Бухгалтерский баланс – наиболее информативная форма отчетности для анализа финансового состояния предприятия. В статье приведены некоторые несложные приемы, которые позволяют читать баланс. Это, прежде всего, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, оценка темпов роста валюты баланса, выручки и прибыли, анализ ликвидности, а также оценка влияния профессионального суждения на результаты анализа.
Поскольку некоторые предприятия манипулируют показателями отчетности для того, чтобы пользователь принял то решение, которое нужно предприятию, а некоторые компании просто недопонимают саму идею МСФО и применения суждений, акцент в статье сделан именно на влиянии МСФО на результаты анализа баланса.
Общие положения
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 15 Закона РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский баланс является одной из форм финансовой отчетности предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение предприятия.
Согласно Концептуальным основам финансовой отчетности, элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и собственный капитал. Они определяются следующим образом:
– актив – ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию;
– обязательство – существующая обязанность организации, возникающая в результате прошлых событий, погашение которой, как ожидается, приведет к выбытию из организации ресурсов, содержащих экономические выгоды;
– собственный капитал – остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.
Концептуальные основы финансовой отчетности содержат принципы и качественные характеристики, которым должна соответствовать финансовая отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.
Качественные характеристики финансовой отчетности, предусмотренные Концептуальными основами финансовой отчетности, представлены на схеме:
К основным допущениям, согласно которым должна быть составлена вся финансовая отчетность предприятия, в том числе и баланс, относятся:
– учет по принципу начисления;
– допущение о непрерывности деятельности предприятия.
Как таковой, формы бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении) МСФО не предусматривают, но МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает требования к содержанию статей бухгалтерского баланса.
Так, пунктом 54 МСФО (IAS) 1 определен перечень статей, которые, по меньшей мере, должен включать в себя бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).
Также пунктом 55 МСФО (IAS) 1 установлено, что предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоговые суммы в отчете о финансовом положении, если такое представление необходимо для понимания финансового положения предприятия.
Кроме того, в соответствии с пунктом 58 МСФО (IAS) 1 предприятие использует суждение о том, следует ли отдельно представлять дополнительные статьи на основании оценки:
– характера и ликвидности активов;
–функции активов в пределах предприятия;
– сумм, характера и сроков погашения обязательств.
Мы будем использовать форму бухгалтерского баланса, утвержденную приказом министра финансов РК от 28 июня 2017 года № 404 (приложение 2), с изменениями, внесенными Приказом Министра финансов РК от 2 марта 2022 года № 241.
Оценка статей баланса
Для того чтобы правильно читать баланс, нужно понимать содержание каждой его статьи и знать, с учетом каких требований эта статья оценена и представлена в данном отчете. В свою очередь, требования к оценке и представлению статей в балансе регламентируются соответствующими МСФО.
Ниже в таблице представлена информация относительно того, какими МСФО регламентируются учет и оценка статей баланса.
Базой для оценки и представления в балансе всех статей являются: Концептуальные основы финансовой отчетности; МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки»;
МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода»; МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
Перечень МСФО, регламентирующих учет статей баланса
* В таблице указаны МСФО, которые как прямо, так и косвенно связаны с оценкой, учетом той или иной статьи и ее представлением в балансе. Кроме указанных МСФО, возможно применение и иных МСФО в определенных ситуациях.
На примере бухгалтерского баланса проанализируем финансовое положение конкретного предприятия.
ПРИМЕР
В таблице приведен баланс организации с остатками по состоянию на начало и конец отчетного периода и их изменениями:
Бухгалтерский баланс
млн. тенге
Разница между остатками по статьям баланса на начало и на конец периода объясняется наличием хозяйственных операций, которые приведены в следующей таблице:
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
млн. тенге
Проверить увязку показателей бухгалтерского баланса можно, применив косвенный метод составления отчета о движении денежных средств:
Расчет чистого изменения денежных средств за отчетный период (косвенный метод)
млн. тенге
Как видно, чистое изменение денежных средств за отчетный период равно разнице в остатках денежных средств в балансе. Такой способ увязки показателей финансовой отчетности позволяет определить, правильно ли составлена финансовая отчетность.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».
При горизонтальном анализе отчетности, в частности баланса, берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов.
При горизонтальном анализе используют два подхода:
– сравнение изменений в абсолютных величинах (в тенге);
– сравнение изменений в относительных (процентных) величинах.
ПРИМЕР
Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса, согласно нашему примеру, рассмотренному выше, приведены в таблице:
Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса
Выводы по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса:
1) денежные средства за отчетный период увеличились на 5,3 млн тенге, или на 31,55 %. Увеличение денежных средств – тенденция благоприятная, говорит о том, что у предприятия увеличиваются высоколиквидные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств. Однако вместе с тем увеличение денежных средств может означать неэффективное управление ими и потерю потенциальной прибыли от их инвестирования, например, в краткосрочные ценные бумаги. Кроме того, часть поступлений денежных средств сформирована за счет увеличения займов;
2) торговая дебиторская задолженность уменьшилась за отчетный период на 1,7 млн тенге, или на 8,85 %. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об ускорении ее оборачиваемости, что является благоприятной тенденцией. Если уменьшение происходит на фоне увеличения выручки, то это говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета. С другой стороны, это же уменьшение может говорить о возможных проблемах со сбытом продукции предприятия или об уменьшении предоставления предприятием товарных кредитов либо о том, что по состоянию на отчетную дату организация признала сомнительные долги путем начисления резерва, который не отражается в балансе, как таковой, а уменьшает дебиторскую задолженность;
3) запасы за отчетный период увеличились на 3,15 млн тенге, или на 11,33 %. Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании склада и наличии неликвидных запасов. Увеличение запасов без увеличения выручки снижает оборачиваемость и платежеспособность компании. С другой стороны, увеличение запасов может быть благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении оборотных средств из-за увеличения спроса и, соответственно, объемов реализации и выручки, либо это увеличение продиктовано желанием защитить денежные средства от негативного влияния инфляции;
4) балансовая стоимость основных средств за отчетный период снизилась на 8,7 млн тенге, или на 19,55 %. Уменьшение основных средств за отчетный период может быть обусловлено амортизацией этих объектов, а также их выбытием, например списанием вследствие полного износа или продажей. Если произошло существенное снижение балансовой стоимости основных средств, то эта динамика может быть расценена как неблагоприятная из-за того, что происходит сокращение производственной базы организации, обусловленное, возможно, недостатком ликвидных оборотных средств. Также эта тенденция может говорить о том, что не обновляется материально-техническая база, а это может сказаться на темпах производства, качестве продукции и т. д.;
5) нематериальные активы за отчетный период увеличились на 0,3 млн тенге, или на 25 %. Это увеличение может указывать на инновационную направленность деятельности организации и по этой причине расцениваться как благоприятная тенденция;
6) прочие долгосрочные активы увеличились на 11,45 млн тенге, или на 100 %. В составе данной статьи отражено незавершенное строительство. Эта статья не участвует в производственном обороте организации, и поэтому увеличение ее доли в определенных условиях может негативно сказаться на финансово-хозяйственной результативности организации. С другой стороны, наличие данной статьи может говорить о том, что организация готовится к расширению производственной деятельности;
7) краткосрочные займы увеличились за отчетный период на 1,85 млн тенге, или на 22,98 %. С одной стороны, увеличение заемных средств может означать для организации повышение финансовой зависимости; с другой стороны, использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. Также увеличение краткосрочных займов может говорить о том, что, благодаря им, организация имеет возможность пополнить оборотные средства и увеличить выручку;
за отчетный период произошло несущественное увеличение торговой кредиторской задолженности на 1,26 млн тенге, или на 4,62 %. С одной стороны, тенденция неблагоприятная, так как может говорить о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме того, увеличение кредиторской задолженности ведет к тому, что предприятию нужно отвлекать денежные средства из оборота на ее оплату. С другой стороны, торговая кредиторская задолженность является источником финансирования оборотного капитала организации и, при условии его ликвидности и нормальной оборачиваемости, увеличение кредиторской задолженности, тем более несущественное, не является негативным фактом;
9) долгосрочные займы увеличились за отчетный период на 3,79 млн тенге, или на 13,66 %. Увеличение долгосрочных заемных средств, как правило, связано с расширением инвестиционной деятельности организации, что оценивается как благоприятная тенденция, если одновременно происходит увеличение долгосрочных активов в балансе, в частности основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. С другой стороны, долгосрочные заимствования увеличивают финансовую напряженность организации;
10) в составе собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2,9 млн тенге, или на 12,72 %. Этот прирост образовался за счет чистой прибыли. Такая динамика расценивается как положительная, поскольку она говорит о том, что организация за отчетный период начислила доходов больше, чем понесла расходов;
11) за рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 9,8 млн тенге, или на 8,95 %. Как правило, это свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия, увеличении его деловой активности.
Вертикальный анализ баланса
Цель вертикального (структурного) анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.
Такой анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.
ПРИМЕР
В таблице представлены результаты вертикального анализа бухгалтерского баланса, согласно нашему примеру:
Результаты вертикального анализа бухгалтерского баланса
Выводы по результатам вертикального анализа бухгалтерского баланса:
1) в составе активов наибольший удельный вес в валюте баланса принадлежит краткосрочным активам. Кроме того, за отчетный период произошло увеличение этого удельного веса. Увеличение удельного веса оборотных активов может, с одной стороны, означать увеличение объема реализации, а с другой – замедление оборачиваемости и проблемы со сбытом запасов;
2) в составе пассивов наибольший удельный вес в валюте баланса принадлежит обязательствам (краткосрочным и долгосрочным). Доминирующей статьей являются долгосрочные займы. Удельный вес собственного капитала за отчетный период уменьшился. Эти тенденции могут свидетельствовать об уменьшении финансовой устойчивости и повышении финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Приведенные выводы неоднозначны, так как для полноценного анализа финансового положения организации на основе баланса нужны дополнительные данные. Эти данные аналитик получает из других форм финансют по формуле
Коэффициент изменения валюты баланса =
Валюта баланса на конец года /
Валюта баланса на начало года × 100 %.
Затем по аналогичной формуле нужно найти изменения показателей отчета о прибылях и убытках: выручки и прибыли за текущий отчетный период и предыдущий отчетный период.
Три полученных показателя нужно сравнить между собой. Идеальной ситуацией может считаться такая, при которой темпы роста прибыли будут больше темпов роста выручки и валюты баланса.
ПРИМЕР
Для расчета этих коэффициентов применительно к нашему примеру нам нужно ввести дополнительно показатели выручки и прибыли за предыдущий отчетный год. Допустим:
– выручка: 26,3 млн тенге;
– прибыль: 2,2 млн тенге.
Выручку и прибыль отчетного года возьмем из журнала регистрации хозяйственных операций, представленного выше.
Просчитаем данные коэффициенты применительно к нашим данным бухгалтерского баланса (в млн тенге):
Коэффициент изменения валюты баланса = (119,3 / 109,5) × 100 % = 108,95;
Коэффициент изменения выручки = (32,7 / 26,3) × 100 % = 124,34;
Коэффициент изменения прибыли = (2,9 / 2,2) × 100 % = 131,82.
В данном случае темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки и валюты баланса; следовательно, это благоприятная ситуация.
Анализ ликвидности
При оценке финансового положения предприятия важное место занимает анализ ликвидности.
В практике финансового анализа существуют три основных показателя ликвидности:
– абсолютная ликвидность (К. а. л.);
– промежуточная (быстрая или срочная) ликвидность (К. п. л.);
– текущая ликвидность (К. т. л.).
В нижеприведенной таблице используются следующие сокращения:
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства;
КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;
КА – краткосрочные активы.
Характеристика коэффициентов ликвидности и формулы их расчета
ПРИМЕР
Рассчитаем значения коэффициентов ликвидности на основе данных баланса, представленного выше в нашем примере.
Расчет коэффициентов ликвидности
По результатам проведенных расчетов коэффициентов ликвидности можно сделать следующие выводы:
1) значения коэффициента абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода удовлетворяют нормальному значению (не менее 0,2);
2) значения коэффициента промежуточной ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода менее единицы, то есть они не удовлетворяют нормальному значению. При значении коэффициента менее единицы наиболее ликвидные активы не покрывают краткосрочных обязательств, а значит, существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов;
3) значения коэффициента текущей ликвидности как на начало, так и на конец отчетного периода удовлетворяют нормальному значению (в диапазоне 1,5–2,5);
4) можно отметить, что в целом организация имеет достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Единственное, есть проблема с промежуточной ликвидностью, хотя динамика значения данного коэффициента благоприятна.
Организациям, применяющим МСФО, важно соблюдать соответствующие стандарты для объективного расчета значений коэффициентов ликвидности. Какие именно положения МСФО должны быть соблюдены, показано в таблице.
Применяемые МСФО для оценки статей баланса при расчете коэффициентов ликвидности
Необходимо отметить, что если у организации на балансе имеются долгосрочные финансовые активы или обязательства (например, по займам полученным или выданным или дебиторская/кредиторская задолженность по финансовой аренде), предусматривающие получение/выплату основного долга в течение периода действия финансового инструмента, то тогда по состоянию на отчетную дату нужно выделять текущую часть основного долга и показывать ее в разделе краткосрочных активов и/или краткосрочных обязательств согласно подпункту с) пункта 66 и подпункту с) пункта 69 МСФО (IAS) 1.
Применение профессионального суждения
Далее следует отметить, что, согласно положениям МСФО, некоторые показатели бухгалтерского баланса требуют расчетной оценки, базирующейся на профессиональном суждении. Например, могут требоваться расчетные оценки: безнадежных долгов, устаревания запасов, справедливой стоимости финансовых активов или финансовых обязательств, гарантийных обязательств.
В пункте 32 МСФО (IAS) 8 указано, что в результате неопределенностей, свойственных хозяйственной деятельности, многие статьи финансовой отчетности не могут быть оценены точно, а могут быть лишь рассчитаны приблизительно. Расчетная оценка предполагает суждения, основывающиеся на самой свежей, доступной и надежной информации. Здесь ключевая фраза следующая: суждения, основывающиеся на самой свежей, доступной и надежной информации.
То есть применение профессионального суждения отнюдь не означает, что можно оценивать показатели «как взбредет в голову» либо так, как выгодно предприятию. В последнем случае это будет интерпретировано как манипулирование показателями финансовой отчетности, введение пользователей в заблуждение с целью «красиво», но необъективно представить информацию о финансовом положении предприятия.
Очень важно, чтобы профессиональное суждение было обоснованно. Для обоснований могут быть использованы расчеты, акты, заключения, оценки компетентных специалистов и экспертов различных областей, как внутренних, так и внешних, накопленный опыт компании, специализированная литература, нормативно-правовые акты и др.
Совершенно очевидно, что бухгалтер, даже главный, не обладает компетенцией, необходимой для оценки того или иного показателя. Поэтому для максимально обоснованных профессиональных суждений нужно привлекать специалистов различного профиля: маркетологов, менеджеров, юристов, инженеров и т. д.
Конечно, это достаточно дорогостоящие мероприятия и трудоемкие процессы, но идея МСФО именно в том и заключается, чтобы результаты анализа финансовой отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса, были максимально объективными и достоверными, чтобы пользователи (инвесторы) принимали эффективные экономические решения. Иначе информация, представленная в том же балансе, будет носить формальный характер. Правдиво отражать финансовое положение предприятия и будущие чистые денежные потоки она не будет, а значит, результаты анализа и принимаемые пользователями на их основе решения будут недостоверными и неэффективными.
Очень важно в условиях применения МСФО (или МСФО для малого и среднего бизнеса) выполнять положения этих стандартов. Если этого не сделать, то результаты анализа и принимаемые пользователями на их основе решения будут также недостоверными и неэффективными.
ПРИМЕР
Рассмотрим пример того, как отличаются результаты анализа коэффициентов ликвидности в двух случаях:
• 1-й случай: организация придерживается положений МСФО, и в отношении профессиональных суждений имеются обоснования и аргументы;
• 2-й случай: организация, что называется, формально применяет МСФО, профессиональные суждения не обоснованы и не аргументированы.
Коэффициенты ликвидности рассчитывает пользователь – инвестор, который в данный момент рассматривает решение о выдаче займа компании. И ему (пользователю) важно оценить риски, связанные с данным решением. Анализ коэффициентов ликвидности позволит ответить на вопрос: достаточно ли у компании оборотных средств, необходимых для покрытия текущих обязательств?
Итак, имеется следующая информация об остатках краткосрочных активов и краткосрочных обязательств организации по состоянию на отчетную дату:
Остатки краткосрочных активов и краткосрочных обязательств
млн. тенге
По состоянию на текущую отчетную дату произведена оценка краткосрочных активов и краткосрочных обязательств с обоснованными расчетами, по результатам которых выяснилось следующее:
1) часть дебиторской задолженности признана сомнительной в сумме 1,6 млн тенге;
2) по части запасов себестоимость оказалась выше чистой цены продажи из-за их устаревания, в связи с этим рассчитано обесценение запасов в сумме 2,8 млн тенге;
3) обязательства по отпускам работников (резерв) признаны в сумме 5,25 млн тенге (остаток на начало отчетного периода примем равным нулю).
Также в долгосрочной задолженности по финансовой аренде была выделена текущая часть задолженности в сумме 3,4 млн тенге, подлежащая погашению в течение следующего отчетного периода.
В первом случае компания придерживается требований МСФО, поэтому в ее учете все вышеприведенные оценки отражены. Стоимость краткосрочных активов и обязательств после их корректировки выглядит следующим образом:
Стоимость краткосрочных активов и обязательств на отчетную дату после их корректировки
млн. тенге
* Согласно МСФО, оценочные резервы по статьям активов, в частности по сомнительной дебиторской задолженности и по обесценению запасов, корректируют (уменьшают) балансовую стоимость соответствующих активов, к которым они относятся, то есть отражаются «свернуто», а не отдельными статьями в балансе.
Во втором случае организация не придерживается положений, предусмотренных МСФО, и считает, что нет оснований для начисления резервных обязательств по отпускам работников и признания обесценения по краткосрочным активам, а также организация не считает нужным переводить часть долгосрочной кредиторской задолженности по аренде в краткосрочные обязательства.
Далее по вышеприведенным данным рассчитаем коэффициенты ликвидности по состоянию на отчетную дату в двух случаях:
Расчет коэффициентов ликвидности
В первом случае показатели ликвидности отражены в не совсем выгодном свете для организации (значения двух показателей из трех ниже нормы), но зато объективно отражают информацию о статьях баланса, необходимых для расчета ликвидности. В этом случае инвестор примет эффективное решение.
Во втором же случае показатели «красивые», выгодные для организации, но вводят в заблуждение инвестора, который на основе результатов анализа не получает реальной картины относительно ликвидности данной организации. Значит, и решение инвестор примет, скорее всего, неэффективное.
Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример
Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.
ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.
Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса — скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.
Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:
- собственники организации;
- финансово-экономическая служба предприятия;
- ИФНС;
- органы госстатистики;
- банки, в которых предприятие получает кредиты;
- инвесторы;
- спонсоры;
- контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
- администрации регионов деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.
Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2022 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2022 года отчетные формы.
Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2022 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.
Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.
Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса
Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:
- данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
- исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
- данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
- баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
- баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
- баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
- баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
- применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
- баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.
И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.
Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:
Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс
Как составить бухгалтерский баланс – 2022 для ИФНС: правила и техника
Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.
Нововведения в ней были таковы:
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
- введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.
Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.
Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.
В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.
О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.
Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:
- источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
- учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;
Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
- учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
- предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
- данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
- выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
- отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
- активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
- зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
- имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
- учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.
В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие
Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:
- ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
- ОС — основные средства.
- НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
- НМА — нематериальные активы.
- НЗП — незавершенное производство.
- РБП — расходы будущих периодов.
- ТМЦ — товарно-материальные ценности.
- ФСС — фонд социального страхования.
Общие правила заполнения бухбаланса
Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.
Как сделать бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.
Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.
ВАЖНО! С 2022 года стали обязательными к применению новые стандарты бухгалтерского учете: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Это следует учитывать при составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год.
Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой:
- данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
- информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
- данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
- информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
- данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
- дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
- отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;
О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».
- денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
- сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
- финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;
О реформации бухгалтерского баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».
- данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
- в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
- в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
- все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.
При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:
- по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;
ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы».
- статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
- в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
- по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
- статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
- в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.
О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».
О том, какие новые ФСБУ скоро вступят в силу, мы писали в статье.
Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно
Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2022 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:
- для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
- для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
- для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
- для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
- для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
- для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
- для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
- для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
- для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
- для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
- для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
- для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
- для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
- для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
- для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
- для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
- для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
- для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
- для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
- для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
- для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
- для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
- для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
- для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
- для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:
- для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
- для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
- для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
- для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
- для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
- для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.
Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.
Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».
Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме
Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2022 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
- имеет ОС и НМА;
- осуществляет капвложения;
- имеет финансовые вложения;
- создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
- формирует резерв на выплату отпусков;
- берет кредиты в банках;
- возмещает НДС;
- получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
- применяет ПБУ 18/02;
- имеет прибыль за прошлые годы;
- имеет убыток по итогам работы за текущий год.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
|
Номер счета бухгалтерского учета |
Дебетовый остаток |
Кредитовый остаток |
Примечание |
|
01 |
5 274 |
— |
Основные средства |
|
02 |
— |
1 017 |
Амортизация ОС |
|
04 |
305 |
— |
Нематериальные активы |
|
05 |
— |
57 |
Амортизация НМА |
|
08 |
924 |
— |
Капитальные вложения |
|
09 |
102 |
— |
Отложенные налоговые активы |
|
10 |
1 014 |
— |
Материальные запасы |
|
14 |
— |
101 |
Резерв под обесценение материальных запасов |
|
19 |
219 |
— |
НДС по приобретенным ценностям |
|
20 |
1 714 |
— |
Незавершенное производство |
|
41 |
2 011 |
— |
Товары |
|
44 |
415 |
— |
Расходы на продажу |
|
51 |
543 |
— |
Денежные средства на расчетных счетах |
|
55 |
100 |
— |
Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит |
|
58 |
314 |
— |
Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные |
|
59 |
— |
62 |
Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным |
|
60 |
907 |
10 103 |
По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им |
|
62 |
9 125 |
642 |
По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них |
|
63 |
— |
1 115 |
Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
|
66 |
18 |
2 019 |
Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам |
|
67 |
— |
3 004 |
Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам |
|
68 |
516 |
1 327 |
Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом |
|
69 |
54 |
219 |
Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам |
|
70 |
— |
1 095 |
Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками |
|
71 |
98 |
355 |
Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам |
|
73 |
150 |
— |
Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику |
|
76 |
129 |
1 438 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата |
|
77 |
— |
96 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
80 |
— |
100 |
Уставный капитал |
|
82 |
— |
2 |
Резервный капитал |
|
84 |
— |
239 |
Нераспределенная прибыль |
|
96 |
— |
972 |
Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев |
|
97 |
31 |
— |
Расходы будущих периодов |
|
Итого: |
23 963 |
23 963 |
Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2022 года, будет выглядеть так.
|
Разделы бухгалтерского баланса |
Сумма на отчетную дату |
Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
|
АКТИВ |
||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Нематериальные активы |
248 |
04 – 05 |
|
Основные средства |
5 181 |
01 – 02 + 08 |
|
Финансовые вложения |
187 |
55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) |
|
Отложенные налоговые активы |
102 |
09 |
|
Итого по разделу I |
5 718 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы |
5 084 |
10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
|
Налог на добавленную стоимость |
219 |
19 |
|
Дебиторская задолженность |
9 732 |
60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76 |
|
Финансовые вложения |
315 |
58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
543 |
51 |
|
Итого по разделу II |
15 893 |
|
|
БАЛАНС |
21 611 |
|
|
ПАССИВ |
||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал |
100 |
80 |
|
Резервный капитал |
2 |
82 |
|
Нераспределенная прибыль |
239 |
84 |
|
Итого по разделу III |
341 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Заемные средства |
2 342 |
67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
|
Отложенные налоговые обязательства |
96 |
77 |
|
Итого по разделу IV |
2 438 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Заемные средства |
2 681 |
66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
|
Кредиторская задолженность |
15 179 |
60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76 |
|
Оценочные обязательства |
972 |
96 |
|
Итого по разделу V |
18 832 |
|
|
БАЛАНС |
21 611 |
Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2022 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.
При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.
Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.
Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.
Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.
Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.
Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2022 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.
Скачать бланк баланса полной формы
Срок сдачи бухгалтерской отчетности, включая баланс, установлен на 31 марта года, следующего за отчетным.
Какая ответственность установлена за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности и нарушение правил ведения бухучета, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ.
Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме
Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2022 года по упрощенной форме, окажется следующим.
|
Строки бухгалтерского баланса |
Сумма на отчетную дату |
Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
|
АКТИВ |
||
|
Материальные внеоборотные активы |
5 181 |
01 – 02 + 08 |
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы |
537 |
04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) |
|
Запасы |
5 084 |
10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
543 |
51 |
|
Финансовые и другие оборотные активы |
10 266 |
19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76 |
|
БАЛАНС |
21 611 |
|
|
ПАССИВ |
||
|
Капитал и резервы |
341 |
80 + 82 + 84 |
|
Долгосрочные заемные средства |
2 342 |
67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
|
Другие долгосрочные обязательства |
96 |
77 |
|
Краткосрочные заемные средства |
2 681 |
66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
|
Кредиторская задолженность |
15 179 |
60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76 |
|
Другие краткосрочные обязательства |
972 |
96 |
|
БАЛАНС |
21 611 |
В сокращенной форме бухгалтерского баланса — бланк 2022 скачать бесплатно можно будет по ссылке ниже — в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.
Скачать бланк баланса упрощенной формы
Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.
Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.
Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:
- вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
- коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов.
О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН».
Итоги
Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.
Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2018.
В целях реализации статьи 117 Бюджетного кодекса Республики Казахстан и подпункта 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан «О государственной статистике» ПРИКАЗЫВАЮ:
Сноска. Преамбула — в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Утвердить:
1) формы финансовой отчетности:
форма ФО-1 «Бухгалтерский баланс» согласно приложению 1 к настоящему приказу;
форма ФО-2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» согласно приложению 2 к настоящему приказу;
форма ФО-3 «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)» согласно приложению 3 к настоящему приказу;
форма ФО-4 «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» согласно приложению 4 к настоящему приказу;
форма ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности» согласно приложению 5 к настоящему приказу;
форма ФО-6 «Бухгалтерский баланс при реорганизации» согласно приложению 6 к настоящему приказу;
2) Правила составления и представления финансовой отчетности согласно приложению 7 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению 8 к настоящему приказу.
3. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;
4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 июля 2018 года и подлежит официальному опубликованию.
Сноска. Пункт 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719.
|
Министр финансов Республики Казахстан |
Б. Султанов |
«СОГЛАСОВАН»
Председатель Комитета по статистике
Министерства национальной экономики
Республики Казахстан
__________Н. Айдапкелов
2 августа 2017 года
| Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Бухгалтерский баланс отчетный период на «___» ________20__года
Сноска. Приложение 1 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-1
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: _______________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
|
АКТИВЫ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Краткосрочные активы |
|||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
||
|
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам |
012 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
013 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
014 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам |
015 |
||
|
Краткосрочные вознаграждения к получению |
016 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц |
017 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде |
018 |
||
|
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
019 |
||
|
Запасы |
020 |
||
|
Краткосрочные авансы выданные |
021 |
||
|
Прочие краткосрочные активы |
022 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям |
023 |
||
|
Итого краткосрочных активов |
100 |
||
|
II. Долгосрочные активы |
|||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
110 |
||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
111 |
||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде |
112 |
||
|
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
113 |
||
|
Основные средства |
114 |
||
|
Незавершенное строительство и капитальные вложения |
115 |
||
|
Инвестиционная недвижимость |
116 |
||
|
Биологические активы |
117 |
||
|
Нематериальные активы |
118 |
||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия |
119 |
||
|
Прочие долгосрочные активы |
120 |
||
|
Итого долгосрочных активов |
200 |
||
|
БАЛАНС |
|||
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Краткосрочные обязательства |
|||
|
Краткосрочные финансовые обязательства |
210 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам |
211 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет |
212 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
213 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам |
214 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
215 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам |
216 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам |
217 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами |
218 |
||
|
Краткосрочные вознаграждения к выплате |
219 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
220 |
||
|
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
221 |
||
|
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
222 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
223 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
224 |
||
|
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Долгосрочные финансовые обязательства |
310 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
311 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде |
312 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом |
313 |
||
|
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
314 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
315 |
||
|
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
||
|
V. Чистые активы/капитал |
|||
|
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
410 |
||
|
Резервы |
411 |
||
|
Накопленный финансовый результат |
412 |
||
|
Итого чистые активы/капитал |
500 |
||
|
БАЛАНС |
|||
|
Забалансовые счета |
|||
|
Арендованные активы |
610 |
||
|
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению |
620 |
||
|
Бланки строгой отчетности |
630 |
||
|
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов |
640 |
||
|
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности |
650 |
||
|
Переходящие спортивные призы и кубки |
660 |
||
|
Путевки |
670 |
||
|
Учебные предметы военной техники |
680 |
||
|
Активы культурного наследия |
690 |
||
|
Имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства |
700 |
||
|
Задолженность служащих по обучению |
710 |
Руководитель или лицо, замещающее его
____________ __________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ___________ ___________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 и 38 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Отчет о результатах финансовой деятельности за период,
заканчивающийся «___» ________20__года
Сноска. Приложение 2 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-2
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: __________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: ________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы от необменных операций, в том числе: |
010 |
||
|
Финансирование текущей деятельности |
011 |
||
|
Финансирование капитальных вложений |
012 |
||
|
Доходы от поступления займов |
013 |
||
|
Доходы по трансфертам, в том числе: |
014 |
||
|
трансферты органам местного самоуправления |
015 |
||
|
Субсидии |
016 |
||
|
Доходы от благотворительной помощи |
017 |
||
|
Гранты |
018 |
||
|
Прочие |
019 |
||
|
Доходы от налоговых поступлений в бюджет |
020 |
||
|
Доходы от штрафов, пеней и санкций |
020-1 |
||
|
Другие неналоговые поступления |
020-2 |
||
|
Поступление трансфертов в бюджет |
020-3 |
||
|
Доходы от обменных операций |
021 |
||
|
Доходы от управления активами, в том числе: |
030 |
||
|
Вознаграждения |
031 |
||
|
Прочие доходы от управления активами |
032 |
||
|
Прочие доходы |
040 |
||
|
Доходы, всего (сумма строк 010, 021, 030, 040) |
100 |
||
|
Расходы государственного учреждения, в том числе: |
110 |
||
|
Оплата труда |
111 |
||
|
Стипендии |
112 |
||
|
Налоги и платежи в бюджет |
113 |
||
|
Расходы по запасам |
114 |
||
|
Командировочные расходы |
115 |
||
|
Коммунальные расходы |
116 |
||
|
Арендные платежи |
117 |
||
|
Содержание долгосрочных активов |
118 |
||
|
Услуги связи |
119 |
||
|
Амортизация активов |
120 |
||
|
Обесценение активов |
121 |
||
|
Прочие операционные расходы |
122 |
||
|
Расходы на обязательное социальное медицинское страхование |
123 |
||
|
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе: |
130 |
||
|
Пенсии и пособия |
131 |
||
|
Субсидии |
132 |
||
|
Целевые трансферты |
133 |
||
|
Трансферты общего характера |
134 |
||
|
Трансферты физическим лицам |
135 |
||
|
Трансферты органам местного самоуправления |
136 |
||
|
Прочие трансферты |
136-1 |
||
|
Расходы по уменьшению поступлений в бюджет |
137 |
||
|
Расходы по управлению активами, в том числе: |
140 |
||
|
Вознаграждения |
141 |
||
|
Прочие расходы по управлению активами |
142 |
||
|
Прочие расходы |
150 |
||
|
Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов |
151 |
||
|
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 137, 140, 150, 151) |
200 |
||
|
Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия |
210 |
||
|
Выбытие долгосрочных активов |
220 |
||
|
Курсовая разница |
230 |
||
|
Прочие |
240 |
||
|
Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/-210, 220, 230, 240) |
300 |
Руководитель или лицо, замещающее его
______________ ____________ _________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ___________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 39, 40, 41 и 42 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 3 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам
финансирования (прямой метод) за период, заканчивающийся «___» ________20__года
Сноска. Приложение 3 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-3
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _______________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: ____________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный |
Прошлый |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Движение денежных средств от операционной деятельности |
|||
|
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 071) |
100 |
||
|
Финансирование из бюджета, в том числе: |
010 |
||
|
Текущей деятельности |
011 |
||
|
Капитальных вложений |
012 |
||
|
За счет внешних займов и связанных грантов |
013 |
||
|
Трансферты |
014 |
||
|
Субсидии |
015 |
||
|
Прочие |
016 |
||
|
Внешние займы и связанные гранты |
017 |
||
|
По деньгам от благотворительной помощи |
020 |
||
|
От реализации товаров, работ и услуг |
030 |
||
|
Полученные вознаграждения |
040 |
||
|
По деньгам временного размещения |
050 |
||
|
Прочие поступления |
060 |
||
|
По деньгам местного самоуправления |
070 |
||
|
По поступлениям в бюджет, из них |
071 |
||
|
Поступления денежных средств в виде налогов |
071-1 |
||
|
Поступления денежных средств в виде штрафов, пеней и санкций |
071-2 |
||
|
Поступление трансфертов |
071-3 |
||
|
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 110,120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 191, 192) |
200 |
||
|
Оплата труда |
110 |
||
|
Пенсии и пособия |
120 |
||
|
Налоги и платежи в бюджет |
130 |
||
|
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги |
140 |
||
|
Авансы, выданные за товары и услуги |
150 |
||
|
Трансферты, субсидии |
160 |
||
|
Вознаграждения |
170 |
||
|
Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года |
180 |
||
|
Прочие платежи |
190 |
||
|
Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов |
191 |
||
|
Возврат поступлений бюджета |
192 |
||
|
Чистая сумма денежных средств от операционной |
300 |
||
|
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||
|
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 310, 320, 330, 340, 350) |
400 |
||
|
Реализация долгосрочных активов |
310 |
||
|
Реализация доли контролируемых и других субъектов |
320 |
||
|
Реализация ценных бумаг |
330 |
||
|
Погашение займов |
340 |
||
|
Прочие |
350 |
||
|
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 410, 420, 430, 440, 450, 460) |
500 |
||
|
Приобретение долгосрочных активов |
410 |
||
|
Приобретение доли контролируемых и других субъектов |
420 |
||
|
Приобретение ценных бумаг |
430 |
||
|
Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора |
440 |
||
|
Выданные займы |
450 |
||
|
Прочие |
460 |
||
|
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 — строка 500) |
600 |
||
|
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|||
|
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 610, 620) |
700 |
||
|
Получение займов |
610 |
||
|
Прочие |
620 |
||
|
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 710, 720) |
800 |
||
|
Погашение займов |
710 |
||
|
Прочие |
720 |
||
|
Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 700 — строка 800) |
900 |
||
|
Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900) |
910 |
||
|
Чистая курсовая разница |
911 |
||
|
Денежные средства на начало периода |
920 |
||
|
Денежные средства на конец периода |
930 |
Руководитель или лицо, замещающее его
_____________ ________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ____________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 и 60 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 4 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Отчет об изменениях чистых активов/капитала за период,
заканчивающийся «___» ________20__года
Сноска. Приложение 4 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-4
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _________________________ (государственное учреждение)
Куда представляется: ___________________________________ (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
|
Показатели |
Код строки |
Финансирование капитальных вложений |
Резервы |
Накопленный финансовый результат |
Всего чистые активы/ капитал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
х |
|||
|
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок |
020 |
х |
х |
||
|
Пересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020) |
030 |
х |
|||
|
Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046+/- 047+/- 048) |
040 |
||||
|
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов |
041 |
х |
х |
||
|
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов |
042 |
х |
|||
|
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи |
043 |
х |
х |
||
|
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи |
044 |
х |
|||
|
Прочие резервы |
045 |
х |
|||
|
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности |
046 |
х |
|||
|
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
047 |
х |
х |
||
|
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
048 |
х |
х |
||
|
Финансовый результат за отчетный период |
050 |
х |
х |
||
|
Сальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050) |
060 |
||||
|
Сальдо на начало прошлого периода |
070 |
х |
|||
|
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок |
080 |
х |
х |
||
|
Пересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080) |
090 |
х |
|||
|
Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106+/- 107+/- 108) |
100 |
||||
|
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов |
101 |
х |
х |
||
|
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов |
102 |
х |
|||
|
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи |
103 |
х |
х |
||
|
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи |
104 |
х |
|||
|
Прочие резервы |
105 |
х |
|||
|
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности |
106 |
х |
|||
|
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
107 |
х |
х |
||
|
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
108 |
х |
х |
||
|
Финансовый результат за прошлый период |
110 |
х |
х |
||
|
Сальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 120) |
120 |
Руководитель или лицо, замещающее его
_____________ ________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ____________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 61, 62, 63, 64, 65, 66, 69, 70, 71, 72, 73, 74 и 77 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 5 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Пояснительная записка к финансовой отчетности за период,
заканчивающийся «___» ________20__года
Сноска. Приложение 5 — в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-5
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе: www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих:
____________________________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется:
____________________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления
финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
1. Общие сведения:
положение государственного учреждения: _______________
количество подведомственных учреждений: _____________
используемые нормативные правовые акты: ______________
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты
(строки 010 ФО-1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Сальдо на начало года |
Сальдо на конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Денежные средства в кассе (1010) |
011 |
||
|
Текущий счет государственного учреждения (1020) |
012 |
||
|
Расчетный счет (1030) |
013 |
||
|
Контрольный счет наличности (далее – КСН) благотворительной помощи (1041) |
014 |
||
|
КСН платных услуг (1042) |
015 |
||
|
КСН временного размещения денег (1043) |
016 |
||
|
КСН местного самоуправления (1044) |
017 |
||
|
КСН целевого финансирования (1045) |
018 |
||
|
КСН республиканского бюджета (1046) |
019 |
||
|
КСН местных бюджетов (1047) |
020 |
||
|
КСН Фонда компенсации потерпевшим (1048) |
020-1 |
||
|
Счет в иностранной валюте (1050) |
021 |
||
|
Специальный счет связанного гранта (1061) |
022 |
||
|
Специальный счет внешнего займа (1062) |
023 |
||
|
Аккредитивы (1071) |
024 |
||
|
Денежные средства в пути (1073) |
025 |
||
|
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета (1080) |
026 |
||
|
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета (1090) |
027 |
||
|
Всего |
100 |
Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции
(строка 011 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Оцениваемые по справедливой стоимости |
Оцениваемые по себестоимости |
Удерживаемые до погашения |
Имеющиеся в наличии для продажи |
Займы предоставленные |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения |
010 |
||||||
|
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||||
|
Выбытие по стоимости приобретения |
012 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения |
013 |
||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
020 |
||||||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
021 |
||||||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
022 |
||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
023 |
||||||
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
030 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
031 |
Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
(строки 014 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
1 |
2 |
3 |
|
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
|
|
Начисление дебиторской задолженности |
011 |
|
|
Погашение дебиторской задолженности |
012 |
|
|
Сальдо на конец отчетного периода |
013 |
|
|
Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода |
020 |
|
|
Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный период |
021 |
|
|
Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный период |
022 |
|
|
Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода |
023 |
|
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
030 |
|
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
031 |
Таблица 4. Запасы (строка 020 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Материалы |
Незавершенное производство |
Готовая продукция |
Товары |
Запасы в пути |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения |
010 |
||||||
|
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||||
|
в том числе за счет финансирования по бюджету |
012 |
||||||
|
Выбытие по стоимости приобретения |
013 |
||||||
|
в том числе израсходовано на нужды государственного учреждения |
014 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения |
015 |
||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
020 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
021 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
022 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
023 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
030 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
031 |
Долгосрочные активы
Таблица 5. Долгосрочные финансовые инвестиции
(строка 110 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Оцениваемые по справедливой стоимости |
Оцениваемые по себестоимости |
Удерживаемые до погашения |
Имеющиеся в наличии для продажи |
Займы предоставленные |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения |
010 |
||||||
|
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||||
|
Выбытие по стоимости приобретения |
012 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения |
013 |
||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
020 |
||||||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
021 |
||||||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
022 |
||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
023 |
||||||
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
030 |
||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
031 |
Таблица 6. Основные средства
(строка 114 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Земля |
Здания |
Сооружения |
Передаточные устройства |
Транспортные средства |
Машины и оборудование |
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
Прочие основные средства |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости |
010 |
|||||||||
|
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||||||||
|
в том числе за счет финансирования по бюджету |
012 |
|||||||||
|
Увеличение первоначальной стоимости |
013 |
|||||||||
|
Уменьшение первоначальной стоимости |
014 |
|||||||||
|
Выбытие по первоначальной стоимости |
015 |
|||||||||
|
в том числе списание пришедших в негодность основных средств |
016 |
|||||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости в том числе: |
017 |
|||||||||
|
временно простаивающие |
017-1 |
|||||||||
|
полностью самортизированные |
017-2 |
|||||||||
|
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода |
020 |
|||||||||
|
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период |
021 |
|||||||||
|
Начислено амортизации за отчетный период |
022 |
|||||||||
|
Списано амортизации за отчетный период |
023 |
|||||||||
|
Корректировка накопленной амортизации (при увеличении первоначальной стоимости) |
024 |
|||||||||
|
Корректировка накопленной амортизации (при уменьшении первоначальной стоимости) |
025 |
|||||||||
|
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода |
026 |
|||||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
030 |
|||||||||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
|||||||||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
|||||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
033 |
|||||||||
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
040 |
|||||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
041 |
|||||||||
|
в том числе временно простаивающие |
041-1 |
Таблица 7. Инвестиционная недвижимость
(строка 116 ФО — 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Земля |
Здания |
Другие |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости |
010 |
||||
|
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
||||
|
в том числе за счет финансирования по бюджету |
012 |
||||
|
Выбытие по первоначальной стоимости |
013 |
||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости |
014 |
||||
|
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода |
020 |
||||
|
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период |
021 |
||||
|
Начислено амортизации за отчетный период |
022 |
||||
|
Списано амортизации за отчетный период |
023 |
||||
|
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода |
024 |
||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
030 |
||||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
||||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
||||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
033 |
||||
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
040 |
||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
041 |
Таблица 8. Биологические активы (строка 117 ФО — 1″Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Животные |
Многолетние насаждения |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости |
010 |
|||
|
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||
|
в том числе за счет финансирования по бюджету |
012 |
|||
|
Выбытие по первоначальной стоимости |
013 |
|||
|
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости |
014 |
|||
|
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода |
020 |
|||
|
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период |
021 |
|||
|
Начислено амортизации за отчетный период |
022 |
|||
|
Списано амортизации за отчетный период |
023 |
|||
|
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода |
024 |
|||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
030 |
|||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
|||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
|||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
033 |
|||
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости |
040 |
|||
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
041 |
Таблица 9. Нематериальные активы (строка 118 ФО — 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Программное обеспечение |
Авторские права |
Лицензионные соглашения |
Патенты |
Гуд-вилл |
Прочие |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости |
010 |
|||||||
|
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||||||
|
в том числе за счет финансирования по бюджету |
012 |
|||||||
|
Увеличение первоначальной стоимости |
013 |
|||||||
|
Уменьшение первоначальной стоимости |
014 |
|||||||
|
Выбытие по первоначальной стоимости |
015 |
|||||||
|
в том числе списание пришедших в негодность нематериальных активов |
016 |
|||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости в том числе: |
017 |
|||||||
|
временно простаивающие |
017-1 |
|||||||
|
полностью самортизированные |
017-2 |
|||||||
|
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода |
020 |
|||||||
|
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период |
021 |
|||||||
|
Начислено амортизации за отчетный период |
022 |
|||||||
|
Списано амортизации за отчетный период |
023 |
|||||||
|
Корректировка накопленной амортизации (при увеличении первоначальной стоимости) |
024 |
|||||||
|
Корректировка накопленной амортизации (при уменьшении первоначальной стоимости) |
025 |
|||||||
|
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода |
026 |
|||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода |
030 |
|||||||
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
|||||||
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
|||||||
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода |
033 |
|||||||
|
Сальдо на начало отчетного периода по |
040 |
|||||||
|
Сальдо на конец отчетного периода по |
041 |
|||||||
|
в том числе временно простаивающие |
041-1 |
Таблица 10. Краткосрочные финансовые обязательства
(строка 210 ФО-1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Оцениваемые по амортизированной стоимости |
Оцениваемые по справедливой стоимости |
Оцениваемые по себестоимости |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
||||
|
Поступление |
011 |
||||
|
Выбытие |
012 |
||||
|
Сальдо на конец отчетного периода |
013 |
Таблица 11. Долгосрочные финансовые обязательства
(строка 310 ФО- 1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Оцениваемые по амортизированной стоимости |
Оцениваемые по справедливой стоимости |
Оцениваемые по себестоимости |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
||||
|
Поступление |
011 |
||||
|
Выбытие |
012 |
||||
|
Сальдо на конец отчетного периода |
013 |
Таблица 12. Прочие доходы
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
От изменения справедливой стоимости |
010 |
||
|
От выбытия долгосрочных активов |
020 |
||
|
Принято безвозмездно: |
030 |
||
|
от государственных учреждений своей системы |
031 |
||
|
от других государственных органов |
032 |
||
|
от других организаций |
033 |
||
|
От курсовой разницы |
040 |
||
|
От компенсации убытков |
050 |
||
|
Поступило от ликвидации активов |
060 |
||
|
Оприходованы излишки |
070 |
||
|
Прочие |
080 |
||
|
Всего |
Таблица 13 Доходы от налоговых поступлений в бюджет
(строка 020 ФО- 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности»)
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Налоговые поступления, в том числе: |
010 |
||
|
корпоративный подоходный налог |
020 |
||
|
налог на добавленную стоимость |
030 |
||
|
таможенные платежи и налоги |
040 |
||
|
другие налоговые поступления |
050 |
Таблица 14. Прочие расходы
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
От изменения справедливой стоимости |
010 |
||
|
По выбытию долгосрочных активов: |
020 |
||
|
передано безвозмездно государственным учреждениям своей системы |
021 |
||
|
передано безвозмездно другим государственным органам |
022 |
||
|
передано безвозмездно другим организациям |
023 |
||
|
прочие выбытия |
024 |
||
|
По курсовой разнице |
030 |
||
|
От обесценения активов |
040 |
||
|
Создание резервов: |
050 |
||
|
по сомнительной дебиторской задолженности |
051 |
||
|
по отпускных работников |
052 |
||
|
по оценочным и условным обязательствам |
053 |
||
|
Прочие |
060 |
||
|
По безвозмездной передаче запасов: |
070 |
||
|
государственным учреждениям своей системы |
071 |
||
|
другим государственным органам |
072 |
||
|
другим организациям |
073 |
||
|
Всего |
Таблица 15. Расходы по уменьшению поступлений в бюджет
(строка 137 ФО- 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности»)
|
Показатели |
Код строки |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Расходы по уменьшению поступлений в бюджет, в том числе: |
010 |
||
|
по НДС |
020 |
||
|
по другим видам поступлений в бюджет |
030 |
||
|
перечислено государствам-членам Евразийского экономического союза |
040 |
Таблица 16. Безвозмездно переданные долгосрочные активы /запасы
|
Показатели |
Код строки |
Первоначальная стоимость |
Сумма накопленной амортизации |
Балансовая стоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Переданы безвозмездно долгосрочные активы, всего: |
010 |
|||
|
государственным учреждениям своей системы |
011 |
|||
|
другим государственным органам, из них: |
012 |
|||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
012-1 |
|||
|
финансируемым из местных бюджетов |
012-2 |
|||
|
другим организациям |
013 |
|||
|
в том числе: финансовые инвестиции |
020 |
х |
||
|
государственным учреждениям своей системы |
021 |
х |
||
|
другим государственным органам, из них: |
022 |
х |
||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
022-1 |
х |
||
|
финансируемым из местных бюджетов |
022-2 |
х |
||
|
другим организациям |
023 |
х |
||
|
основные средства |
030 |
|||
|
государственным учреждениям своей системы |
031 |
|||
|
другим государственным органам, из них: |
032 |
|||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
032-1 |
|||
|
финансируемым из местных бюджетов |
032-2 |
|||
|
другим организациям |
033 |
|||
|
незавершенное строительство и капитальные вложения |
040 |
х |
||
|
государственным учреждениям своей системы |
041 |
х |
||
|
другим государственным органам, из них: |
042 |
х |
||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
042-1 |
х |
||
|
финансируемым из местных бюджетов |
042-2 |
х |
||
|
другим организациям |
043 |
х |
||
|
нематериальные активы |
050 |
|||
|
государственным учреждениям своей системы |
051 |
|||
|
другим государственным органам, из них: |
052 |
|||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
052-1 |
|||
|
финансируемым из местных бюджетов |
052-2 |
|||
|
другим организациям |
053 |
|||
|
прочие долгосрочные активы |
060 |
|||
|
государственным учреждениям своей системы |
061 |
|||
|
другим государственным органам, из них: |
062 |
|||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
062-1 |
|||
|
финансируемым из местных бюджетов |
062-2 |
|||
|
другим организациям |
063 |
|||
|
Переданы безвозмездно запасы, всего: |
070 |
х |
||
|
государственным учреждениям своей системы |
071 |
х |
||
|
другим государственным органам, из них: |
072 |
х |
||
|
финансируемым из республиканского бюджета |
072-1 |
х |
||
|
финансируемым из местных бюджетов |
072-2 |
х |
||
|
другим организациям |
073 |
х |
Таблица 16-1. Безвозмездно полученные долгосрочные активы /запасы
|
Показатели |
Код строки |
Первоначальная стоимость |
Сумма накопленной амортизации |
Балансовая стоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Получены безвозмездно долгосрочные активы, всего: |
010 |
|||
|
от государственных учреждений своей системы |
011 |
|||
|
от других государственных органов |
012 |
|||
|
от других организаций |
013 |
|||
|
в том числе: финансовые инвестиции |
020 |
х |
||
|
от государственных учреждений своей системы |
021 |
х |
||
|
от других государственных органов |
022 |
х |
||
|
от других организаций |
023 |
х |
||
|
основные средства |
030 |
|||
|
от государственных учреждений своей системы |
031 |
|||
|
от других государственных органов |
032 |
|||
|
от других организаций |
033 |
|||
|
незавершенное строительство и капитальные вложения |
040 |
х |
||
|
от государственных учреждений своей системы |
041 |
х |
||
|
от других государственных органов |
042 |
х |
||
|
от других организаций |
043 |
х |
||
|
нематериальные активы |
050 |
|||
|
от государственных учреждений своей системы |
051 |
|||
|
от других государственных органов |
052 |
|||
|
от других организаций |
053 |
|||
|
прочие долгосрочные активы |
060 |
|||
|
от государственных учреждений своей системы |
061 |
|||
|
от других государственных органов |
062 |
|||
|
от других организаций |
063 |
|||
|
Получены безвозмездно запасы, всего: |
070 |
х |
||
|
от государственных учреждений своей системы |
071 |
х |
||
|
от других государственных органов |
072 |
х |
||
|
от других организаций |
073 |
х |
Примечание: *Данные строк 011, 021, 031, 041, 051, 061 и 071 соответствует данным аналогичных строк таблицы 16
Таблица 17. Информация по концессионным активам и прочим активам
по договорам государственно-частного партнерства
|
Показатели |
Код строки |
Первоначальная стоимость |
Сумма накопленной амортизации |
Сумма резерва на обесценение |
Балансовая стоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Земля |
010 |
||||
|
Здания |
020 |
||||
|
Сооружения |
030 |
||||
|
Передаточные устройства |
040 |
||||
|
Транспортные средства |
050 |
||||
|
Машины и оборудование |
060 |
||||
|
Незавершенное строительство |
070 |
||||
|
Прочие |
080 |
||||
|
Всего: |
100 |
Таблица 18. Информация по взаимным операциям
|
п/н |
Дата |
Вид операции |
Наименование и номер документа |
Наименование стороны по взаимным операциям. |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
итого: в том числе: |
х |
х |
х |
х |
|||
|
по видам расходов |
х |
х |
х |
||||
|
х |
х |
х |
|||||
|
х |
х |
х |
|||||
|
по видам доходов |
х |
х |
х |
||||
|
х |
х |
х |
|||||
|
х |
х |
х |
Таблица 19. Информация по начисленным и перечисленным суммам по счету 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом».
|
Показатели |
Код строки |
республиканский бюджет |
Местный бюджет |
||
|
начислено |
перечислено |
начислено |
перечислено |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Начислены расходы по расчетам с бюджетом, всего: |
010 |
х |
х |
||
|
Из них перечислено в бюджет в отчетном периоде, всего: |
020 |
х |
х |
||
|
налоговые поступления |
021 |
||||
|
неналоговые поступления |
022 |
||||
|
из них: |
|||||
|
поступления части чистого дохода государственных предприятий (201100) |
022-1 |
||||
|
дивиденды на государственные пакеты акции, находящиеся в государственной собственности (201300) |
022-2 |
||||
|
доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в государственной собственности (201400) |
022-3 |
||||
|
доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности (201500) |
022-4 |
||||
|
вознаграждения за размещение бюджетных средств на банковских счетах (201600) |
022-5 |
||||
|
вознаграждения по кредитам, выданным из государственного бюджета (201700) |
022-6 |
||||
|
доходы от проджи вооружения и военной техники (201905) |
022-7 |
||||
|
поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета (202100) |
022-8 |
||||
|
поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета (203100) |
022-9 |
||||
|
поступления от продажи основного капитала |
023 |
||||
|
из них поступления от продажи товаров из государственного материального резерва (302100) |
023-1 |
||||
|
поступление трансфертов |
024 |
||||
|
погашение бюджетных кредитов |
025 |
||||
|
поступления от продажи финансовых активов государства |
026 |
Таблица 20 Обязательства по договорам государственно-частного партнерства
|
Показатели |
Код строки |
Сумма, предусмотренная договором |
Сумма, перечисленная по договору |
|
|
Всего |
в том числе в отчетном периоде |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Обязательства по договорам государственно-частного партнерства, всего: |
010 |
|||
|
нефинансовые обязательства |
020 |
|||
|
финансовые обязательства, в том числе: |
030 |
|||
|
компенсация инвестиционных затрат |
031 |
|||
|
компенсация операционных затрат |
032 |
|||
|
вознаграждения |
033 |
|||
|
прочие |
034 |
Таблица 21. Информация о размерах дивидендов, доходов на доли участия
и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора
|
№ |
Наименование |
Переплата (+)/ |
Подлежит перечислению по итогам деятельности за год |
Подлежит перечислению по итогам проверок |
Всего перечислено |
Переплата (+)/ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Итого |
Таблица 22. Краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность
по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям
|
Показатели |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
||
|
Отчетный период |
Прошлый период |
Отчетный период |
Прошлый период |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Задолженность по налоговым поступлениям всего, в том числе: |
||||
|
по корпоративному подоходному налогу |
||||
|
по налогу на добавленную стоимость |
||||
|
по таможенным платежам и пошлинам |
||||
|
по другим налоговым поступлениям |
Таблица 23. Незавершенное строительство и капитальные вложения
в нематериальные активы (строка 115 ФО -1 «Бухгалтерский баланс»)
|
Показатели |
Код строки |
Незавершенное строительство |
Капитальные вложения в нематериальные активы |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сальдо начало отчетного периода |
010 |
|||
|
Поступило всего, в том числе |
020 |
|||
|
за счет финансирования по бюджету текущего года |
021 |
|||
|
погашения дебиторской задолженности прошлых лет |
022 |
|||
|
получено безвозмездно |
023 |
|||
|
прочие |
024 |
|||
|
Выбыло всего, в том числе |
030 |
|||
|
переведено в долгосрочные активы |
031 |
|||
|
передано безвозмездно |
032 |
|||
|
прочие |
033 |
|||
|
Сальдо на конец отчетного периода |
040 |
Таблица 24. Движение денежных средств по прочим счетам*
|
Показатели |
Код строки |
Контрольные счета наличности |
Прочие счета |
Всего |
|||
|
благотворительной помощи |
платных услуг |
временного размещения денег |
фонда компенсации потерпевшим |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Остаток на начало отчетного периода |
010 |
||||||
|
Поступило всего, в том числе |
020 |
||||||
|
от операционной деятельности |
021 |
||||||
|
от инвестиционной деятельности |
022 |
||||||
|
Выбыло всего, |
030 |
||||||
|
от операционной деятельности |
031 |
||||||
|
от инвестиционной деятельности |
032 |
Примечание:
* денежные средства, поступившие не из республиканского (соответствующего местного) бюджета
Руководитель или лицо, замещающее его
______________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее структурное подразделение
_________ ______________________________________
(подпись) фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание:
пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 78,
79 и 80 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 6 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
|
| Форма, предназначенная для сбора административных данных |
Бухгалтерский баланс при реорганизации отчетный период на
«___» ________20__года
Сноска. Приложение 6 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-6
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: ____________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: _________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
|
АКТИВЫ |
Код строки |
На начало |
На дату реорганизации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Краткосрочные активы |
|||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
||
|
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам |
012 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
013 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
014 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам |
015 |
||
|
Краткосрочные вознаграждения к получению |
016 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц |
017 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде |
018 |
||
|
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
019 |
||
|
Запасы |
020 |
||
|
Краткосрочные авансы выданные |
021 |
||
|
Прочие краткосрочные активы |
022 |
||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям |
023 |
||
|
Итого краткосрочных активов |
100 |
||
|
II. Долгосрочные активы |
|||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
110 |
||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
111 |
||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде |
112 |
||
|
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
113 |
||
|
Основные средства |
114 |
||
|
Незавершенное строительство и капитальные вложения |
115 |
||
|
Инвестиционная недвижимость |
116 |
||
|
Биологические активы |
117 |
||
|
Нематериальные активы |
118 |
||
|
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия |
119 |
||
|
Прочие долгосрочные активы |
120 |
||
|
Итого долгосрочных активов |
200 |
||
|
БАЛАНС |
|||
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ |
Код строки |
На начало года |
На дату реорганизации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Краткосрочные финансовые обязательства |
210 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам |
211 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет |
212 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
213 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам |
214 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
215 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам |
216 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам |
217 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочих подотчетных лиц |
218 |
||
|
Краткосрочные вознаграждения к выплате |
219 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
220 |
||
|
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
221 |
||
|
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
222 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
223 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет |
224 |
||
|
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
|
Долгосрочные финансовые обязательства |
310 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
311 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде |
312 |
||
|
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом |
313 |
||
|
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
314 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
315 |
||
|
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
||
|
V. Чистые активы/капитал |
|||
|
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
410 |
||
|
Резервы |
411 |
||
|
Накопленный финансовый результат |
412 |
||
|
Итого чистые активы/капитал |
500 |
||
|
БАЛАНС |
|||
|
Забалансовые счета |
|||
|
Арендованные активы |
610 |
||
|
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению |
620 |
||
|
Бланки строгой отчетности |
630 |
||
|
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов |
640 |
||
|
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности |
650 |
||
|
Переходящие спортивные призы и кубки |
660 |
||
|
Путевки |
670 |
||
|
Учебные предметы военной техники |
680 |
||
|
Активы культурного наследия |
690 |
||
|
Имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства |
700 |
||
|
Задолженность служащих по обучению |
710 |
Руководитель или лицо, замещающее его
________________ ___________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение _______________ ____________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати «___» _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пункту 12 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
| Приложение 7 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
Правила
составления и представления финансовой отчетности
Сноска. В заголовок внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не меняется в соответствии с приказом Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления и представления финансовой отчетности (далее – Правила) устанавливают объем, периодичность, сроки и порядок составления и представления финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их представления пользователям.
Сноска. В пункт 1 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не меняется в соответствии с приказом Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
2. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют полугодовую, годовую отчетность в объеме, установленном настоящими Правилами.
3. При составлении финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.
4. Формы финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.
Изменения данных финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
5. Государственное учреждение в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ.
Исправления в финансовую отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения с обязательным соблюдением требования по внесению исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.
6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в финансовую отчетность подведомственных государственных учреждений администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в финансовую отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.
Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администратором местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности.
В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.
7. Адресная часть титульного листа к формам административных данных заполняется в следующем порядке:
дата и номер приказа, которым утверждена форма;
наименование формы;
отчетный период;
«Индекс» указывается форма финансовой отчетности (далее – ФО) (краткое буквенно-цифровое выражение наименование формы);
«Периодичность» – указывается период финансовой отчетности;
«Вид бюджета» – указывается вид бюджета, из которого финансируется государственное учреждение;
«Единица измерения» – тысяч тенге.
Государственными учреждениями финансовая отчетность представляется администратору бюджетных программ с указанием наименования и кода администратора бюджетных программ из функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9756.
8. Полугодовая финансовая отчетность составляется на 30 июня текущего финансового года, за календарный период с 1 января по 30 июня включительно.
Годовая финансовая отчетность составляется на 31 декабря отчетного финансового года, за календарный период с 1 января по 31 декабря включительно.
Сноска. Пункт 8 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
9. Государственные учреждения представляют финансовую отчетность в сроки, установленные администраторами бюджетных программ и доведенные ими до государственных учреждений до даты представления финансовой отчетности.
Финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением и в электронном виде в полном объеме форм.
Датой представления финансовой отчетности для государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, за исключением государственных учреждений, находящихся в других населенных пунктах, для которых датой представления финансовой отчетности является дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия или фельдъегерской службы, но не позднее 5 календарных дней до даты представления финансовой отчетности.
В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Государственные учреждения, после принятия администраторами бюджетных программ годовой финансовой отчетности (доработанной годовой финансовой отчетности) направляют ее в реестр государственного имущества, в порядке и в сроки, определенной Единой методикой ввода данных объектов учета в реестр государственного имущества, а также проведения инвентаризации, паспортизации и переоценки государственного имущества, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2011 года № 636, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7375.
10. Объем полугодовой, годовой финансовой отчетности, представляемой государственными учреждениями включает:
1) бухгалтерский баланс – форма ФО-1;
2) отчет о результатах финансовой деятельности – форма ФО-2;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) – форма ФО-3;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала – форма ФО-4;
5) пояснительная записка к финансовой отчетности – форма ФО-5;
6) бухгалтерский баланс при реорганизации – форма ФО-6.
11. Полугодовая и годовая финансовая отчетность подписывается руководителем государственного учреждения или уполномоченным им лицом, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.
Рядом с подписью руководителя или уполномоченного им лица, и главного бухгалтера или лица, возглавляющего структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета, обязательная расшифровка подписи (фамилия и инициалы).
Сноска. Пункт 11 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику, при слиянии и присоединении – в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении – в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс составляется по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения.
При ликвидации государственных учреждений составляется промежуточный ликвидационный баланс по форме ФО-1 «Бухгалтерский баланс», который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс по форме ФО-1 «Бухгалтерский баланс».
Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс утверждаются уполномоченным органом по управлению государственным имуществом принявшим решение о ликвидации юридического лица в порядке, установленном статьей 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
До представления ликвидационного баланса ликвидируемые государственные учреждения представляют финансовую отчетность в установленные сроки.
При выделении государственного учреждения администратору бюджетных программ новой и прежней подчиненности государственным учреждением представляется Бухгалтерский баланс при реорганизации (форма ФО-6) с приложением всех форм финансовой отчетности, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации.
При присоединении и слиянии государственных учреждений администратору бюджетных программ новой подчиненности государственным учреждением представляется финансовая отчетность в полном объеме форм, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации с приложением передаточного акта (акт приема передачи основных средств, запасов и другие).
При реорганизации государственного учреждения сальдо по счетам графы 4 Бухгалтерского баланса (формы ФО-6) остатки регистров бухгалтерского учета переносятся в учетные регистры нового государственного учреждения.
В финансовой отчетности вновь образованных и реорганизованных государственных учреждений данные за прошлый период не заполняются.
13. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют финансовую отчетность на дату передачи, которую направляют вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.
14. Прием и проверка финансовой отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.
15. При составлении финансовой отчетности руководствоваться Бюджетным кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и настоящими Правилами.
Глава 2. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета при составлении форм финансовой отчетности
16. Полугодовую, годовую финансовую отчетность государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления бухгалтерского баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета. Согласование основных показателей финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов производится по схеме согласно приложению к настоящим Правилам.
17. Данные статей бухгалтерского баланса на конец отчетного года подтверждаются результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, корректируются до отчетной даты годовой финансовой отчетности.
Проведение инвентаризации обязательно:
перед составлением годовой финансовой отчетности;
при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае пожара или стихийного бедствия;
при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия долгосрочных активов, запасов и денежных средств с данными бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке:
долгосрочные активы, запасы и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;
суммы установленных недостач и хищений долгосрочных активов, запасов и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли относят за счет виновных лиц.
В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы государственного учреждения.
18. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно, остатки плановых назначений аннулируются.
19. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности, и (или) деятельности по оказанию поддержки малой родине для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан (далее – благотворительной помощи) деньги передаваемые государственному учреждению физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее – деньги временного размещения), деньги для реализации функций местного самоуправления, средства в иностранной валюте и на специальных счетах по внешним займам и связанным грантам.
Сноска. Пункт 19 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
20. Сумма дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.
От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.
21. Закрытие счетов текущего учета производится в следующем порядке:
в конце отчетного года:
в дебет счета 6090 «Возврат остатков бюджетных средств» с кредита субсчетов 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», 1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов», 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1085 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», 1088 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам государственно-частного партнерства», 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», 1092 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», 1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1094 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», списываются остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по финансированию, ранее признанные как доходы от финансирования текущей деятельности, капитальных вложений, доходы по трансфертам, доходы по субсидиям, 1096 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам государственно-частного партнерства»;
в дебет субсчета 5012 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» с кредита субсчета 1087 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет внешних займов и связанных грантов» администраторами бюджетных программ списываются плановые назначения на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам выделенные в отчетном году;
в дебет счета 5210 «Финансовый результат отчетного года» с кредита счета 6090 «Возврат остатков бюджетных средств» производится закрытие счета возврата финансирования;
в конце отчетного периода:
в дебет счета 1320 «Незавершенное производство» переносятся суммы затрат, относящиеся к незавершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 «Затраты на производство и другие цели». В начале следующего отчетного периода эти затраты восстанавливаются обратной проводкой: дебет счета 8010 «Затраты на производство и другие цели» с кредита счета 1320 «Незавершенное производство»;
в дебет счета 1330 «Готовая продукция» переносятся суммы затрат, относящиеся к завершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 «Затраты на производство и другие цели»;
затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются в бухгалтерском балансе на субсчете 2411 «Незавершенное строительство»;
в дебет счетов 5210 «Финансовый результат отчетного года», 5230 «Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет» списываются с кредита счетов:
7010 «Расходы на оплату труда», 7020 «Расходы по выплате стипендии», 7030 «Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы», 7040 «Расходы на социальный налог», 7050 «Расходы на обязательное страхование», 7060 «Расходы по запасам», 7070 «Расходы на командировки», 7080 «Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам», 7090 «Расходы на текущий ремонт», 7110 «Расходы по амортизации долгосрочных активов», 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом», 7130 «Расходы по аренде», 7140 «Прочие операционные расходы», 7150 «Расходы на обязательное социальное медицинское страхование», 7210 «Расходы по трансфертам», 7220 «Расходы по выплатам пенсий и пособий», 7230 «Расходы по субсидиям», 7240 «Расходы по трансфертам общего характера», 7250 «Расходы по трансфертам органам местного самоуправления», 7260 «Расходы по уменьшению поступлений в бюджет», 7270 «Расходы по прочим трансфертам», 7310 «Расходы по вознаграждениям», 7320 «Прочие расходы по управлению активами», 7330 «Расходы по проектам государственно-частного партнерства», 7410 «Расходы от изменения справедливой стоимости», 7420 «Расходы по выбытию долгосрочных активов», 7430 «Расходы по курсовой разнице», 7440 «Расходы от обесценения активов», 7450 «Расходы по созданию резервов», 7460 «Прочие расходы», 7470 «Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов», 7480 «Расходы от размещения ценных бумаг», 7490 «Расходы по фондам.
в кредит счетов 5210 «Финансовый результат отчетного года», 5230 «Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет» списываются с дебета счетов:
6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности», 6020 «Доходы от финансирования капитальных вложений», 6030 «Доходы по трансфертам», 6040 «Доходы от финансирования по выплате субсидий», 6050 «Доходы от благотворительной помощи», 6060 «Доходы по грантам», 6070 «Доходы от поступления займов», 6080 «Прочие доходы от необменных операций», 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг», 6210 «Доходы по вознаграждениям», 6220 «Прочие доходы от управления активами», 6310 «Доходы от изменения справедливой стоимости», 6320 «Доходы от выбытия долгосрочных активов», 6330 «Доходы от безвозмездного получения активов», 6340 «Доходы от курсовой разницы», 6350 «Доходы от компенсации убытков», 6360 «Прочие доходы», 6370 «Доходы от поступлений в Фонд компенсации потерпевшим», 6380 «Доходы от размещение ценных бумаг»;
в кредит счетов 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», 5240 «Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет» в конце отчетного года с дебетов счетов 5210 «Финансовый результат отчетного года», 5230 «Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет» записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;
в дебет счетов 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», 5240 «Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет» в конце отчетного года с кредита счетов 5210 «Финансовый результат отчетного года», 5230 «Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет» записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 21 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
22. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
23. После окончательных записей составляется заключительный бухгалтерский баланс по форме ФО-1 на конец отчетного периода.
Глава 3. Правила составления форм финансовой отчетности
24. «Бухгалтерский баланс» (форма ФО-1) состоит из двух частей: актива и пассива.
Активы – первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.
25. В разделе «Краткосрочные активы» отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.
По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» (счета 1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080 и 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах по внешним займам и связанным грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановых назначений на принятие обязательств, прочие денежные средства.
По строке 011 «Краткосрочные финансовые инвестиции» (счета 1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
По строке 012 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (счет 1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.
По строке 013 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (счет 1220) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.
По строке 014 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (счет 1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.
По строке 015 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (счет 1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 016 «Краткосрочные вознаграждения к получению» (счет 1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению.
По строке 017 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц» (счет 1260) показывается сумма дебиторской задолженности по подотчетным суммам работников и прочих подотчетных лиц и другим видам расчетов.
По строке 018 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (счет 1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.
По строке 019 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (счет 1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.
По строке 020 «Запасы» (счета 1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.
По строке 021 «Краткосрочные авансы выданные» (счет 1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.
По строке 022 «Прочие краткосрочные активы» (счета 1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.
По строке 023 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям» (счет 1291) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет, поступлениям от реализации основного капитала и финансовых активов государства.
Сноска. Пункт 25 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
26. По строке 100 «Итого краткосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022, 023.
27. В разделе «Долгосрочные активы» отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.
По строке 110 «Долгосрочные финансовые инвестиции» (счета 2110, 2120, 2130) показываются долгосрочные займы предоставленные и финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
По строке 111 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (счет 2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
По строке 112 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (счет 2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по финансовой аренде.
По строке 113 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (счет 2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.
По строке 114 «Основные средства» (счета 2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).
По строке 115 «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (счет 2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.
По строке 116 «Инвестиционная недвижимость» (счета 2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
По строке 117 «Биологические активы» (счета 2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.
По строке 118 «Нематериальные активы» (счета 2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.
По строке 119 «Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия» (счет 2120) показываются долгосрочные финансовые инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора, учитываемые по методу долевого участия.
По строке 120 «Прочие долгосрочные активы» (счет 2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
28. По строке 200 «Итого долгосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120.
29. Строка «Баланс» показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 + строка 200).
30. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Краткосрочные обязательства», «Долгосрочные обязательства» и «Чистые активы/капитал».
31. В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.
По строке 210 «Краткосрочные финансовые обязательства» (счета 3010, 3020, 3030 и 3040) показывается сумма краткосрочных внешних и внутренних займов полученных, финансовых обязательств по проектам государственно-частного партнерства и прочих финансовых обязательств.
По строке 211 «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (счет 3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.
По строке 212 «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (счет 3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.
По строке 213 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (счет 3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.
По строке 214 «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (счета 3140, 3150) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в Государственную корпорацию «Правительство для граждан», задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам, также по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
По строке 215 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (счет 3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 216 «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» (счет 3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 217 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» (счет 3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и другие.
По строке 218 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами» (счет 3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам, командировочным расходам) выдаваемым прочим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте и прочие задолженности перед работниками и прочими подотчетными лицами.
По строке 219 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (счет 3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату и прочим вознаграждениям.
По строке 220 «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (счет 3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.
По строке 221 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (счет 3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения, задолженность по компенсационным выплатам из Фонда компенсации потерпевшим и прочая кредиторская задолженность.
По строке 222 «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (счета 3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 223 «Прочие краткосрочные обязательства» (счета 3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.
По строке 224 «Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет» (счет 3280) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет.
Сноска. Пункт 31 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
32. По строке 300 «Итого краткосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 222, 223, 224.
33. В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.
По строке 310 «Долгосрочные финансовые обязательства» (счета 4010, 4020, 4030 и 4040) показывается сумма долгосрочных внешних и внутренних займов полученных, финансовых обязательств по проектам государственно-частного партнерства и прочих финансовых обязательств.
По строке 311 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (счет 4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 312 «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» (счет 4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.
По строке 313 «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом» (счет 4130) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.
По строке 314 «Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (счета 4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 315 «Прочие долгосрочные обязательства» (счета 4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.
Сноска. Пункт 33 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
34. По строке 400 «Итого долгосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.
35. В разделе «Чистые активы/капитал» отражаются суммы финансирования, за счет внешних займов и связанных грантов, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.
По строке 410 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» (счет 5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 411 «Резервы» (счет 5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.
По строке 412 «Накопленный финансовый результат» (счет 5220 и 5240) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.
Сноска. Пункт 35 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
36. По строке 500 «Итого чистые активы/капитал» показывается итоговая сумма строк 410, 411 и 412.
Сноска. Пункт 36 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
37. Строка «Баланс» показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 + строка 400 + строка 500).
38. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства по отдельным основаниям, предусмотренным статьей 21 Закона Республики Казахстан «О государственном имуществе» (далее – Закон о государственном имуществе), подтвержденное данными Реестра государственного имущества, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.
По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 и 700 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.
Сноска. Пункт 38 — в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
39. «Отчет о результатах финансовой деятельности» (форма ФО-2) представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года.
40. Строка 100 «Доходы, всего» показывает сумму строк 010, 021, 030 и 040.
По строке 010 «Доходы от необменных операций» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 016, 017, 018, 019, 020, 020-1,020-2 и 020-3.
По строке 011 «Финансирование текущей деятельности» (счет 6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования на содержание и текущую деятельность государственного учреждения, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 012 «Финансирование капитальных вложений» (счет 6020) показывается сумма бюджетного финансирования по капитальным вложениям, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 013 «Доходы от поступления займов» (счет 6070) показываются доходы от поступления внешних и внутренних займов.
По строке 014 «Доходы по трансфертам» (счет 6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 015 «Трансферты органам местного самоуправления» (субсчет 6034) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 016 «Субсидии» (счет 6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 «Возврат остатков бюджетных средств».
По строке 017 «Доходы от благотворительной помощи» (счет 6050) показываются доходы от филантропической и (или) спонсорской и (или) меценатской деятельности, и (или) деятельности по оказанию поддержки малой родине для государственных учреждений, получаемые ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, полученные в виде денежных поступлений и других активов.
По строке 018 «Гранты» (счет 6060) показывается сумма поступивших грантов.
По строке 019 «Прочие» (счета 6083, 6084 и 6086) показывается сумма доходов по трансфертам, поступивших из областного бюджета и (или) бюджета района (города областного значения) и прочих доходов, поступивших из других источников для реализации функции местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении, а также сумма бюджетного финансирования, выделенного для выполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства.
По строке 020 «Доходы от налоговых поступлений в бюджет» (субсчет 6081) показывается сумма доходов от налоговых поступлений и таможенных платежей, и налогов в бюджет.
По строке 020-1 «Доходы от штрафов, пеней и санкций» (субсчет 6082), показывается сумма доходов от штрафов, пеней и санкций.
По строке 020-2 «Другие неналоговые поступления» (субсчет 6082) показывается суммы доходов от неналоговых поступлений, не включенные в другие строки.
По строке 020-3 «Поступление трансфертов в бюджет» (субсчет 6085), показывается сумма трансфертов из других уровней государственного управления, в том числе субвенций и бюджетных изъятий, поступления из Национального фонда Республики Казахстан, целевые трансферты и другие трансферты в республиканский и местный бюджеты;
По строке 021 «Доходы от обменных операций» показываются доходы от реализации товаров, работ и услуг, и товаров из государственного материального резерва (счет 6110).
По строке 030 «Доходы от управления активами» показывается сумма строк 031 и 032.
По строке 031 «Вознаграждения» (счет 6210) показывается сумма доходов от вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде и краткосрочным финансовым вложениям.
По строке 032 «Прочие доходы от управления активами» (счет 6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, в том числе дивиденды, часть чистого дохода объектов инвестиций, доходы от операционной аренды.
По строке 040 «Прочие доходы» (счета 6330, 6350, 6360 и 6370) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон, доходы от поступлений в Фонд компенсации потерпевшим и доходы, полученные от прочих операций.
Сноска. Пункт 40 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
41. Строка 200 «Расходы, всего» показывает сумму строк 110, 130, 137, 140, 150 и 151.
По строке 110 «Расходы государственного учреждения» показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122 и 123.
По строке 111 «Оплата труда» (счета 7010 и 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, начисленному резерву по неиспользованным отпускам работников и другим расходам по оплате труда.
По строке 112 «Стипендии» (счет 7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.
По строке 113 «Налоги и платежи в бюджет» (счет 7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и социальным отчислениям, причитающимся в бюджет.
По строке 114 «Расходы по запасам» (счет 7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.
По строке 115 «Командировочные расходы» (счет 7070) показывается сумма начисленных расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения и лиц, не являющихся работниками государственного учреждения (внутри и за пределами страны).
По строке 116 «Коммунальные расходы» (счет 7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление).
По строке 117 «Арендные платежи» (счет 7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.
По строке 118 «Содержание долгосрочных активов» (счет 7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.
По строке 119 «Услуги связи» (счет 7080) показывается сумма начисленных расходов по услугам связи.
По строке 120 «Амортизация активов» (счет 7110) показывается сумма начисленных расходов по амортизации долгосрочных активов.
По строке 121 «Обесценение активов» (счет 7440) показывается сумма начисленных расходов по обесценению активов.
По строке 122 «Прочие операционные расходы» (счета 7050, 7120 и 7140) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, по страховым платежам, по передаче доходов в бюджет от реализации долгосрочных активов, сверхсметным поступлениям в бюджет от платных услуг, и прочим операционным расходам.
По строке 123 «Расходы на обязательное социальное медицинское страхование» (счет 7150) показывается сумма начисленных расходов по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.
По строке 130 «Расходы по бюджетным выплатам» показывается сумма строк 131, 132, 133, 134, 135, 136 и 136-1.
По строке 131 «Пенсии и пособия» (счет 7220) показывается сумма начисленных расходов по пенсиям и пособиям, выплаченным через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».
По строке 132 «Субсидии» (счет 7230) показывается сумма расходов по выплаченным субсидиям физическим и юридическим лицам.
По строке 133 «Целевые трансферты» (счет 7210) показывается сумма расходов по целевым трансфертам.
По строке 134 «Трансферты общего характера» (счет 7240) показывается сумма расходов по трансфертам общего характера.
По строке 135 «Трансферты физическим лицам» (счет 7210) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, не являющимся работниками государственного учреждения.
По строке 136 «Трансферты органам местного самоуправления» (счет 7250) показывается сумма расходов местного уполномоченного органа по исполнению бюджета по трансфертам, переданным органам местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 136-1 «Прочие трансферты» (счет 7270) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам Фонду социального медицинского страхования и в Национальный фонд Республики Казахстан.
По строке 137 «Расходы по уменьшению поступлений в бюджет» (счет 7260) показывается сумма расходов по уменьшению налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, возникающих при корректировке ранее начисленных доходов по расчетам с плательщиками и по распределяемым таможенным пошлинам перед государствами-членами Евразийского Экономического Союза.
По строке 140 «Расходы по управлению активами» показывается сумма строк 141 и 142.
По строке 141 «Вознаграждения» (счет 7310) показываются расходы по начисленным вознаграждениям по займам полученным (векселям, облигациям), по проектам государственно-частного партнерства и финансовой аренде.
По строке 142 «Прочие расходы по управлению активами» (счет 7320 и 7330) показывается сумма начисленных расходов по проектам государственно-частного партнерства и расходов от управления активами, не отраженных в других статьях отчета.
По строке 150 «Прочие расходы» (счета 7450, 7460 и 7490) показываются расходы по созданию резерва по сомнительным долгам, начисленные расходы по фонду компенсации потерпевшим, расходы по фондам и прочие расходы.
По строке 151 «Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов» (счет 7470) показывается сумма проведенных расходов с КСН соответствующего бюджета, за минусом перечисленных на бюджетное кредитование и погашение займов.
Сноска. Пункт 41 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
42. По строке 210 «Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия» (счета 6220 и 7320) показывается доля участия в прибыли (убытке) объекта инвестиций.
По строке 220 «Выбытие долгосрочных активов» (счета 6320 и 7420) показывается финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.
По строке 230 «Курсовая разница» (счета 6340 и 7430) показывается финансовый результат от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.
По строке 240 «Прочие» (счета 6310, 6380, 7410 и 7480) показывается финансовый результат от изменения справедливой стоимости и от размещения долговых ценных бумаг.
Сноска. Пункт 42 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
43. «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования» (прямой метод) (форма ФО-3) представляет информацию о потоке денежных средств по источникам финансирования и классификации по видам деятельности с использованием прямого метода за отчетный период, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года.
44. Отчет состоит из трех разделов: «Движение денежных средств от операционной деятельности», «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности», «Движение денежных средств от финансовой деятельности».
Операционная деятельность – деятельность государственного учреждения, которая не может быть отнесена к инвестиционной или финансовой деятельности.
Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой возникают изменения в размере и составе заемных средств государственного учреждения.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
45. В разделе «Движение денежных средств от операционной деятельности» отражается поступление денежных средств на денежные счета государственного учреждения по источникам финансирования и их выбытие по видам расходов.
46. Строка 100 «Поступление денежных средств, всего» показывает сумму строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070 и 071.
По строке 010 «Финансирование из бюджета» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015 и 016.
По строке 011 «Текущей деятельности» показывается выделенное из бюджета финансирование по индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственным учреждениям, финансируемым из республиканского (местного) бюджета.
По строке 012 «Капитальных вложений» показывается выделенное из бюджета финансирование на капитальные вложения.
По строке 013 «За счет внешних займов и связанных грантов» показывается полученное финансирование по внешним займам и связанным грантам.
По строке 014 «Трансферты» показывается полученное финансирование по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений.
По строке 015 «Субсидии» показывается полученное финансирование по субсидиям.
По строке 016 «Прочие» показывается финансирование для выполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства и по прочим статьям, не указанных в предыдущих статьях отчета.
По строке 017 «Внешние займы и связанные гранты» показывается поступление средств на специальный счет по внешним займам и связанным грантам.
По строке 020 «По деньгам от благотворительной помощи» показываются поступившие на КСН денежные средства от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности, и (или) деятельности по оказанию поддержки малой родине для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
По строке 030 «От реализации товаров, работ и услуг» показываются поступившие денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), в том числе от реализации товаров из государственного материального резерва.
По строке 040 «Полученные вознаграждения» показываются полученные проценты на денежный счет государственного учреждения за размещение средств на банковских счетах, вознаграждения по выданным займам (бюджетным кредитам) и прочим вознаграждениям.
По строке 050 «По деньгам временного размещения» показываются поступившие на КСН денежные средства по деньгам временного размещения.
По строке 060 «Прочие поступления» показываются поступления ввозных таможенных пошлин и выплат, являющихся распределяемыми в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе и прочие поступления денежных средств на счета государственного учреждения.
По строке 070 «По деньгам местного самоуправления» показывается поступление денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 071 «По поступлениям в бюджет» показывается зачисление налоговых и неналоговых поступлений, трансфертов на КСН республиканского бюджета и местного бюджета из единого казначейского счета за исключением вознаграждений за размещение бюджетных средств на банковских счетах и по кредитам, выданным из государственного бюджета, поступлений денежных средств в бюджет от реализации товаров, работ, услуг.
По строке 071-1 «Поступления денежных средств в виде налогов» показывается поступление денежных средств в виде налоговых поступлений и таможенных платежей, и налогов.
По строке 071-2 «Поступления денежных средств в виде штрафов, пеней и санкций» показывается поступление денежных средств в виде штрафов, пеней, санкций и взысканий, налагаемых государственными учреждениями.
По строке 071-3 «Поступления трансфертов» показывается поступление денежных средств в виде трансфертов из других уровней государственного управления, Национального фонда Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 46 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
47. Строка 200 «Выбытие денежных средств, всего» показывает сумму строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 191 и 192.
По строке 110 «Оплата труда» показываются денежные выплаты по оплате труда, отпускным, компенсационным выплатами пособиям по временной нетрудоспособности.
По строке 120 «Пенсии и пособия» показываются денежные выплаты по пенсиям и социальным пособиям, установленным пенсионным законодательством Республики Казахстан.
По строке 130 «Налоги и платежи в бюджет» показываются денежные выплаты по налогам и другим платежам в бюджет.
По строке 140 «Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги» показываются денежные выплаты поставщикам и подрядчикам запасов, работ и услуг.
По строке 150 «Авансы, выданные за товары и услуги» показываются денежные выплаты по авансам, выданным за предоставленные товары, работы и услуги.
По строке 160 «Трансферты, субсидии» показываются денежные выплаты в виде трансфертов (кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений), в том числе в Национальный фонд из республиканского бюджета и субсидии.
По строке 170 «Вознаграждения» показываются денежные выплаты в виде вознаграждений.
По строке 180 «Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года» показывается неиспользованная на конец отчетного года сумма плана финансирования, а также закрытие плановых назначений по внешним займам и связанным грантам.
По строке 190 «Прочие платежи» показываются денежные выплаты по трансфертам физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, трансферты за границу, по стипендиям, командировочным расходам, страховым и арендным платежам, обязательные социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование, все выплаты, удержанные из заработной платы, кроме подоходного налога, денежные выплаты по возврату трансфертов в вышестоящий бюджет, выбытие денежных средств, связанных с перечислением государствам-членам Евразийского экономического союза ввозных таможенных пошлин и выплат, и другие платежи по денежным счетам не указанным в предыдущих статьях.
По строке 191 «Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов» показываются денежные выплаты с КСН республиканского и местного бюджетов.
По строке 192 «Возврат поступлений бюджета» предназначен для отражения возврата (зачета) сумм поступлений налогоплательщикам.
Сноска. Пункт 47 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
48. По строке 300 «Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности» показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 100-строка 200). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
49. В разделе «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» отражаются поступления и выплаты денежных средств по операциям с долгосрочными активами и финансовыми инвестициями.
50. Строка 400 «Поступление денежных средств, всего» показывает сумму строк 310, 320, 330, 340 и 350.
По строке 310 «Реализация долгосрочных активов» показывается сумма денежных поступлений от реализации государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями и от продажи нематериальных активов.
По строке 320 «Реализация доли контролируемых и других субъектов» показывается сумма денежных поступлений от реализации доли в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 330 «Реализация ценных бумаг» показывается сумма денежных поступлений от реализации ценных бумаг.
По строке 340 «Погашение займов» показывается сумма погашения выданных займов.
По строке 350 «Прочие» показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям от инвестиционной деятельности.
Сноска. Пункт 50 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
51. Строка 500 «Выбытие денежных средств, всего» показывает сумму строк 410, 420, 430, 440, 450, 460.
По строке 410 «Приобретение долгосрочных активов» показывается сумма денежных выплат на приобретение долгосрочных активов.
По строке 420 «Приобретение доли контролируемых и других субъектов» показывается сумма денежных выплат на приобретение доли участия в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 430 «Приобретение ценных бумаг» показывается сумма денежных выплат на приобретение ценных бумаг.
По строке 440 «Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора» показывается сумма денежных вкладов в уставные капиталы субъектов квазигосударственного сектора.
По строке 450 «Выданные займы» показывается сумма денежных выплат по выданным займам.
По строке 460 «Прочие» показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от инвестиционной деятельности, в том числе на незавершенное строительство и капитальные вложения в нематериальные активы.
52. По строке 600 «Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности» показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 400 — строка 500). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
53. В разделе «Движение денежных средств от финансовой деятельности» отражается получение и погашение займов.
54. Строка 700 «Поступление денежных средств, всего» показывает сумму строк 610, 620.
По строке 610 «Получение займов» показывается суммы полученных займов государственным учреждением.
По строке 620 «Прочие» показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям, не указанным в других статьях отчета.
55. Строка 800 «Выбытие денежных средств, всего» показывает сумму строк 710 и 720.
По строке 710 «Погашение займов» показываются денежные выплаты в погашение займов.
По строке 720 «Прочие» показываются денежные выплаты на выполнение государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства и по прочим выбывшим денежным средствам от финансовой деятельности.
Сноска. Пункт 55 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
56. По строке 900 «Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности» показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 700 — строка 800). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
57. Строка 910 «Увеличение +/– уменьшение денежных средств» показывает сумму чистых движений денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (строка 300 +/– строка 600 +/– строка 900). В то же время эта сумма равна разнице строк 920, 930 с учетом сумм по строке 911.
58. Строка 911 «Чистая курсовая разница» показывается чистая курсовая разница (+/–положительная/отрицательная), возникающая из-за изменений валютного курса по денежным средствам и их эквивалентам в иностранной валюте для сверки сальдо денежных средств на начало и конец отчетного периода.
59. По строке 920 «Денежные средства на начало периода» показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода.
60. По строке 930 «Денежные средства на конец периода» показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода.
61. Отчет об изменениях чистых активов/капитала» (форма ФО-4) составляется в разрезе статей раздела «Чистые активы/капитал» бухгалтерского баланса за отчетный период, строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110 и 120 заполняются за аналогичный период прошлого года.
Сноска. Пункт 61 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
62. По строке 010 «Сальдо на начало отчетного периода» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса текущего периода.
63. По строке 020 «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение отчетного периода.
64. По строке 030 «Пересчитанное сальдо» (строка 010 +/– строка 020) показывается скорректированное сальдо отчетного периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
65. По строке 040 «Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период» показывается сумма строк 041, 042, 043, 044, 045, 046, 047, 048.
По строке 041 «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 042 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 043 «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 044 «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 045 «Прочие резервы» показывается сумма прочих резервов в отчетном периоде.
По строке 046 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 047 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 048 «Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в конце отчетного года.
66. По строке 050 «Финансовый результат за отчетный период» показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2).
67. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
68. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
69. По строке 060 «Сальдо на конец отчетного периода» показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030+/– строка 040 +/–строка 050).
Сноска. Пункт 69 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
70. По строке 070 «Сальдо на начало прошлого периода» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса прошлого периода.
71. По строке 080 «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение прошлого периода.
72. По строке 090 «Пересчитанное сальдо» (строка 070 +/– строка 080) показывается скорректированное сальдо прошлого периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
73. По строке 100 «Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период» показывается сумма строк 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108.
По строке 101 «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде.
По строке 102 «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» показывается сумма увеличения/уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 103 «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи» показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 104 «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи» показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 105 «Прочие резервы» показывается сумма прочих резервов в прошлом периоде.
По строке 106 «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью администратора бюджетных программ в прошлом периоде.
По строке 107 «Увеличение финансирования, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов в прошлом периоде.
По строке 108 «Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в прошлом периоде.
74. По строке 110 «Финансовый результат за прошлый период» показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за прошлый период.
75. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
76. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
77. По строке 120 «Сальдо на конец прошлого периода» показывается сумма остатка чистых активов/капитала (строка 090+/-строка 100+/-строка 112).
Сноска. Пункт 77 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
78. Пояснительная записка к финансовой отчетности» (форма ФО-5) отражает сравнительный анализ статей бухгалтерского баланса, отчетов о результатах финансовой деятельности, о движении денежных средств и об изменении чистых активов/капитала и состоит из общих сведений и раскрытий к финансовой отчетности.
В общих сведениях указывается название отчитывающегося государственного учреждения и любые изменения в данной информации в сравнении с прошлым периодом; информация о месте нахождения; информация о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения за отчетный период; наименование нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность государственного учреждения; наименование администратора бюджетных программ; сведения об основных направлениях деятельности и иная информация о деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 78 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
79. В раскрытиях к финансовой отчетности представляется следующая информация.
По статье «Денежные средства и их эквиваленты» (строка 010 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
данные по остаткам денежных средств на начало и конец отчетного периода согласно таблице 1 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции» (строки 011 и 110 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
данные по финансовым инвестициям (кроме финансовых инвестиций в субъекты квазигосударственного сектора) на начало и конец отчетного периода и изменения, согласно таблицам 2 и 5 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
информация по долгосрочным инвестициям в субъекты квазигосударственного сектора (наименование и местонахождение субъектов квазигосударственного сектора, доля участия государства в уставном капитале), отдельно по контролируемым и другим субъектам;
последующая оценка по отдельным классам финансовых инвестиций (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
информация по займам предоставленным;
наличие объективных признаков обесценения финансовых инвестиций и займов предоставленных;
характер и размеры рисков, связанных с финансовыми инвестициями на отчетную дату;
информацию по дивидендам и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора, подлежащих перечислению и перечисленных в бюджет на соответствующий код бюджетной классификации доходов согласно таблице 21 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность» (строки 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 021, 023, 111, 112 и 113 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
представляет сверку дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, анализ изменений сумм дебиторской задолженности за отчетный период;
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
расчеты по созданному резерву по сомнительной дебиторской задолженности;
суммы списанных безнадежных долгов по сомнительной дебиторской задолженности с указанием причин списания;
представляет сверку дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям на начало и конец отчетного периода согласно таблице 22 ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Запасы» (строка 020 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
представляет сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, убыток от обесценения запасов и прочие изменения согласно таблице 4 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
методы оценки запасов;
расчеты по созданному резерву на обесценение запасов;
причины создания резерва на обесценение запасов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения запасов.
Информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы сельскохозяйственной продукции в момент ее получения (сбора).
По статье «Прочие краткосрочные активы» (строка 022 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало года, конец года и движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих краткосрочных активов.
По статье «Долгосрочные активы» (строки 114, 116 и 118 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
по каждому классу долгосрочных активов необходимо представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблицам 6, 7 и 9 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
методы оценки долгосрочных активов;
расчеты по созданному резерву на обесценение долгосрочных активов;
причины создания резерва на обесценение долгосрочных активов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения долгосрочных активов;
информация о временно простаивающих долгосрочных активах;
информация о полностью самортизированных, но находящихся в эксплуатации долгосрочных активах;
информация о видах, сроках, условиях аренды долгосрочных активов.
В случае отражения долгосрочных активов по переоцененной стоимости представляется информация:
о дате проведения переоценки;
об участии независимого оценщика (с указанием номера и даты лицензии);
о методах, использованных для определения справедливой стоимости объекта долгосрочных активов.
Информация по активам, переданным в доверительное управление и по видам доходов и расходов от доверительного управления.
По статье «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (строка 115 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») представляется информация по затратам объектов незавершенного строительства и капитальных вложений согласно таблицам 23 ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
дать описание каждой группы по незавершенному строительству и капитальным вложениям.
По статье «Биологические активы» (строка 117 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы биологических активов;
в случае оценки по фактическим затратам раскрыть сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблице 8 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Нематериальные активы» (строка 118 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»).
По статье «Прочие долгосрочные активы» (строка 120 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих долгосрочных активов.
Информация по имуществу, полученному или переданному в аренду, а также переданному в концессию.
По статье «Долгосрочные и краткосрочные финансовые обязательства» (строки 210 и 310 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
виды, условия и суммы заимствования;
последующая оценка по отдельным классам финансовых обязательств (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
изменения на начало и конец отчетного периода, согласно таблицам 10 и 11 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
информация по обязательствам по договорам государственно-частного партнерства.
По статье «Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность» (строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 223, 224, 311, 312, 313 и 315 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
информация по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
информация по списанию и начислению задолженности по резерву по неиспользованным отпускам;
суммы и причины списания кредиторской задолженности;
информация о кредиторской задолженности по аренде активов.
информация о кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям на начало и конец отчетного периода согласно таблице 22 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
информация по векселям, в том числе о суммах начисленного вознаграждения по процентам к оплате.
По статье «Оценочные активы и оценочные обязательства» (строки 222 и 314 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс»):
информация по созданным оценочным обязательствам;
использованные суммы оценочных обязательств в течение отчетного периода;
краткое описание характера условных обязательств и условных активов.
По статье «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (строка 221 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочей кредиторской задолженности.
По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 315 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих долгосрочных обязательств.
По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 223 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих краткосрочных обязательств.
По статье «Резервы» (строка 411 формы ФО-1 «Бухгалтерский баланс») представляется информация об остатках и операциях по резервам по переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, а также по резерву на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности.
По статьям «Доходы» и «Расходы» (строки 100 и 200 формы ФО-2 «Отчет о результатах финансовой деятельности») представляется информация по доходам и расходам за отчетный период:
по каждой категории доходов;
по доходам и расходам от управления активами (по вознаграждениям от инвестиций, займов, финансовой аренды и прочим доходам, и расходам от управления активами);
по доходам и расходам от выбытия основных средств, инвестиционной недвижимости;
по убыткам от обесценения основных средств и восстановление ранее признанных убытков;
по суммам резерва по обесценению запасов и восстановление ранее признанного резерва;
по суммам оценочных резервов, созданных за отчетный период и аналогичный период прошлого года и восстановление ранее признанных резервов.
По статьям «Прочие доходы»:
по каждому классу долгосрочных активов – о полученных доходах от изменения их справедливой стоимости;
о безвозмездно принятых долгосрочных активах;
прочим доходам согласно таблице 12 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Доходы от налоговых поступлений в бюджет» согласно таблице 13 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности» (строка 020 ФО-2 «Отчет о результатах финансовой деятельности») представляется информация о суммах начисленных доходов от налоговых поступлений в бюджет;
поступлений трансфертов и других поступлений в республиканский и местные бюджеты.
По статьям «Прочие расходы»:
по каждому классу долгосрочных активов – о понесенных расходах от обесценения активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
по резервам по сомнительной дебиторской задолженности;
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах;
прочим расходам согласно таблице 14 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Безвозмездно переданные долгосрочные активы/запасы»:
о безвозмездно переданных/полученных долгосрочных активах/запасах согласно таблицам 16 и 16-1 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Информация по концессионным активам и прочим активам по договорам государственно-частного партнерства»:
о наличии концессионных активов и прочих активов, полученных в рамках договоров государственно-частного партнерства по видам основных средств согласно таблице 17 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Информация по взаимным операциям»:
информация по видам доходов и расходов по взаимным операциям государственных учреждений согласно таблице 18 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности» в целях выявления операций по элиминированию;
по поступлениям денежных средств на счета внешних займов, отраженных по строке 017 «Внешние займы и связанные гранты» формы ФО-3 «Отчет о движении денег (прямой метод)».
По статье Информация по начисленным и перечисленным суммам по счету 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом»:
информация о начисленных суммах по счету 7120 «Расходы по расчетам с бюджетом» и перечисленных в бюджет по категориям поступлений бюджета, согласно таблице 19 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности» в целях выявления операций по элиминированию доходов и расходов бюджета.
По статье «Расходы по уменьшению поступлений в бюджет» (строка 137 формы ФО-2 «Отчет о результатах финансовой деятельности») представляется информация о расходах по уменьшению налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, возникающих при корректировке ранее начисленных доходов и перечисленных таможенных пошлин перед государствами-членами Евразийского Экономического Союза согласно таблице 15 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
По статье «Обязательства по договорам государственно-частного партнерства» представляется информация об обязательствах по договорам государственно-частного партнерства, в том числе по нефинансовым и финансовым обязательствам (по компенсациям инвестиционных и операционных затрат, вознаграждениям и прочим обязательствам), предусмотренным договором, согласно таблице 20 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
Сноска. Пункт 79 — в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
79-1. По имуществу, обращенному (поступившему) в собственность государства по отдельным основаниям, предусмотренным Законом о государственном имуществе, указывается информация включая неоцененное имущество на отчетную дату.
Сноска. Правила дополнены пунктом 79-1 в соответствии с приказом и.о. Министра финансов РК от 25.06.2020 № 632 (вводится в действие с 01.07.2020).
80. По статьям «Отчета о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)» (форма ФО-3) представляется информация по поступлениям и выбытиям денежных средств, по видам деятельности за отчетный период:
информация о поступлении денег и проведенных выплатах по Фонду компенсации потерпевшим;
информация о движении денег по прочим счетам, согласно таблице 24 формы ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности».
Сноска. Пункт 80 — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
81. Раскрытие событий после отчетной даты до даты представления финансовой отчетности: описание характера и оценки последствий в его стоимостном выражении каждого существенного события.
82. Обязательно излагается информация по бюджетной отчетности, представленной в соответствии с требованиями Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ и уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 2016 года № 630, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 14613.
| Приложение к Правилам составления и представления финансовой отчетности |
Схема согласования основных показателей финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов
Сноска. Приложение — в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
|
Проверяемый показатель |
Согласуемый с ним показатель |
|
Показатели финансовой отчетности |
|
|
Форма 1. Бухгалтерский баланс |
Форма 3. Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) |
|
Строка 010 графы 3, 4 |
Строки 920 и 930 графы 3 соответственно |
|
Форма 1. Бухгалтерский баланс |
Форма 4. Отчет об изменениях чистых активов/капитала |
|
Строки 411, 412 графы 3 соответственно |
Строка 010 графы 4, 5 соответственно |
|
Строки 410, 411, 412 графы 4 соответственно |
Строка 060 графы 3, 4, 5 соответственно |
|
Форма 1. Бухгалтерский баланс |
Форма 5. Пояснительная записка к финансовой отчетности |
|
Строка 010 графы 3, 4 |
Строка 100 графы 3,4 соответственно Таблицы 1 |
|
Строка 011 графы 3, 4 |
Строки 030 и 031 графы 8 Таблицы 2 |
|
Строка 014 графы 3, 4 |
Строки 030 и 031 графы 3 Таблицы 3 |
|
Строка 020 графы 3, 4 |
Строки 030 и 031 графы 8 Таблицы 4 |
|
Строка 110 графы 3, 4 |
Строки 030 и 031 графы 8 Таблицы 5 |
|
Строка 114 графы 3, 4 |
Строки 040 и 041 графы 11 Таблицы 6 |
|
Строка 115 графы 3, 4 |
Строки 010 и 040 графы 5 Таблицы 23 |
|
Строка 116 графы 3, 4 |
Строки 040 и 041 графы 6 Таблицы 7 |
|
Строка 117 графы 3, 4 |
Строки 040 и 041 графы 5 Таблицы 8 |
|
Строка 118 графы 3, 4 |
Строки 040 и 041 графы 9 Таблицы 9 |
|
Строка 210 графы 3, 4 |
Строки 010 и 013 графы 6 Таблицы 10 |
|
Строка 310 графы 3, 4 |
Строки 010 и 013 графы 6 Таблицы 11 |
|
Форма 2. Отчет о результатах финансовой деятельности |
Форма 4. Отчет об изменениях чистых активов/капитала |
|
Строка 300 графы 3 и 4 |
Строка 050 и 110 графы 5 |
|
Форма 2. Отчет о результатах финансовой деятельности |
Форма 5. Пояснительная записка к финансовой отчетности |
|
Строка 220 |
Строка 020 графы 3 Таблицы 12 минус строка 020 графы 3 Таблицы 14 |
|
Строка 230 |
Строка 040 графы 3 Таблицы 12 минус строка 030 графы 3 Таблицы 14 |
|
Форма 5. Пояснительная записка к финансовой отчетности |
Форма 5. Пояснительная записка к финансовой отчетности |
|
Строка 014 графы 3, 4 таблицы 1 |
Строки 010 и 040 графы 3 Таблицы 24 |
|
Строка 015 графы 3, 4 таблицы 1 |
Строки 010 и 040 графы 4 Таблицы 24 |
|
Строка 016 графы 3, 4 таблицы 1 |
Строки 010 и 040 графы 5 Таблицы 24 |
|
Строка 020-1 графы 3, 4 таблицы 1 |
Строки 010 и 040 графы 6 Таблицы 24 |
| Приложение 8 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 |
Перечень утративших силу некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан
1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6352, опубликован 23 октября 2010 года в газете «Казахстанская правда» № 281-282 (26342-26343).
2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 сентября 2012 года № 418 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7988, опубликован 3 ноября 2012 года в газете «Казахстанская правда» № 381-382 (27200-27201).
3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2013 года № 501 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8928, опубликован 1 марта 2014 года в газете «Казахстанская правда» № 42 (27663).
4. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 588 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 12646, опубликован 26 января 2016 года в информационно-правовой системе «Әділет»).
5. Пункт 1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 29 января 2016 года № 37 «О внесении изменений в приказы Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» и от 15 декабря 2011 года № 636 «Об утверждении Единой методики и формата ввода данных объектов учета в реестр государственного имущества, а также проведение инвентаризации, паспортизации и переоценки государственного имущества в единые сроки» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 13368, опубликован 4 апреля 2016 года в информационно-правовой системе «Әділет»).
6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 марта 2017 года № 178 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 15030, опубликован 28 апреля 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов в электронном виде).
Давайте на примере ТОО «ХХХ» , которая занимается торговлей продовольственными товарами составим годовой бухгалтерский баланс на основе МСФО .
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «ХХХ»
За 2015 год
в тенге
| Счет, Наименование | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | |
| 1010, Денежные средства в кассе | 200 000 | 41 436 | 158 564 | |||
| 1030, Денежные средства на текущих банковских счетах | 500 000 | 820 000 | 596 534 | 723 466 | ||
| 1210, Краткосрочная деб-я задолженность покупателей и заказчиков | 700 000 | 700 000 | ||||
| 1251, Краткосрочная задолженность подотчетных лиц | 15 000 | 4 000 | 11 000 | |||
| 1310, Сырье и материалы | 850 000 | 5 000 | 845 000 | |||
| 1330, Товары | 925 000 | 312 500 | 312 500 | 925 000 | ||
| 1420, Налог на добавленную стоимость | 37 500 | 37 500 | ||||
| 1610, Краткосрочные авансы выданные | 40 000 | 40 000 | ||||
| 2410, Основные средства | 2 450 000 | 2 450 000 | ||||
| 2420, Амортизация основных средств | 490 000 | 15 000 | 505 000 | |||
| 3010, Краткосрочные банковские займы | 550 000 | 200 000 | 350 000 | |||
| 3110, Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате | 51 106 | 51 106 | ||||
| 3120, Индивидуальный подоходный налог | 564 | 564 | ||||
| 3130, Налог на добавленную стоимость | 37 500 | 75 000 | 37 500 | |||
| 3150, Социальный налог | 1 620 | 1 620 | ||||
| 3210, Обязательства по социальному страхованию | 1 350 | 1 350 | ||||
| 3220, Обязательства по пенсионным отчислениям | 3 000 | 3 000 | ||||
| 3310, Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам | 318 200 | 350 000 | 350 000 | 318 200 | ||
| 3350, Краткосрочная задолженность по оплате труда | 30 000 | 30 000 | ||||
| 3510, Краткосрочные авансы полученные | 211 800 | 120 000 | 331 800 | |||
| 5030, Вклады и паи | 2 500 000 | 2 500 000 | ||||
| 5510, Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года | 855 000 | 204 424 | 1 059 424 | |||
| 5610, Итоговая прибыль итоговый убыток | 625 000 | 625 000 | ||||
| 6010, Доход от реализации продукции и оказания услуг | 625 000 | 625 000 | ||||
| 7010, Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 312 500 | 312 500 | ||||
| 7100, Расходы по реализации и оказанию услуг | 4 000 | 4 000 | ||||
| 7210, Административные расходы | 52 970 | 52 970 | ||||
| 7710, Расходы по корпоративному подоходному налогу | 51 106 | 51 106 | ||||
| Итого | 4 925 000 | 4 925 000 | 4 168 504 | 4 168 504 | 5 153 030 | 5 153 030 |
На основании вышеприведенной оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года.
Строка 010 «Денежные средства и их эквиваленты»:
– на начало отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010 и 1030 на начало периода, получаем 700 тыс. тенге (500 000 + 200 000);
– на конец отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010, 1030 на конец периода, получаем 882 тыс. тенге (158 564 + 723 466).
Строка 016 «Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность» суммируются показатели счетов 1210–1280:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 11 тыс. тенге (См. счет 1251).
Строка 018 «Запасы»
Сумму сальдо счетов 1310, 1330 переносим в строку 018 «Запасы» баланса:
– на начало периода – 1 775 тыс. тенге (850 000 + 925 000);
– на конец периода – 1 770 тыс. тенге (845 000 + 925 000).
Строка 019 «Прочие краткосрочные активы» отражают суммы показателей счетов 1610:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 40 тыс. тенге.
Строка 100 «Итого краткосрочных активов» отражает сумму строк с 010 по 019 подраздела «Краткосрочные активы»:
– на начало периода – 2 475 тыс. тенге (700 + 1 775);
– на конец периода – 2 703 тыс. тенге (882 + 11 + 1 770 + 40).
Сальдо счета 2410 с учетом амортизации по счету 2420 переносится в строку 118 «Основные средства» подраздела «Долгосрочные активы» :
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге (2 450 000 – 490 000);
– на конец отчетного периода – 1 945 тыс. тенге (2 450 000 – 505 000).
Строка 200 «Итого долгосрочных активов» определяется как сумма строк с 110 по 123 подраздела «Долгосрочные активы»:
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге;
– на конец периода – 1 945 тыс. тенге.
Сумма строк 100, 101 и 200 составляет баланс:
– на начало 2015 года – 4 435 тыс. тенге (2 475 + 1 960).;
– на конец 2015 года – 4 648 тыс. тенге (2 703 + 1 945).
В подразделе «Краткосрочные обязательства» в строке 210 отражается сумма сальдо счетов 3010-3050:
– на начало периода – 550 тыс. тенге (См. счет 3010);
– на конец периода – 350 тыс. тенге (См. счет 3010).
Строка 213 «Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность» отражает суммы сальдо счетов 3310–3390 и 3120–3240 типового плана счетов:
– на начало периода – 318,2 тыс. тенге (См. счет 3310);
– на конец периода – 355,7 тыс. тенге (318 200 +37 500).
Строка 215 «Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу» отражает сальдо счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 51, 1 тыс. тенге.
Сальдо счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» переносится в строку 216 «Вознаграждения работникам»:
– на начало периода – 0 тыс. тенге;
– на конец периода – 0 тыс. тенге.
Строка 217 «Прочие краткосрочные обязательства» отражает сумму показателей счетов 3510-3520, 3540:
– на начало периода – 211,8 тыс. тенге (См. счет 3510);
– на конец периода – 331,8 тыс. тенге (См. счет 3510).
Строка 300 «Итого краткосрочных обязательств» отражает сумму строк с 210 по 217 баланса:
– на начало периода – 1 080 тыс. тенге (550 + 318,2 + 211,8);
– на конец периода – 1 088,6 тыс. тенге (350 + 355,7 + 51,1 +331,8).
На начало года размер уставного капитала предприятия составлял 2 500 тыс. тенге и в течение отчетного года не менялся. Эта сумма найдет отражение в строке 410 «Уставный (акционерный) капитал» подраздела «Капитал» :
– на начало периода – 2 500 тыс. тенге (См счет 5030);
– на конец периода – 2 500 тыс. тенге (См счет 5030).
Нераспределенная прибыль предприятия, учитываемая на счетах 5510-5520 отразится в строке 414 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса:
– на 1 января 2015 года – 855 тыс. тенге;
– на 31 декабря 2015 года – 1059,4 тыс. тенге.
В строке 420 «Итого капитал, относимый на собственников материнской организации» отражается сумма строк с 410 по 414 баланса:
– на начало периода – 3 355 тыс. тенге (2 500 + 855);
– на конец периода – 3 559,4 тыс. тенге (2 500 + 1 059,4).
В данном примере предприятие не имеет дочерних предприятий и не составляет консолидированной финансовой отчетности, поэтому строка 421 баланса не заполняется.
Строка 500 «Всего капитал» определяется как строка 420 плюс/минус строка 421:
– на начало года – 3 355 тыс. тенге,
– на конец года – 3559,4 тыс. тенге.
Сумма строк 300, 301, 400 и 500 составляет баланс:
– на начало года – 4 435 тыс. тенге (1 080 + 3 355);
– на конец года – 4 648 тыс. тенге (1 088,6 + 3 559,4).
Приложение 2
К приказу Министра финансов
Республики Казахстан
От 20 августа 2010 года №422
Форма 1
Наименование организации _________________ТОО «ХХХ»__________________
Сведения о реорганизации ___________________________________________
Вид деятельности организации ___________Торговля______________________
Организационно-правовая форма Товарищество с ограниченной ответственностью
Форма отчетности: консолидированная/неконсолидированная ________________
Среднегодовая численность работников ____________5______________________
Субъект предпринимательства ___________Среднего_________________________
Юридический адрес (организации) ____г. Алматы ул. Сейфулина_1025____________
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на 31 декабря 2015 года
тыс. тенге
| АКТИВЫ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Краткосрочные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 010 | 882,0 | 700,0 |
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 011 | ||
| Производные финансовые инструменты | 012 | ||
| Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки | 013 | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 014 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые активы | 015 | ||
| Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 016 | 11,0 | |
| Текущий подоходный налог | 017 | ||
| Запасы | 018 | 1 770,0 | 1 775,0 |
| Прочие краткосрочные активы | 019 | 40,0 | |
| Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019) | 100 | 2 703,0 | 2 475,0 |
| Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи | 101 | ||
| II. Долгосрочные активы | |||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 110 | ||
| Производные финансовые инструменты | 111 | ||
| Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки | 112 | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 113 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые активы | 114 | ||
| Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 115 | ||
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 116 | ||
| Инвестиционное имущество | 117 | ||
| Основные средства | 118 | 1945,0 | 1 960,0 |
| Биологические активы | 119 | ||
| Разведочные и оценочные активы | 120 | ||
| Нематериальные активы | 121 | ||
| Отложенные налоговые активы | 122 | ||
| Прочие долгосрочные активы | 123 | ||
| Итого долгосрочных активов (сумма строк с 110 по 123) | 200 | 1945,0 | 1 960,0 |
| БАЛАНС (строка 100 + строка 101 + строка 200) | 4 648,0 | 4 435,0 | |
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И КАПИТАЛ | Код строки | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы | 210 | 350,0 | 550,0 |
| Производные финансовые инструменты | 211 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 212 | ||
| Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 213 | 355,7 | 318,2 |
| Краткосрочные резервы | 214 | ||
| Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу | 215 | 51,1 | |
| Вознаграждения работникам | 216 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 217 | 331,8 | 211,8 |
| Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217) | 300 | 1 088,6 | 1 080,0 |
| Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи | 301 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы | 310 | ||
| Производные финансовые инструменты | 311 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 312 | ||
| Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 313 | ||
| Долгосрочные резервы | 314 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 315 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 316 | ||
| Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316) | 400 | ||
| V. Капитал | |||
| Уставный (акционерный) капитал | 410 | 2 500,0 | 2 500,0 |
| Эмиссионный доход | 411 | ||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 412 | ||
| Резервы | 413 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 414 | 1 059,4 | 855,0 |
| Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414) |
420 | 3 559,4 | 3355,0 |
| Доля неконтролирующих собственников | 421 | ||
| Всего капитал (строка 420 +/- строка 421) | 500 | 3 559,4 | 3 355,0 |
| БАЛАНС (строка 300 + строка 301 + строка 400 + строка 500) | 4 648,0 | 4 435,0 |
Руководитель ______________________________ _____________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Гл. Бухгалтер ______________________________ _____________________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
М.П.
ВНИМАНИЕ!
Расчет на сайте служит для предварительного ознакомления с тарифами и не является итоговым предложением клиентам компании.
Рыночная стоимость авто (в тенге)
Территория страхования
Срок страхования
Выберите риски, от которых вы желаете застраховать свой автомобиль.
Выплата без документов ДП
Стоимость договора составляет: 0 тенге
Ремонт по оценке эксперта или спец. СТО:
по оценке эксперта
Франшиза:
При повреждении- 1% от страховой суммы, но не менее 30 000 тенге
При полной гибели и утрате – 10% от страховой суммы.