Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены и с тех пор более пока не корректировались.
Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
В некоторых формах заменен ОКУД.
В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.
Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.
Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал:
Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года вступили в силу новые ФСБУ, отчетность за 2022 год следует составлять с их учетом: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.
Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Как вести упрощенный бухучет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.
С 2019 года единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2022 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2022 по 31.12.2023 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.
Кроме того, значительные штрафы установлены за неутверждение бухгалтерской отчетности.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
Малые предприятия, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право сдавать бухгалтерскую отчётность в сокращённом формате. Рассказываем, как составить такую отчётность за 2021 год.
В конце статьи — подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность имеют право компании, которые ведут упрощённый бухучет (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ):
- Малые предприятия.
- Резиденты «Сколково».
- Некоммерческие организации, кроме иностранных агентов.
Также перед оформлением отчёта нужно проверить, не относится ли компания к одному из исключений, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. В частности, не имеют право сдавать упрощённую отчётность организации, подлежащие обязательному аудиту, потребительские кооперативы и микрофинансовые компании.
Собственники бизнеса могут добровольно отказаться от упрощённого формата и сдавать полноценную бухгалтерскую отчётность, если решат, что это необходимо для полного раскрытия информации о компании.
Особенности упрощённой бухгалтерской отчётности:
1. Отчётность для коммерческих организаций состоит из двух форм: баланс и отчёт о финансовых результатах (форма №2). Приложения к основным формам и пояснения заполнять не нужно.
2. Баланс и форму № 2 следует заполнять по сокращённым формам (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Формы упрощённой бухгалтерской отчётности составляют по тем же правилам, что и стандартные отчёты. Отличие только в укрупнении показателей и, следовательно, в меньшем количестве строк.
Рассмотрим подробно порядок заполнения упрощённых бухгалтерских отчётов. Будем исходить из того, что организация применяет стандартный план счетов. Если используется упрощённый план счетов, то бухгалтерская отчётность составляется с учётом объединения синтетических счетов и других упрощений, о котором мы рассказывали в этой статье.
Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:
практическое пособие для главбуха
Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!
Как составить упрощённый бухгалтерский баланс
В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.
Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.
Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»
В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Речь идет об активах, которые компания планирует использовать для своей деятельности в течение длительного периода — более 12 месяцев.
Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.
Для заполнения строки 1170 сначала нужно просуммировать дебетовые сальдо по счетам:
- 04 «Нематериальные активы»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части нематериальных поисковых активов;
- 09 «Отложенные налоговые активы»:
- 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых на срок более года;
- 58 «Финансовые вложения» — в части средств, размещённых на срок более года;
- Счета по учёту расчётов: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, 79 «Внутрихозяйственные расчёты» — в части дебиторской задолженности, возврат которой ожидается более, чем через 12 месяцев;
- Счёт 97 «Расходы будущих периодов» — в части расходов, которые подлежат списанию более, чем через 12 месяцев.
Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счетам, предназначенным для учёта резервов:
- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — в части резервов по долгосрочным вложениям;
- 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в части резервов, созданных под долгосрочную дебиторку.
В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.
Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство:
- 10 «Материалы»;
- 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары». Если компания учитывает товары по продажным ценам, то нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 42 «Торговая наценка»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
- 97 «Расходы будущих периодов» в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев.
Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14
В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.
Чтобы заполнить строку 1250, нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:
- 50 «Касса» кроме денежных документов;
- 51 «Расчётные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках» в части депозитов до востребования;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения» в части денежных эквивалентов, например — приобретённых компанией гособлигаций.
В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторку и финансовые вложения.
Чтобы получить данные для строки 1230, сначала нужно сложить дебетовые сальдо по следующим счетам:
50 «Касса» в части денежных документов. К ним относятся, например, путевки, приобретённые для работников или почтовые марки;
- 55 «Специальные счета» в части депозитов, размещённых на срок до 12 месяцев;
- 58 «Финансовые вложения» — в части сумм, размещённых на короткий срок, кроме денежных эквивалентов;
- по учёту расчётов: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и т.п. — в части дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.
Затем из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счетов по учёту резервов 59 и 63 в части, относящейся к краткосрочным вложениям и дебиторке.
В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке.
Для заполнения строки 1300 нужно сначала сложить кредитовые сальдо по счетам для учёта капитала и фондов:
- 80 «Уставный капитал»;
- 82 «Резервный капитал»;
- 83 «Добавочный капитал».
Затем следует вычесть из получившейся суммы дебетовое сальдо по счёту 81 «Собственные акции (доли)». Речь идёт о тех акциях (долях), которые компания выкупила у своих акционеров (участников).
Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.
В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.
Данные нужно брать с кредита следующих счетов:
- счета по учёту расчётов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 — в части кредиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев;
- 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части долгосрочных оценочных обязательств.
В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».
В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.
Сведения нужно брать с кредита счетов по учёту расчётов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 в части долгов, которые следует вернуть в течение ближайших 12 месяцев.
В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520.
Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам:
- 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств;
- 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.
Как составить упрощённый отчёт о финансовых результатах
В строку 2110 «Выручка» нужно включить информацию обо всей выручке компании от основной деятельности без учёта НДС и акцизов, если организация платит эти налоги.
Показатель по строке 2110 равен кредитовому обороту за отчётный период по счёту 90.1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы».
В строку 2120 «Расходы по обычной деятельности» включают все расходы компании, связанные с основной деятельностью, включая коммерческие и управленческие.
Данные строки 2120 — это суммарный дебетовый оборот по счёту 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».
Сумму по строке 2330 нужно указать в отчёте в круглых скобках. Это же правило относится ко всем остальным видам расходов.
В строке 2330 «Проценты к уплате» следует отразить начисленные за отчётный период проценты по всем видам обязательств организации: кредиты и займы, векселя, облигации.
Информацию нужно брать с дебетовых оборотов по счёту 91.2 «Прочие расходы» в соответствующей части.
В строке 2340 «Прочие доходы» нужно указать все начисленные доходы организации, не связанные с основной деятельностью.
Например, сюда следует отнести проценты по займам, выданным другим организациям или своим сотрудникам. Также в эту строку входят различные «непрофильные» доходы с учётом вида деятельности компании. Например, производственные предприятия должны включить сюда доходы от продажи излишков сырья и материалов.
Данные нужно брать с кредита счёта 91.1 «Прочие доходы»
В строке 2350 «Прочие расходы» отражают все расходы компании, не связанные с основной деятельностью, кроме процентов к уплате. Например, сюда входят расходы на услуги банков, а также начисленные штрафы и пени.
Показатель строки 2350 должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91.2 за отчётный период и показателем строки 2330.
В строке 2410 «Налоги на прибыль (доход)» нужно указать информацию о налогах, начисленных на финансовый результат компании. В зависимости от применяемого организацией режима это может быть налог на прибыль, налог при УСН или единый сельхозналог.
Если организация работает на ОСНО и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», то данные по налогу на прибыль нужно скорректировать на налоговые разницы. Это разность между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам за отчётный период. Компании, которые ведут упрощённый бухучет, могут не использовать ПБУ 18/02, и обычно они пользуются этим правом.
В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» следует отразить итоговый финансовый результат компании за период с учётом всех доходов, расходов и налогов:
Стр. 2400 = стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350 — стр. 2410.
Если финансовый результат в строке 2400 получился отрицательным, то его нужно указать в отчёте в круглых скобках.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Как составить годовой отчёт за 2021 год
с учётом новаций законодательства
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива
Содержание
- Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива
- Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения пассива
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива 
Материальные внеоборотные активы (стр.1150):
- Основные средства Дт 01 минус Кт 02.01:
- + Доходные вложения в материальные ценности Дт 03 минус Кт 02.02,
- + Внеоборотные активы Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04 +Дт 08.06 + Дт 08.07 + Дт 08.12.
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы (стр.1120):
- Нематериальные активы Дт 04.01 минус Кт 05,
- + Результаты исследований и разработок Дт 04.02 + Дт 08.08,
- + Внеоборотные нематериальные активы Дт 08.05 + Дт 08.11,
- + Отложенные налоговые активы Дт 09,
- + Финансовые вложения долгосрочные Дт 58 + Дт 73.01 минус Кт 59,
- + Долгосрочные депозиты Дт 55.03,
- + Дебиторская задолженность Дт 60.02, 60.22, 60.32 (Суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01)).
Запасы (стр. 1210):
- Дт 10, в т.ч. спецоснастка и спецодежда + Дт 11 +- 15, 16 минус резервы 14 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43 + Дт 45 + Дт 97;
- Дт 19 счета кроме акцизов 19.06.
Денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250):
- Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме долгосрочных) + Дт 57.
Финансовые и другие активы (стр. 1230):
- Финансовые вложения Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 76.01 + Дт 55.03 + Дт 55.23 минус Кт 59 резерв;
- Дебиторская задолженность Дт 62.01 + Дт 60.02 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97… минус Кт 63, Кт 76.ВА, Кт 79).
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения пассива
Капитал и резервы (стр.1370):
- Уставный капитал Кт 80,
- Собственные акции, выкупленные у акционеров Дт 81 с минусом,
- Резервный капитал Кт 82,
- Добавочный капитал Кт 83.01 + Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09,
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сальдо 84.
Долгосрочные заемные средства (стр.1410):
- Заемные средства Кт 67.01 + Кт 67.21 + Кт 67.03 + Кт 67.23.
Другие долгосрочные обязательства (стр.1420):
- Прочие долгосрочные обязательства Кт 60.01, Кт 62.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03,
- Отложенные налоговые обязательства Кт 77,
- Оценочные обязательства (вручную Кт 96 резерв предстоящих событий).
Краткосрочные заемные средства (стр.1510):
- Заемные средства Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24.
Кредиторская задолженность (стр.1520):
- Кредиторская задолженность Кт 62.02 + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 75 + Кт 73.03…
Другие краткосрочные обязательства (стр.1540):
- Доходы будущих периодов Кт 86 + Кт 98,
- Оценочные обязательства (по событиям, которые наступят в течение года) Кт 96.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
Загрузка…
Назад к статье
Новости и изменения
Назад к статье
Дополнительные материалы
Назад к статье
Топ-вопросов
Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.
ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.
Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).
При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать
Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:
- субъекты малого предпринимательства;
- участники проекта «Сколково».
Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.
Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.
Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.
Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.
Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:
- Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
- Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
- Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
- Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
- Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
- Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.
Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.
Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.
Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.
Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.
У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.
Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.
Скачать формы упрощенной отчетности
Скачать образец заполнения
Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.
Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:
- «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
- «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
- «Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
- «Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
- «Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.
Пассив включает шесть строк:
- «Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
- «Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
- «Другие долгосрочные заемные средства».
- «Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
- «Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
- «Другие краткосрочные заемные средства».
Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.
Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.
По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.
«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.
Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.
«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать
Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.
Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.
Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв и оценить возможности сервиса.
С начала 2013 года компании на УСН ведут бухгалтерский учет и подают отчетность. Что представляет собой баланс при упрощенной системе налогообложения? Об этом читайте в сегодняшней статье.
Отчетность для «упрощенщиков»
К отчетности субъектов экономической деятельности, которые применяют упрощенную систему налогообложения, применяются общие правила. Такое требование введено законом № 402-ФЗ. Вместе с тем УСН очень часто применяют компании, относящиеся к категории малого бизнеса. А они, как известно, могут вести учет и сдавать отчетность по упрощенной форме. Поэтому на практике большинство субъектов на УСН сдают упрощенную отчетность.
Важно понимать, что отдельного типа отчетности для компании на УСН не существует. Тут действует следующее правило:
- субъекты на УСН, относящиеся к категории малого бизнеса, могут самостоятельно выбирать форму отчетности — традиционную или сокращенную;
- субъекты на УСН, не удовлетворяющие критериям малого предпринимательства, обязаны отчитываться по полной программе.
О том, как проверить, относится ли компания к категории малых, мы уже писали.
Что входит в баланс
Основной формой отчетности является баланс. Это не зависит от того, полную или сокращенную форму отчетности выберет компания. А вот структура обычного и упрощенного баланса различается весьма существенно. Обе формы приведены в приказе № 66н от 02.07.2010.
Упрощенный баланс, как его полная форма, включает 2 раздела — активы и пассивы. Однако если отчет в его классической форме предполагает деление разделов на подразделы, то в сокращенном балансе этого нет.
Актив
Актив упрощенного баланса состоит всего из пяти строк. Как они именуются и что в них входит, можно узнать из следующей таблицы.
Таблица 1. Состав актива упрощенного баланса
| Название | Что включается |
|
Материальные внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
|
|
Запасы |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
Финансовые и другие оборотные активы |
|
Пассив
Структура пассива упрощенного баланса дана в следующей таблице.
Таблица 2. Состав пассив упрощенного баланса
| Название | Что включается |
|
Капитал и резервы |
|
|
Долгосрочные заемные средства |
займы, срок погашения которых составляет более 12 месяцев |
|
Другие долгосрочные обязательства |
остатки по Кт на счетахрасчетов (6Х-7Х) в части долгосрочной задолженности |
|
Краткосрочные заемные средства |
займы, срок погашения которых меньше 12 месяцев |
|
Кредиторская задолженность |
остатки по Кт на счетах расчетов (6Х-7Х) в части краткосрочной задолженности |
|
Другие краткосрочные обязательства |
Особенности подготовки документа
Каждая строка бухгалтерского баланса имеет собственный код. Полный их перечень приведен в приложении № 4 упомянутого постановления № 66н. Поскольку в упрощенном балансе содержатся показатели без детализации, то существует отдельное правило кодирования его строк. Необходимо выбрать код того показателя, который в составе укрупненного показателя имеет наибольший вес.
Упрощенный баланс подписывается руководителем организации — подпись главбуха не нужна. Такое правило действует с мая 2015 года.
Баланс в упрощенной форме, как и традиционный, содержит данные за 3 года — текущего и двух последних. Таким образом, подавая отчетность за 2017 год, компания должна включить в него данные на конечную дату трех лет: 2017, 2016 и 2015.