Как составить бюджетный баланс организации

Форма 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения» занимает ключевое место в составе бухотчетности. Она содержит информацию об активах, обязательствах и финрезультатах учреждения. О порядке заполнения баланса читайте в нашем материале.

Структура баланса государственного (муниципального) учреждения по форме 0503730

Форма 0503730 и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н. Как и в коммерческой сфере, баланс бюджетников делится на две составляющие — актив и пассив, каждая из которых включает по два раздела. Также в состав баланса входит справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.

Итак, в актив баланса входят следующие разделы:

• нефинансовые активы (НФА) — ОС, НМА, МЗ, непроизведенные активы, вложения в НФА и др.;
• финансовые активы (ФА) — денсредства, финвложения, дебиторская задолженность, вложения в ФА и др.

В пассиве баланса представлены следующие два раздела:

• обязательства — расчеты с кредиторами по долговым обязательствам, по платежам в бюджет, с учредителями, кредиторская задолженность по выплатам, по доходам и др.;
• финрезультат (экономического субъекта).

Более подробно о бухгалтерской отчетности организаций бюджетной сферы узнайте из материала, размещенного в системе «КонсультантПлюс». Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Порядок заполнения баланса государственного (муниципального) учреждения по форме 0503730

Прежде чем приступать к заполнению табличной части баланса, необходимо указать сведения в заголовочной части отчета:

• полное наименование учреждения (по уставу);
• наименование обособленного подразделения;
• наименование учредителя и органа, который осуществляет его полномочия;
• дата составления баланса;
• коды: ОКВЭД, ИНН, ОКПО, ОКТМО.

ВАЖНО! Показатели в балансе по форме 0503730 отражаются на начало года и конец отчетного периода в разрезе видов деятельности.

По графам это выглядит следующим образом:

• графы 3 и 7 — деятельность с целевыми средствами;
• графы 4 и 8 –деятельность по государственному (муниципальному) заданию;
• графы 5 и 9 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения от внебюджетной деятельности, средства по ОМС и средства во временном распоряжении);
• графы 6 и 10 отражают суммарные итоги по всем видам деятельности.

В основном бухбаланс заполняется по данным главной книги учреждения, но также используется аналитическая информация и из других регистров бухучета.

Кстати, в каждой строке указано, остаток по какому счету в ней отражается или формула ее расчета. Например, строка 010 «ОС (балансовая стоимость) — остаток по счету 0 101 00 000 или строка 030 «ОС (остаточная стоимость) — строка 010 за минусом строки 020.

Что отражают в активе баланса по форме 0503730

Активы баланса делятся на нефинансовые и финансовые.

В первый раздел входят остатки на следующих счетах:

• 0 101 00 000 — основные средства;
• 0 102 00 000 — НМА;
• 0 103 00 000 — НПА;
• 0 104 00 000 — амортизация НФА;
• 0 114 00 000 — убыток от обесценения НФА;
• 0 105 00 000 — материальные запасы;
• 0 111 00 000 — права пользования активами;
• 0 106 00 000 — вложения в НФА;
• 0 107 00 000 — НФА в пути;
• 0 109 00 000 — себестоимость готовой продукции, работ, услуг;
• 0 401 50 000 — расходы будущих периодов.

Во втором разделе отражаются остатки финактивов на следующих счета:

• 0 201 00 000 — денсредства учреждения (0 201 11 000 — на лицевых счетах в казначействе, 0 201 20 000 — в кредитных организациях, 0 201 30 000 — в кассе учреждения);
• 0 204 00 000 — финвложения;
• 0 205 00 000, 0 209 00 000 — дебиторская задолженность по доходам;
• 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000 — дебиторская задолженность по выплатам;
• 0 207 00 000 — расчеты по кредитам и займам;
• 0 210 00 000 — прочие расчеты с дебиторами;
• 0 215 00 000 — вложения в финактивы.

Что отражают в пассиве баланса по форме 0503730

В третьем разделе баланса отражаются остатки по расчетам на следующих счетах:

• 0 301 00 000 — долговые обязательства;
• 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000 — кредиторская задолженность по выплатам;
• 0 303 00 000 — платежи в бюджет;
• 0 304 01 000 — по средствам во временном распоряжении;
• 0 304 04 000 — внутриведомственные расчеты;
• 0 304 06 000 — прочие кредиторы;
• 0 210 10 000 — налоговые вычеты по НДС;
• 0 205 00 000, 0 209 00 000 — кредитовое сальдо задолженности по доходам;
• 0 210 06 000 — расчеты с учредителями;
• 0 401 40 000 — доходы будущих периодов;
• 0 401 60 000 — резервы предстоящих расходов.

В четвертом (и последнем) разделе баланса отражается финрезультат деятельности учреждения (счет 0 401 00 000). Он показывается в пассиве за вычетом сумм доходов (0 401 40 000) и расходов будущих периодов (0 401 50 000) и резервов (0 401 60 000). Полученный остаток должен быть равен остатку на счете 0 401 30 000 (финрезультат прошлых отчетных периодов).

Также обратите внимание на отражение остатков на активно-пассивных счетах:

• по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000 и 0 209 00 000 показывается развернутое сальдо — дебетовое в активе, кредитовое — в пассиве.
• кредитовый остаток по счету 0 210 10 000 (налоговые вычеты по НДС) попадает в пассив бухбаланса;
• дебиторская задолженность по счету 0 303 00 000 (платежи в бюджет) отражается в активе;
• дебетовое сальдо по счетам 0 304 04 000 и 0 304 06 000 показывается в пассиве со знаком «минус».

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Неотъемлемой частью баланса учреждения является справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. В ней расшифровываются остатки на всех забалансовых счетах на конец отчетного периода.

Показатели в этой справке отражаются на начало года и конец отчетного периода также в разрезе видов деятельности.

Итоги

Таким образом, баланс государственного (муниципального) учреждения по форме 0503730 является главным отчетом в составе бухотчетности. При его заполнении нужно руководствоваться приказом № 33н. Баланс включает четыре раздела (по два в активе и пассиве), а также справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Все показатели отражаются в разрезе видов деятельности.

Если на предприятии все чаще заходят разговоры о ББЛ, это значит, что возникла реальная потребность в детализации финансового и экономического положения. Зачастую у предприятий на прогнозные балансы (так можно назвать Бюджет по балансовому листу) просто не хватает времени, поскольку нет автоматизации системы управленческого учета, или в них нет повседневной управленческой необходимости.

Но если перед руководством встал вопрос: «Где деньги, хотя у нас есть прибыль?», – формирование бюджета по балансовому листу подскажет на него ответ.

Бесплатная консультация по настройке бюджетов в 1С

Какие звери живут в зоопарке?

Корректная бюджетная политика предприятия включает три главных бюджета: доход-расход (БДР), о движениях денежных средств (БДДС) и собственно, прогнозный баланс или бюджет по балансовому листу (ББЛ).

• Доходно-расходный бюджет мы используем для определения таких понятий как прибыль и рентабельность нашей фирмы. Благодаря БДР мы выводим корреляцию между выручкой (доходом) от сбыта товаров и предоставленных фирмой услуг и нашими расходами, которые мы в теории (!) понесем в течение этого периода, чтобы те самые доходы получить. Звучит сложно, но если уйти от «ручного» ввода данных и обратиться к автоматизации бюджетирования и управленческой отчетности, БДР можно получить по «нажатию кнопки».
• Бюджет движения денежных средств – это проводник по финансовым рекам внутри предприятия. В нем мы найдем все движения денсредств внутри организации, неважно, идет ли речь о кассе или о расчетном счете. Помимо этого по бюджету движения средств мы можем оценить все приходы и затраты, которые запланированы на ближайший период по нашей плановой деятельности.
• Главное действующее лицо нашей статьи – Прогнозный баланс, который показывает активы и пассивы фирмы, эффективность управления, планирования и финансирования.

Работа со всеми видами бюджетов может осуществляться как с помощью электронных таблиц, так и в специализированных автоматизированных системах управления финансами.

Автоматизация бюджетирования на базе 1С для автоматического мониторинга и улучшения финансового результата

Ничего пока не ясно, но все взаимосвязано

БДР, БДДС и ББЛ – винтики одного механизма, связанные не только тем, что описывают один субъект экономической деятельности, но и тем, что без основных бюджетов (БДР и БДДС) существование ББЛ представить себе достаточно сложно.

Бюджет доходов и расходов – это инструмент управления прибыльностью компании, а Бюджет движения денежных средств – платежеспособностью. Железная связь этих бюджетов обусловлена пакетом корреспондирующих статей, входящих в оба бюджета, а их разница отображается в Прогнозном балансе.

Другими словами, Бюджет по балансному листу строится на основании Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств, поэтому составление прогнозного баланса невозможно без БДР и БДДС.

Зачем прогнозный баланс и от чего спасаемся?

Бюджетный баланс, как самый последний в очереди составления, содержит самые точные и актуальные данные на конкретную дату. Он включает как прибыль, извлеченную за истекший бюджетный период, так и нераспределенную прибыль прошлых периодов, характеризуя, тем самым полный портрет финансового состояния предприятия на определенную дату. Горизонт планирования Бюджета по балансному листу особо не отличается от основных бюджетов: обычно это календарный год с разделением поквартально или помесячно. Но в отличие от БДР и БДДС преследует другие цели бюджетирования:

• Планирование и контроль движения активов и пассивов;
• Отслеживание соответствия установленной финансовой модели;
• Повышение продуктивности использования активов;
• Повышение эффективности финансирования активов;
• Сбалансированность источников финансирования;
• Анализ финансового положения компании;
• Управление финансовой устойчивостью в будущем.

Получив Прогнозный баланс, предприятие может сформировать коэффициенты финансовой ликвидности, оборачиваемости активов, рентабельности, структуры капитала и прочих показателей. Важно отметить, что хотя Прогнозный баланс очень похож по форме на Бухгалтерский, он в корне отличается от него по способу анализа пассивов и активов.

Если вам нужны конкретные целевые значения по статьям активов и пассивов, тогда Бюджет по балансовому листу – это оптимальный инструмент для исполнения этой задачи. ББЛ используется для определения таких управленческих параметров, как максимальные размеры оборотных средств, дебиторской задолженности и показателей кредиторки.

Предприятия, готовые к тому, чтобы установить некоторую норму показателей финансового состояния, благодаря ББЛ смогут сравнить варианты прогнозного баланса с фактическими данными о финансовых результатах фирмы. Конечно, надо учитывать, что ББЛ – это инструмент, работающий на уровне конкретного юридического лица. Если группа компаний имеет самостоятельные балансы, то прогнозный баланс необходимо формировать для каждой организации отдельно, включая в него данные БДР и БДДС каждой фирмы из группы по аналогии с формированием ББЛ для головной компании.

Что нужно для ББЛ?

• Разработанный план счетов бюджетирования;
• Разработанная структура статей ББ;
• Утверждение алгоритма по формированию каждой статьи баланса;
• Разработанная форма отчета по бюджетному балансу;
• Регламент предоставления данных для составления консолидированного прогнозного баланса в группах компаний;
• Регламент периодичностей и форм предоставления фактической бюджетной информации;
• Внедренные механизмы контроля исполнения бюджета БЛ;
• Механизмы контроля исполнения планов предприятия.

Несомненно, что значительный вклад в распространение Прогнозных балансов на предприятиях вносят автоматизированные программы: они позволяют снизить количество трудоемкой работы, связанной с расчетами по бюджетам, формированием отчетности и получением фактических данных выгрузок между бюджетами.

Настройка бюджетов в 1С

Оптимальный «баланс»

Заканчивая тему Бюджета по балансовому листу, отметим, что использование этого документа позволит полностью контролировать нормативное финансовое состояние фирмы, начиная с благоприятных планов развития, обеспечивающих доход, заканчивая контролем эффективности использования стареющих активов. ББЛ будет отражать финансовые обязательства, необходимые для финансирования активов, дающих запланированный результат в течение заданного времени.

Бюджет по балансовому листу, в общем, можно назвать не только инструментом для предметного решения проблем, но и эффективным способом для поиска причин, из-за которых они возникли. Применение бюджета по балансовому листу в управленческой практике позволяет решать задачи оптимизации капитала предприятия, а значит, влияет на стоимость предприятия в целом.

Решение этих проблем и понимание менеджментом фирмы причин, по которым они возникли, может помочь в моделировании деятельности предприятия в течение обозримого будущего.

Конечно, практика «слегка» отличается от теории: бытует мнение, что менеджмент предприятий обладает сакральным знанием о показателях бизнеса. На деле это совсем не так, поэтому и рождаются вопросы типа: «Почему у нас есть прибыль, но мы не развиваемся?» или «Почему при росте активов нет соответствующего роста прибыли?».

Для эффективной работы менеджмент должен пользоваться всеми инструментами управления финансовым состоянием: БДР, БДДС и ББЛ. Только их совместное использование позволит финансовому менеджеру держать под контролем финансовое состояние своего предприятия.

Вы можете заказать документ на e-mail