Каждый бухгалтер, от начинающих специалистов до опытных работников, наверняка знает о счетах бухгалтерского учета и об их назначении. Однако при составлении проводок, отражающих реальную хозяйственную жизнь фирмы, могут возникать сложности. Обратимся к правилам составления проводок, рассмотрим примеры и характерные ошибки корреспонденции счетов.
Бухгалтерские проводки на забалансовых счетах
Как составляют проводки
Итак, бухгалтерские счета, связанные двойной записью, корреспондируют друг с другом, образуя бухгалтерские проводки. Составление таких бухгалтерских записей подчиняется определенным правилам, нарушение которых ведет к искажениям учетных данных и отчетности в целом. Правила составления проводок основаны на следующих далее неизменных условиях.
Какими проводками отражаются операции по кассе (применение счета 50)?
Для понимания, какой счет должен стоять по дебету проводки, а какой – по кредиту, необходимо всегда помнить о признаке счета: активный (отражает средства), пассивный (отражает источники средств, капиталы и обязательства) или активно-пассивный (в определенный момент времени может выступать в том или ином качестве). На активном счете остаток всегда дебетовый, по кредиту остатка быть не может. На пассивном счете не может быть дебетового остатка, а активно-пассивный счет может иметь и кредитовый остаток, и дебетовый, то есть он может выступать и как активный, и как пассивный в определенный момент времени.
Пример: на счете 50 «Касса» сальдо (остаток) всегда дебетовое, это средства фирмы, счет активный; на счете 66, отражающем кредиты и займы компании краткосрочного характера, сальдо кредитовое, счет пассивный. Счет 60, предназначенный для расчета с поставщиками, может иметь разное сальдо: отгружен, но пока не оплачен товар – кредитовый остаток, задолженность фирмы перед поставщиком; осуществлена предоплата за товар – остаток дебетовый, поставщик является должником фирмы.
Таким образом, если, к примеру, на счете 50 расчеты показывают отрицательное дебетовое сальдо, проводка (проводки) по нему содержат ошибку – отрицательное дебетовое сальдо, по сути, равно положительному кредитовому, что противоречит сущности счета – активный. Подобным способом можно проверить любой счет и проконтролировать правильность проводок по нему.
Следующее правило касается отражения хозяйственных операций на счетах. Звучит оно так:
- увеличение по активному счету отражает дебет счета;
- уменьшение по активному счету отражает кредит счета;
- увеличение по пассивному счету отражает кредит счета;
- уменьшение по пассивному счету отражает дебет счета.
В проводке всегда сумма дебета равна сумме кредита. На это стоит обратить внимание в случае так называемой «сложной» проводки, в которых участвуют более двух счетов. Сумма «разбивается» на несколько либо по дебету, либо по кредиту, а другая часть проводки (соответственно, это либо кредит, либо дебет) указывается общей суммой.
Проводки в бухгалтерском учете по расходам будущих периодов
Эти правила – основные при составлении проводок. Используя их, можно составить бухгалтерскую проводку любого типа.
Алгоритм составления проводки достаточно прост:
- Сначала определяется, какие счета БУ необходимо использовать для отражения хозяйственной операции. Обычно руководствуются действующим Планом счетов и рекомендациями по его применению и рабочим планом счетов фирмы, разработанным на основе этого документа.
- Далее определяется сумма хозяйственной операции и части счетов (дебет, кредит), на которых ее нужно отразить. Если на этом этапе возникли затруднения, можно обратиться к разъяснениям, прилагаемым к Плану счетов – в них содержатся стандартные бухгалтерские проводки для отражения операций. Выполняется двойная запись по дебету и кредиту счетов соответственно, отслеживается правильность записи.
Важно помнить! Система БУ и составление проводок в ней – это механика учета. Логику составления бухгалтерских записей, правильность отражения сумм в полной мере может отследить лишь специалист даже при наличии разного рода «умных» бухгалтерских учетных программ.
Примеры
Сначала рассмотрим приведенный алгоритм и правила на примере простой хозяйственной операции – поступления материалов от поставщика на условную сумму 1000 руб.
План счетов указывает на два счета:
- счет 10 «Материалы»;
- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поступление материальных ценностей, активов, отражаем по дебету активного счета 10. В активно-пассивном счете 60 используем кредитовую часть, поскольку кредиторская задолженность перед поставщиком за материалы увеличилась. Делаем двойную запись: Дт 10 Кт 60 1000 руб.
Предположим теперь, что кроме материалов партнеры отгрузили фирме оборудование, которое требует установки на условную сумму 5000 руб. По плану счетов оборудование к установке отражается на счет 07, по дебету. Это активный счет.
Кредиторская задолженность перед поставщиками возрастает до 6000 руб. (1000+5000). Это случай «сложной» проводки.
Делают запись Дт 10 1000 руб., Дт 07 5000 руб. Кт 60 6000 руб. либо отображают сложную проводку в виде двух простых: Дт 10 Кт 60 1000 руб., Дт 07 Кт 60 5000 руб.
Как видим, сумма дебета равна во всех бухгалтерских записях сумме кредита, не исключая и «сложную» проводку. Другие упомянутые здесь правила также соблюдены.
Приведем еще примеры корреспонденций счетов разных типов:
- Дт 51 Кт 67 – на расчетный счет поступил долгосрочный кредит. Поступили деньги фирме, увеличилась задолженность по кредиту. Здесь увеличиваются суммы на активном и на пассивном счете одновременно.
- Дт 67 Кт 51 – погашен долгосрочный кредит с расчетного счета. Задолженность по кредиту уменьшилась, средства на счете фирмы также уменьшились. Здесь уменьшаются суммы на активном и на пассивном счете.
- Дт 10 Кт 20 – из производства возвращены материалы на склад. На счете материалов увеличение, на счете производства уменьшение (уменьшаются затраты на производство). Оба счета активные, один активный счет увеличивается, другой уменьшается.
- Дт 84 Кт 80 – увеличился уставный капитал за счет прибыли. На счете УК увеличение, на счете нераспределенной прибыли 84 уменьшение. Счет 84 активно-пассивный, прибыль отражается по кредиту счета, значит, уменьшение ее по дебету. В данном случае оба счета в проводке ведут себя как пассивные. Один пассивный счет увеличивается, другой уменьшается.
Ошибки при составлении проводок
В заключение хочется сказать об ошибках при составлении проводок и выделить наиболее характерные из них:
- Отражение суммы проводки не на той стороне счета. Как правило, это следствие путаницы относительно природы счета – активный или пассивный. Рекомендуется начинать составление проводки со счета, который однозначно можно трактовать как активный или пассивный и определять безошибочно увеличение либо уменьшение по нему. Например, поставка материалов, их увеличение всегда отражаются по дебету 10 счета, следовательно, другой счет проводки используется по кредиту.
- Использование счета ошибочно, например, оприходование поступившего товара на счет материалов, списание материалов в основное производство вместо вспомогательного. Рекомендуется сверяться с планом счетов БУ.
- Ошибки, касающиеся сумм на счетах. Исправление их происходит путем сверки записей по счетам, сплошной проверки данных первичных документов, на основании которых были сделаны проводки, пересчета отраженных сумм. Некоторые такие ошибки можно заметить уже на этапе исчисления остатка по счету, например, если выявлено отрицательное сальдо на активном счете.
- Главная →
- Все пользователи →
- profbuhgalt →
- Составление бухгалтерских проводок. Смотрите подробный разбор на примерах
Составление бухгалтерских проводок. Смотрите подробный разбор на примерах
Проводка в бухучете — это способ регистрации хозяйственных операций. В этом видео расскажу про алгоритм составления бухгалтерских проводок. О том, на что обратить особое внимание, как не допустить ошибку.
Комментарии
ヽ( ﾟ ∀ ﾟ )ﾉ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто
!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи,
пожалуйста,
.
Роструд напомнил о длинных выходных в июне. Как привлекать сотрудников к работе в выходные и как это оформить?
В июне россиян ждет короткая рабочая неделя. В честь Дня России, который отмечается 12 июня, отдыхать будем на один день дольше напоминает Роструд. А мы напомним, кого из сотрудников можно привлечь к работе в праздничные дни и как это грамотно оформить.
Как рассчитать оборачиваемость товара
Понятие оборачиваемости определяет, как быстро вложенные в товары средства вернутся к вам обратно, да еще и с прибылью. Она может измеряться в разах (сколько раз за период товар успевает «обернуться») или в днях (сколько дней нужно для продажи среднего запаса товара). Разберем, как посчитать оборачиваемость товара.
Вносите личные деньги на расчётный счёт бизнеса? Каковы последствия
Многие ИП вносят личные деньги на расчётные счета (это мы наблюдаем и у наших клиентов), предназначенные для ведения бизнеса. При этом считают это действие безобидным. Так ли это на самом деле?
ЕНС установили ежемесячный «выходной» — 28 числа. Обновленная информация появится только 30 числа
ЕНС действует уже почти полгода (а с учетом времени действия пилотного проекта – почти год). Но вопросов, связанных с применением нового обязательного порядка уплаты и учета налогов, меньше не становится. Разберемся, по каким дням в ЛК будет появляться обновленная информация.
Как не разориться из-за «лежачего полицейского»? И сохранить свою машину, а также позвоночник
Помимо дискомфорта неправильный проезд искусственной неровности может закончиться чеком на кругленькую сумму, ведь ремонт подвески и тормозной системы удовольствие не из дешевых. Как уберечь машину и свой позвоночник расскажу в этой статье.
Разъяснения Минфина по налогу на прибыль за 2022. Топ-10
Рассматриваются наиболее интересные разъяснения Минфина по налогу на прибыль.
Нововведения от Минфина. С июня компании должны подавать промежуточные уведомления по НДФЛ
Минфин выпустил письмо с изменениями по НДФЛ. У компаний появится еще одно промежуточное уведомление по этому налогу. Уже с июня придется сдавать их дважды в месяц.
Болеешь? На работу не ходи, даже если руководство очень просит!
Бухгалтеру не стоит выходить на работу в период нетрудоспособности, даже когда руководитель об этом очень просит.
Внедрение ЭДО и выплаты внештатным исполнителям
Работа с самозанятыми — один из распространенных видов сотрудничества юрлиц с физлицами в последние пару лет. Но налоговая тщательно проверяет такие компании, и при обнаружении нарушений законодательства переквалифицирует договоры в трудовые, выписывает штраф и обязывает доплатить налоги и взносы.
Логистика-2023: поиск решений
24 мая компания КСК ГРУПП при участии Gi Group (Россия) провела дискуссионный круглый стол на тему «Платежи, логистика, операционная эффективность-2023». Целевой аудиторией стали представители производственных и логистических компаний.
Читать еще
Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
|
Счет |
Определение |
|
01 |
Основные средства |
|
04 |
Нематериальные активы |
|
10 |
Материалы |
|
11 |
Животные на выращивании |
|
20 |
Производство |
|
21 |
Полуфабрикаты |
|
41 |
Товары |
|
43 |
Готовая продукция |
|
50 |
Касса |
|
51 |
Расчетные счета |
|
52 |
Валютные счета |
|
81 |
Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
|
Счет |
Определение |
|
02 |
Амортизация ОС |
|
05 |
Амортизация НМА |
|
42 |
Наценка |
|
66/67 |
Кредиты |
|
70 |
Расчеты с персоналом |
|
80 |
Уставный капитал |
|
82 |
Резервный капитал |
|
83 |
Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
|
Счет |
Определение |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
|
68/69 |
Налоги и взносы |
|
71 |
Подотчетные лица |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
|
99 |
Прибыли/убытки |
На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.
Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 41 666,67 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 8 333,33 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 |
|
Поступили НМА |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
НМА приняты к учету |
04 |
08 |
|
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
05 |
ВНИМАНИЕ! С 2022 года стали обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно было начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия.
Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
10 |
60 (75, 76) |
|
Приняты отходы производства |
10 |
20 (23, 29) |
|
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
10 |
|
Материалы проданы |
90 (91) |
10 |
|
Закуплены животные |
11 |
60 (75, 76) |
|
Перевод молодняка в основное стадо |
08 |
11 |
|
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Учет затрат:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 (05) |
|
Материалы поступили в производство |
20 (23, 29) |
10 |
|
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) |
20 |
23 (25, 26) |
|
Собственные полуфабрикаты поступили в производство |
20 |
21 |
|
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
|
Начислены налоги и взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
68 (69) |
|
Начислена заработная плата сотрудникам |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
|
Выпущена произведенная продукция |
21 (43) |
20 |
|
Торговые расходы списаны в себестоимость |
90 |
44 |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.
Учет товаров и готовой продукции:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили товары для продажи |
41 |
60 (71, 75) |
|
Отражена торговая наценка |
41 |
42 |
|
Поступила произведенная продукция |
43 (21) |
20 (23, 29) |
|
Реализация ТМЦ |
90 |
41 (21, 43) |
|
Учтена недостача ТМЦ |
73 (94) |
41 (21, 43) |
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».
Учет денежных средств (далее — ДС):
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
ДС поступили от покупателей |
50 (51) |
62 |
|
Выручка |
50 |
90 |
|
Возврат подотчетных средств |
50 (51) |
71 |
|
Поступил взнос в УК |
50 (51) |
75 |
|
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
|
Выдача под отчет |
71 |
50 (51) |
|
Выплата зарплаты |
70 |
50 (51) |
|
Перечисление налогов и взносов |
68 (69) |
51 |
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».
Учет расчетов:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступление ТМЦ |
10 (41) |
60 |
|
Поступление услуг |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
|
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
|
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) |
50 (51) |
62 (76) |
|
Реализация покупателю |
62 |
90 |
|
Начислены налоги (взносы) |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
68 (69) |
|
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
|
Оплачены налоги (взносы) |
68 (69) |
50 (51) |
|
Выплачена зарплата |
70 |
50 (51) |
|
Получен кредит (заем) |
50 (51) |
66 (67) |
|
Погашение кредита (процентов) |
66 (67) |
50 (51) |
|
Начислены проценты по кредиту |
20 (25, 26, 44) |
66 (67) |
|
Выданы деньги под авансовый отчет |
71 |
50 (51) |
|
Отражен авансовый отчет |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
71 |
|
Выдан заем сотруднику |
73 |
50 (51) |
|
Недостача отнесена на виновное лицо |
73 |
94 |
|
Возврат займа сотрудником |
50 (51) |
73 |
|
Возмещение недостачи товарами |
41 |
73 |
|
Начислен УК |
75 |
80 |
|
Выплата дивидендов |
75 |
50 (51) |
|
Внесен УК |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
75 |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Учет капитала:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
75 |
80 |
|
Покупка акций |
81 |
50 (51) |
|
Пополнение резервного капитала |
84 (75) |
82 |
|
Покрытие убытков за счет резервного капитала |
82 |
84 |
|
Увеличение стоимости акций |
75 |
83 |
|
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки |
83 |
01 |
|
Распределение добавочного капитала между собственниками |
83 |
75 |
|
Целевое финансирование |
50 (51) |
86 |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Финансовые результаты:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Себестоимость реализованных МПЗ |
90 |
10 (21, 41, 43) |
|
Выручка |
50 (51, 57) |
90 |
|
Реализация |
62 |
90 |
|
Начислен НДС с реализации |
90 |
68 |
|
Списаны расходы |
90 |
20 (44) |
|
Положительный финансовый результат продаж |
90 |
99 |
|
Отрицательный результат продаж (убыток) |
99 |
90 |
|
Списание материалов, переданных безвозмездно |
91 |
10 |
|
Услуги банка |
91 |
51 |
|
Списание недостачи |
91 |
94 |
|
Выявлены излишки МПЗ |
01 (10, 21, 41, 43) |
91 |
|
Реализация ОС |
91 |
01 |
|
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда |
76 |
91 |
|
Выявлена недостача МПЗ и ДС |
94 |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
|
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц |
73 |
94 |
|
Начисление резерва предстоящих расходов |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
96 |
|
Отнесение затрат на будущие периоды |
97 |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
|
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
97 |
|
Учтены доходы будущих периодов в том периоде, когда они получены |
98 |
90 |
|
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов |
50 (51) |
98 |
|
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) |
99 |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
|
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
|
Определение финансовых результатов |
99 (90, 91) |
99 (90, 91) |
|
Выявлены непокрытые убытки |
84 |
99 |
|
Полученная прибыль отнесена к распределению |
99 |
84 |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь.
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 имущество стоимостью не более лимита, утвержденного предприятием, может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Допустим, лимит отнесения в бухучете к ОС установлен в размере 50 000 руб. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев, ликвидационная стоимость — 15 000 руб. ((55 000 руб.- 15 000 руб.) = 40 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 666,67 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 666,67 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 58 333,33 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 11 666,67 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 11 666,67 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
|
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
|
20 |
10 |
15 000 |
Материалы переданы на производство шкафа |
Требование-накладная |
|
20 |
10 |
35 000 |
Материалы переданы на производство кухонного комплекта |
|
|
20 |
70 |
15 400 |
Начислена зарплата |
Расчетная ведомость |
|
20 |
69 |
4 600 |
Начислены взносы с ФОТ |
|
|
43 |
20 |
25 000 |
Готовый шкаф передан на склад |
Отчет производства |
|
43 |
20 |
45 000 |
Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
|
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
|
51 |
62 |
10 000 |
Поступила оплата за шкаф |
Банковская выписка |
|
62 |
90 |
42 000 |
Продан шкаф |
ТОРГ-12, счет-фактура |
|
90 |
43 |
25 000 |
Списана себестоимость шкафа |
|
|
90 |
68 |
7 000 |
Начислен НДС |
|
|
51 |
62 |
70 000 |
Поступила оплата за кухню |
Выписка |
|
62 |
90 |
70 000 |
Продана кухня |
ТОРГ-12, счет-фактура |
|
90 |
68 |
11 666,67 |
Начислен НДС |
|
|
90 |
43 |
45 000 |
Списана себестоимость кухни |
15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
|
Расшифровка |
01 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
ОС введены в эксплуатацию |
55 000 |
55 000 |
||
|
Оборот |
55 000 |
0 |
55 000 |
0 |
|
Расшифровка |
02 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Начислена амортизация |
666,67 |
666,67 |
||
|
Оборот |
0 |
666,67 |
0 |
666,67 |
|
Расшифровка |
08 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Внесен УК в виде объекта ОС |
55 000 |
|||
|
ОС введен в эксплуатацию |
55 000 |
|||
|
Оборот |
55 000 |
55 000 |
0 |
0 |
|
Расшифровка |
10 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Поступили материалы |
59 300 |
|||
|
Материалы списаны на производство шкафа |
15 000 |
|||
|
Материалы списаны на производство кухни |
35 000 |
|||
|
Оборот |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
0 |
|
Расшифровка |
19 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Входной НДС поступил от поставщика |
11 666,67 |
|||
|
НДС предъявлен к вычету |
11 666,67 |
|||
|
Оборот |
11 666,67 |
11 666,67 |
0 |
0 |
|
Расшифровка |
20 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Начислена амортизация |
666,67 |
|||
|
Стоимость материалов для производства шкафа |
15 000 |
|||
|
Стоимость материалов для изготовления кухни |
35 000 |
|||
|
Заработная плата сборщиков |
15 400 |
|||
|
Взносы с ФОТ |
4 600 |
|||
|
Выпущен готовый шкаф |
25 000 |
|||
|
Произведена готовая кухня |
45 000 |
|||
|
Закрытие счета 26 |
6 500 |
|||
|
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) |
7 166,67 |
|||
|
Оборот |
77 166,67 |
77 166,67 |
|
Расшифровка |
26 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Начислена зарплата бухгалтеру |
5 000 |
|||
|
Сумма зарплаты распределена в основное производство |
5 000 |
|||
|
Взносы с зарплаты бухгалтера |
1 500 |
|||
|
Сумма взносов распределена в основное производство |
1 500 |
|||
|
Оборот |
6 500 |
6 500 |
|
Расшифровка |
43 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Шкаф |
25 000 |
25 000 |
||
|
Кухня |
45 000 |
45 000 |
||
|
Оборот |
70 000 |
70 000 |
|
Расшифровка |
50 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Получены ДС из банка |
15 000 |
|||
|
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
|
Оборот |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
|
Расшифровка |
51 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Взнос в УК |
100 000 |
|||
|
Оплата поставщику за материалы |
70 000 |
|||
|
Поступление от покупателя аванса за шкаф |
20 000 |
|||
|
Поступление ДС от покупателя за кухню |
70 000 |
|||
|
Переданы ДС в кассу |
15 000 |
|||
|
Перечислены взносы с ФОТ |
6 100 |
|||
|
Оплата НДС |
7 000 |
|||
|
Оплата НДФЛ |
2 600 |
|||
|
Оборот |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
0 |
|
Расшифровка |
60 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Оплата материалов |
70 000 |
|||
|
Поступление материалов |
58 333,33 |
|||
|
Учтен входящий НДС |
11 666,67 |
|||
|
Оборот |
70 000 |
70 000 |
|
Расшифровка |
62 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Поступили ДС за шкаф |
20 000 |
|||
|
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
|
Поступили ДС за кухню |
70 000 |
|||
|
Реализация кухни |
70 000 |
|||
|
Оборот |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
|
Расшифровка |
68 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
НДФЛ |
2 600 |
2 600 |
||
|
Удержан НДФЛ |
2 600 |
|||
|
Оплачен НДФЛ |
2 600 |
|||
|
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
|
Начислен НДС |
18 666,67 |
|||
|
Зачислен входной НДС |
11 666,67 |
|||
|
НДС оплачен |
7 000 |
|||
|
Оборот |
21 266,67 |
21 266,67 |
|
Расшифровка |
69 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Взносы с ФОТ сборщиков |
4 600 |
|||
|
Взносы с ФОТ бухгалтера |
1 500 |
|||
|
Оплата |
6 100 |
|||
|
Оборот |
6 100 |
6 100 |
|
Расшифровка |
70 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Зарплата сборщика |
15 400 |
|||
|
Зарплата бухгалтера |
5 000 |
|||
|
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
|
НДФЛ |
2 600 |
|||
|
Оборот |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
|
Расшифровка |
75 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Начислен УК |
155 000 |
|||
|
Внесены ДС в банк |
100 000 |
|||
|
Внесен станок в качестве взноса в УК |
55 000 |
|||
|
Оборот |
155 000 |
155 000 |
|
Расшифровка |
80 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Начислен УК |
155 000 |
155 000 |
||
|
Оборот |
155 000 |
155 000 |
|
Расшифровка |
90 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
|
Начислен НДС |
7 000 |
|||
|
Себестоимость шкафа |
25 000 |
|||
|
Реализация кухни |
70 000 |
|||
|
Начислен НДС |
11 666,67 |
|||
|
Себестоимость кухни |
45 000 |
|||
|
Закрытие счета 20 |
7 166,67 |
|||
|
Закрытие месяца |
16 166,66 |
|||
|
Оборот |
112 000 |
112 000 |
|
Расшифровка |
99 |
|||
|
Оборот |
Сальдо |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Финрезультат |
16 166,66 |
|||
|
Оборот |
16 166,66 |
16 166,66 |
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 16 166,66 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
|
Счет |
Название счета |
Обороты |
Сальдо кон |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
Основные средства |
55 000 |
55 000 |
||
|
02 |
Амортизация ОС |
666,67 |
666,67 |
||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
55 000 |
55 000 |
||
|
10 |
Материалы |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
11 666,67 |
11 666,67 |
||
|
20 |
Основное производство |
77 400 |
77 400 |
||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
6 500 |
6 500 |
||
|
43 |
Готовая продукция |
70 000 |
70 000 |
||
|
50 |
Касса |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
70 000 |
70 000 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
21 266,67 |
21 266,67 |
||
|
69 |
Расчеты по соцстрахованию |
6 100 |
6 100 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
155 000 |
155 000 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
155 000 |
155 000 |
||
|
90 |
Продажи |
112 000 |
112 000 |
||
|
90.1 |
Выручка |
112 000 |
112 000 |
||
|
90.2 |
Себестоимость продаж |
77 400 |
77 400 |
||
|
90.3 |
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
|
90.9 |
Прибыль/убыток от продаж |
15 933,33 |
15 933,33 |
||
|
99 |
Прибыли и убытки |
15 933,33 |
15 933,33 |
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Можно ли составить проводки онлайн
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Итоги
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.