Как составить готовый план проверки

Внутренний и внешний контроль проводят для выявления ошибок в бухучете и финансово-хозяйственной деятельности организации. Для бюджетников периодические ревизии обязательны. Прежде чем провести проверку, администратор бюджетных средств составляет приказ и план графика аудита, согласовывая документы с контрольно-ревизионным управлением.

Что такое план аудиторской проверки

Внутренние и внешние проверки позволяют определить эффективность деятельности организации. Бюджетников проверяют не только налоговики, ПФР и другие ведомства, но и надзорные органы: контрольно-ревизионное управление (КРУ), контрольно-счетная палата (КСП). Периодичность и сроки проверки устанавливает администратор бюджета, он же разрабатывает план внутреннего финансового аудита на 2023 год (равно как и на другие отчетные периоды).

Федеральный стандарт внутреннего финаудита для госсектора утвержден Приказом Минфина № 237н от 18.12.2019. А в Приказе Министерства финансов № 246 от 01.06.2021 приводятся методические рекомендации по формированию документов финаудита. В процессе проверки специалисты администраторов средств бюджета формируют такие документы:

• план проведения аудита;
• предложения по формированию плана проверки, внесению изменений в план и проведению внеплановых аудиторских мероприятий;
• программу аудита;
• предложения по изменению программы;
• объяснения, полученные в ходе ревизии;
• обращения к экспертам;
• предложения по приостановлению или продлению сроков аудиторского мероприятия;
• промежуточные и предварительные результаты проверки, аналитические записки;
• проект заключения и сами заключения;
• возражения и предложения субъектов контроля;
• план мероприятий по совершенствованию бюджетных процессов;
• годовую отчетность о результатах деятельности организации — субъекта внутреннего финаудита;
• реестр бюджетных рисков.

Под планом аудиторской проверки понимают перечень контрольных мероприятий в очередном году. Для каждого события указывают тему и дату окончания. Планирование финаудита проводят в соответствии с федеральным стандартом (п. 3–9 стандарта из приказа № 237н).

Ревизию проводят для подтверждения:

• достоверности бюджетной отчетности;
• соответствия порядка ведения бухучета по единой методологии;
• ведения финансово-хозяйственной деятельности в рамках законодательных норм (п. 5 ст. 264.1 БК РФ).

После утверждения плановых мероприятий разрабатывается программа финаудита. А процедуры контроля проводят уже в очередном финансовом году — по результатам отчетного года.

Как составляют план внутреннего финаудита

Минфин приводит бланк плана в приложении № 1 к Методическим рекомендациям из приказа № 246. Это рекомендованная, но необязательная форма. То есть Минфин предлагает составлять плановые и другие документы проверки по формам из Методических рекомендаций, поскольку они разработаны с учетом федерального стандарта. Но планирование проверок в свободном письменном виде тоже допускается.

В плановых мероприятиях финаудита отражают тему и перечень контрольных вопросов, сроки проведения и окончания проверки. Обязательно указывают ответственных лиц. Администраторы бюджета вправе составить общий плановый документ для всех подведомственных учреждений или подготовить перечень отдельно для каждой организации.

Приведем пример составления внутреннего аудита бюджетной организации. Администратор подготовил плановый документ для одного подведомственного учреждения. Контролеры проверят годовую отчетность организации по итогам отчетного периода:

А вот как составить план по итогам финансовой проверки — описать мероприятия по совершенствованию бюджетного процесса:

1. Описать выявленные недостатки, нарушения и риски для бюджета.
2. Предложить мероприятия по совершенствованию организации и выполнению процедур бюджета и минимизации рисков. Один из вариантов — организовать внутренний финансовый контроль.
3. Назначить ответственное должностное лицо.
4. Установить сроки выполнения мероприятия.
5. Указать реквизиты решения руководителя администратора средств бюджета.

Планирование мероприятий по совершенствованию процессов бюджета проводят по рекомендованной форме Минфина из приложения № 5 к Методическим рекомендациям (приказ № 246).

Порядок аудиторской проверки планируют на очередной год — в конце отчетного периода. А планирование мероприятий по совершенствованию процессов проводят по итогам внутреннего аудита. Плановые документы подписывают и утверждают должностные лица главного администратора или администраторов бюджетных средств.

Как правильно составить план аудиторской проверки

Главные распорядители и главные администраторы средств бюджета составляют специальные карты при проведении аудита. Их еще называют планами аудиторской проверки. Так распорядители планируют, кого и когда будут проверять в следующем году.

Зачем проводят бюджетный аудит и как его планируют

Внутренний финансовый аудит обязателен для учреждений госсектора — подразделений Минфина, федеральных казенных учреждений, бюджетных учреждений, которые получают финансирование из федбюджета. ВФА проводят структурные подразделения вышестоящих органов:

• главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств;
• главных администраторов доходов бюджета;
• главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета и др.

Требования к ВФА описан в Бюджетном кодексе — статьях 157, 160.2-1, 165 БК РФ. А регламент процедуры приводится в федеральных стандартах для учреждений госсектора — Приказах Минфина:

• № 195н от 21.11.2019;
• № 196н от 21.11.2019;
• № 237н от 18.12.2019;
• № 91н от 22.05.2020;
• № 160н от 05.08.2020;
• № 120н от 01.09.2021.

В 2022 году изменили СГС по внутреннему аудиту. В федеральном стандарте из Приказа № 196н о принципах и задачах ВФА уточнили понятие финансового менеджмента и определили, как аудиторскому органу следует проводить контроль для повышения финменеджмента.

А в стандарте из Приказа № 120н о ВФА для подтверждения достоверности бухотчетности указали, что достоверность отчетов главных администраторов подтверждается одновременно и для индивидуальной, и для консолидированной отчетности. А еще в Приказе № 120н уточнили порядок подготовки суждения аудиторов о достоверности отчетности ГАБС, который передал полномочия по ведению бухучета. Для таких администраторов не формируют суждение о достоверности отчетности и не отражают его в заключении контролеров.

Разберемся с ключевыми целями ВФА:

• оценка надежности внутреннего финансового контроля. Под ВФК понимают процессы ГАБС и ГРБС для соблюдения законов, правил и нормативов по исполнению бюджетных полномочий;
• подтверждение достоверности бюджетной отчетности, соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии Минфина, ведомственным и подведомственным актам (п. 5 ст. 264.1 БК РФ);
• повышение качества финансового менеджмента.

Главные распорядители, главные администраторы определяют периодичность и сроки аудиторских мероприятий. Кроме того, они обязаны разрабатывать и утверждать документацию по проверке (Приказ Минфина № 246 от 01.06.2021). Вот перечень базовых документов:

• план аудиторской проверки;
• предложения по формированию проверочного плана, изменению плановых документов, организации внепланового аудита;
• программа проверки и предложения по ее изменению;
• объяснения, которые предоставили аудиторам в ходе контрольных мероприятий;
• обращения к экспертам;
• предложения по приостановлению, продлению ревизии;
• промежуточные и предварительные результаты проверки, аналитические записки;
• проекты заключения, окончательные заключения (к примеру, по итогам ревизии кассового обслуживания составляют заключение аудиторского мероприятия о кассовом плане по доходам и расходам получателя средств бюджета);
• возражения и предложения проверяемых учреждений;
• план совершенствования бюджетного процесса;
• годовая отчетность проверяемого учреждения;
• реестр бюджетных рисков.

После того как аудиторы запланируют контрольные мероприятия, они разрабатывают и утверждают программу ВФА. По правилам, ревизию планируют заранее — в текущем году составляют план контроля на следующий год. Ревизоры проверяют учреждения по результатам отчетного периода и после сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Как составить план проверки

План ревизии — это поэтапные контрольные мероприятия, которые аудиторы собираются проводить в рамках проверки. Порядок, как составить план по итогам финансовой проверки и до начала ревизии, закреплен в госстандарте (п. 3-9 СГС из Приказа № 237н).

Для каждого подведомственного учреждения проверку планируют отдельно. В плане указывают тему контрольных мероприятий и дату (месяц) окончания ревизии. При планировании ревизии учитывают:

• существенность операций финансово-хозяйственной деятельности — влияют ли проверяемые события на бюджетную отчетность;
• выборку операций учреждения и ее объем;
• риски после окончания проверки;
• возможность внепланового контроля;
• сроки надзорных мероприятий.

План аудита утверждают до начала того года, в котором планируется проверка. Вместе с планом утверждают и программу. В программе ВФА учитывают такие вопросы по ревизии:

• анализ законности финансово-хозяйственной деятельности;
• соответствие учетной политики учреждения действующему законодательству;
• уровень автоматизации организационных и учетных процессов;
• права доступа пользователей организации к базам данных;
• порядок работы с первичкой, корректность составления отчетности и другие вопросы.

Вот пример финансовой проверки в организации — план контрольных мероприятий от главного администратора средств бюджета.

Может пригодиться:

• учетная политика организации;
• образец приказа об утверждении учетной политики.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Все статьи автора

Вам может быть интересно:

Об особенностях формирования планов на 2022 год см. Постановление Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520.

Приложение. Типовая форма ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Приложение

к Правилам подготовки

органами государственного контроля

(надзора) и органами муниципального

контроля ежегодных планов проведения

плановых проверок юридических лиц

и индивидуальных предпринимателей

ТИПОВАЯ ФОРМА ЕЖЕГОДНОГО ПЛАНА

ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

(см. текст в предыдущей редакции)

———————————

<1> Если планируется проведение мероприятий по контролю в отношении объектов защиты, объектов использования атомной энергии, опасных производственных объектов и гидротехнических сооружений, дополнительно указывается наименование этих объектов.

<2> Если планируется проведение мероприятий по контролю в отношении объектов защиты, объектов использования атомной энергии, опасных производственных объектов и гидротехнических сооружений, дополнительно указывается место нахождения этих объектов.

<3> Указывается ссылка на положения федерального закона, устанавливающего основания проведения плановой проверки.

<4> Указывается календарный месяц начала проведения проверки.

<5> Заполняется, если проверка в отношении субъектов малого предпринимательства проводится в 2016 — 2020 годах. Указывается информация о постановлении о назначении административного наказания или решении о приостановлении и (или) об аннулировании лицензии (дата их вынесения (принятия), номер, орган, вынесший постановление или принявший решение, часть и статья федерального закона, являющаяся основанием привлечения к ответственности), дата их вступления в законную силу, дата окончания проведения проверки, по результатам которой вынесено постановление либо принято решение.

<6> Заполняется, если проверка проводится по виду государственного контроля (надзора), осуществляемого с применением риск-ориентированного подхода.

---

Когда вы запускаете новый продукт, обеспечение качества (QA) очень важно. Независимо от того, отдаете ли вы аутсорсинг команде QA или выполняете внутренние проверки, вам необходимо создать план тестирования. Это гарантирует, что в процессе обеспечения качества ничего не будет упущено.

Если вы новичок в планировании тестирования, эта статья ответит на все ваши вопросы и предоставит основу для планирования.

Что такое контроль качества?

QA — это процесс подтверждения того, что продукт соответствует стандартам качества. Это гарантирует, что продукт не имеет дефектов или неисправностей, проверяя его на соответствие согласованным спецификациям. Это также помогает выявить любые проблемы с удобством использования на ранних этапах цикла разработки. Этот бизнес-процесс переводит продукт из концептуальной стадии в стадию вывода на рынок.

Источник

Что такое план тестирования?

План тестирования — это документ, в котором описываются шаги, необходимые для выполнения необходимого тестирования. В нем также указано, кто в вашей организации будет отвечать за каждую задачу, какие функции продукта тестируются и когда проверка должна быть завершена.

Тесты делятся на несколько категорий:

Исследовательское тестирование — исследовательское тестирование больше основано на том, чтобы следовать своей интуиции и тестировать все, о чем вы можете подумать в данный момент.

Функциональное тестирование — функциональное тестирование фокусируется на функциях продукта и проверке их соответствия требованиям.

Тестирование локализации — тестирование локализации проверяет, что продукт работает должным образом с разными языками, валютой и часовыми поясами.

Тестирование производительности — тестирование производительности измеряет скорость работы продукта и выявляет любые узкие места в системе.

Тестирование безопасности — тестирование безопасности гарантирует, что ваше приложение безопасно и не представляет риска для личной информации или личных данных.

Зачем нужен план тестирования?

Что произойдет, если вы не проведете контроль качества? Что ж, тогда вы потенциально получите продукт, который никто не захочет использовать, и вы, вероятно, не заработаете денег. План тестирования поможет выявить потенциальные проблемы на ранней стадии, что сэкономит время и деньги в долгосрочной перспективе.

Как создать идеальный план тестирования?

Чтобы создать идеальный процесс тестирования, вам нужно сосредоточиться на реализации процессов. В этом разделе представлена структура для создания плана тестирования.

Шаг 1. Анализ продукта

При создании плана тестирования QA вам необходимо разбить свой продукт на более мелкие компоненты. Это позволит вам определить лучший процесс тестирования в зависимости от типа создаваемого продукта:

Источник

• Выявите все функции вашего продукта

• Определите, сколько тестовых сценариев необходимо для каждой функции

• Составьте список, что должно быть проверено

Шаг 2. Проанализируйте целевую аудиторию

Еще один фактор, который следует учитывать при создании плана тестирования — это ваша целевая аудитория. Вы должны убедиться, что ставите клиента на первое место.

Шаг 3. Разработайте стратегию

Соберите все тестовые сценарии и разработайте стратегию тестирования — это поможет вам определить не только то, что нужно протестировать, но и то, когда это следует протестировать для получения оптимальных результатов.

Определите объема тестирования. Прежде чем приступить к работе, необходимо определить объем тестирования. Это включает в себя решение о том, что необходимо протестировать, кто будет проводить тестирование и когда оно должно быть завершено.

Определите типы тестирования. После того, как вы определили объем, пришло время определить, какие типы тестирования необходимо выполнить. Это включает в себя понимание того, сколько испытаний необходимо, а также риски безопасности и конфиденциальности для вашего продукта.

Разработка подхода к тестированию. После того, как вы определили объем, протестировали типы тестирования и определили сопутствующие риски, пришло время создать свой подход к тестированию.

Шаг 4. Определите цели

Следующий шаг — выяснить, каковы цели вашего тестирования. Это включает в себя определение ответственных за тестирование, решение о том, что будет тестироваться, когда оно должно быть завершено, и как будут оцениваться результаты. Вам также необходимо определить, какие функции необходимо протестировать и как они будут разбиты (например, основные и второстепенные цели). Вам следует рассмотреть возможность использования целей SMART для вашего теста обеспечения качества.

Источник

Шаг 5. Определяем критерии теста

Для каждой функции вашего продукта вам необходимо определить, какие критерии должны быть соблюдены, чтобы тест прошел успешно. Эти критерии можно разделить на две основные подкатегории.

Критерии приостановки — это условия, которые требуют временной остановки тестирования.

Критерии выхода — это условия, составляющие успешное испытание. Когда критерий выхода выполнен, тест может перейти к следующему этапу.

Шаг 6. Планируйте ресурсы

Теперь, когда у вас есть стратегия и план тестирования, пришло время определить, какие ресурсы необходимо использовать для выполнения работы. Это включает:

Люди — сколько человек необходимо для выполнения задач тестирования.

Время — сколько времени требуется для тестирования.

Инструменты — если в процессе тестирования будут использоваться какие-либо инструменты тестирования и управления задачами.

Бюджет — вам необходимо учитывать размер вашего бюджета на тестирование.

Шаг 7. Спланируйте тестовую среду

Следующим шагом является разработка и планирование среды тестирования. Это включает в себя все, от того, где будут проводиться тесты, до того, как это должно быть сделано и кто будет это делать. Вот основной список дел:

• Определите конкретное место, где будет проходить тестирование

• Определите типы устройств, необходимых для тестирования

• Назначьте людей на разные части плана тестирования

Шаг 8. График и оценка

Этот шаг посвящен подготовке вашего плана к работе. Это включает в себя планирование тестов, когда они должны быть выполнены и сколько времени потребуется для их завершения.

Шаг 9. Определите результаты тестирования

И последнее, но не менее важное: необходимо определить результаты. Здесь вы сообщаете о своих выводах после завершения тестирования. Цель состоит в том, чтобы разработать план тестирования, который подходит для вашей среды и целей. Чтобы добиться оптимальных результатов, необходима четкая стратегия.

Необходимые тестовые компоненты и документы

Прежде чем приступить к реализации плана тестирования, вам необходимо создать определенные компоненты и документы.

Идентификатор плана тестирования (ID) — идентификатор плана тестирования требуется, чтобы отличить один план обеспечения качества от другого.

Сводка теста (Test summary) — краткий обзор того, что было протестировано, и были ли обнаружены какие-либо проблемы.

Тестовые элементы — все характеристики и функции, которые были протестированы.

Расписание — включает, когда тесты должны начинаться и останавливаться, кто несет ответственность, где это будет происходить и т. д.

Список функций для тестирования — этот пункт представляет собой список функций, которые необходимо протестировать. Автоматизация Excel поможет вам организовать этот список.

Список функций, которые не будут тестироваться — этот пункт представляет собой список функций, которые не будут тестироваться.

Подход – как будет проходить тестирование.

Критерии прохождения и провала — в этом пункте будут описаны критерии, которые должны быть соблюдены, чтобы тест считался успешным.

Требования к приостановке и возобновлению — этот пункт представляет собой список условий, которые требуют приостановки и/или возобновления тестирования.

Результаты тестирования — это список всех результатов, которые потребуются после завершения тестирования.

Задачи тестирования — список всех задач, которые необходимы для выполнения QA-тестирования.

Потребности — список всех элементов, необходимых для успешного завершения тестирования QA.

Смета — плановая смета времени и стоимости.

График — список всех этапов и сроков, которые необходимо выполнить.

Инструменты и ресурсы — здесь будут подробно описаны любые инструменты, которые будут использоваться для тестирования.

Потребности в персонале и обучении — это будет включать в себя, кто нужен, что они будут делать и сколько времени это займет.

Риски — включает в себя любые риски со значительными последствиями, которые необходимо учитывать.

Предположения и зависимости — включаtn предположение о том, что требуется для выполнения плана тестирования QA.

Метрики и KPI — включает все элементы, которые необходимо отслеживать.

В заключение

План тестирования является неотъемлемой частью цикла разработки продукта. Это гарантирует, что продукт готов к выпуску для целевой аудитории. Кроме того, это гарантирует, что все важные функции работают правильно. Автоматизируя бизнес-процессы, вы можете упростить процесс тестирования QA. Эта статья должна была предоставить вам всю информацию, необходимую для создания надежного плана тестирования.

План мероприятий по подготовке к проверке общества с ограниченной ответственностью

Утверждаю:

______________________________

должность, компания

________________/______________/

ФИО подпись

«____»__________20__г.

План мероприятий

по подготовке к проверке ООО «Омега» согласно плану проверки Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека на 20 __г.

№

п/п

Выявленные несоответствия (нарушения)

Корректирующие мероприятия

Срок исполнения

Ответственное лицо

Контрольные отметки выполнения

В нарушение п. 5.9. СанПиН 2.3.4551-96 имеются дефекты потолочного покрытия в тамбуре отделения

Провести ремонт

хх.хх.хххх

Иванов И.И.

В процессе

План разработал:

___________________/_______________/ «____»_______20___г.

С планом ознакомлены:

________________/___________/ «_____»_____________20___г.