Запасы в балансе – что это
Под запасами следует понимать имущество организации, наличие которого предполагает извлечение экономических выгод в будущем. В зависимости от предназначения, запасы организации можно подразделить на следующие категории.
Сырье и материалы — запасы, выраженные в материально-вещественной форме. Они могут приобретаться у поставщиков или производиться силами собственного производства. Отличительной особенностью является обязательное участие в производственном процессе, в результате которого данный тип запасов подвергается переработке.
Незавершенное производство — запасы, выраженные в виде затрат на выпуск продукции, которая еще не прошла все стадии, предписанные производственным процессом. Кроме того, к незавершенному производству следует относить произведенные изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и техническую приемку. Помимо затрат, выраженных в материальной форме, к «незавершенке» относят и затраты на выполнение работ и оказание услуг до момента признания выручки от реализации.
Готовая продукция — продукция, произведенная силами предприятия в результате прохождения всех стадий технологического процесса. К этой же категории относят товары, переданные на сторону в связи с их продажей до момента признания выручки до их реализации.
Товары для перепродажи — товары, приобретенные за плату у сторонних поставщиков, не предназначенные для собственного потребления, а исключительно с целью перепродажи на сторону, в т.ч. основные средства, включая объекты недвижимости, нематериальные активы, объекты интеллектуальной собственности.
Еще больше полезной информации по теме — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Строка 1210 баланса — «Запасы»
Нередко бухгалтер задается вопросом: что входит в состав запасов и из чего формируется строка 1210 бухгалтерского баланса. Мы постарались дать ответ на данный вопрос развернуто и структурированно.
В состав строки 1210 входит:
- сырье и материалы;
- готовая продукция и товары для перепродажи;
- отгруженные товары;
- незавершенное производство;
- животные на выращивании и откорме;
- издержки обращения;
- расходы будущих периодов.
Кроме того, нормы нового ФСБУ 5/2019 рекомендуют включать в состав запасов:
- топливо, запасные части, покупные полуфабрикаты и прочие комплектующие;
- инструменты, производственный инвентарь, спецодежду и спецостнастку, тару со сроком использования, превышающим 12 месяцев;
- недвижимое имущество и объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные с целью перепродажи.
Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (РБП) — есть не что иное, как часть затрат компании, которые рано или поздно будут включены в состав себестоимости произведенной продукции. Отсюда вывод, что данный вид расходов должен учитываться вместе с производственной себестоимостью еще не реализованной продукции. Сальдо 97 счета в части, относящейся к расходам со сроком списания свыше 12 месяцев, должно быть включено в состав прочих внеоборотных активов по строке 1190.
В строку 1210 в бухгалтерском балансе включаются затраты предприятия — остатки по счетам 20, 23, 29. Данный вид затрат принято называть незавершенным производством. Кроме того, по той же строке отражается остаток по счету 44 — издержки обращения, относящиеся к нереализованным товарам, и затраты, понесенные на упаковку и транспортировку еще нереализованной продукции.
Счета учетов запасов
Запасы организации подлежат отражению на различных счетах бухгалтерского учета в зависимости от вида. Стоит отметить, что все счета, на которых ведется учет запасов — активные, это означает, что поступление по ним отражается по дебету, а выбытие по кредиту.
Счет 10 «Материалы»
Для отражения информации о движении материалов, в плане счетов предусмотрен одноименный счет под номером 10. Как мы уже отметили, все счета учета запасов активные, следовательно, дебетовое сальдо по счету 10 будет свидетельствовать о наличии материальных запасов на складах предприятия на определенную дату.
Для того, чтобы определить количество запасов на конец периода, необходимо прибегнуть к следующей формуле:
Для аналитического учета к данному счету открывают субсчета, перечень которых утверждается и закрепляется в учетной политике предприятия. В основе аналитического учета лежат особенности деятельности организации и ее потребности.
Ведение учета с применением аналитики подразумевает детализацию в разрезе мест хранения:
- по складам;
- по подразделениям.
Учет на счете 10 осуществляется по фактическим или учетным ценам. Выбор организации по данному вопросу также в обязательном порядке отражается в учетной политике организации. Если организация приняла решение вести учет по фактическим ценам, то поступление и оприходование материалов следует отражать с применением цен, фигурирующих в первичных документах поставщиков.
На заметку! Один и тот же вид материала, полученный в разное время или от разных поставщиков, может иметь различную стоимость. Как следствие, процесс списания материалов может таить в себе некоторые сложности, особенно при единовременном списании партии материалов, поступивших по разным ценам.
Несколько проще выглядит списание материалов при применении системы учета материалов по учетным ценам. Однако при данном виде учета необходимо дополнительно открывать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Собственно, по счету 10 «Материалы», учет ведется в учетных ценах. Это может быть плановая себестоимость материалов, средние цены и т. д. Отклонение между стоимостью в учетной цене и фактической себестоимостью приобретения должно быть отнесено на счет 16.
Счет 40 «Выпуск продукции»
Продолжая разговор о ведении учета с использованием нормативных или плановых единиц, следует рассказать о применении счета 40. Используется он только при ведении учета выпуска продукции, работ или услуг по нормативной или плановой себестоимости, в следствии чего возникает необходимость расчета отклонения от фактической себестоимости.
Дебет счета отражает данные фактической себестоимости произведенной продукции, тогда как по кредиту фигурирует себестоимость нормативная. Сопоставление двух оборотов: дебетового и кредитового способствует определению дельты фактической себестоимости от плановой на последний день каждого месяца.
На заметку! В конце месяца счет обнуляется и закрывается на счет 90 «Продажи». Данная операция позволяет определить экономию или перерасход запасов в производстве за данный период.
Счет 41 «Товары»
Предназначение счета — учет товаров как части материальных запасов, приобретенных с целью перепродажи в ходе обычной деятельности организации. Как следует из самого определения, данный счет используют в своем учете торговые организации. Кроме того, предприятия общественного питания так же активно используют данный счет для ведения бухгалтерского учета.
На 41-м счете отражают товары, принадлежащие организации на правах собственности. Счет неприменим для учета товаров, взятых на ответственное хранение. Для учета подобных материальных ценностей следует использовать забалансовые счета, т.к. они не подлежат отражению на балансе предприятия.
На заметку! Поступление товаров, равно как и материалов, может учитываться по фактическим или учетным ценам. В случае применения учетных цен возникает необходимость ведения счетов 15 и 16.
Счет 43 «Готовая продукция»
Счет используется производственными компаниями, а также организациями, производящими сельскохозяйственную продукцию для учета самостоятельно произведенных запасов с целью дальнейшей реализации на сторону.
Счет 43 не предназначен для ведения учета стоимости выполненных работ или оказанных услуг, связанных с производством основного вида продукции. Данный вид затрат списывается на счет 90 «Продажи» по мере реализации готовой продукции.
Счет 45 «Товары отгруженные»
Рассмотрим основные ситуации, при которых в бухгалтерском учете предприятия используется счет 45:
- Товары отгружены потребителю, но момент признания выручки от реализации еще не наступил. В качестве классического примера можно привести ситуацию, когда товары отгружены, находятся в пути к потребителю, но по условиям договора право собственности переходит в момент принятия товара покупателем. Это означает, что какое-то время материальные ценности продолжают учитываться на балансе продавца.
- Учет готовой продукции, произведенной для экспорта. Счет используется для учета отгруженных товаров в адрес иностранных покупателей.
- Учет готовых изделий, предназначенных для перепродажи комиссионерам.
Отражение стоимости готовой продукции в балансе
Готовая продукция относится к разряду активов организации, которые являются источником получения прибыли организации. Суммовое значение этого показателя на последний день отчетного года необходимо включить в первый раздел бухгалтерского баланса.
Себестоимость готовой продукции следует рассчитывать, исходя из утвержденной в организации учетной политикой.
В балансе не выделена самостоятельная строка для отражения показателя готовой продукции, поэтому данные следует включать в строку 1210 «Запасы». Однако законодательно не запрещено самостоятельно выделить готовую продукцию в отдельную строку. Как правило, подобное решение принимают, когда размер готовой продукции представляет значительную величину в общей строке запасов или если собственники компании настояли на том, что это необходимое и существенное условие при составлении бухгалтерской отчетности.
На заметку! Для отражения значения показателя себестоимости готовой продукции в отчете о финансовых результатах предусмотрена одноименная строка «Себестоимость продукции».
Показатели запасов в бухгалтерской отчетности должны быть отражены в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин. Простыми словами, значение показателя «запасы» необходимо уменьшить на величину созданного резерва под обесценивание материально-производственных запасов. Для этого в плане счетов предусмотрен счет 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». Кроме того, показатель запасов уменьшается на торговую наценку — в учете предусмотрен одноименный счет 42.
Незавершенное производство в годовой отчетности компании
Незавершенное производство представляет собой нечто среднее между материалом и готовой продукцией. Это уже не материал, но еще и не продукция, готовая отправиться на склад для дальнейшей реализации.
Анализируя данное утверждение, понимаем, что, попав на счет 20 «Основное производство», материал, под воздействием обработки претерпевает ряд изменений. Однако процесс производства еще не завершен, следовательно, в разряд продукции помещать его рано.
Материалы и готовая продукция в целях составления бухгалтерской отчетности относятся к запасам и отражаются по строке 1210 баланса. Следовательно, значение показателя так называемой «незавершенки» включается в состав той же строки.
Как подсчитать производственные запасы в балансе
Исходя из принятой учетной политики компании и специфики ее деятельности, в учете МПЗ могут быть задействованы все или некоторые перечисленные счета бухучета, но счет 10 существует в учете любой компании. Помимо сырья на нем учитывают несколько видов используемых в производстве материалов, например, покупных или самостоятельно изготавливаемых полуфабрикатов, топлива, запчастей, стройматериалов, тары, инвентаря и спецодежды. В учете для каждой группы МЦ открывают отдельный субсчет, что позволяет проанализировать движение актива в течение всего рассматриваемого периода.
В строке 1210 баланса объединяется информация об остатках запасов, в том числе по счету 10.
Пример вычисления показателя
В компании ООО «Ирис» остаток на начало 2022 года по сч. 10 составлял 120 000 руб. В течение года приобретались:
- сырье — на сумму 280 000 руб.;
- топливо — 80 000 руб.;
- запчасти — 60 000 руб.
Итого –— 420 000 руб.
В производство было направлено:
- сырье — 200 000 руб.;
- топливо — 40 000 руб.;
- запчасти — 60 000 руб.
Итого — 300 000 руб.
Остаток по счету 10, формирующий материальные запасы в бухгалтерском балансе, на конец года составил: 120 000 + 420 000 – 300 000 = 240 000 тыс. руб. Эта сумма отразится в строке 1210 и станет одной из составляющих общей величины МПЗ.
Допустим, в течение года руководитель компании принял решение создать резерв под обесценение ТМЦ, и сумма резерва составила 20 000 руб. Использован он не был, поэтому сальдо по счету 14 осталось кредитовым. Эту сумму из общего размера МПЗ по строке 1210 при формировании баланса вычитают, поскольку величину остатка материалов резерв уменьшает.
Учетной политикой компании предусмотрено использование счета 15 для учета отклонений от учетной цены МПЗ. На начало года остаток по дебету счета 15 составлял 30 000 руб., в процессе работы сумма отклонений в размере 22 000 руб. отражена по дебету счета, а по кредиту списано 48 000 руб. Остаток сумм отклонений на конец года составил: 30 000 + 22 000 – 48 000 = 4 000 руб.
Всего по материальным счетам сумма остатка составит: 240 000 – 20 000 + 4000 = 224 000 руб.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам
Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет.
Подробнее
Какие еще данные содержит статья «Запасы» в балансе
Помимо счетов учета материалов в строке 1210 баланса должны фигурировать остатки по затратным счетам производства: счета 20, 21, 23, 28, 29 и расходы на продажу по счету 44. На этих счетах аккумулируются все расходы, связанные с производственным процессом и реализацией. Как правило, по окончании отчетного периода бухгалтер обнуляет эти счета, списывая затраты и учитывая их в финансовых результатах. Но так происходит не всегда — например, могут числиться остатки:
- на счетах 20, 23, 29, если предусмотрен непрерывный технологический цикл и возникает незавершенное производство;
- на счете 21, если остались изготовленные полуфабрикаты;
- на счете 28, на котором отражают производственный брак (в случае, если брак числится, а ущерб еще не погашен).
Продолжаем пример. Допустим, что остатка на счетах 20, 23, 29 и 44 на начало года нет. Обороты по счетам составили:
|
Счет |
Обороты за год |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
20 |
430 000 |
430 000 |
|
23 |
52 000 |
52 000 |
|
29 |
29 000 |
29 000 |
|
44 |
49 000 |
49 000 |
Остатка на конец года по этим счетам также нет. На начало периода на счете 21 числился остаток в сумме 12 000 руб., полуфабрикаты были списаны в производство и на конец года сальдо по счету тоже нет.
Стоимость запасов в балансе формируется с учетом стоимости приобретенных для дальнейшей перепродажи товаров, готовой продукции и товаров в пути, если таковые имеются на конец года. Нереализованная на конец года масса этих активов — еще одна из составляющих величину МПЗ в строке 1210.
Если предприятие приобретает товары с целью реализации, то кроме счета 41 необходимо учитывать наценку на эти товары на счете 42. Сумма наценки уменьшает стоимость товаров в балансе, формируя кредитовое сальдо на конец года. На счете 43 учитывают стоимость изготовленной и не реализованной продукции, на счете 45 — товары в пути, если право владения ими еще принадлежит компании.
Допустим, остатки и обороты по товарным счетам ООО «Ирис» следующие:
|
Счет |
Сальдо на начало |
Обороты за год |
Сальдо на начало |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
41 |
80 000 |
320 000 |
355 000 |
45 000 |
||
|
42 |
62 000 |
59 000 |
58 000 |
61 000 |
||
|
43 |
75 000 |
980 000 |
950 000 |
105 000 |
||
|
45 |
10 000 |
10 000 |
Учитывая эти данные, бухгалтер подсчитает сумму остатков по товарным счетам, которая также вольется в общую величину в строке 1210: 45 000 – 61 000 + 105 000 = 89 000 руб.
В общей стоимости остатков МПЗ следует учесть дебетовое сальдо по счету 97 «РБП», на котором фиксируют затраты, понесенные в текущем периоде, но списываемые в следующих периодах. Это могут быть расходы на сертификацию, страхование, лицензирование, покупку ПО, обслуживание и т.п.
В нашем примере дебетовый остаток по счету 97 на начало года — 18 000 руб. (затраты на страхование оборудования). В течение года компанией была приобретена подписка на техническую литературу, списание которой осуществлялось равными частями весь год. Дебетовый оборот счету 97 составил 11 000 руб., кредитовый — 20 000 руб. На конец года остаток по дебету: 18 000 + 11 000 – 20 000 = 9 000 руб.
На основании данных примера и для большей наглядности сформируем таблицу, где будут фигурировать все необходимые для формирования суммы остатков МПЗ в строке 1210 баланса:
|
Счет |
Остатки на начало года |
Обороты за год |
Остатки на конец года |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
10 |
120000 |
420 000 |
300 000 |
240 000 |
||
|
14 |
20 000 |
20 000 |
||||
|
15 |
30000 |
22 000 |
48 000 |
4000 |
||
|
20 |
430 000 |
430 000 |
||||
|
21 |
12 000 |
12 000 |
||||
|
23 |
52 000 |
52 000 |
||||
|
29 |
29 000 |
29 000 |
||||
|
41 |
80 000 |
320 000 |
355 000 |
45 000 |
||
|
42 |
62 000 |
59 000 |
58 000 |
61 000 |
||
|
43 |
75 000 |
980 000 |
950 000 |
105 000 |
||
|
44 |
49 000 |
49 000 |
||||
|
45 |
10 000 |
10 000 |
||||
|
97 |
18 000 |
11 000 |
20 000 |
9 000 |
||
|
Итого |
345 000 |
62 000 |
2 372 000 |
2 333 000 |
403 000 |
81 000 |
Сумма в строке 1210 баланса на конец года составит:
240 000 – 20 000 + 4 000 + 45 000 – 61 000 + 105 000 + 9 000 = 322 000 руб.
Подводим итоги
Запасы в бухгалтерском балансе отражаются по строке 1210, которая находится во втором разделе актива. В ней объединяются данные по всем видам МПЗ по состоянию на начало и конец периода.
Управление товарными запасами магазина напрямую влияет на прибыль. С одной стороны, закончившийся товар и его отсутствие на полке — означают потерю прибыли от несостоявшихся продаж. С другой стороны, полный склад не распроданного товара — это «замороженные» оборотные средства и риск потерь от списания нераспроданных остатков (из-за истечения срока годности, сезонности товара или иных причин).
Эффективное управление товарными запасами — это поиск и поддержание баланса между двумя противоречащими друг-другу задачами: минимизацией складских остатков и их пополнением.
Товарный запас и способы его измерения
Товарный запас — это товары, находящиеся на складе магазина и предназначенные для реализации. Если речь идет о предприятии сферы услуг, то к товарным запасам относятся расходные материалы, комплектующие и запасные части (товарные запасы в салоне красоты — это косметика и краска для волос).
Товарные запасы можно разделить на:
- текущие товарные запасы (обеспечивают ежедневную торговлю магазина);
- страховые товарные запасы (необходимы для минимизации прямых потерь магазина от несостоявшихся продаж или потери лояльности постоянных покупателей).
- сезонные (для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса);
- целевые товарные запасы (для обеспечения целевых мероприятий или VIP клиентов).
Товарный запас измеряется несколькими способами:
- в натуральном выражении (например, 150 пачек печенья);
- в денежном выражении (например, сумма склада — 750 000 рублей);
- в днях/неделях (например, печенья хватит на 3 дня продаж).
Управление товарными запасами в магазине
Существует много вариаций расчета оптимального товарного запаса, от простых до очень сложных. Для обычного розничного магазина, подходит самый простой метод — опытно-статистический. Он основан на анализе оборачиваемости, истории продаж, сроков хранения и других факторов. К сожалению, точно предсказать продажи невозможно. Но можно учесть сезонность и иные факторы, влияющие на продажи.
Единой формулы расчета оптимального товарного запаса не существует, так как у каждого бизнеса свои особенности. Но для поддержания оптимального товарного запаса необходимо учитывать:
- объем продаж товара за единицу времени (например, за неделю или месяц);
- наличие и вместимость складских помещений;
- сроки доставки товара от поставщиков(доставка заказа от поставщика в течение рабочего дня;
- сезонные и иные всплески продаж. Например, бары и магазины разливных напитков делают основную выручку в пятницу и субботу. Именно на эти периоды нужно заказывать основные партии товара и забивать склады. А на неделе можно обойтись и минимумом;
- сроки годности товаров (например, оборачиваемость йогурта — 5 дней, размер закупаемой партии определяется исходя их этого срока, иначе товар испортится на полке).
После того, как вы определили набор факторов, которые необходимо учесть, рекомендуется посчитать размер неснижаемого остатка (минимальная величина товарного запаса).
Как только показатель приближается к этому значению, формируется заявка поставщику. При этом нужно учитывать и сроки поставки, чтобы сделать это заранее. Если товар везут 5 дней, успеете все распродать и остаться без продукции. В этом случае неснижаемого остатка должно хватать приблизительно на 7 дней, чтобы компенсировать возможные задержки поставки и оставить себе время для маневра.
Неснижаемый остаток рассчитывается для каждой позиции в отдельности, так как у продукции различное время хранения, разные сроки поставок и продаются они тоже по-разному.
Поддерживать оптимальные остатки в ручном режиме практически невозможно. Для этого используют систему складского учета. Например, в SUBTOTAL вы можете:
- Настроить неснижаемый остаток в штуках, литрах и т. д. или как процент от последней закупленной партии товара (например, 30%). При достижении этого порога вы получите нотификацию и своевременно сформируете заказ поставщику.
- Формировать заказ поставщику, выбирая товары, остатка которых хватит на определенный период (например, на 1 неделю).
Оборачиваемость товара
Помимо поддержания оптимального уровня складских запасов, важно оценивать прибыльность той или иной позиции для бизнеса. Для этого используется показатель оборачиваемости товара.
Оборачиваемость товара – это время, за которое продается товар, т. е. вложенные в товар средства возвращаются с прибылью. Одна из важных характеристик, используя которую можно:
- увеличить прибыль благодаря оптимизации ассортимента (выявив товары, которые быстрее «оборачиваются» внутри одной категории или одного бренда);
- снизить сумму склада за счет оптимизации периодичности закупок (пополнения запаса) и количества закупаемого товара;
- оценить целесообразность закупки того или иного товара при условии взятия кредита.
Оборачиваемость товара можно посчитать в днях (срок оборачиваемости) или в разах (коэффициент оборачиваемости).
Формула оборачиваемости товара «в днях» (срок оборачиваемости)
Оборачиваемость товара в днях показывает, за какое количество дней продается средний товарный запас.
Об = Ср.ТЗ * Д / ТО, где
Об – оборачиваемость товара;
Ср.ТЗ – средний товарный запас, который рассчитывается так: (остатки на начало периода + остатки на конец периода)/2. Считается в штуках или денежных суммах (по цене закупки);
Д – количество дней в рассматриваемом периоде (месяце);
ТО – товарооборот, количество проданных товаров или сумма стоимостей всех проданных товаров (в ценах закупки) за рассматриваемый период (месяц).
Например, средний товарный запас (Ср.ТЗ) средства для мытья посуды «Наша марка» за месяц (30 дней) составил 300 шт., а его товарооборот (ТО) – 250 шт. Тогда оборачиваемость товара считается так:
Об. = 300 * 30 / 250 = 36
Это значит, что нужно 36 дней, чтобы реализовать средний запас средства для мытья посуды «Наша марка». Если закупка данного товара происходит раз в неделю, необходимо уменьшить его количество пр составлении заказа поставщику, что приведет к снижению суммы склада без ущерба для продаж.
Формула оборачиваемости товара «в разах» (коэффициент оборачиваемости)
Оборачиваемость товара в разах или коэффициент оборачиваемости товара (К.Об.) — это частное товарооборота (ТО) и среднего запаса за период (Ср.ТЗ).
К.Об. = ТО / Ср.ТЗ
Коэффициент оборачиваемости определяет, сколько раз за выбранный период товар обернулся (был продан). Рассмотрим тот же пример: Ср.ТЗ средства для мытья посуды «Наша марка» – 300 шт., ТО – 250 шт. за месяц. Посчитаем коэффициент оборачиваемости:
К.Об. = 250 / 300 = 0,83
То есть, за месяц товарный запас товара не был реализован полностью.
Получить бесплатный 14 дневный период!
Проверьте Subtotal в деле уже через пару минут
Загрузить PDF
Загрузить PDF
Для компании, продающей продукцию, очень важно уметь управлять запасами, чтобы получать прибыль от своей деятельности. Расчет периода оборота запасов позволяет понять, насколько хорошо идут дела в компании в части запасов. Имея данную информацию, можно сравнить период оборота запасов своей компании с оборачиваемостью запасов у конкурентов. Более короткий период оборота запасов будет говорить о более высокой их оборачиваемости и лучшей отдаче от активов. Расчет периода оборота запасов требует знания значения себестоимости реализованной продукции за период и средней стоимости запасов за этот период. Чтобы рассчитать период оборота запасов в днях, вам сначала будет необходимо вычислить коэффициент оборачиваемости запасов, для чего вам и потребуется вышеупомянутая себестоимость и средняя стоимость запасов компании.
-
1
Познакомьтесь с понятием коэффициента оборачиваемости запасов. Оборачиваемость запасов говорит о том, сколько раз за конкретный период времени компания использует и восполняет свои запасы. Низкий коэффициент оборачиваемости позволяет судить о том, что активы компании используются неэффективно и дают низкую прибыль. В такой ситуации компания держит слишком много запасов, так как не успевает использовать их достаточно быстро. Высокий коэффициент оборачиваемости может быть показателем того, что компания упускает возможность дополнительных продаж, когда покупатель хочет приобрести товар, но у компании не хватает запасов на его производство и продажу.[1]
- Итак, составляющими элементами расчета являются себестоимость реализованной продукции и средняя стоимость запасов за период.
- Формула расчета коэффициента оборачиваемости запасов выглядит следующим образом: Себестоимость / Средняя стоимость запасов.
- Еще одним менее распространенным вариантом расчета коэффициента оборачиваемости является деление выручки от продаж на величину запасов.[2]
-
2
Определите себестоимость реализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции представляет собой прямые расходы, понесенные в связи производством продукции или оказанием услуг. В сфере услуг к себестоимости относят затраты на персонал, включая заработную плату, премии, налоги. В розничной или оптовой торговле себестоимость включает в себя стоимость закупки товаров у производителя, а также расходы, понесенные в связи с приобретением товаров, их хранением и выкладкой на полки магазинов.[3]
- Себестоимость продаж отражается в отчете о финансовых результатах. Она является значением, вычитаемым из выручки и дающим валовую прибыль.
- В торговой компании себестоимость продаж упрощенно можно рассчитать следующим образом: Себестоимость продаж = Стоимость запасов на начало периода + Закупка запасов в течение периода — Стоимость запасов на конец периода
- Например, рассмотрим период в 12 месяцев, на начало которого у компании имелись запасы на 9 000 000 рублей, в течение периода было закуплено товаров на 20 000 000 рублей, а на конец периода запасы составляли 3 000 000 рублей.
- Упрощенный расчет себестоимости будет выглядеть следующим образом: 9 000 000 + 20 000 000 — 3 000 000 = 26 000 000 (рублей) .
- Полученное значение в 26 000 000 рублей будет указано отчете о финансовых результатах по строке себестоимости продаж.
-
3
Определите среднюю стоимость запасов компании за период. Среднее значение стоимости запасов за отчетный период определяется по формуле расчета простой средней.[4]
Стоимость запасов компании может существенно варьироваться в течение отчетного периода. Именно поэтому для расчета финансовых показателей оборачиваемости имеет смысл использовать ее среднее значение. Среднее значение позволяет избежать неточностей из-за резких перепадов уровня запасов.[5]
- Средняя стоимость запасов за период: (Запасы на начало периода + Запасы на конец периода) / 2.
- Например, в отчетном году компания имела на начало года запасы в сумме 9 000 000 рублей, а на конец года — 3 000 000 рублей.
- Средняя стоимость запасов за год получится следующей: (9 000 000 + 3 000 000 / 2 = 6 000 000 (рублей) .
-
4
Воспользуйтесь формулой расчета коэффициента оборачиваемости запасов. Зная себестоимость продаж и среднюю стоимость запасов за период, можно рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов. Из вышеупомянутых примеров ясно, что за рассматриваемый период в 12 месяцев себестоимость продаж составила 26 000 000 рублей, а средняя стоимость запасов — 6 000 000 рублей. Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, будет необходимо поделить себестоимость на среднюю стоимость запасов.
- 26 000 000 / 6 000 000 = 4,33
- То есть данная компания за год использует и восполняет свои запасы 4,33 раза.
Реклама
-
1
Познакомьтесь со значением понятия периода оборота запасов. Когда вам будет известно значение коэффициента оборачиваемости запасов, вы сможете использовать его, чтобы рассчитать период оборота запасов в днях. Период оборота запасов говорит о том, сколько дней у компании уходит на то, чтобы полностью реализовать свои запасы. Также этот показатель говорит о том, на сколько дней имеющихся запасов будет достаточно. Компании используют данный показатель, чтобы оценить свою эффективность в части использования запасов.[6]
-
2
Воспользуйтесь формулой расчета периода оборота запасов. Период оборота запасов определяется делением количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости запасов за этот период. В вышеуказанном примере коэффициент оборачиваемости составлял 4,33. Так как в рассматриваемом примере использовался период в 12 месяцев, то общее количество дней в периоде будет составлять 365.
- Период оборота запасов будет рассчитан следующим образом: 365 / 4,33 = 84,2 (дня).
- Это говорит о том, что у компании уходит 84,2 дня на полную реализацию своих средних запасов.
-
3
Примените альтернативную формулу расчета. Если вы предварительно не рассчитывали коэффициент оборачиваемости запасов, то, чтобы рассчитать период оборота запасов, можно напрямую воспользоваться значениями себестоимости продаж и средней стоимости запасов. Вам будет необходимо поделить среднюю стоимость запасов на себестоимость продаж за период. Затем полученное число требуется умножить на количество дней в анализируемом периоде.[7]
- В вышеуказанных примерах средняя стоимость запасов составляет 6 000 000 рублей, себестоимость продаж — 26 000 000 рублей, а анализируемый период равен 365 дням.
- Расчет периода оборота запасов будет выглядеть следующим образом: (6 000 000 / 26 000 000) * 365 = 84,2
- Получено то же самое значение. У компании уходит 84,2 дня на полную реализацию своих средних запасов.
Реклама
-
1
Изучите цикл обращения денежных средств. Цикл обращения денежных средств отражает количество дней, которое требуется компании на конвертацию своих ресурсов в денежные потоки.[8]
Период оборота запасов является одной из трех составляющих данного показателя. Второй составляющей является период оборота дебиторской задолженности, или количество дней, необходимое компании для взыскания дебиторской задолженности. Третья составляющая — это период оборота кредиторской задолженности, или количество дней, необходимое компании для погашения своей кредиторской задолженности.[9]
- Цикл обращения денежных средств отражает то, как деньги превращаются в запасы и кредиторскую задолженность компании, затем переходят в стадию реализации продукции и превращения в дебиторскую задолженность и, наконец, снова становятся деньгами.[10]
- Цикл обращения денежных средств позволяет оценить эффективность управления компанией. Наличие быстрого цикла обращения денег говорит о том, что руководство компании имеет продуманные способы снижения потерь времени посредством непродолжительного хранения запасов и быстрого получения оплаты за свои товары. И то, и другое подразумевает наличие строго управляемых и внимательно планируемых систем производства.
- Цикл обращения денежных средств отражает то, как деньги превращаются в запасы и кредиторскую задолженность компании, затем переходят в стадию реализации продукции и превращения в дебиторскую задолженность и, наконец, снова становятся деньгами.[10]
-
2
Оцените эффективность запасов. Период оборота запасов отражает длительность их хранения. Этот показатель позволяет понять, как долго остаются связанными денежные средства, вложенные в запасы. Чем дольше хранятся запасы компании, тем выше вероятность того, что она потеряет средства на данном виде вложений. Запасы могу устареть, или у них может закончиться срок годности.[11]
- Длительный период оборота запасов также снижает отдачу от других инвестиций, так как излишки капитала компании остаются связанными в запасах.
-
3
Сравните период оборота запасов своей компании с другими компаниями той же отрасли. Показатель периода оборота запасов компании приобретает больший смысл в оценке эффективности, если сравнивать его значение со значением данного показателя у других компаний той же отрасли. Различные виды бизнеса имеют различную оборачиваемость запасов. Розничные торговцы скоропортящимися товарами имеют более короткий период оборота запасов, чем те компании, которые торгуют машинами или мебелью. Поэтому для понимания того, насколько эффективно ваша компания работает со своими запасами, вам необходимо сравнивать ее период оборота запасов со значением данного показателя у других предприятий той же отрасли.[12]
- Также можно проводить анализ динамики изменения периода оборачиваемости запасов в вашей компании. Это поможет вам выявить позитивные и негативные тренды, влияющие на длительность цикла обращения денежных средств.
Реклама
Об этой статье
Эту страницу просматривали 41 454 раза.
Была ли эта статья полезной?
Содержание
Спрятать
- Что такое инвентарь?
- Запасы на балансе
- №1. Сырье
- № 2. Составные части
- №3. НЗП (в разработке)
- №4. Готовые изделия
- № 5. Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация (ТОиР) Активы
- № 6. Упаковка и упаковочные материалы:
- № 7. Инвентаризация на случай непредвиденных обстоятельств и прогнозируемая инвентаризация
- №8. Разделение инвентаря
- № 9. Велосипедный запас
- №10. Инвентарь услуг
- № 11. Транзитный инвентарь
- № 12. Теоретическая инвентаризация
- № 13. Избыточный инвентарь:
- Как найти запасы на балансе.
- №1. Создание/начало инвентаризации
- № 2. Расчет закрытия запасов
- Формула баланса запасов
- Когда должны отражаться запасы на балансе?
- Как отражаются запасы в балансе?
- Что инвентаризация говорит вам о компании?
- Выводы
- Запасы на балансе: часто задаваемые вопросы
- Что сообщает 3 вида запасов на балансах?
- Какие бывают 4 типа инвентаря?
- Запасы — это актив или пассив?
- Является ли запас оборотным активом?
- Статьи по теме
- Рекомендации
Контроль запасов является ключевым преимуществом для предприятий, поскольку он снижает стоимость запасов на балансе компании при получении товаров. Запасы можно классифицировать тремя способами: материалы, незавершенное производство и готовая продукция. Эта статья содержит все, что вам нужно знать о запасах на балансе, и многое другое. Давайте рассмотрим все, что вам нужно знать. Продолжай читать.
Что такое инвентарь?
Запасы — это балансовый счет текущих активов, который включает все сырье, незавершенное производство и готовую продукцию, накопленную компанией. Поскольку он часто считается самым неликвидным из всех оборотных активов, он удаляется из числителя при расчете коэффициента быстрой ликвидности.
Запасы на балансе
При обсуждении запасов в балансе баланс запасов показывает, сколько денег у вашего бизнеса на полках или на складе.
Как упоминалось ранее, запасы классифицируются как оборотный капитал в балансе компании и служат буфером между производством и выполнением заказов.
Когда предмет запасов продается, его стоимость хранения переносится в категорию себестоимости продаж (COGS) отчета о прибылях и убытках. Некоторые примеры запасов включают в себя:
№1. Сырье
Сырье — это элементы, которые корпорация использует для производства и отделки продукции. В конце концов, когда продукт готов, исходные материалы часто неотличимы от их первоначальной формы, например, В., масло, из которого сделан шампунь.
№ 2. Составные части
Компоненты являются сырьем в том смысле, что это материалы, которые компания использует для создания и отделки продуктов, за исключением того, что они остаются узнаваемыми, когда продукт готов, как винт.
№3. НЗП (в разработке)
Запасы незавершенного производства относятся к товарам в производстве и включают сырье или компоненты, рабочую силу, накладные расходы и упаковочные материалы.
№4. Готовые изделия
Готовая продукция – это товары, которые продаются и доступны для использования.
№ 5. Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация (ТОиР) Активы
Это запасы, часто в форме операционных активов, которые поддерживают производство продукта или поддержание бизнеса.
№ 6. Упаковка и упаковочные материалы:
Существует три типа упаковочных материалов. Первичная упаковка защищает продукт и делает его пригодным для использования. Вторичная упаковка — это упаковка готового продукта, которая может содержать этикетки или информацию о SKU. Третичная упаковка – это сборная упаковка для транспортировки.
№ 7. Инвентаризация на случай непредвиденных обстоятельств и прогнозируемая инвентаризация
Запасы на случай непредвиденных обстоятельств — это дополнительные запасы, которые бизнес покупает и хранит на случай непредвиденных событий. Страховой запас имеет затраты на хранение, но поддерживает удовлетворенность клиентов. Кроме того, предварительные запасы состоят из сырья или готовых изделий, которые компания покупает на основе тенденций продаж и производства. Если цена товара растет или приближается к пику продаж, компания может приобрести страховой запас.
№8. Разделение инвентаря
Разделение запасов используется для дополнительных предметов или работ, выполняемых на каждой станции производственной линии, чтобы избежать остановок работы.
В то время как все компании могут иметь страховой запас, раздельное управление запасами имеет смысл, когда части линии работают с разной скоростью, и применимо только к компаниям, производящим товары.
№ 9. Велосипедный запас
Предприятия заказывают круговой инвентарь партиями, чтобы получить нужное количество по минимальной цене.
№10. Инвентарь услуг
Инвентаризация услуг — это концепция учета услуг, которая относится к количеству услуг, которые компания может предоставить за определенный период. Например, в отеле с 10 номерами есть инвентарь на 70 ночей в неделю.
№ 11. Транзитный инвентарь
Также называется незавершенным производством. Инвентаризация может занять несколько недель, чтобы перемещаться между объектами.
№ 12. Теоретическая инвентаризация
Теоретический запас, также называемый бухгалтерским запасом, представляет собой минимальный объем запасов, необходимый бизнесу для завершения процесса без ожидания. Теоретический инвентарь в основном используется в производстве и пищевой промышленности. Это измеряется с использованием фактической и теоретической формулы.
№ 13. Избыточный инвентарь:
Излишние запасы, также известные как просроченные запасы, представляют собой непроданные или неиспользованные товары или товары, которые бизнес вряд ли будет использовать или продавать, но вы все равно платите за их хранение.
Как найти запасы на балансе.
Вы должны выполнить эти важные шаги, чтобы найти запасы в балансе. Если вы это сделаете, вы должны идти, чтобы идти. Проверь их…
№1. Создание/начало инвентаризации
Чтобы рассчитать/найти количество запасов в балансовом отчете за каждый период, вам нужен начальный номер, представляющий общий запас вашей компании на первый день отчетного периода.
Это число представляет собой все, что ваш бизнес может использовать для получения дохода за период.
Использование формулы начального баланса поможет вам понять значение этого баланса на начало отчетного периода.
Используйте баланс за последний период для расчета начального сальдо. Начните с нахождения себестоимости проданных товаров (COGS) за предыдущий период.
Если изготовление каждого тако обходится вам в 1 доллар, и вы продали 1,200 тако, ваша себестоимость за этот период составит 1,200 долларов.
Просмотрите свои каталоги, чтобы найти свой конечный инвентарь и количество нового инвентаря, который вы приобрели за последний отчетный период.
Если у вас достаточно конечного запаса, чтобы сделать еще 300 тако, и вы купили достаточно, чтобы приготовить еще 800 тако в течение периода, используйте эти цифры для расчета начального запаса.
Добавьте конечные запасы в COGS. Пример: 300 долларов + 1,200 долларов = 1,500 долларов. Чтобы рассчитать новый начальный инвентарь, вычтите количество приобретенного инвентаря из этой суммы.
1500$ – 800$ = 700$. Ваш начальный запас за финансовый период составляет 700 долларов.
№ 2. Расчет закрытия запасов
В своей простейшей форме конечные запасы — это материалы, оставшиеся в конце финансового периода, которые все еще продаются, принося доход бизнесу.
Запасы на конец периода — это стоимость товаров, остающихся в наличии для продажи на конец отчетного периода. Формула окончания запасов аналогична формуле начала запасов.
Возьмите начальное сальдо, которое вы рассчитали на начало отчетного периода. Первоначальный запас ингредиентов для тако в этом магазине составлял 700 долларов.
Затем добавьте стоимость любых новых покупок, добавленных в бизнес в течение текущего финансового периода. Если бы вы купили запасов на 2,000 долларов больше, ваше число составило бы 2,700 долларов.
Наконец, вычтите себестоимость проданных товаров при ее расчете на конец отчетного периода.
Если вы продали 2,500 тако, ваша себестоимость составит 2,500 долларов. Вычтите это из 2,700 долларов, и вы получите конечный запас ингредиентов на 200 долларов.
Формула баланса запасов
Основная формула для расчета баланса запасов проста, ребята; использовать это
Начальные запасы (BI) + чистые покупки – COGS = конечные запасы
Формула баланса запасов
Начальный запас всегда является конечным запасом последнего периода. Чистые покупки — это товары, которые вы купили и добавили в свой инвентарь. Себестоимость производства проданных товаров включает покупку или производство готовых товаров, готовых к продаже.
Самый простой способ рассчитать конечный запас — провести инвентарный подсчет. Тем не менее, проводить физическую инвентаризацию не имеет смысла, особенно если у вас много запасов, чтобы провести физическую инвентаризацию.
Когда должны отражаться запасы на балансе?
Товарно-материальные запасы учитываются и документируются на балансе компании по «себестоимости». Когда товарно-материальные ценности продаются, стоимость товара исключается из запасов, а стоимость документируется в отчете о прибылях и убытках компании как себестоимость проданных товаров.
Как отражаются запасы в балансе?
Товарно-материальные запасы указаны в качестве текущих активов на балансе фирмы и щита между производством и выполнением заказа.
Что инвентаризация говорит вам о компании?
Коэффициент оборачиваемости запасов — это один из подходов к оценке эффективности компании. Когда компания продает товары быстрее, чем ее конкуренты, она несет более низкие издержки владения и более низкие альтернативные издержки. В результате они часто превышают, так как это повышает эффективность продаж их продукции.
Выводы
Таким образом, это все запасы в балансовом отчете, и вы должны убедиться, что вы выполняете описанные шаги при поиске запасов в балансовых отчетах, чтобы не работать в убыток.
Запасы на балансе: часто задаваемые вопросы
Что сообщает 3 вида запасов на балансах?
Производственные корпорации классифицируют запасы по трем секторам в своем балансе. К ним относятся сырье, незавершенное производство и готовая продукция.
Какие бывают 4 типа инвентаря?
Они включают
- Сырье
- Компоненты
- Работа в процессе
- Готовые изделия
Запасы — это актив или пассив?
Для целей бухгалтерского учета запасы всегда считаются оборотными активами, поскольку компания обычно планирует продать готовую продукцию в течение года.
Является ли запас оборотным активом?
Да, это текущий актив.
Статьи по теме
- Коэффициент ликвидности: виды, формулы и расчеты
- 15+ лучших СИСТЕМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА в 2022 году (+ бесплатные опции)
- МИЛЫЕ ИДЕИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА В 2023 ГОДУ
- Как рассчитать средний запас — полное пошаговое руководство
- СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛАМИ: Руководство по процессу управления материальными потоками
Рекомендации
- Shipbob.com
- Sortly.com
- Netsuit.com
Добавить в «Нужное»
Коэффициент оборачиваемости запасов
При определении данного коэффициента получают показатель, характеризующий количество оборотов запасов за определенный временной интервал. Этот коэффициент свидетельствует о том, сколько раз за определенный промежуток времени тот или иной вид запасов совершает полный кругооборот, т. е. отражает оборачиваемость запасов.
Расчет коэффициента оборачиваемости запасов
Существуют два варианта исчисления данного показателя:
- по себестоимости продаж;
- по выручке от продаж.
В первом варианте при определении оборачиваемости запасов в числителе отражается себестоимость продаж, в знаменатель формулы подставляют средний показатель стоимости запасов за анализируемый период.
К об. запасов = Себестоимость продаж / Средний показатель стоимости запасов предприятия
При другом варианте расчета данного коэффициента в числителе отражается не себестоимость продаж, а выручка и коэффициент рассчитывается следующим образом:
К об. запасов = Выручка / Средний показатель стоимости запасов предприятия
В свою очередь средний показатель стоимости запасов предприятия определяется по средней арифметической, т. е. по формуле:
Средний показатель стоимости запасов = (показатель стоимости запасов на начало периода + показатель стоимости запасов на конец периода) / 2.
Расчет коэффициента оборачиваемости запасов по данным бухгалтерской отчетности
Из отчета о финансовых результатах в числитель формулы проставляется показатель строки 2120 «Себестоимость продаж». Из бухгалтерского баланса для расчета средней стоимости запасов отражается информация по строке 1210 «Запасы».
Расчет средней стоимости запасов по бухгалтерскому балансу имеет вид:
Средний показатель стоимости запасов = (стр. 1210 «Запасы» на начало периода + стр. 1210 «Запасы» на конец периода) / 2.
По бухгалтерской отчетности формула расчета коэффициента оборачиваемости запасов выглядит следующим образом:
К об. запасов = стр. 2120 «Себестоимость продаж» / Средний показатель стр. 1210 «Запасы»
Если же в качестве числителя для расчета данного коэффициента принимается показатель «выручка», то формула выглядит следующим образом:
К об. запасов = строка 2110 «Выручка» / Средний показатель строки 1210 «Запасы»
Продолжительность одного оборота запасов в днях означает
Кроме количества оборотов запасов, их оборачиваемость измеряется временем обращения или длительностью оборота и выражается в днях оборота. Для определения продолжительности одного оборота запасов в днях используются коэффициент оборачиваемости (в оборотах) и число дней в периоде. За количество дней в периоде принимается количество дней равное 360 или 365.
Число дней (продолжительность), за которое запасы совершают один оборот, рассчитывается по формуле:
Продолжительность 1 оборота запасов = (Принятое годовое число дней * Средний показатель стоимости запасов предприятия) / Себестоимость продаж
Или
Продолжительность 1 оборота запасов = (Принятое годовое число дней * Средний показатель стоимости запасов предприятия) / Выручка
Если уже известен коэффициент оборачиваемости запасов, то продолжительность 1 оборота запасов находится следующим образом:
Продолжительность 1 оборота запасов = Принятое годовое число дней / К об. запасов
Снижение или увеличение коэффициентов оборачиваемости показывает
Увеличение продолжительности оборачиваемости свидетельствует о снижении оборачиваемости запасов.
Увеличение скорости оборота запасов (т. е. коэффициента оборачиваемости) означает увеличение спроса на товары, готовую продукцию предприятия, снижение – затоваривание или снижение спроса.
Пример расчета коэффициента оборачиваемости запасов
Исходные данные для расчета коэффициента и продолжительности оборота представлены в таблице 1.
Таблица 1
| Показатели | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | |
|---|---|---|---|---|
| 1. Себестоимость продаж (стр. 2120 «Себестоимость продаж»), тыс. р. | 306428 | 345323 | 293016 | |
| 2. Величина запасов (стр. 1210 «Запасы»), тыс. р. | 50406 | 57486 | 72595 | |
| 3. Средний показатель стоимости запасов, тыс. р. | 50406 | 53946 | 65040,5 | |
| 4. Оборачиваемость запасов (стр. 1 / стр. 3), количество раз | 6,07 | 6,40 | 4,50 | |
| 5. Продолжительность оборота запасов (360 / стр. 4), дни | 59,30 | 56,25 | 80,00 |
Определяется средний показатель стоимости запасов, и данные заносятся в таблицу:
2014 г. = (50406 + 50406) / 2 = 50406 тыс. р.
2015 г. = (50406 + 57486) / 2 = 53946 тыс. р.
2016 г. = (57486 + 72595) / 2 = 65040,5 тыс. р.
На основании данных таблицы рассчитывается данный коэффициент:
К об. запасов 2014 г.: 306428 / 50406 = 6,07 оборотов;
К об. запасов 2015 г.: 345323 / 57486 = 6,40 оборотов;
К об. запасов 2016 г.: 293016 / 65040,5 = 4,50 оборотов.
На основании рассчитанного коэффициента оборачиваемости запасов рассчитывается продолжительность оборота запасов:
2014 г.: 360 / 6,07 = 59,30 дней;
2015 г.: 360 / 6,40 = 56,25 дней;
2016 г.: 360 / 4,50 = 80 дней.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом можно говорить о повышении деловой активности предприятия, так как продолжительность одного оборота запасов снизилась на 3,05 дня (с 59,30 дней до 56,25 дней), а оборачиваемость производственных запасов увеличилась на 0,33 раза (с 6,07 оборотов до 6,40 оборотов). Данные таблицы 2 свидетельствуют о замедлении оборачиваемости запасов и снижении деловой активности предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г.: оборачиваемость запасов сократилась на 1,9 оборота (с 6,40 оборотов до 4,50 оборота), а продолжительность оборота запасов возросла на 23,75 дня (с 56,25 дней до 80 дней), что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении спроса на готовую продукцию или товары, которые входят в запасы предприятия.
Коэффициенты оборачиваемости и продолжительность оборота запасов, рассчитанные по себестоимости продаж и выручке, будут значительно отличаться друг от друга, что связано с превышением выручки над показателем себестоимости продаж.