- Объекты и субъекты налогообложения
- Что представляет собой налоговая база
- Зависимость суммы налога от налогооблагаемой базы
- Как уменьшить налогооблагаемую базу
- Принципы начисления налоговой базы
- Способы определения размера базы для налогообложения
- Методы формирования налогооблагаемой базы
- Налоговая база для разных видов налогов
Объекты и субъекты налогообложения
Налоговая, или налогооблагаемая база (далее — НБ) — элемент налогового законодательства, о котором невозможно рассказать, не упомянув смежные понятия. Чтобы разобраться, что такое НБ, от чего она зависит и на что влияет, стоит познакомиться с субъектами и объектами налогообложения.
Налогоплательщики — это субъекты налога.
Объект — это предмет или обстоятельство, с которым связано обязательство по уплате. Это и конкретное имущество (квартира, земельный участок, машина и так далее) и деньги (прибыль, доходы физлиц и предприятий), и события, которым можно дать стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Например, к обстоятельствам, признанным объектами налогообложения, относятся:
- ввоз товаров через государственную границу (таможенные пошлины)
- выполнение работ, оказание услуг, передача товаров для собственных потребностей (НДС).
Объекты часто фигурируют в названиях сборов: НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги и другие.
Все о налогах: какие бывают и зачем нужны
Что представляет собой налоговая база
НБ — характеристика объекта, выраженная в стоимости, количестве, весе, объеме и других единицах измерения, исходя из которой определяют сумму налога.
У Екатерины есть личная машина. Ежегодно она должна платить транспортный налог. Таким образом, автомобиль — объект налогообложения.
Размер обязательного платежа в этом случае рассчитывается в соответствии с физической характеристикой объекта — мощностью. Если точнее, в качестве НБ выступает количество лошадиных сил, которые выдает двигатель машины (это записано в ПТС).
Зависимость суммы налога от налогооблагаемой базы
Чтобы определить, сколько должен заплатить налогоплательщик, нужно знать две величины — НБ и ставку, которая к ней применяется:
Размер взноса = НБ × Ставка.
Таким образом, чем больше НБ, тем большую сумму нужно заплатить в бюджет. Но эта зависимость не всегда прямо пропорциональная — от величины НБ может зависеть применяемая ставка.
Существует три вида ставок:
- пропорциональная — фиксированное значение, которое не меняется при уменьшении или увеличении НБ;
- прогрессивная — значение растет с увеличением НБ. При этом повышенный коэффициент может применяться и ко всей базе, и только к части, превышающей предельное значение низкой ставки. Например, НДФЛ 15% на годовой доход выше 5 млн рублей.
- регрессивная — уменьшается с ростом НБ. В современной российской практике таких сборов нет.
В налогах, где в качестве НБ выступает стоимостная характеристика объекта, внесению в бюджет, как правило, подлежит процент от суммы — то есть применяется процентная ставка.
Оклад Марка — 47 тысяч рублей. Но на руки он получает не всю сумму, а только 87%, то есть 40 890 рублей. Остальные 13% (6110 рублей) — часть оклада, которую в качестве НДФЛ переводит в бюджет работодатель Марка.
Если в качестве НБ выступает количество, объем, масса или другая физическая характеристика объекта, то применяют твердую ставку, выраженную в денежных единицах. В упомянутом транспортном налоге ставка показывает, сколько рублей автовладелец должен заплатить за каждую лошадиную силу.
Учтите это, когда будете выбирать машину в кредит под низкий процент от Совкомбанка.
Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит со ставкой от 11,3% годовых позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей. Заполните заявку онлайн, ведь это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого принятия решения.
Как уменьшить налогооблагаемую базу
Налоги — это безвозмездные платежи. То есть налогоплательщик ничего не получает взамен (на самом деле получает, но не адресно). Вполне естественно, что каждый будет рад заплатить поменьше. У некоторых граждан такая возможность действительно есть.
Законодательство дает возможность сократить НБ в некоторых случаях:
- вычеты (В) — суммы, которые разрешено не включать в облагаемые налогом доходы (на детей, медицину, образование, инвестиционные, имущественные вычеты и прочие);
- льготы (Л) — «скидки», которые предоставляет государство для уменьшения НБ. Так, предприятия имеют право на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению, на сумму расходов на социально значимые цели. Еще один пример — снижение кадастровой стоимости жилья для многодетных семей.
Государство заботится о нуждающихся и предоставляет им льготы, а Совкомбанк проявляет заботу о клиентах, помогая приобрести недвижимость в ипотеку под низкий процент.
Принципы начисления налоговой базы
При определении и учете НБ налогоплательщики и государственные органы должны руководствоваться требованиями законодательства РФ.
Вот основные принципы, которые нужно соблюдать:
- определение НБ и установление ее размера происходит строго в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
- отражать учет прибыли и расходов по итогам работы за каждый период обязаны ИП, юридические лица и налоговые агенты;
- налогоплательщики и их агенты отражают в документах всю информацию для подтверждения и вычисления количественной характеристики НБ за каждый учетный период;
- при выявлении ошибок в прошлом налогоплательщики обязаны производить перерасчет НБ за конкретный период задним числом;
- если при обнаружении ошибки нельзя установить дату ее совершения, то перерасчет НБ делают в отчетном периоде;
- физические лица берут используют для расчета НБ имеющиеся у себя сведения о полученной прибыли, а также данные из других источников (например, от работодателя, брокера и т. д.).
Способы определения размера базы для налогообложения
Существует четыре основных способа определения размера НБ: прямой, косвенный, условный и паушальный.
Комментирует Тимур Фатыхов, юрист направления интеллектуальной собственности и коммерческих споров Юридической Группы «Совет»:
«Прямой способ определения НБ используется для налогообложения доходов физических и юридических лиц, а также имущества, которое может быть оценено непосредственно. В таком случае НБ определяется на основании конкретных документально подтвержденных доходов.
Косвенный способ определения НБ используется в тех случаях, когда невозможно определить стоимость налогооблагаемого объекта прямым способом. В частности, это случаи, когда налогоплательщик не представил в контрольный орган достоверную информацию, и налоговый орган сам рассчитывает размер возникших обязательств.
Условный способ определения НБ — метод, при котором НБ определяют с учетом определенных условий или критериев. Этот метод применяют, когда прямой или косвенный методы определения НБ невозможны или затруднительны.
При паушальном способе НБ определяют независимо от ее реального размера. Например, при патентной системе налогообложения НБ определяется исходя из размера, установленного государством».
Методы формирования налогооблагаемой базы
Для правильного определения НБ по каждому объекту важно учесть момент возникновения оснований для уплаты налога. Он зависит от того, какой метод учета применяет налогоплательщик.
- Кассовый метод
Учитываются только реально полученные и понесенные доходы и расходы. Налоговое обязательство возникает после зачисления денежных средств на банковский счет или в кассу, поступления имущества в распоряжение организации и так далее.
- Накопительный метод
НБ рассчитывают на момент возникновения прав и обязательств. Например, доход по сделке купли-продажи считают полученным в том периоде, когда был подписан договор, даже если деньги еще не поступили на счет продавца.
Налоговая база для разных видов налогов
Размер НБ для каждого вида налоговых обязательств определяют по-разному. Рассмотрим, какие характеристики служат основой для расчета обязательного взноса по некоторым государственным сборам.
|
Вид налога |
Налогооблагаемая база |
|
На доходы физических лиц |
Сумма доходов по каждому отдельному обстоятельству (начислению зарплаты, продажи недвижимости, выигрыша в казино и так далее). При наличии оснований для применения вычета, НБ уменьшается на размер льготы |
|
На прибыль организаций |
Вся финансовая или иная прибыль в денежном эквиваленте (за вычетом акцизов и НДС) |
|
Водный |
В зависимости от того, каким образом использовались водные ресурсы, при определении НБ применяют разные единицы измерения. Например, при исчислении платы за забор воды и лесосплав ставка применяется к каждой тысяче кубометров. При получении гидроэнергии — к 1000 кВт/ч |
|
На имущество организаций |
Среднегодовая или кадастровая стоимость — в зависимости от вида имущества |
|
На игорный бизнес |
Количество игровых столов, автоматов, офисов букмекерской конторы и прочих объектов |
|
Транспортный |
Зависит от вида объекта налогообложения. Например, для наземных средств передвижения с двигателем НБ определяется, как мощность в лошадиных силах; для несамоходного водного транспорта — вместимость в тоннах |
|
Земельный |
Кадастровая стоимость участка |
По некоторым видам налогов определить НБ не составляет труда. Для правильного расчета платежа по другим нужно обладать познаниями в экономике и налоговом законодательстве.
НБ — важный элемент в отношениях между государством и налогоплательщиками, без которого не может существовать и функционировать система налогообложения.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают и что такое объекты налогообложения. Сегодня разберемся с понятиями налоговой базы и налоговой ставки. Эти категории определяет ст. 53 НК РФ.
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база — то, в чём измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.
Налоговые ставки бывают трёх видов.
-
Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы. Например, 31 рубль за 1 литр вина.
-
Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы. Например, 20% от прибыли.
-
Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части. Например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчётной стоимости.
Налоговые базы и ставки для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). База — стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставки: 0%, 10% и 20% в зависимости от того, какие товары и кому реализуются (ст. 164 НК РФ).
Акцизы. База — объём или стоимость реализованных подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Ставки зависят от конкретного товара (ст. 193 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). База — денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ). Ставки: 9%, 13%, 30%, 35% в зависимости от вида доходов (ст. 224 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. База — денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Ставки: 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 20%, 30% в зависимости от того, какие доходы привели к образованию прибыли и какая организация их получала (ст. 284 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. База — одно добытое сухопутное животное или тонна водных биологических ресурсов. Ставка зависит от вида добычи (ст. 333.3 НК РФ)
Водный налог. База — объём забранной воды, площадь акватории, количество произведенной электроэнергии или произведение объёма сплавляемой древесины на расстояние сплава в зависимости от вида использования водных ресурсов (ст. 333.10 НК РФ). Ставка тоже зависит от вида использования водных ресурсов (ст. 333.12 НК РФ).
Государственная пошлина. Налоговая база НК РФ не установлена, но фактически это услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Ставки зависят от конкретного действия (гл. 25.3 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. База — денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.50 НК РФ). Ставка: 50% (ст. 333.54 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). База — стоимость или количество полезных ископаемых, добытых из недр и извлеченных из отходов добывающего производства в зависимости от вида ископаемого (ст. 338 НК РФ). Ставки тоже зависят от вида ископаемого (ст. 342 НК РФ).
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Налоговые базы и ставки для региональных налогов
Транспортный налог. База — мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств (ст. 359 НК РФ). Ставки зависят от региона и величины налоговой базы (ст. 361 НК РФ).
Налог на игорный бизнес. База — общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 367 НК РФ). Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения (ст. 369 НК РФ).
Налог на имущество организаций. База — кадастровая стоимость недвижимости, а если её нет — среднегодовая стоимость, исчисленная по данных бухгалтерского учёта (ст. 375 НК РФ). Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ) .
Налоговые базы и ставки для местных налогов
Земельный налог. База — кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5% (ст. 394 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц. База — кадастровая стоимость недвижимости (ст. 402 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2% (ст. 406 НК РФ).
Торговый сбор. База — площадь движимого и недвижимого имущества, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать сумму налога на патентной системе налогообложения в этом муниципалитете, а для розничных рынков — 550 руб. (ст. 415 НК РФ).
База и тарифы обложения страховыми взносами
База обложения страховыми взносами — сумма выплат и иных вознаграждений работодателем в пользу физических лиц (ст. 421 НК РФ). Тарифы:
-
обязательное пенсионное страхование — 22%;
-
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
-
обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Налоговые базы и ставки для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). База — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Ставка — 6%, но региональными законами может быть уменьшена до 0% для всех налогоплательщиков или отдельных категорий (ст. 346.8 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ЕСХН действуют в вашем регионе. Для этого нужно выбрать регион в верхней строке. Если в нижней части страницы не появилось информации об особых ставках для региона, то ставка обычная.
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговых баз, как и объектов налогообложения, две. Если объект — доходы, то база — денежное выражение этих доходов. Если объект — доходы минус расходы, то база — денежное выражение этой разности (ст. 346.18 НК РФ). Ставки тоже зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своей налоговой базы, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Ставки тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). База — денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Ставка: 6%. Но регион может снизить её вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Содержание страницы
- Определение налоговой базы
- Что представляет собой налоговая база
- Как влияет налоговая база на величину налога
- Элементы, уменьшающие налоговую базу
- Отечественные принципы начисления налоговой базы
- Методы для учета налоговой базы
- Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения
Налоговая база – то, с чего именно платится каждый конкретный налог.
Определение налоговой базы
Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.
Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.
Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:
- субъектом и объектом;
- ставкой;
- учетным налоговым периодом;
- способом начисления;
- особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
- возможными льготами.
Что представляет собой налоговая база
Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.
Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:
- доходы, поступления, прибыль;
- стоимость проданных товаров;
- плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
- совокупность дохода физического лица;
- собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
- наследственная масса;
- транспортные средства и др.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.
Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.
Как влияет налоговая база на величину налога
Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.
Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.
Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:
- твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
- процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.
Типы процентных ставок
В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:
- пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
- прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
- регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.
Элементы, уменьшающие налоговую базу
Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:
- налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
- налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).
Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:
НБ = СД – В – Л
где:
- НБ – налоговая база;
- В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
- Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.
Отечественные принципы начисления налоговой базы
В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.
- Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
- Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
- Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
- Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
- Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- налоговые агенты.
- Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).
Методы для учета налоговой базы
В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.
- Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
- Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.
Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения
В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.
| № | Название налога (объект налогообложения) | Налоговая база |
|---|---|---|
|
Федеральные налоги |
||
| 1. | Налог на доходы физических лиц – НДФЛ |
Доход минус налоговые вычеты По каждому виду дохода устанавливается отдельно:
|
| 2. | Налог на прибыль организаций – НПО | Вся прибыль в денежном выражении без учета НДС и акцизов, кроме освобожденных от налога по ст. 251 НК РФ. Рассчитывается отдельно по разным видам прибыли. |
| 3. | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Доход от поставки товаров, выполненных работ или оказанных услуг минус предусмотренный законом вычет. |
| 4. | Акцизы | Характеристика подакцизного товара (своя для каждого типа товаров, в зависимости от установленной ставки). |
| 5. | Налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ | Количество или стоимость добытых полезных ископаемых (в зависимости от их типа). |
| 6. | Водный налог |
Отдельно по каждому водному объекту и способу использования:
|
|
Региональные налоги |
||
| 1. | Налог на имущество организаций | Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, для отдельных объектов – кадастровая стоимость. |
| 2. | Налог на игорный бизнес | Количество объектов. |
| 3. | Транспортный налог |
|
|
Местные налоги |
||
| 1. | Земельный налог | Кадастровая стоимость земельного участка. |
| 2. | Налог на имущество физлиц | Кадастровая или инвентаризационная стоимость объекта. |
Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.
При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.
Добавить в «Нужное»
Расчет налоговой базы
Начнем с того, что налоговая база есть характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ):
- стоимостная, определенная в денежном выражении, как в случае с налогом на прибыль или НДС (ст. 153, 274 НК РФ);
- физическая, определяемая исходя из физических показателей объекта. К примеру, объем забранной из водного объекта воды за налоговый период при исчислении водного налога (п. 2 ст. 333.10 НК РФ);
- иная.
Налоговая база, а также порядок ее определения (иначе говоря, то, как рассчитать налоговую базу) и в части федеральных налогов, и в части региональных и местных налогов устанавливается НК РФ (п. 1,2 ст. 53 НК РФ). То есть региональные или местные власти не могут по своему усмотрению расширять или сужать налоговую базу для налогоплательщиков своего субъекта РФ или муниципального образования соответственно. Но они могут устанавливать особенности определения налоговой базы, если это предусмотрено НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).
К примеру, именно региональные власти определяют список объектов недвижимости, по которым налоговая база по налогу на имущество организаций считается исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 372, п. 1,2,7 ст. 378.2 НК РФ).
Общие положения по расчету налоговой базы
Все организации и ИП, в том числе выполняющие обязанности налоговых агентов, должны определять налоговую базу по окончании каждого налогового периода (п. 1,2,4 ст. 54 НК РФ). Если же в отношении налога установлены отчетные налоговые периоды, то считать базу надо и по итогам каждого отчетного периода.
А как посчитать налоговую базу? Поскольку для каждого налога устанавливается своя база и отдельный порядок ее определения, то расчет налогооблагаемой базы должен быть произведен налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным по конкретному налогу. На нашем сайте вы можете прочесть о том, как найти налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, единому налогу при УСН и др.
Ошибки в налоговой базе
Если вы обнаружите, что база за один из прошлых налоговых (отчетных) периодов была рассчитана неправильно, то за этот период надо будет сделать перерасчет базы. А если ошибка такова, что установить период ее совершения невозможно, то перерасчет нужно сделать за период ее обнаружения (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Как вы понимаете, исходя из пересчитанной налоговой базы должен быть заново исчислен налог, который надо будет либо доплатить, либо вернуть или зачесть в счет будущих платежей в части переплаты.
Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены
п. 7 ст. 346.18 НК РФ
Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год
Основная ставка %
Основная ставка изменена с % на % (п. 1.1 ст. 346.20п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
Основная ставка % – 1 квартал, % – 2, 3, 4 квартал
Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3, 4 квартал
Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал
Налоговая база
− =
доходы − расходы
Убыток
− =
расходы − доходы
Первоначальный налог
× + × = < 0,00 ₽
налоговая база × ставка
налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + (налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением) × 8%
(налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка
налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + (налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет) × 20%
Вычет
(равен страховым взносам, не превышающим половины первоначального налога)
Минимальный налог
× 1% =
доход × 1%
Налог
первоначальный налог − вычет − торговый сбор − авансовые платежи < 0 = 0,00 ₽
первоначальный налог − вычет − торговый сбор < 0 = 0,00 ₽
− − − =
− =
первоначальный налог − вычет − торговый сбор − авансовые платежи
первоначальный налогминимальный налог − авансовые платежи
Расчетные данные
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
|---|---|---|---|---|
| Доходы | ||||
| Сумма нарастающим итогом | ||||
| Торговый сбор | ||||
| Страховые взносы | ||||
| Расходы | ||||
| Авансовые платежи | − | |||
| Средняя численность работников |