Как составить балансовый план предприятия

Научитесь: Финансы для предпринимателя
Узнать больше

Любая современная компания, которая ведет экономическую деятельность в той или иной области бизнеса, занимается планированием. Планирование в бизнесе играет если не ведущую, то, по крайней мере, важную роль в вопросах экономической эффективности и направлено на максимизацию эффективности, которую способен показать бизнес.

Финансовый план предприятия – это подвид группы управленческих, взаимосвязанных документов, который составляется и ведется для перспективного планирования и операционного управления доступными фирме ресурсами в денежной форме. Проще говоря, благодаря финансовому плану обеспечивается баланс между плановыми и фактическими поступлениями выручки, и с другой стороны – плановыми и фактическими расходами на деятельность компании.

Сбалансированность финансово-экономического состояния компании, которое достигается благодаря качественному финансовому планированию, пожалуй, является главным профитом использования такого инструмента менеджмента, как финансовый план предприятия.

Типы финансовых планов современного предприятия

Жесткая конкуренция на современном рынке заставляет предприятия работать гораздо усерднее, изыскивая ресурсы и возможности для повышения конкурентоспособности в рамках своей деятельности. Предметно финансовые планы, а также их вариативное использование в операционных вопросах бизнеса, позволяют решать эти управленческие задачи, основываясь именно на внутренних планах и ресурсах компании, по возможности избегая серьезной зависимости бизнеса от непрерывного потока заимствований. Или, если не решать, то, по крайней мере, формировать за счет инструментов финансового планирования баланс внутри экономических вопросов организации.

Стоит отметить, что финансовые планы на предприятиях отличаются не только размером периода планирования (длительностью), но и составом. Состав показателей или состав статей планирования будет отличаться по двум параметрам: назначение и степень детализации. Условно говоря, для одной компании достаточна группировка расходов «коммунальные расходы», а для другой – важно плановое и фактическое значение каждого показателя группировки: вода, электроэнергия, газовое снабжение и прочие. Поэтому главной классификацией финансовых планов принято считать классификацию по периоду планирования, внутри которой каждая конкретная компания самостоятельно выбирает степень детализации финансового плана.

Как правило, современные компании в России используют три основных типа финансовых планов:

• Фин. планы краткосрочных периодов: максимальный горизонт планирования составляет год. Используются для операционной деятельности и могут включать максимальную детализацию плановых и фактических показателей, которыми управляет команда компании.
• Фин. планы среднесрочных периодов: горизонт планирования больше года, но не более пяти лет. Используются для планирования в горизонте 1-2 года, включают инвестиционные и модернизационные планы, способствующие росту или укреплению бизнеса.
• Фин. планы долгосрочных периодов: самый длительный горизонт планирования, начинающийся от пяти лет, включающий в себя интерпретацию долгосрочных финансовых и производственных целей компании.

Рисунок 1. Виды финансовых планов современных компаний.

Разработка финансового плана современного предприятия

Разработка финансового плана предприятия – индивидуальный процесс для каждого отдельно взятого предприятия, зависящий от внутренних экономических особенностей и таланта специалистов финансового блока. При этом любой подход, даже самый экзотический, к процессу финансового планирования требует от финансистов включения обязательных, то есть идентичных для всех, финансовых данных при составлении финансовых планов:

• Плановые и оперативные данные объема производства и реализации;
• Плановые и фактические сметные данные подразделений;
• Данные бюджетов расходов;
• Данные бюджетов доходов;
• Данные по кредиторке и дебиторке;
• Данные бюджетов налогов и отчислений;
• Нормативные данные;
• Данные БДДС;
• Специфические данные управленческого учета конкретного предприятия.

Рисунок 2. Состав данных для финансового плана.

На практике роль финансовых планов в современном бизнесе огромна. Можно сказать, что финансовые планы постепенно вытесняют традиционные бизнес-планы, потому что содержат только конкретную информацию и дают возможность управленческим командам постоянно контролировать важнейшие значения. По сути, для менеджеров среднего и высшего звена система финансовых планов, составляемых на предприятии, является максимально динамичным инструментом. То есть любой менеджер, имеющий доступ к управленческой информации и компетенции для управления такой информацией, может непрерывно повышать эффективность работы вверенного ему подразделения благодаря использованию различных комбинаций инструментов финансового планирования.

Форма финансового плана предприятия и решаемые с помощью системы финансовых планов управленческие задачи

Сегодня не существует утвержденной формы или признанного эталона финансового плана для предприятия, а вариативность форм этого управленческого инструмента обусловлена внутренней спецификой предприятий. В практике управления встречаются традиционные табличные формы системы финансовых планов предприятий, собственные IT-разработки в виде специальных программ и связок этих программ, обеспечивающих импорт и экспорт данных, и специализированные коробочные программные комплексы.

Чтобы предприятие могло определить необходимую степень детализации собственного финансового плана, стоит перечислить перечень управленческих проблем, которые финансовый план поможет решить:

• Финансовый план решает проблему подготовки и внедрения на предприятии системы непрерывной оценки финансовых показателей компании;
• Финансовый план позволяет настроить процесс непрерывной подготовка прогнозов и планов деятельности компании;
• Определить источники поступления и объемы планируемых на предприятии финансовых ресурсов;
• Сформировать планы по потребности предприятия в финансировании;
• Запланировать нормативы в рамках предприятия;
• Изыскать резервы и внутренние возможности для повышения эффективности;
• Управлять плановой модернизацией и развитием компании.

Таким образом, система взаимосвязанных финансовых планов становится той частью системы управления предприятием, которая отражает и дает возможность управления всеми финансовыми, экономическими, производственными и хозяйственными процессами, как внутри предприятия, так и во взаимодействии компании с внешней экономической средой.

Финансовый план предприятия – образец

Чтобы составить качественный финансовый план рекомендуется использовать следующую последовательность действий:

1.Сформулировать цели составления финансового плана;

2. Конкретизировать состав показателей и степень детализации;

3. Изучить примеры и образцы финансовых планов;

4. Разработать пример формы финансового плана и согласовать внутри организации;

5. На основе обратной связи от пользователей образца финансового плана предприятия – разработать итоговый индивидуальный шаблон финансового плана компании.

Финансовые планы составляются не только для планирования работы отдельно взятой компании целиком, они могут выполнять разные задачи – быть основой проектов, расчетами внутри отдельных подразделений или отражать финансовые данные по отдельно взятой выпускаемой детали.

Рисунок 3. Пример табличного финансового плана небольшого проекта.

Выводы

Рыночная экономика диктует бизнесу новые требования к собственной организации. Высокая конкуренция заставляет бизнес ориентироваться на прогнозируемые результаты, что в свою очередь невозможно без планирования. Такая внешняя рыночная конъюнктура и побуждает компании заниматься финансовым планированием для обеспечения собственной эффективности.

Грамотные расчеты и планы способны обеспечить предприятию не только текущие операционные выгоды, но и помочь в управлении своими перспективами по производству работ и услуг, по денежному потоку, инвестиционной деятельности и в коммерческом развитии предприятия. Текущее финансовое состояние предприятия и соответствующий задел на будущее напрямую зависят от финансового планирования. Грамотно составленный финансовый план предприятия – это гарантия защищенности от бизнес-рисков и оптимальный инструмент управления внутренними и внешними факторами, влияющими на успех бизнеса.

Если на предприятии все чаще заходят разговоры о ББЛ, это значит, что возникла реальная потребность в детализации финансового и экономического положения. Зачастую у предприятий на прогнозные балансы (так можно назвать Бюджет по балансовому листу) просто не хватает времени, поскольку нет автоматизации системы управленческого учета, или в них нет повседневной управленческой необходимости.

Но если перед руководством встал вопрос: «Где деньги, хотя у нас есть прибыль?», – формирование бюджета по балансовому листу подскажет на него ответ.

Бесплатная консультация по настройке бюджетов в 1С

Какие звери живут в зоопарке?

Корректная бюджетная политика предприятия включает три главных бюджета: доход-расход (БДР), о движениях денежных средств (БДДС) и собственно, прогнозный баланс или бюджет по балансовому листу (ББЛ).

• Доходно-расходный бюджет мы используем для определения таких понятий как прибыль и рентабельность нашей фирмы. Благодаря БДР мы выводим корреляцию между выручкой (доходом) от сбыта товаров и предоставленных фирмой услуг и нашими расходами, которые мы в теории (!) понесем в течение этого периода, чтобы те самые доходы получить. Звучит сложно, но если уйти от «ручного» ввода данных и обратиться к автоматизации бюджетирования и управленческой отчетности, БДР можно получить по «нажатию кнопки».
• Бюджет движения денежных средств – это проводник по финансовым рекам внутри предприятия. В нем мы найдем все движения денсредств внутри организации, неважно, идет ли речь о кассе или о расчетном счете. Помимо этого по бюджету движения средств мы можем оценить все приходы и затраты, которые запланированы на ближайший период по нашей плановой деятельности.
• Главное действующее лицо нашей статьи – Прогнозный баланс, который показывает активы и пассивы фирмы, эффективность управления, планирования и финансирования.

Работа со всеми видами бюджетов может осуществляться как с помощью электронных таблиц, так и в специализированных автоматизированных системах управления финансами.

Автоматизация бюджетирования на базе 1С для автоматического мониторинга и улучшения финансового результата

Ничего пока не ясно, но все взаимосвязано

БДР, БДДС и ББЛ – винтики одного механизма, связанные не только тем, что описывают один субъект экономической деятельности, но и тем, что без основных бюджетов (БДР и БДДС) существование ББЛ представить себе достаточно сложно.

Бюджет доходов и расходов – это инструмент управления прибыльностью компании, а Бюджет движения денежных средств – платежеспособностью. Железная связь этих бюджетов обусловлена пакетом корреспондирующих статей, входящих в оба бюджета, а их разница отображается в Прогнозном балансе.

Другими словами, Бюджет по балансному листу строится на основании Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств, поэтому составление прогнозного баланса невозможно без БДР и БДДС.

Зачем прогнозный баланс и от чего спасаемся?

Бюджетный баланс, как самый последний в очереди составления, содержит самые точные и актуальные данные на конкретную дату. Он включает как прибыль, извлеченную за истекший бюджетный период, так и нераспределенную прибыль прошлых периодов, характеризуя, тем самым полный портрет финансового состояния предприятия на определенную дату. Горизонт планирования Бюджета по балансному листу особо не отличается от основных бюджетов: обычно это календарный год с разделением поквартально или помесячно. Но в отличие от БДР и БДДС преследует другие цели бюджетирования:

• Планирование и контроль движения активов и пассивов;
• Отслеживание соответствия установленной финансовой модели;
• Повышение продуктивности использования активов;
• Повышение эффективности финансирования активов;
• Сбалансированность источников финансирования;
• Анализ финансового положения компании;
• Управление финансовой устойчивостью в будущем.

Получив Прогнозный баланс, предприятие может сформировать коэффициенты финансовой ликвидности, оборачиваемости активов, рентабельности, структуры капитала и прочих показателей. Важно отметить, что хотя Прогнозный баланс очень похож по форме на Бухгалтерский, он в корне отличается от него по способу анализа пассивов и активов.

Если вам нужны конкретные целевые значения по статьям активов и пассивов, тогда Бюджет по балансовому листу – это оптимальный инструмент для исполнения этой задачи. ББЛ используется для определения таких управленческих параметров, как максимальные размеры оборотных средств, дебиторской задолженности и показателей кредиторки.

Предприятия, готовые к тому, чтобы установить некоторую норму показателей финансового состояния, благодаря ББЛ смогут сравнить варианты прогнозного баланса с фактическими данными о финансовых результатах фирмы. Конечно, надо учитывать, что ББЛ – это инструмент, работающий на уровне конкретного юридического лица. Если группа компаний имеет самостоятельные балансы, то прогнозный баланс необходимо формировать для каждой организации отдельно, включая в него данные БДР и БДДС каждой фирмы из группы по аналогии с формированием ББЛ для головной компании.

Что нужно для ББЛ?

• Разработанный план счетов бюджетирования;
• Разработанная структура статей ББ;
• Утверждение алгоритма по формированию каждой статьи баланса;
• Разработанная форма отчета по бюджетному балансу;
• Регламент предоставления данных для составления консолидированного прогнозного баланса в группах компаний;
• Регламент периодичностей и форм предоставления фактической бюджетной информации;
• Внедренные механизмы контроля исполнения бюджета БЛ;
• Механизмы контроля исполнения планов предприятия.

Несомненно, что значительный вклад в распространение Прогнозных балансов на предприятиях вносят автоматизированные программы: они позволяют снизить количество трудоемкой работы, связанной с расчетами по бюджетам, формированием отчетности и получением фактических данных выгрузок между бюджетами.

Настройка бюджетов в 1С

Оптимальный «баланс»

Заканчивая тему Бюджета по балансовому листу, отметим, что использование этого документа позволит полностью контролировать нормативное финансовое состояние фирмы, начиная с благоприятных планов развития, обеспечивающих доход, заканчивая контролем эффективности использования стареющих активов. ББЛ будет отражать финансовые обязательства, необходимые для финансирования активов, дающих запланированный результат в течение заданного времени.

Бюджет по балансовому листу, в общем, можно назвать не только инструментом для предметного решения проблем, но и эффективным способом для поиска причин, из-за которых они возникли. Применение бюджета по балансовому листу в управленческой практике позволяет решать задачи оптимизации капитала предприятия, а значит, влияет на стоимость предприятия в целом.

Решение этих проблем и понимание менеджментом фирмы причин, по которым они возникли, может помочь в моделировании деятельности предприятия в течение обозримого будущего.

Конечно, практика «слегка» отличается от теории: бытует мнение, что менеджмент предприятий обладает сакральным знанием о показателях бизнеса. На деле это совсем не так, поэтому и рождаются вопросы типа: «Почему у нас есть прибыль, но мы не развиваемся?» или «Почему при росте активов нет соответствующего роста прибыли?».

Для эффективной работы менеджмент должен пользоваться всеми инструментами управления финансовым состоянием: БДР, БДДС и ББЛ. Только их совместное использование позволит финансовому менеджеру держать под контролем финансовое состояние своего предприятия.

Сущность и методы финансового планирования предприятия

В рыночных условиях выживаемость, развитие и процветание предприятия существенно зависят от способности менеджеров предприятия не только объективно анализировать и своевременно устанавливать влияние среды функционирования на результаты деятельности, но и оперативно принимать на основе этого управленческие решения, позволяющие максимально эффективно адаптироваться к последствиям влияния среды.

Планирование — это комплексная система анализа и прогнозирования внешней и внутренней среды предприятия, формирования стратегии деятельности, постановка целей, задач в соответствии с выбранной стратегией, а также разработка сбалансированных мероприятий, направленных на реализацию выбранной стратегии и задач предприятия. Основная задача планирования состоит в повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности, как в текущий период времени, так и в будущем посредством:

• выбора наиболее перспективных направлений развития предприятия из совокупности альтернативных вариантов, способствующих повышению его рыночной стоимости;
• составления гибких планов выбранных направлений деятельности, позволяющих повышать эффективность бизнес-процессов, подразделений предприятия и ответственность их руководителей за результаты деятельности и т.д.

Финансовое планирование на предприятии — это составная часть общего планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, результаты которого отражаются в финансовом плане. Оно должно базироваться на основополагающих принципах, сущность которых представлена в табл. 18.1.

Основными задачами финансового планирования являются:

• определение потребности в источниках финансирования для реализации разработанных планов;
• установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и др.;
• формирование рациональной структуры источников финансирования, учитывая возможные методы финансирования деятельности предприятия, чтобы затраты на привлечение источников не превышали максимально допустимой величины в данный период времени;
• достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках выбранной рациональной структуры капитала;
• распределение источников финансирования так, чтобы обеспечивать производственную и инвестиционную деятельности необходимыми финансовыми ресурсами, в соответствии с выбранной стратегией развития;
• выявление факторов, снижающих эффективность всех видов деятельности, и разработка обоснованных комплексных мероприятий по их устранению;
• мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных ресурсов;
• распределение доходов, которое обеспечивает необходимые темпы экономического роста и благосостояния собственников при существующих условиях функционирования и возможных их изменениях;
• контроль за формированием и расходованием денежных средств и т.д.

В основе финансового планирования лежит стратегический план и производственные планы. Стратегический план подразумевает формулировку целей, задач, масштабов и сферы деятельности предприятия. Например, на период с 2009 по 2012 г. обеспечить ежегодный объем производства в размере не менее 10%. В рамках стратегического планирования выделяют четыре типа целей:

• рыночные — какие сегменты рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности предприятия;
• производственные — какова должна быть структура производственного процесса и технология производства для выпуска запланированного объема продукции и требуемого качества продукции;
• финансово-экономические — какие могут быть источники финансирования и должны быть прогнозируемые финансовые результаты выбранной стратегии развития предприятия;
• социальные — в какой мере деятельность предприятия обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев.

Структура стратегического плана включает три раздела, составляющие каждого перечислены в табл. 18.2.

Финансовый план — это документ, характеризующий способ достижения финансовых целей предприятия, обеспечивающий взаимоувязку основных показателей ее развития с имеющимися в распоряжении необходимыми ресурсами для реализации поставленных целей. Традиционной формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Финансовый план может быть:

• долгосрочным (отражает допустимые с позиции финансовой устойчивости темпы экономического роста предприятия);
• краткосрочным (отражает способы обеспечения постоянной платежеспособности предприятия).

На практике для учета возможных изменений факторов, воздействующих на основные показатели деятельности предприятия, готовят несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический.

Характеристика методов составления финансового плана

Основными методами составления финансового плана являются методы: нормативный, балансовый, аналитический, экономико-математические и т.д.

Нормативный метод планирования основан на использовании при прогнозировании результатов деятельности заранее установленных норм и технико-экономических нормативов. Примерами являются: федеральные нормативы (нормативы нормы амортизации по группам основных фондов, величина отчислений в резервный фонд, ставки федеральных налогов, различные ГОСТы и СНиПы и т.п.); нормативы субъектов Российской Федерации и местных органов власти; внутрихозяйственные нормативы предприятия, которые разрабатываются для регулирования производственно-хозяйственной деятельности с учетом особенностей отрасли (нормативы потребности в оборотных средствах и производственных запасов, нормативы по статьям расходов технологических процессов, видам продукции и т.п.), нормативы по различным аспектам финансовой деятельности: минимальная доля собственных средств в общих источниках, минимальное соотношение между оборотными активами и текущими обязательствами, обеспечивающее необходимый уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости, минимальный уровень рентабельности продаж и т.п. Устанавливаемые внутрихозяйственные нормативы для повышения эффективности всех видов деятельности, как правило, в зависимости от изменения среды функционирования, должны корректироваться.

На основе совокупности нормативных данных, рассчитанных на заданный уровень производства, определяется потребность предприятия в различных видах ресурсов, формируется структура активов и источников финансирования.

Балансовый метод планирования предназначен для согласования расходов предприятия с источниками их покрытия. Традиционно данный метод используется при распределении прибыли, планирования фондов: резервного накопления, потребления и т.д.

Экономико-математические методы (методы корреляционного и регрессионного анализа, оптимизации и т.д.) в планировании используются наиболее часто для установления зависимостей между факторами, влияющими на эффективность функционирования деятельности. Такие зависимости задаются в виде многофакторных моделей, с помощью которых выявляется, как изменение воздействующих факторов влияет на изменение результативных факторов, характеризующих эффективность деятельности предприятия.

На основе совокупности основных методов планирования разрабатываются методы финансового планирования, позволяющие составлять детализированные текущие планы деятельности предприятия. Наибольшее распространение получили методы: процента от реализации, метод бюджетного планирования. Бюджетное планирование более узкое понятие, чем понятие «план». Основные различия между ними приведены в табл. 18.3.

18.3. Метод «процента от реализации»

Данный метод предусматривает определение будущих расходов и доходов, активов и источников финансирования на основе зависимости этих факторов от запланированного объема продаж. Плановые значения финансовых показателей, характеризующие состояние предприятия увязываются с прогнозируемым объемом продаж, который устанавливается маркетинговой службой предприятия на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и потенциальных возможностей предприятия. При расчете плановых значений все показатели, отраженные в балансе и в отчете о прибылях и убытках за предыдущий год делят на зависящие от объема продаж и производства и независящие от объема продаж. Распределение показателей на зависимые и независимые осуществляется руководством предприятия, исходя из специфики деятельности, технологии производства. Составление финансового плана осуществляется поэтапно.

На первом этапе зависимые показатели балансовой отчетности (формы 2 и формы 1) корректируют с учетом изменения темпа роста выручки, а независимые показатели оставляют без изменения. Рассчитываются прогнозируемые значения финансовых показателей и суммарные значения актива и пассива баланса. При этом предполагают, что зависимые от объема продаж показатели в простых случаях изменяются прямо пропорционально объему продаж (при более уточненных расчетах учитывают, что каждая статья затрат предприятия, актива и пассива имеют свой алгоритм формирования).

На втором этапе — приводят к балансу величины плановых активов и пассивов. Если плановое значение пассивов (ПАСпл) больше, чем плановое значение активов (АКпл), то это будет свидетельствовать о том, что у предприятия для выполнения плана продаж будет больше источников финансирования, следовательно можно направить часть чистой прибыли на развитие производственной базы, решения социальных программ и т.п. Если плановое значение активов (АКпл) больше, чем плановое значение пассивов (ПАСпл), то это свидетельствует о том, что для выполнения плана продаж недостаточно источников финансирования. Рассчитывается потребность во внешних источниках финансирования:

ИСФвн = АКпл — ПАСпл.

На третьем этапе определяют источники финансирования деятельности предприятия, исходя из потребности в них и установленных нормативных требований к качеству структуры активов и источников финансирования. Например, чтобы структура баланса была удовлетворительной, а предприятие платежеспособным. При формировании структуры активов особое внимание уделяется уровню ликвидности активов, достаточности оборотных средств для выполнения плана продаж. При формировании структуры обязательств — качеству структуры, финансовой устойчивости, выбору рационального соотношения между источниками финансирования: собственными средствами, краткосрочными/долгосрочными кредитами и займами. Например, если финансирование основных фондов будет осуществляться за счет краткосрочных источников, то это может привести к возникновению финансовых затруднений, кризису. С другой стороны при невозможности полностью покрыть потребность в дополнительном финансировании за счет имеющихся кредитных ресурсов следует рассмотреть целесообразность
дополнительной эмиссия акций (или облигаций), так как при эмиссии ценных бумаг возникают дополнительные издержки, связанные с их выпуском. Так, например, при эмиссии акций устанавливается потребность в дополнительных дивидендах (ДДВ) на вновь эмитируемые акции (Кэма):

ДДВ = ДВако x Кэма, Кэма = Сэма : Рцак,

где

ДВако — дивиденды на одну акцию в отчетном периоде;

Сэма — дополнительная эмиссия акций;

Рцак — рыночная стоимость акции.

На четвертом этапе с учетом результатов корректировки и выбранных менеджерами предприятия источников финансирования формируется прогнозный баланс и отчет о прибылях и убытках.

На пятом этапе производится оценка качества прогнозного баланса на ликвидность и финансовую устойчивость, и отчета о прибылях и убытках с помощью показателей рентабельности и т.п.

Рассмотрим в табл. 18.4 составление финансового плана, используя значения основных показателей из финансовой отчетности предприятия на 31. 12. XX года.