Учет отпуска в бухгалтерских регистрах ведется по схемам, унифицированным для всех видов трудовых выплат. Изучим алгоритм учета отпуска малыми и крупными фирмами более детально.
На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?
Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:
1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):
- 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
- 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
- 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
- 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
- 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
- 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
- 96 — если отпускные начислены из резервов.
2. счетов учета расчетов с работниками:
- 70 — расчеты по оплате труда;
- 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.
Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.
Пример.
Бухгалтеру ООО «Смайлик» начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:
Дт 26 Кт 70 — 25 000 руб. — начислены отпускные;
Дт 70 Кт 68.1 — 3 250 руб. — удержан НДФЛ (25 000 × 13%);
Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) — 7 550 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).
Скачайте план счетов бухучета здесь.
Как рассчитать и отразить в учете учебный отпуск подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Типовой ситуации.
При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается. Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.
Воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором, чтобы не ошибиться при подсчете отпускных.
Начислены и выданы отпускные: проводки
Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Не формировать резерв и списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления могут организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).
Важно! КонсультантПлюс разъясняет
Оценочное обязательство надо признать в бухгалтерском учете в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимой для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату (п. 15 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).
Для оценки обязательства в бухгалтерском учете можно использовать различные методы.
Какие это методы, смотрите в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
А мы рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:
|
Операция |
Проводки |
|
|
При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг |
При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет |
|
|
Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно) |
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96 |
|
|
Начислены отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 70 |
Дт 96 Кт 70 |
|
Начислены взносы на отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 69 |
Дт 96 Кт 69 |
|
Удержан НДФЛ |
Дт 70 Кт 68 |
|
|
Отпускные выплачены |
Дт 70 Кт 50 (51) |
Узнать больше о специфике упрощенного бухучета вы можете в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Как предоставить сотруднику отпуск авансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Итоги
Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника. По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате. Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.
Узнавайте первыми о законодательных изменениях в расчете отпуска с нашей рубрикой «Отпуск и время отдыха».
Добавить в «Нужное»
Проводки по отпускным
О видах отпусков в соответствии с трудовым законодательством мы рассказывали в нашей консультации. Об «отпускных» проводках в бухгалтерском учете расскажем в этом материале.
Начисление отпускных: проводки
Естественно, если речь идет об отпусках без сохранения заработной платы, вопрос о бухгалтерских записях не возникает. Ведь проводка без суммы не бывает, а раз за отпуск нет начислений, то и проводка не формируется.
Поэтому в нашем материале мы имеем в виду оплачиваемые отпуска.
Несмотря на то, что оплата за время отпуска не является оплатой труда с точки зрения ТК РФ, порядок учета таких выплат аналогичен бухгалтерскому учету заработной платы (ст. 129 ТК РФ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Для учета расчетов по отпускным используется синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту этого счета отражаются в том числе суммы начисленных отпускных работникам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников
За счет каких источников производится начисление отпускных, зависит не только о специфики деятельности организации, особенностей ее Учетной политики, но и от того, создавался ли для выплаты отпускных резерв предстоящих расходов.
Ведь если отпускные начисляются за счет текущих расходов организации, бухгалтерские записи будут такие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены отпускные | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. |
70 |
| Начислены страховые взносы с отпускных | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Дебетуемый счет меняется, если отпускные и страховые взносы с них начисляются за счет средств резерва.
Приведем проводки по оценочным обязательствам по отпускам при использовании средств резерва:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислены отпускные за счет средств резерва на отпуска | 96 «Резервы предстоящих расходов» | 70 |
| Начислены страховые взносы с отпускных за счет средств резерва | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
А начисление резерва производится следующей проводкой:
Дебет счетов 20, 26, 44 и др. – Кредит счета 96
Компенсация отпуска при увольнении: проводки
Бухгалтерский учет отпускных выплат не зависит от того, что выплачивается: отпускные сотруднику или компенсация за отпуск при увольнении работника.
Компенсация за неиспользованный отпуск в проводках отражается аналогично начислению отпускных:
Дебет счетов 20, 26, 44, 96 и др. – Кредит счета 70
Соответственно, и начисление страховых взносов с компенсации за отпуск показывается так же, как и по отпускным:
Дебет счетов 20, 26, 44, 96 и др. – Кредит счета 69
Выплата отпускных и удержание за неотработанные дни отпуска: проводки
Выплата отпускных отражается аналогично выплате заработной платы:
Дебет счета 70 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Если же при увольнении обнаружится, что использованные дни отпуска превышают полагающиеся работнику на момент расторжения трудовых отношений, излишне выплаченная сумма отпускных подлежит удержанию с учетом установленных ТК РФ ограничений на удержания из зарплаты.
А бухгалтерские записи при удержании излишних отпускных будут со знаком « — »:
Дебет счетов 20, 26, 44 и др. – Кредит счета 70 СТОРНО
Как отражать в учете отпускные: проводки
Учет отпуска в бухгалтерских регистрах ведется по схемам, унифицированным для всех видов трудовых выплат. Изучим алгоритм учета отпуска малыми и крупными фирмами более детально.
На какие счета вешаются отпускные основных рабочих
Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:
-
Счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):
-
20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
-
23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
-
08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
-
25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
-
44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
-
26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
-
96 — если отпускные начислены из резервов.
-
-
Счетов учета расчетов с работниками:
-
70 — расчеты по оплате труда;
-
50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.
-
Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.
Пример
Бухгалтеру ООО «Смайлик» начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:
-
Дт 26 Кт 70 — 25 000 руб. — начислены отпускные;
-
Дт 70 Кт 68.1 — 3 250 руб. — удержан НДФЛ (25 000 × 13%);
-
Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) — 7 550 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).
При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается.
Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.
Начислены и выданы отпускные: проводки
Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010).
Не формировать резерв и списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления могут организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 20 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).
Рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:
|
Операция |
Проводки |
|
|
При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг |
При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет |
|
|
Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно) |
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96 |
|
|
Начислены отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 70 |
Дт 96 Кт 70 |
|
Начислены взносы на отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 69 |
Дт 96 Кт 69 |
|
Удержан НДФЛ |
Дт 70 Кт 68 |
|
|
Отпускные выплачены |
Дт 70 Кт 50 (51) |
Итоги
Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника.
По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате.
Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.