Как составить акт сверки для налоговой

В каких случаях проводить сверку с налоговой

Плательщики сверяют расчеты с бюджетом по собственной инициативе или по запросу налоговиков (пп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ, п. 2 Временного порядка из письма ФНС № АБ-4-19/2990 от 09.03.2021). Организации и ИП вправе сверяться с ИФНС в любое время: никаких требований к периодичности или срокам проверки показателей не установлено. ИФНС же проводит контроль, если выявила переплату по налогам, взносам или другим платежам в бюджет.

Как проводят сверку

По инициативе налогоплательщика

Чтобы сверить показатели, надо подать заявление (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Инспектор рассмотрит заявку и сформирует акт сверки за истекший налоговый период с налоговым органом, с указанием задолженности или ее отсутствия. Затем плательщик сравнивает показатели с данными от инспектора: если все сходится — он подписывает акт, если нет — указывает на разногласия и просит исправить документы.

По инициативе ИФНС

Если инспекция обнаружит переплату по налогам и сборам, то она обязательно сверит данные с плательщиком (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 3, 14 ст. 78 НК РФ, п. 2 Временного порядка). Инспектор сформирует акт и направит его плательщику. Плательщик вправе, но не обязан участвовать в такой процедуре.

Как сделать запрос для налоговой

Временный порядок, как сделать акт сверки с налоговой по налогам и сборам, утвержден письмом ФНС № АБ-4-19/2990 от 09.03.2021. А запрос подают по форме, приведенной в письме ФНС № АБ-4-19/17644@ от 28.10.2020. Бланк КНД 1165180 рекомендован налоговиками, использовать его необязательно. Плательщики вправе обратиться в ИФНС с заявлением в произвольном виде. Ключевое требование — указать реквизиты инспекции и налогоплательщика и перечислить КБК налогов и сборов, по которым хотите свериться.

Если все же решили воспользоваться заявлением по форме КНД 1165180, то заполняйте его так:

1. Укажите ИНН и КПП организации или же ИНН предпринимателя.
2. Впишите четырехзначный код налоговой инспекции.
3. Отметьте признак заявителя: 1 — организация, 2 — физлицо без статуса ИП, 3 — ИП.
4. Напишите название налогоплательщика или ФИО физлица, ИП. Сведения об удостоверении личности заполняют только налогоплательщики — физлица. ИП не надо заполнять эту информацию, если указали ИНН.
5. Оставьте номер телефона для связи с исполнителем.
6. Определите, как пройдет сверка: 1 — если по конкретному коду бюджетной классификации, 2 — если по всем налогам и сборам, которые вы платите. Если по одному платежу, то укажите КБК, по которому надо сверить показатели. А если не указали код, то инспекция сверит все расчеты.
7. Обозначьте период, за который сверяете показатели. Максимальный период — три календарных года, которые предшествуют году запроса (п. 5 Временного порядка). Например, в 2022 году это 2021, 2020 и 2019 гг.

Обязательно определите способ получения акта. Подтвердите полноту и достоверность сведений подписью ответственного лица.

Заявление подают в инспекцию, в которой плательщик стоит на учете (п. 3 Временного порядка). Способы подачи:

• на бумаге — лично в ИФНС или по почте ценным письмом с описью вложений;
• электронно — через оператора электронного документооборота по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Личное обращение

Бумажный запрос оформляют в двух экземплярах. Один из них инспектор забирает себе, на втором ставит отметку о принятии.

Бумажное заявление требует корректного оформления. Если на заявлении нет наименования, ИНН или КПП налогоплательщика, подписи руководителя, то инспектор вправе отказать в приеме запроса. Кроме того, заявку не примут, если подать ее в инспекцию не по месту учета.

Через личный кабинет налогоплательщика или систему сдачи отчетности

Плательщики смогут подать запрос в электронной форме — в специализированной программе по ТКС или через личный кабинет на официальном сайте ФНС (п. 2.6, 2.7 Методических рекомендаций из приказа ФНС № ММВ-7-6/196@ от 13.06.2013). Подтверждением запроса является квитанция о приеме (разд. 1, п. 2.4, 3.11, 3.12 Методических рекомендаций). Но электронный акт носит исключительно информационный характер: его нельзя использовать как официальный документ (п. 2.22 Методических рекомендаций).

Как подписать акт сверки с налоговой

Если подали запрос на бумажном носителе, то инспекция сверит показатели в течение 5 рабочих дней (п. 15–19 Временного порядка). Акт подготовят по форме КНД 1160070, она утверждена приказом ФНС № ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016.

Если же отправляли заявление в электронной форме, то акт сформируют за 3 рабочих дня (п. 20 Временного порядка). Электронный документ передадут на следующий день после его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ)

Из Временного порядка понятно, как разобраться в акте сверки с налоговой — надо сравнить цифры налоговой и собственные расчетные показатели. Если все совпало, то подпишите актовый документ и укажите: «без разногласий». Один экземпляр оставьте себе, второй передайте в ИФНС.

Вот образец, как выглядит акт сверки с налоговой без разногласий.

Если же выявили расхождения, то действуйте так:

1. Укажите ваши учетные суммы в графе 4 раздела 1. Заполняйте только те строки, в которых есть расхождения.
2. Напишите «С разногласиями» в поле для согласования раздела 1.
3. Подпишите документ на последней странице раздела 1.
4. Укажите дату подписания.
5. Первый экземпляр оставьте у себя, второй — верните в ИФНС.

А если получили электронный актовый документ по ТКС или в личном кабинете, то подписывать и возвращать в ИФНС экземпляр не надо. Если не согласны с показателями инспекции, то инициируете новую сверку и подайте заявление в бумажной форме (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

После получения актового документа с разногласиями инспектор еще раз сверит показатели и заполнит раздел 2 (п. 12 Временного порядка). Затем раздел 2 передают налогоплательщику. Плательщик сверяет цифры и, если согласен с замечаниями ИФНС, исправляет ошибки. В таком случае в конце раздела 2 пишут: «Расхождения устранены», подписывают документ и ставят дату.

Если плательщик снова не согласен с показателями инспекции, то он:

1. Указывает собственные цифры в графе «Данные заинтересованного лица» в разделе 2 акта.
2. Пишет в разделе 2, как устранить расхождения.
3. Подписывает раздел 2, ставит дату.

К акту с разногласиями необходимо приложить копии подтверждающих документов — платежные поручения, выписки из банка. Их передают в ИФНС вместе с разделом 2. Инспектор еще раз проверит всю информацию, исправит ошибки и сформирует новый раздел 1, который надо подписать налогоплательщику.

Об авторе статьи

Акт сверки взаиморасчетов в налоговой — это форма контроля правильности начисления и уплаты организацией платежей в бюджет.

Зачем сверять расчеты с ИФНС

Согласно российскому законодательству, все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать фискальные платежи в государственный бюджет. В противном случае компанию или индивидуального предпринимателя накажут рублем: выставят штрафы и пени. А за особо крупные налоговые преступления грозит уголовная ответственность.

Чтобы избежать проблем, налоговики настоятельно рекомендуют систематически контролировать текущее состояние взаиморасчетов с бюджетом. Чиновники напоминают, что даже незначительная ошибка в платежном поручении приведет к плачевным последствиям.

Например, неверно указан код бюджетной классификации в платежке — и денежные средства не дойдут по назначению. Следовательно, начисления по налогу не «лягут» в карточку организации по расчетам, и инспекторы применят штрафные санкции. Напомним, что наказанием за несвоевременную уплату обязательств являются не только пени и штрафы. Представители ФНС вправе:

• направить требование организации об уплате задолженности по налогам в указанный документом срок. Если компания проигнорирует требование инспекции, то банк по поручению инспекции все равно спишет сумму с вашего расчетного счета. На практике сталкивались с ситуацией, когда задолженность компании по НДФЛ составила 1,27 рублей и банк по поручению инспекции списал данную сумму. Но последствия для организации вышли серьезнее. Например, у вас овердрафтный кредит, который по договору с кредитором перестанет действовать, если у компании есть задолженность по налогам или картотека банка. Отмена налоговой своего поручения к банку занимает несколько дней, поэтому нам пришлось возить инспектора в банк, чтобы снять ограничения по счету;
• заблокировать расчетные счета компании. Быстро открыть расчетный счет в другом банке не получится, так как при проверке документов оценивают компанию на риски и при заблокированных счетах вряд ли согласятся сотрудничать с фирмой;
• инициировать судебный спор. Например, если инспекция пропустила срок, когда можно было взыскать налоги с расчетного счета компании с помощью банка (по истечении 2 месяцев со дня принятия решения о взыскании);
• проверить деятельность налогоплательщика путем выездной проверки;
• если организация пропала, не сдает отчетность, не платит налоги, то ИФНС исключит организацию из ЕГРЮЛ.

Систематический контроль взаиморасчетов позволит избежать таких последствий. Провести проверку довольно просто: достаточно подать заявление на сверку с налоговой по месту учета.

Кредиторская или дебиторская задолженность компании по расчетам с бюджетом отражается в бухгалтерской отчетности. Законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что компании обязаны перед составлением годовой отчетности проводить инвентаризацию активов и обязательств. Сверка с ИФНС нужна для отражения верных показателей в бухгалтерской отчетности компании.

Правила проведения сверки с ФНС изменились

Процедура проведения сверки взаимных расчетов указана в письме ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990 «О направлении временного порядка проведения сверки расчетов». Предыдущее письмо ФНС России от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@ утратило силу.

По п. 2 письма в сверку попадают кандидаты, которые подали запрос в инспекцию по своей инициативе, или в иных случаях, установленных законодательством.

Максимальный период проведения сверки расчетов не изменился — он составляет 3 года.

Как провести сверку с ИФНС

Есть несколько способов подать заявление о предоставлении акта сверки взаиморасчетов за период:

• предоставьте лично в налоговый орган или через представителя по доверенности;
• отправьте запрос по почте;
• напишите заявление в многофункциональных центрах;
• запросите сверку по телекоммуникационным каналам связи;
• используйте личный кабинет налогоплательщика для формирования заявления и отправки его в ИФНС.

Бумажные запросы зарегистрируют не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем получения (п. 4 письма). Сохраните у себя второй экземпляр заявления с отметкой налоговой о получении.

Классический способ, как получить акт сверки с налоговой по ИП, — составить заявление и передать его в инспекцию.

Проведение сверки: заявление на бумажном носителе

Напишите заявление в свободной форме, унифицированного бланка нет.

Обязательные реквизиты заявления:

• Наименование компании, ИП;
• ИНН;
• Подпись директора.

Обязательные приложения к заявлению: доверенность на представителя компании.

При отсутствии реквизитов, указанных выше, получите отказ на основании п. 6, 7 письма.

Иные реквизиты:

• КПП, ОГРН;
• адрес компании, контактный телефон;
• перечень налогов, по которым требуется сверка, или КБК. Если налогоплательщик не укажет перечень, то инспекция даст выписку по всем налогам, которые обязательны к уплате у данной фирмы (п. 10 письма);
• период сверки. Если в заявлении не будут указаны даты, то ИФНС сформирует акт с 1 января текущего года по дату заявления (п. 9 письма);
• способ получения (лично, почтой, по доверенности).

Сформируют совместный акт сверки взаимных расчетов с налоговой не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления, подпишут должностным лицом. В п. 18 письма сказано, что если налогоплательщик не явился за актом в установленный срок, а способ получения указал «лично», то акт сверки направят ему по почте заказным письмом.

Образец заявления:

Электронное обращение

На наш взгляд, такая форма запроса сверки с инспекцией не требует трудозатрат, времени на поездку в инспекцию и является самой актуальной на текущий день.

Расскажем, как получить акт сверки с налоговой через интернет по ТКС.

При заполнении заявления по ТКС применяется форма (код по КНД 1166101), утвержденная Приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@.

Срок изготовления — не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления. На практике, приходит быстрее.

Информация заявления заполняется автоматически данными из программы обмена, в нем выберите период заявления. Формирование и отправка запроса займет пару минут.

Проводим выверку

Полученный акт сверки между налоговой и ООО предоставляется по унифицированной форме КНД 1160070, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016. Структура формы — это титульник и два раздела.

На титульном листе указаны регистрационные сведения налогоплательщика. Также прописаны виды фискальных платежей и период, за который сформирован проверочный документ. В разделе № 1 отражается краткая информация по расчетам с бюджетом: положительное сальдо или задолженность по налогам, пеням, штрафам. В разделе № 2 развернутые данные: сальдо на начало, обороты за период и сальдо на конец. Информация предоставляется по начислениям и уплате.

Если есть разногласия

Расскажем, как сделать акт сверки с налоговой инспекцией, если есть разногласия:

1. В графе 4 первого раздела, напротив сведений, с которыми вы не согласны, укажите суммы по данным бухгалтерского учета предприятия (предпринимателя).
2. На последней странице первого раздела поставьте отметку «Согласовано с разногласиями».
3. Передайте этот экземпляр на бумаге в вашу ИФНС.

На основании акта с разногласиями инспекторы инициируют проверку указанных данных по информационным системам. Затем плательщику предложат предоставить в ИФНС документы, подтверждающие данные вашего бухучета. Например, копии платежных поручений на оплату.

Если ошибка была допущена инспектором, то ее исправят. ИФНС пришлет специальное уведомление. Если разногласия возникли из-за вашей ошибки, например неверный КБК в платежке либо неверный расчет в декларации, то инспектор направит письмо с указанием на допущенную налогоплательщиком ошибку.

Компания обязана исправить собственные ошибки. Например, подать корректировочную декларацию, доплатить сумму или написать заявление о зачете переплаты. После устранения разногласий инспектор и налогоплательщик подписывают акт («Согласовано, без разногласий»).

Чтобы точно знать о задолженностях и переплате по конкретным платежам, компании и ИП проводят сверку с данными ИФНС. Такая возможность сохранилась и после введения нового механизма перечисления налогов. В этой статье мы расскажем, как свериться с бюджетом в 2023 году.

Способы получения информации

Проверить состояние расчётов с бюджетом можно по-разному, и выбор способа зависит от того, что именно нужно узнать. Можно запросить одну из справок – о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм ЕНП и об исполнении обязанности по уплате налогов.

Сначала разберемся в том, как получить от ИФНС акт сверки и сопоставить данные о взаиморасчётах. Это делается в несколько этапов:

1. Компания инициирует процедуру, направив заявление в инспекцию.
2. Налоговый орган составляет акт сверки и передаёт его налогоплательщику.
3. Данные ИФНС сопоставляются с данными компании. Если есть разногласия, акт возвращается в налоговую, и там проверяют всё ещё раз.

Подаём заявление

Чтобы начать сверку, нужно подать заявление. Варианты подачи:

• на бумаге по форме КНД 1165180 из письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879;
• в электронном формате из письма ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7.

В заявлении всего 2 листа. На первом нужно указать:

• ИНН – для всех бизнес-субъектов, КПП – только для организаций;
• код налогового органа («1» – организация, «2» – физлицо, «3» – ИП);
• название организации или ФИО для ИП;
• номер телефона;
• код «1», если нужна сверка с налоговой по всем КБК, «2» – если по одному или нескольким;
• период, за который нужно сверить платежи;
• код в зависимости от того, как налогоплательщик желает получить акт сверки («1» – в ИФНС, «2» – в МФЦ, «3» – по почте);
• код лица, подтверждающего сведения в заявлении («1» – лично ИП или директор, «2» – представитель по доверенности);
• ФИО лица, которое подписывает заявление;
• подпись и дата;
• реквизиты доверенности, если заявление подаёт представитель.

Второй лист заполняется только тогда, когда сверку нужно провести лишь по некоторым КБК, а не по всем. На нём следует указать ИНН, КПП, номер страницы «002» и коды, по которым запрашивается сверка. Если полей для КБК не хватает, нужно взять ещё один второй лист заявления.

Обратите внимание: до 2023 года можно было свериться с ИФНС по всем КБК или только по одному. Теперь же компания может выбрать именно те коды, по которым нужно уточнить данные.

Готовое заявление направляется в инспекцию по месту учёта организации или жительства ИП. Способ любой – отдать в ИФНС или в МФЦ, направить почтой или в электронном формате.

Получаем акт сверки

Инспекция должна сформировать акт сверки в такие сроки:

• если заявление подано на бумаге – в течение 5 рабочих дней;
• если в электронной форме – в течение 3 рабочих дней.

Срок исчисляется с даты регистрации заявления, а оно должно быть зарегистрировано инспекцией не позднее следующего дня после поступления.

Акт сверки на бумаге ИФНС составит по форме КНД 1160070 – она содержится в том же письме № АБ-4-19/17879. Если запрошен электронный акт, то он будет соответствовать формату, приведённому в письме № АБ-4-19/7.

Акт сверки с единым налоговым счётом и другими платежами состоит из титульного листа и двух разделов. В Разделе I отражаются суммы, перечисленные в виде ЕНП или признаваемые таковым. В Разделе II будут суммы, которые не являются ЕНП. То есть в 2023 году применяется одна форма акта как для сверки с единым налоговым счётом, так и по платежам, не входящим в него.

Оба раздела состоят из таблицы, в которой 3 графы. ИФНС заполняет только первую. Разделы могут быть многостраничными, поскольку каждому КБК соответствует отдельная страница. Название платежа и код бюджетной классификации указаны над табличной частью.

Сверяем расчёты

Когда акт получен, нужно сверить данные ФНС со своими сведениями. Если они совпадают – всё хорошо. Можно подписать акт без разногласий и вернуть его в ИФНС. Если есть недоимки, с которыми компания согласна, их следует погасить.

Другое дело, если по акту есть разногласия. В этом случае по каждой строке, по которой данные не сходятся с ИФНС, в графе 3 нужно указать свою сумму. После этого акт также следует подписать и отправить в ИФНС.

Когда инспекция получит акт с разногласиями, она будет действовать согласно регламенту из приказа от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ (п. 54). На ответ у неё будет 30 дней с даты регистрации поступившего акта, то есть со следующего дня после его получения.

Изучаем справки

Помимо акта сверки, можно запросить в ИФНС разные справки, из которых многое может стать понятно.

О сальдо ЕНС

ИФНС предоставит эту справку по форме КНД 1160082 из приказа от 30.11.2022 3 ЕД-7-8/1128@. В ней среди прочего будет дата, на которую она сформирована, и сумма сальдо ЕНС. Если оно отрицательное, в Приложении 1 будет дана детализация – из сумм каких налогов оно состоит. А в приложении № 2 будет показано, как рассчитаны пени. Справку выдадут не позже, чем через 5 рабочих дней.

О принадлежности сумм ЕНП

Форма справки (КНД 1120502) приведена в приказе от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@. В ней будут указаны суммы, поступившие за определённый период в виде ЕНП и списанные в счёт погашения платежей. В разделах I и II эти суммы будут детализированы. Срок изготовления справки – 5 рабочих дней.

Об исполнении обязанности

Форма справки (КНД 1120101) утверждена приказом ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@. В ней содержится информация о том, что на указанную дату за компанией числится неисполненная обязанность по уплате налога, без детализации. Справку выдадут в течение 10 рабочих дней.

Как запросить

Чтобы получить любую из этих справок, нужно подать заявление по форме КНД 1114237 из Приложения № 1 к приказу ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. Его электронный формат утверждён этим же приказом (Приложение № 2).

Заявление состоит из одной страницы. Оно очень похоже на первый лист заявления, которое мы описали выше – на запрос акта сверки. Отличие лишь в том, что в соответствующем поле нужно выбрать, что требуется:

• «1» – справка о сальдо ЕНС;
• «2» – справка об исполнении обязанности по уплате налога;
• «3» – справка о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП.

Как обстоят дела на практике

Предполагалось, что взаимодействие ФНС и компаний в рамках единого налогового счёта будет происходить преимущественно через личный кабинет налогоплательщика. В нём реализованы возможности запроса акта сверки и всех справок, но пока работают не все эти функции. Дело в том, что в связи с переходом на ЕНС информационная система налоговой службы испытывает повышенную нагрузку. Но ФНС обещает всё исправить в ближайшее время.

Пока же в личном кабинете налогоплательщика не работает раздел по ЕНС, невозможно подать запрос на акт сверки с налоговой, а также справки о принадлежности сумм ЕНП. Но в блоке «Прочие жизненные ситуации» можно заказать справки о сальдо ЕНС и об исполнении обязанности по уплате налога. А недоступные в электронном виде документы пока можно запрашивать на бумаге, как мы рассказали выше.

До окончания отчётной кампании за 2022 года налоговые органы проводят индивидуальные сверки по ЕНС с теми, у кого есть разногласия по сумме сальдо. В соответствии с распоряжением главы ФНС Даниила Егоров (письма от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ и от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@), инспекции пока не должны:

• штрафовать за непредставление уведомлений по исчисленным суммам платежей – до дальнейших разъяснений;
• штрафовать за неуплату или неполную уплату разных налогов – до 1 мая и до окончания декларационной кампании за прошлый год;
• взыскивать сумму отрицательного сальдо, если она не верифицирована.

Если у компании есть вопросы по сальдо налогового счёта, она может воспользоваться сервисом ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС».

Бесплатная консультация по налогообложению