Добавить в «Нужное»
Примеры бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
Приведем примеры бухгалтерских проводок по отдельным хозяйственным операциям.
Как составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных операций в системе корреспондирующих счетов в виде бухгалтерских проводок. Бухгалтерские проводки строятся по методу двойной записи путем отражения сумм по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При этом ведение бухгалтерских записей предполагает их хронологию и систематизацию. Хронологическая запись – это отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения. Так, хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности отражаются в Журнале учета хозяйственных операций.
Систематическая запись – это отражение хозяйственных операций путем их группировки по счетам с учетом однородности операций. Так, к примеру, систематизированные бухгалтерские записи отражаются в таких учетных регистрах, как Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость. Напомним, что правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, которые их составили и подписали.
Бухгалтерские проводки: примеры
Рассмотрим примеры бухгалтерских записей по счетам, сгруппированных в разделы, предусмотренные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Раздел I. Внеоборотные активы.
Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Принят к учету объект основных средств.
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — Списана амортизация по выбывающему объекту нематериальных активов.
Раздел II. Производственные запасы.
Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Включен НДС в стоимость материалов.
Дебет счета 10 – Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам.
Раздел III. Затраты на производство.
Дебет счета 28 «Брак в производстве» — Кредит счета 20 «Основное производство» — Выявлен брак в производстве.
Дебет счета 20 – Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» — Списаны общецеховые затраты на расходы основного производства.
Раздел IV. Готовая продукция и товары.
Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 42 «Торговая наценка» — Отражена торговая наценка.
Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43 «Готовая продукция» — Отгружена готовая продукция покупателям.
Раздел V. Денежные средства.
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» — Сняты наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку.
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» — Кредит счета 51 – Предоставлен процентный заем.
Раздел VI. Расчеты.
Одна из типичных операций по учету расчетов – это удержание НДФЛ из заработной платы работников. Данная операция отражается в бухучете так: Д70 К68 «Расчеты по налогам и сборам».
Менее типичные операции раздела VI – операции по учету внутрихозяйственных расчетов.
По внутрихозяйственным расчетам проводки могут быть, например, следующие:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — Кредит счета 01 – Передан объект основных средств обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Дебет счета 79 – Кредит счета 58 – Переданы в доверительное управление объекты финансовых вложений.
Раздел VII. Капитал.
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — Кредит счета 82 «Резервный капитал» — Отражено формирование резервного капитала.
Дебет счета 80 «Уставный капитал» – Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров.
Раздел VIII. Финансовые результаты.
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» — Кредит счета 90 «Продажи» — Признаны доходы будущих периодов в качестве выручки текущего периода.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — Отражена прибыль от прочих операций по итогам месяца.
Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Счет |
Определение |
01 |
Основные средства |
04 |
Нематериальные активы |
10 |
Материалы |
11 |
Животные на выращивании |
20 |
Производство |
21 |
Полуфабрикаты |
41 |
Товары |
43 |
Готовая продукция |
50 |
Касса |
51 |
Расчетные счета |
52 |
Валютные счета |
81 |
Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
Счет |
Определение |
02 |
Амортизация ОС |
05 |
Амортизация НМА |
42 |
Наценка |
66/67 |
Кредиты |
70 |
Расчеты с персоналом |
80 |
Уставный капитал |
82 |
Резервный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Счет |
Определение |
60 |
Расчеты с поставщиками |
62 |
Расчеты с покупателями |
68/69 |
Налоги и взносы |
71 |
Подотчетные лица |
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
99 |
Прибыли/убытки |
На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.
Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 41 666,67 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 8 333,33 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 |
Поступили НМА |
08 |
60 (71, 75, 76) |
НМА приняты к учету |
04 |
08 |
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
05 |
ВНИМАНИЕ! С 2022 года стали обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно было начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия.
Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили материалы |
10 |
60 (75, 76) |
Приняты отходы производства |
10 |
20 (23, 29) |
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
10 |
Материалы проданы |
90 (91) |
10 |
Закуплены животные |
11 |
60 (75, 76) |
Перевод молодняка в основное стадо |
08 |
11 |
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Учет затрат:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислена амортизация |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 (05) |
Материалы поступили в производство |
20 (23, 29) |
10 |
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) |
20 |
23 (25, 26) |
Собственные полуфабрикаты поступили в производство |
20 |
21 |
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Начислены налоги и взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
68 (69) |
Начислена заработная плата сотрудникам |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
Выпущена произведенная продукция |
21 (43) |
20 |
Торговые расходы списаны в себестоимость |
90 |
44 |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.
Учет товаров и готовой продукции:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили товары для продажи |
41 |
60 (71, 75) |
Отражена торговая наценка |
41 |
42 |
Поступила произведенная продукция |
43 (21) |
20 (23, 29) |
Реализация ТМЦ |
90 |
41 (21, 43) |
Учтена недостача ТМЦ |
73 (94) |
41 (21, 43) |
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».
Учет денежных средств (далее — ДС):
Операция |
Дт |
Кт |
ДС поступили от покупателей |
50 (51) |
62 |
Выручка |
50 |
90 |
Возврат подотчетных средств |
50 (51) |
71 |
Поступил взнос в УК |
50 (51) |
75 |
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Выдача под отчет |
71 |
50 (51) |
Выплата зарплаты |
70 |
50 (51) |
Перечисление налогов и взносов |
68 (69) |
51 |
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».
Учет расчетов:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступление ТМЦ |
10 (41) |
60 |
Поступление услуг |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) |
50 (51) |
62 (76) |
Реализация покупателю |
62 |
90 |
Начислены налоги (взносы) |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
68 (69) |
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
Оплачены налоги (взносы) |
68 (69) |
50 (51) |
Выплачена зарплата |
70 |
50 (51) |
Получен кредит (заем) |
50 (51) |
66 (67) |
Погашение кредита (процентов) |
66 (67) |
50 (51) |
Начислены проценты по кредиту |
20 (25, 26, 44) |
66 (67) |
Выданы деньги под авансовый отчет |
71 |
50 (51) |
Отражен авансовый отчет |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
71 |
Выдан заем сотруднику |
73 |
50 (51) |
Недостача отнесена на виновное лицо |
73 |
94 |
Возврат займа сотрудником |
50 (51) |
73 |
Возмещение недостачи товарами |
41 |
73 |
Начислен УК |
75 |
80 |
Выплата дивидендов |
75 |
50 (51) |
Внесен УК |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
75 |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Учет капитала:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислен УК |
75 |
80 |
Покупка акций |
81 |
50 (51) |
Пополнение резервного капитала |
84 (75) |
82 |
Покрытие убытков за счет резервного капитала |
82 |
84 |
Увеличение стоимости акций |
75 |
83 |
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки |
83 |
01 |
Распределение добавочного капитала между собственниками |
83 |
75 |
Целевое финансирование |
50 (51) |
86 |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Финансовые результаты:
Операция |
Дт |
Кт |
Себестоимость реализованных МПЗ |
90 |
10 (21, 41, 43) |
Выручка |
50 (51, 57) |
90 |
Реализация |
62 |
90 |
Начислен НДС с реализации |
90 |
68 |
Списаны расходы |
90 |
20 (44) |
Положительный финансовый результат продаж |
90 |
99 |
Отрицательный результат продаж (убыток) |
99 |
90 |
Списание материалов, переданных безвозмездно |
91 |
10 |
Услуги банка |
91 |
51 |
Списание недостачи |
91 |
94 |
Выявлены излишки МПЗ |
01 (10, 21, 41, 43) |
91 |
Реализация ОС |
91 |
01 |
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда |
76 |
91 |
Выявлена недостача МПЗ и ДС |
94 |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц |
73 |
94 |
Начисление резерва предстоящих расходов |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
96 |
Отнесение затрат на будущие периоды |
97 |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
97 |
Учтены доходы будущих периодов в том периоде, когда они получены |
98 |
90 |
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов |
50 (51) |
98 |
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) |
99 |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
Определение финансовых результатов |
99 (90, 91) |
99 (90, 91) |
Выявлены непокрытые убытки |
84 |
99 |
Полученная прибыль отнесена к распределению |
99 |
84 |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь.
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 имущество стоимостью не более лимита, утвержденного предприятием, может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Допустим, лимит отнесения в бухучете к ОС установлен в размере 50 000 руб. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев, ликвидационная стоимость — 15 000 руб. ((55 000 руб.- 15 000 руб.) = 40 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 666,67 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 666,67 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 58 333,33 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 11 666,67 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 11 666,67 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
20 |
10 |
15 000 |
Материалы переданы на производство шкафа |
Требование-накладная |
20 |
10 |
35 000 |
Материалы переданы на производство кухонного комплекта |
|
20 |
70 |
15 400 |
Начислена зарплата |
Расчетная ведомость |
20 |
69 |
4 600 |
Начислены взносы с ФОТ |
|
43 |
20 |
25 000 |
Готовый шкаф передан на склад |
Отчет производства |
43 |
20 |
45 000 |
Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
51 |
62 |
10 000 |
Поступила оплата за шкаф |
Банковская выписка |
62 |
90 |
42 000 |
Продан шкаф |
ТОРГ-12, счет-фактура |
90 |
43 |
25 000 |
Списана себестоимость шкафа |
|
90 |
68 |
7 000 |
Начислен НДС |
|
51 |
62 |
70 000 |
Поступила оплата за кухню |
Выписка |
62 |
90 |
70 000 |
Продана кухня |
ТОРГ-12, счет-фактура |
90 |
68 |
11 666,67 |
Начислен НДС |
|
90 |
43 |
45 000 |
Списана себестоимость кухни |
15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
Расшифровка |
01 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
ОС введены в эксплуатацию |
55 000 |
55 000 |
||
Оборот |
55 000 |
0 |
55 000 |
0 |
Расшифровка |
02 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
666,67 |
666,67 |
||
Оборот |
0 |
666,67 |
0 |
666,67 |
Расшифровка |
08 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Внесен УК в виде объекта ОС |
55 000 |
|||
ОС введен в эксплуатацию |
55 000 |
|||
Оборот |
55 000 |
55 000 |
0 |
0 |
Расшифровка |
10 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
59 300 |
|||
Материалы списаны на производство шкафа |
15 000 |
|||
Материалы списаны на производство кухни |
35 000 |
|||
Оборот |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
0 |
Расшифровка |
19 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Входной НДС поступил от поставщика |
11 666,67 |
|||
НДС предъявлен к вычету |
11 666,67 |
|||
Оборот |
11 666,67 |
11 666,67 |
0 |
0 |
Расшифровка |
20 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
666,67 |
|||
Стоимость материалов для производства шкафа |
15 000 |
|||
Стоимость материалов для изготовления кухни |
35 000 |
|||
Заработная плата сборщиков |
15 400 |
|||
Взносы с ФОТ |
4 600 |
|||
Выпущен готовый шкаф |
25 000 |
|||
Произведена готовая кухня |
45 000 |
|||
Закрытие счета 26 |
6 500 |
|||
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) |
7 166,67 |
|||
Оборот |
77 166,67 |
77 166,67 |
Расшифровка |
26 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена зарплата бухгалтеру |
5 000 |
|||
Сумма зарплаты распределена в основное производство |
5 000 |
|||
Взносы с зарплаты бухгалтера |
1 500 |
|||
Сумма взносов распределена в основное производство |
1 500 |
|||
Оборот |
6 500 |
6 500 |
Расшифровка |
43 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Шкаф |
25 000 |
25 000 |
||
Кухня |
45 000 |
45 000 |
||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
50 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Получены ДС из банка |
15 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
Оборот |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
Расшифровка |
51 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взнос в УК |
100 000 |
|||
Оплата поставщику за материалы |
70 000 |
|||
Поступление от покупателя аванса за шкаф |
20 000 |
|||
Поступление ДС от покупателя за кухню |
70 000 |
|||
Переданы ДС в кассу |
15 000 |
|||
Перечислены взносы с ФОТ |
6 100 |
|||
Оплата НДС |
7 000 |
|||
Оплата НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
0 |
Расшифровка |
60 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Оплата материалов |
70 000 |
|||
Поступление материалов |
58 333,33 |
|||
Учтен входящий НДС |
11 666,67 |
|||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
62 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили ДС за шкаф |
20 000 |
|||
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Поступили ДС за кухню |
70 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Оборот |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
Расшифровка |
68 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
НДФЛ |
2 600 |
2 600 |
||
Удержан НДФЛ |
2 600 |
|||
Оплачен НДФЛ |
2 600 |
|||
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
Начислен НДС |
18 666,67 |
|||
Зачислен входной НДС |
11 666,67 |
|||
НДС оплачен |
7 000 |
|||
Оборот |
21 266,67 |
21 266,67 |
Расшифровка |
69 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взносы с ФОТ сборщиков |
4 600 |
|||
Взносы с ФОТ бухгалтера |
1 500 |
|||
Оплата |
6 100 |
|||
Оборот |
6 100 |
6 100 |
Расшифровка |
70 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Зарплата сборщика |
15 400 |
|||
Зарплата бухгалтера |
5 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
Расшифровка |
75 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
|||
Внесены ДС в банк |
100 000 |
|||
Внесен станок в качестве взноса в УК |
55 000 |
|||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
80 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
155 000 |
||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
90 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Начислен НДС |
7 000 |
|||
Себестоимость шкафа |
25 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Начислен НДС |
11 666,67 |
|||
Себестоимость кухни |
45 000 |
|||
Закрытие счета 20 |
7 166,67 |
|||
Закрытие месяца |
16 166,66 |
|||
Оборот |
112 000 |
112 000 |
Расшифровка |
99 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Финрезультат |
16 166,66 |
|||
Оборот |
16 166,66 |
16 166,66 |
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 16 166,66 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
Счет |
Название счета |
Обороты |
Сальдо кон |
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
01 |
Основные средства |
55 000 |
55 000 |
||
02 |
Амортизация ОС |
666,67 |
666,67 |
||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
55 000 |
55 000 |
||
10 |
Материалы |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
11 666,67 |
11 666,67 |
||
20 |
Основное производство |
77 400 |
77 400 |
||
26 |
Общехозяйственные расходы |
6 500 |
6 500 |
||
43 |
Готовая продукция |
70 000 |
70 000 |
||
50 |
Касса |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
|
51 |
Расчетные счета |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
70 000 |
70 000 |
||
62 |
Расчеты с покупателями |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
21 266,67 |
21 266,67 |
||
69 |
Расчеты по соцстрахованию |
6 100 |
6 100 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
155 000 |
155 000 |
||
80 |
Уставный капитал |
155 000 |
155 000 |
||
90 |
Продажи |
112 000 |
112 000 |
||
90.1 |
Выручка |
112 000 |
112 000 |
||
90.2 |
Себестоимость продаж |
77 400 |
77 400 |
||
90.3 |
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
90.9 |
Прибыль/убыток от продаж |
15 933,33 |
15 933,33 |
||
99 |
Прибыли и убытки |
15 933,33 |
15 933,33 |
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Можно ли составить проводки онлайн
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Итоги
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
Любая компания в процессе своей деятельности осуществляет определенные операции. Они обязательно должны быть зафиксированы в бухучете. При этом задействуются счета. Они участвуют в формировании отчетности.
Правила и порядок документирования хозяйственных операций и организация контроля за хозяйственными операциями.
Что собой представляют хозяйственные операции
Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.
Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.
Какую информацию о хозяйственных операциях зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Примеры хозяйственных операций в бухучете
Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:
- Снабжение. Примеры ХО: поступление сырья, перевод средств поставщику, ввод в производство сырья.
- Реализация. Примеры ХО: траты на реализацию продукции, поступление выручки, продажа товаров.
- Производство. Примеры ХО: выплаты зарплаты сотрудникам, амортизация ОС, принятие работы подрядчика, перевод средств подрядчику.
Это самые распространенные типы хозяйственных операций.
Как осуществлять внутренний контроль совершаемых хозяйственных операций?
Типы хозяйственных операций
Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:
Воздействие на баланс | Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту |
---|---|---|
Изменение активов | Активный | Активный |
Изменение пассивов | Пассивный | Пассивный |
Повышение актива и пассива | Активный | Пассивный |
Понижение актива и пассива | Пассивный | Активный |
Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.
Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):
- 1 тип. Проводки, сокращающие одну статью актива путем увеличения другой. Примеры 1 типа: на склад пришел товар, деньги направляются со счета в кассу. При этом меняется структура имущества, но конечная сумма остается прежней.
Этому типу принадлежит следующая формула:
А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса. - 2 тип. Проводки, меняющую статьи пассива. Примеры 2 типа: умножение резервного капитала за счет изменения суммы прибыли. При этом ХО вызывает изменение структуры источников средств, но конечная оценка остается прежней.
Этому типу принадлежит эта формула:
А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2. - 3 тип. Действия, которые увеличивают стоимость имущества компании и размер обязательств. Пример: операции по реализации ОС, получение займа. Проводки изменяют валюты баланса.
Формула:
А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2. - 4 тип. Действия, уменьшающие значения обязательств или объем собственного капитала за счет снижения объема активов. Пример: расчеты с поставщиками. В процессе уменьшается и актив, и пассив.
Формула:
А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.
Также операции классифицируются по своему содержанию:
- Материальные. Предполагают движение ТМЦ.
- Финансовые. Предполагают движение средств.
- Расчетные. Расчеты с контрагентами.
От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.
Нереальность хозяйственных операций как один из поводов для отказа в налоговом вычете НДС.
Как установить вид операции
Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):
- Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
- Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
- Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
- Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.
Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.
К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.
Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции
Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:
- Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
- Получение средств от покупателя: Дт51 КТ62.
- Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.
Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:
- Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
- Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
- Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.
Проводки по операциям типа 3:
- Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
- Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
- Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.
Проводки по операциям типа 4:
- Выплата кредита: Дт66 Кт51.
- Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
- Направление платежа поставщику: Дт60 Кт51.
Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.
Нюансы формирования проводок
Каждую операцию отличает двойственная природа. Она отражается одновременно и на активах, и на пассивах. Зависимость Дт и Кт именуется корреспонденцией счетов. Слева (на дебете) фиксируются остатки имущества компании, а справа (на кредите) – источник его возникновения. Проводки должны быть зафиксированы в момент совершения операции.
Каждая проводка подтверждается документально. Первичная документация подтверждает факт действительного наличия хозяйственной операцией. Над ее составлением работают не только бухгалтеры, но и менеджеры, руководители. В первичной документации должна содержаться следующая обязательная информация:
- Подписи уполномоченных лиц.
- Информация о лице, ответственном за операцию.
- Информация о содержании операции.
- Дата заполнения документа.
- Вид документа.
Для простоты внесения сведений счету присваивается номер. Двойная запись позволяет подтвердить равенство оборота по Дт и Кт за отчетный период. Если образовалось неравенство, это свидетельство о наличии ошибки. Также двойная запись позволяет легко установить содержание проводки.
Примеры
Рассмотрим примеры отражения операций в бухучете:
- На счет ООО «Приоритет» поступили средства в объеме 5 тысяч рублей за переданный товар. В этом случае будет использована следующая проводка: Дт51 Кт62. Сумма операции: 5 000 рублей. Валюта баланса в этом случае остается прежней, однако меняются активы. Расчетный счет пополняется на 5 тысяч рублей, счет «Расчеты с покупателями» уменьшается на аналогичную сумму.
- В завершение отчетного периода ООО «Приоритет» получило прибыль. Руководителю нужно рассчитать дивиденды на сумму 10 тысяч рублей. Проводка будет следующей: Дт84 Кт75. Сумма операции: 10 тысяч рублей. Валюта баланса остается прежней. Меняется только пассив.
- На склад ООО «Приоритет» пришло сырье на сумму 4 тысячи рублей. Проводка будет такой: Дт10 Кт60. Сумма: 4 000 рублей. В данном случае происходит изменение валюты баланса.
- ООО «Приоритет» перечислило средства в размере 5 тысяч рублей поставщику в счет поставки. Проводка будет такой: Дт60 Кт51. Сумма: 5 тысяч рублей.
В проводке отражается сумма операции, а также первичный документ, на основании которого она сформирована.
На практике примеров бухгалтерских проводок может быть огромное разнообразие. Однако всегда присутствует более-менее их стандартный набор, с которым наиболее часто приходится сталкиваться каждому бухгалтеру.
Общий подход к бухгалтерским записям в учете
Основная особенность бухгалтерского учета — отражение хозяйственных операций (как внутренних, так и внешних) в системе корреспондирующих между собой счетов в виде бухгалтерских проводок.
В свою очередь, при решении вопроса — какой бухгалтерской записью оформить операцию, нужно иметь в виду, что проводки делают по методу двойной записи путем отражения соответствующих сумм по дебету (Дт) и кредиту (Кт) взаимосвязанных счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Он утверждён приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При этом ведение бухгалтерских записей по операциям предполагает их хронологию и систематизацию:
- хронологическая запись — это отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения за отчетный период в журнале их учета;
- систематическая запись — это отражение операций путем их группировки по счетам с учетом однородности операций (например, систематизированные записи отражают в регистрах, которые называются главная книга или оборотно-сальдовая ведомость).
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, которые их составили и подписали.
Какие основные бухгалтерские записи могут быть
В упомянутом Плане счетов сами счета сгруппированы в традиционные 8 разделов. Далее приводим стандартные примеры проводок с бухгалтерскими счетами с учётом их градации Минфином.
Таблица примеров проводок в бухгалтерском учете
Раздел I. Внеоборотные активы |
Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (принят к учету объект основных средств)
Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кт 04 «Нематериальные активы» (списана амортизация по выбывающему объекту нематериальных активов) |
Раздел II. Производственные запасы |
Дт 10 «Материалы» — Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» (включен НДС в стоимость материалов)
Дт 10 — Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (оприходованы поступившие материалы по учетным ценам) |
Раздел III. Затраты на производство |
Дт 28 «Брак в производстве» — Кт 20 «Основное производство» (выявлен брак в производстве)
Дт 20 — Кт 25 «Общепроизводственные расходы» (списаны общецеховые затраты на расходы основного производства) |
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
Дт 41 «Товары» — Кт 42 «Торговая наценка» (отражена торговая наценка)
Дт 45 «Товары отгруженные» — Кт 43 «Готовая продукция» (отгружена готовая продукция покупателям) |
Раздел V. Денежные средства |
Дт 50 «Касса» — Кт 51 «Расчетные счета» (сняты наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку)
Дт 58 «Финансовые вложения» — Кт 51 (предоставлен процентный заем) |
Раздел VI. Расчеты |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (удержание НДФЛ из заработной платы работников)
Операции по учету внутрихозяйственных расчетов:
|
Раздел VII. Капитал |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — Кт 82 «Резервный капитал» (отражено формирование резервного капитала)
Дт 80 «Уставный капитал» — Кт 81 «Собственные акции (доли)» (аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров) |
Раздел VIII. Финансовые результаты |
Дт 98 «Доходы будущих периодов» — Кт 90 «Продажи» (признаны доходы будущих периодов в качестве выручки текущего периода) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» — Кт 99 «Прибыли и убытки» (отражена прибыль от прочих операций по итогам месяца) |