 420 000 руб.

В производство было направлено:

• сырье — 200 000 руб.;
• топливо — 40 000 руб.;
• запчасти — 60 000 руб.

Итого — 300 000 руб.

Остаток по счету 10, формирующий материальные запасы в бухгалтерском балансе, на конец года составил: 120 000 + 420 000 – 300 000 = 240 000 тыс. руб. Эта сумма отразится в строке 1210 и станет одной из составляющих общей величины МПЗ.

Допустим, в течение года руководитель компании принял решение создать резерв под обесценение ТМЦ, и сумма резерва составила 20 000 руб. Использован он не был, поэтому сальдо по счету 14 осталось кредитовым. Эту сумму из общего размера МПЗ по строке 1210 при формировании баланса вычитают, поскольку величину остатка материалов резерв уменьшает.

Учетной политикой компании предусмотрено использование счета 15 для учета отклонений от учетной цены МПЗ. На начало года остаток по дебету счета 15 составлял 30 000 руб., в процессе работы сумма отклонений в размере 22 000 руб. отражена по дебету счета, а по кредиту списано 48 000 руб. Остаток сумм отклонений на конец года составил: 30 000 + 22 000 – 48 000 = 4 000 руб.

Всего по материальным счетам сумма остатка составит: 240 000 – 20 000 + 4000 = 224 000 руб.

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет.

Подробнее

Какие еще данные содержит статья «Запасы» в балансе

Помимо счетов учета материалов в строке 1210 баланса должны фигурировать остатки по затратным счетам производства: счета 20, 21, 23, 28, 29 и расходы на продажу по счету 44. На этих счетах аккумулируются все расходы, связанные с производственным процессом и реализацией. Как правило, по окончании отчетного периода бухгалтер обнуляет эти счета, списывая затраты и учитывая их в финансовых результатах. Но так происходит не всегда — например, могут числиться остатки:

• на счетах 20, 23, 29, если предусмотрен непрерывный технологический цикл и возникает незавершенное производство;
• на счете 21, если остались изготовленные полуфабрикаты;
• на счете 28, на котором отражают производственный брак (в случае, если брак числится, а ущерб еще не погашен).

Продолжаем пример. Допустим, что остатка на счетах 20, 23, 29 и 44 на начало года нет. Обороты по счетам составили:

Счет	Обороты за год
	Дебет	Кредит
20	430 000	430 000
23	52 000	52 000
29	29 000	29 000
44	49 000	49 000

Остатка на конец года по этим счетам также нет. На начало периода на счете 21 числился остаток в сумме 12 000 руб., полуфабрикаты были списаны в производство и на конец года сальдо по счету тоже нет.

Стоимость запасов в балансе формируется с учетом стоимости приобретенных для дальнейшей перепродажи товаров, готовой продукции и товаров в пути, если таковые имеются на конец года. Нереализованная на конец года масса этих активов — еще одна из составляющих величину МПЗ в строке 1210.

Если предприятие приобретает товары с целью реализации, то кроме счета 41 необходимо учитывать наценку на эти товары на счете 42. Сумма наценки уменьшает стоимость товаров в балансе, формируя кредитовое сальдо на конец года. На счете 43 учитывают стоимость изготовленной и не реализованной продукции, на счете 45 — товары в пути, если право владения ими еще принадлежит компании.

Допустим, остатки и обороты по товарным счетам ООО «Ирис» следующие:

Счет	Сальдо на начало	Обороты за год	Сальдо на начало
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
41	80 000		320 000	355 000	45 000
42		62 000	59 000	58 000		61 000
43	75 000		980 000	950 000	105 000
45	10 000			10 000

Учитывая эти данные, бухгалтер подсчитает сумму остатков по товарным счетам, которая также вольется в общую величину в строке 1210: 45 000 – 61 000 + 105 000 = 89 000 руб.

В общей стоимости остатков МПЗ следует учесть дебетовое сальдо по счету 97 «РБП», на котором фиксируют затраты, понесенные в текущем периоде, но списываемые в следующих периодах. Это могут быть расходы на сертификацию, страхование, лицензирование, покупку ПО, обслуживание и т.п.

В нашем примере дебетовый остаток по счету 97 на начало года — 18 000 руб. (затраты на страхование оборудования). В течение года компанией была приобретена подписка на техническую литературу, списание которой осуществлялось равными частями весь год. Дебетовый оборот счету 97 составил 11 000 руб., кредитовый — 20 000 руб. На конец года остаток по дебету: 18 000 + 11 000 – 20 000 = 9 000 руб.

На основании данных примера и для большей наглядности сформируем таблицу, где будут фигурировать все необходимые для формирования суммы остатков МПЗ в строке 1210 баланса:

Счет	Остатки на начало года	Обороты за год	Остатки на конец года
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	120000		420 000	300 000	240 000
14				20 000		20 000
15	30000		22 000	48 000	4000
20			430 000	430 000
21	12 000			12 000
23			52 000	52 000
29			29 000	29 000
41	80 000		320 000	355 000	45 000
42		62 000	59 000	58 000		61 000
43	75 000		980 000	950 000	105 000
44			49 000	49 000
45	10 000			10 000
97	18 000		11 000	20 000	9 000
Итого	345 000	62 000	2 372 000	2 333 000	403 000	81 000

Сумма в строке 1210 баланса на конец года составит:

240 000 – 20 000 + 4 000 + 45 000 – 61 000 + 105 000 + 9 000 = 322 000 руб.

Подводим итоги

Запасы в бухгалтерском балансе отражаются по строке 1210, которая находится во втором разделе актива. В ней объединяются данные по всем видам МПЗ по состоянию на начало и конец периода.