Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Счет |
Определение |
01 |
Основные средства |
04 |
Нематериальные активы |
10 |
Материалы |
11 |
Животные на выращивании |
20 |
Производство |
21 |
Полуфабрикаты |
41 |
Товары |
43 |
Готовая продукция |
50 |
Касса |
51 |
Расчетные счета |
52 |
Валютные счета |
81 |
Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
Счет |
Определение |
02 |
Амортизация ОС |
05 |
Амортизация НМА |
42 |
Наценка |
66/67 |
Кредиты |
70 |
Расчеты с персоналом |
80 |
Уставный капитал |
82 |
Резервный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Счет |
Определение |
60 |
Расчеты с поставщиками |
62 |
Расчеты с покупателями |
68/69 |
Налоги и взносы |
71 |
Подотчетные лица |
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
99 |
Прибыли/убытки |
На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.
Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 41 666,67 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 8 333,33 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 |
Поступили НМА |
08 |
60 (71, 75, 76) |
НМА приняты к учету |
04 |
08 |
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
05 |
ВНИМАНИЕ! С 2022 года стали обязательны к применению новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Положения данных стандартов можно было начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия.
Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили материалы |
10 |
60 (75, 76) |
Приняты отходы производства |
10 |
20 (23, 29) |
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
10 |
Материалы проданы |
90 (91) |
10 |
Закуплены животные |
11 |
60 (75, 76) |
Перевод молодняка в основное стадо |
08 |
11 |
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Учет затрат:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислена амортизация |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 (05) |
Материалы поступили в производство |
20 (23, 29) |
10 |
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) |
20 |
23 (25, 26) |
Собственные полуфабрикаты поступили в производство |
20 |
21 |
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Начислены налоги и взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
68 (69) |
Начислена заработная плата сотрудникам |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
Выпущена произведенная продукция |
21 (43) |
20 |
Торговые расходы списаны в себестоимость |
90 |
44 |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.
Учет товаров и готовой продукции:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили товары для продажи |
41 |
60 (71, 75) |
Отражена торговая наценка |
41 |
42 |
Поступила произведенная продукция |
43 (21) |
20 (23, 29) |
Реализация ТМЦ |
90 |
41 (21, 43) |
Учтена недостача ТМЦ |
73 (94) |
41 (21, 43) |
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».
Учет денежных средств (далее — ДС):
Операция |
Дт |
Кт |
ДС поступили от покупателей |
50 (51) |
62 |
Выручка |
50 |
90 |
Возврат подотчетных средств |
50 (51) |
71 |
Поступил взнос в УК |
50 (51) |
75 |
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Выдача под отчет |
71 |
50 (51) |
Выплата зарплаты |
70 |
50 (51) |
Перечисление налогов и взносов |
68 (69) |
51 |
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».
Учет расчетов:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступление ТМЦ |
10 (41) |
60 |
Поступление услуг |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) |
50 (51) |
62 (76) |
Реализация покупателю |
62 |
90 |
Начислены налоги (взносы) |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
68 (69) |
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
Оплачены налоги (взносы) |
68 (69) |
50 (51) |
Выплачена зарплата |
70 |
50 (51) |
Получен кредит (заем) |
50 (51) |
66 (67) |
Погашение кредита (процентов) |
66 (67) |
50 (51) |
Начислены проценты по кредиту |
20 (25, 26, 44) |
66 (67) |
Выданы деньги под авансовый отчет |
71 |
50 (51) |
Отражен авансовый отчет |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
71 |
Выдан заем сотруднику |
73 |
50 (51) |
Недостача отнесена на виновное лицо |
73 |
94 |
Возврат займа сотрудником |
50 (51) |
73 |
Возмещение недостачи товарами |
41 |
73 |
Начислен УК |
75 |
80 |
Выплата дивидендов |
75 |
50 (51) |
Внесен УК |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
75 |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Учет капитала:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислен УК |
75 |
80 |
Покупка акций |
81 |
50 (51) |
Пополнение резервного капитала |
84 (75) |
82 |
Покрытие убытков за счет резервного капитала |
82 |
84 |
Увеличение стоимости акций |
75 |
83 |
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки |
83 |
01 |
Распределение добавочного капитала между собственниками |
83 |
75 |
Целевое финансирование |
50 (51) |
86 |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Финансовые результаты:
Операция |
Дт |
Кт |
Себестоимость реализованных МПЗ |
90 |
10 (21, 41, 43) |
Выручка |
50 (51, 57) |
90 |
Реализация |
62 |
90 |
Начислен НДС с реализации |
90 |
68 |
Списаны расходы |
90 |
20 (44) |
Положительный финансовый результат продаж |
90 |
99 |
Отрицательный результат продаж (убыток) |
99 |
90 |
Списание материалов, переданных безвозмездно |
91 |
10 |
Услуги банка |
91 |
51 |
Списание недостачи |
91 |
94 |
Выявлены излишки МПЗ |
01 (10, 21, 41, 43) |
91 |
Реализация ОС |
91 |
01 |
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда |
76 |
91 |
Выявлена недостача МПЗ и ДС |
94 |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц |
73 |
94 |
Начисление резерва предстоящих расходов |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
96 |
Отнесение затрат на будущие периоды |
97 |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
97 |
Учтены доходы будущих периодов в том периоде, когда они получены |
98 |
90 |
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов |
50 (51) |
98 |
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) |
99 |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
Определение финансовых результатов |
99 (90, 91) |
99 (90, 91) |
Выявлены непокрытые убытки |
84 |
99 |
Полученная прибыль отнесена к распределению |
99 |
84 |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь.
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 имущество стоимостью не более лимита, утвержденного предприятием, может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Допустим, лимит отнесения в бухучете к ОС установлен в размере 50 000 руб. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев, ликвидационная стоимость — 15 000 руб. ((55 000 руб.- 15 000 руб.) = 40 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 666,67 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 666,67 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 58 333,33 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 11 666,67 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 11 666,67 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
20 |
10 |
15 000 |
Материалы переданы на производство шкафа |
Требование-накладная |
20 |
10 |
35 000 |
Материалы переданы на производство кухонного комплекта |
|
20 |
70 |
15 400 |
Начислена зарплата |
Расчетная ведомость |
20 |
69 |
4 600 |
Начислены взносы с ФОТ |
|
43 |
20 |
25 000 |
Готовый шкаф передан на склад |
Отчет производства |
43 |
20 |
45 000 |
Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Содержание |
Документ |
51 |
62 |
10 000 |
Поступила оплата за шкаф |
Банковская выписка |
62 |
90 |
42 000 |
Продан шкаф |
ТОРГ-12, счет-фактура |
90 |
43 |
25 000 |
Списана себестоимость шкафа |
|
90 |
68 |
7 000 |
Начислен НДС |
|
51 |
62 |
70 000 |
Поступила оплата за кухню |
Выписка |
62 |
90 |
70 000 |
Продана кухня |
ТОРГ-12, счет-фактура |
90 |
68 |
11 666,67 |
Начислен НДС |
|
90 |
43 |
45 000 |
Списана себестоимость кухни |
15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
Расшифровка |
01 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
ОС введены в эксплуатацию |
55 000 |
55 000 |
||
Оборот |
55 000 |
0 |
55 000 |
0 |
Расшифровка |
02 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
666,67 |
666,67 |
||
Оборот |
0 |
666,67 |
0 |
666,67 |
Расшифровка |
08 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Внесен УК в виде объекта ОС |
55 000 |
|||
ОС введен в эксплуатацию |
55 000 |
|||
Оборот |
55 000 |
55 000 |
0 |
0 |
Расшифровка |
10 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
59 300 |
|||
Материалы списаны на производство шкафа |
15 000 |
|||
Материалы списаны на производство кухни |
35 000 |
|||
Оборот |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
0 |
Расшифровка |
19 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Входной НДС поступил от поставщика |
11 666,67 |
|||
НДС предъявлен к вычету |
11 666,67 |
|||
Оборот |
11 666,67 |
11 666,67 |
0 |
0 |
Расшифровка |
20 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
666,67 |
|||
Стоимость материалов для производства шкафа |
15 000 |
|||
Стоимость материалов для изготовления кухни |
35 000 |
|||
Заработная плата сборщиков |
15 400 |
|||
Взносы с ФОТ |
4 600 |
|||
Выпущен готовый шкаф |
25 000 |
|||
Произведена готовая кухня |
45 000 |
|||
Закрытие счета 26 |
6 500 |
|||
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) |
7 166,67 |
|||
Оборот |
77 166,67 |
77 166,67 |
Расшифровка |
26 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена зарплата бухгалтеру |
5 000 |
|||
Сумма зарплаты распределена в основное производство |
5 000 |
|||
Взносы с зарплаты бухгалтера |
1 500 |
|||
Сумма взносов распределена в основное производство |
1 500 |
|||
Оборот |
6 500 |
6 500 |
Расшифровка |
43 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Шкаф |
25 000 |
25 000 |
||
Кухня |
45 000 |
45 000 |
||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
50 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Получены ДС из банка |
15 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
Оборот |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
Расшифровка |
51 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взнос в УК |
100 000 |
|||
Оплата поставщику за материалы |
70 000 |
|||
Поступление от покупателя аванса за шкаф |
20 000 |
|||
Поступление ДС от покупателя за кухню |
70 000 |
|||
Переданы ДС в кассу |
15 000 |
|||
Перечислены взносы с ФОТ |
6 100 |
|||
Оплата НДС |
7 000 |
|||
Оплата НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
0 |
Расшифровка |
60 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Оплата материалов |
70 000 |
|||
Поступление материалов |
58 333,33 |
|||
Учтен входящий НДС |
11 666,67 |
|||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
62 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили ДС за шкаф |
20 000 |
|||
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Поступили ДС за кухню |
70 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Оборот |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
Расшифровка |
68 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
НДФЛ |
2 600 |
2 600 |
||
Удержан НДФЛ |
2 600 |
|||
Оплачен НДФЛ |
2 600 |
|||
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
Начислен НДС |
18 666,67 |
|||
Зачислен входной НДС |
11 666,67 |
|||
НДС оплачен |
7 000 |
|||
Оборот |
21 266,67 |
21 266,67 |
Расшифровка |
69 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взносы с ФОТ сборщиков |
4 600 |
|||
Взносы с ФОТ бухгалтера |
1 500 |
|||
Оплата |
6 100 |
|||
Оборот |
6 100 |
6 100 |
Расшифровка |
70 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Зарплата сборщика |
15 400 |
|||
Зарплата бухгалтера |
5 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
Расшифровка |
75 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
|||
Внесены ДС в банк |
100 000 |
|||
Внесен станок в качестве взноса в УК |
55 000 |
|||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
80 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
155 000 |
||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
90 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Начислен НДС |
7 000 |
|||
Себестоимость шкафа |
25 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Начислен НДС |
11 666,67 |
|||
Себестоимость кухни |
45 000 |
|||
Закрытие счета 20 |
7 166,67 |
|||
Закрытие месяца |
16 166,66 |
|||
Оборот |
112 000 |
112 000 |
Расшифровка |
99 |
|||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Финрезультат |
16 166,66 |
|||
Оборот |
16 166,66 |
16 166,66 |
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 16 166,66 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
Счет |
Название счета |
Обороты |
Сальдо кон |
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
01 |
Основные средства |
55 000 |
55 000 |
||
02 |
Амортизация ОС |
666,67 |
666,67 |
||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
55 000 |
55 000 |
||
10 |
Материалы |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
11 666,67 |
11 666,67 |
||
20 |
Основное производство |
77 400 |
77 400 |
||
26 |
Общехозяйственные расходы |
6 500 |
6 500 |
||
43 |
Готовая продукция |
70 000 |
70 000 |
||
50 |
Касса |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
|
51 |
Расчетные счета |
190 000 |
100 700 |
89 300 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
70 000 |
70 000 |
||
62 |
Расчеты с покупателями |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
21 266,67 |
21 266,67 |
||
69 |
Расчеты по соцстрахованию |
6 100 |
6 100 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
155 000 |
155 000 |
||
80 |
Уставный капитал |
155 000 |
155 000 |
||
90 |
Продажи |
112 000 |
112 000 |
||
90.1 |
Выручка |
112 000 |
112 000 |
||
90.2 |
Себестоимость продаж |
77 400 |
77 400 |
||
90.3 |
НДС |
18 666,67 |
18 666,67 |
||
90.9 |
Прибыль/убыток от продаж |
15 933,33 |
15 933,33 |
||
99 |
Прибыли и убытки |
15 933,33 |
15 933,33 |
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Можно ли составить проводки онлайн
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Итоги
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
Добавить в «Нужное»
Примеры бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
Приведем примеры бухгалтерских проводок по отдельным хозяйственным операциям.
Как составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных операций в системе корреспондирующих счетов в виде бухгалтерских проводок. Бухгалтерские проводки строятся по методу двойной записи путем отражения сумм по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При этом ведение бухгалтерских записей предполагает их хронологию и систематизацию. Хронологическая запись – это отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения. Так, хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности отражаются в Журнале учета хозяйственных операций.
Систематическая запись – это отражение хозяйственных операций путем их группировки по счетам с учетом однородности операций. Так, к примеру, систематизированные бухгалтерские записи отражаются в таких учетных регистрах, как Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость. Напомним, что правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица, которые их составили и подписали.
Бухгалтерские проводки: примеры
Рассмотрим примеры бухгалтерских записей по счетам, сгруппированных в разделы, предусмотренные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Раздел I. Внеоборотные активы.
Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Принят к учету объект основных средств.
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — Списана амортизация по выбывающему объекту нематериальных активов.
Раздел II. Производственные запасы.
Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Включен НДС в стоимость материалов.
Дебет счета 10 – Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам.
Раздел III. Затраты на производство.
Дебет счета 28 «Брак в производстве» — Кредит счета 20 «Основное производство» — Выявлен брак в производстве.
Дебет счета 20 – Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» — Списаны общецеховые затраты на расходы основного производства.
Раздел IV. Готовая продукция и товары.
Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 42 «Торговая наценка» — Отражена торговая наценка.
Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43 «Готовая продукция» — Отгружена готовая продукция покупателям.
Раздел V. Денежные средства.
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» — Сняты наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку.
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» — Кредит счета 51 – Предоставлен процентный заем.
Раздел VI. Расчеты.
Одна из типичных операций по учету расчетов – это удержание НДФЛ из заработной платы работников. Данная операция отражается в бухучете так: Д70 К68 «Расчеты по налогам и сборам».
Менее типичные операции раздела VI – операции по учету внутрихозяйственных расчетов.
По внутрихозяйственным расчетам проводки могут быть, например, следующие:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — Кредит счета 01 – Передан объект основных средств обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Дебет счета 79 – Кредит счета 58 – Переданы в доверительное управление объекты финансовых вложений.
Раздел VII. Капитал.
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — Кредит счета 82 «Резервный капитал» — Отражено формирование резервного капитала.
Дебет счета 80 «Уставный капитал» – Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров.
Раздел VIII. Финансовые результаты.
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» — Кредит счета 90 «Продажи» — Признаны доходы будущих периодов в качестве выручки текущего периода.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — Отражена прибыль от прочих операций по итогам месяца.
Любая компания в процессе своей деятельности осуществляет определенные операции. Они обязательно должны быть зафиксированы в бухучете. При этом задействуются счета. Они участвуют в формировании отчетности.
Правила и порядок документирования хозяйственных операций и организация контроля за хозяйственными операциями.
Что собой представляют хозяйственные операции
Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.
Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.
Какую информацию о хозяйственных операциях зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Примеры хозяйственных операций в бухучете
Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:
- Снабжение. Примеры ХО: поступление сырья, перевод средств поставщику, ввод в производство сырья.
- Реализация. Примеры ХО: траты на реализацию продукции, поступление выручки, продажа товаров.
- Производство. Примеры ХО: выплаты зарплаты сотрудникам, амортизация ОС, принятие работы подрядчика, перевод средств подрядчику.
Это самые распространенные типы хозяйственных операций.
Как осуществлять внутренний контроль совершаемых хозяйственных операций?
Типы хозяйственных операций
Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:
Воздействие на баланс | Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту |
---|---|---|
Изменение активов | Активный | Активный |
Изменение пассивов | Пассивный | Пассивный |
Повышение актива и пассива | Активный | Пассивный |
Понижение актива и пассива | Пассивный | Активный |
Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.
Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):
- 1 тип. Проводки, сокращающие одну статью актива путем увеличения другой. Примеры 1 типа: на склад пришел товар, деньги направляются со счета в кассу. При этом меняется структура имущества, но конечная сумма остается прежней.
Этому типу принадлежит следующая формула:
А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса. - 2 тип. Проводки, меняющую статьи пассива. Примеры 2 типа: умножение резервного капитала за счет изменения суммы прибыли. При этом ХО вызывает изменение структуры источников средств, но конечная оценка остается прежней.
Этому типу принадлежит эта формула:
А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2. - 3 тип. Действия, которые увеличивают стоимость имущества компании и размер обязательств. Пример: операции по реализации ОС, получение займа. Проводки изменяют валюты баланса.
Формула:
А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2. - 4 тип. Действия, уменьшающие значения обязательств или объем собственного капитала за счет снижения объема активов. Пример: расчеты с поставщиками. В процессе уменьшается и актив, и пассив.
Формула:
А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.
Также операции классифицируются по своему содержанию:
- Материальные. Предполагают движение ТМЦ.
- Финансовые. Предполагают движение средств.
- Расчетные. Расчеты с контрагентами.
От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.
Нереальность хозяйственных операций как один из поводов для отказа в налоговом вычете НДС.
Как установить вид операции
Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):
- Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
- Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
- Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
- Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.
Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.
К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.
Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции
Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:
- Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
- Получение средств от покупателя: Дт51 КТ62.
- Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.
Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:
- Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
- Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
- Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.
Проводки по операциям типа 3:
- Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
- Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
- Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.
Проводки по операциям типа 4:
- Выплата кредита: Дт66 Кт51.
- Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
- Направление платежа поставщику: Дт60 Кт51.
Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.
Нюансы формирования проводок
Каждую операцию отличает двойственная природа. Она отражается одновременно и на активах, и на пассивах. Зависимость Дт и Кт именуется корреспонденцией счетов. Слева (на дебете) фиксируются остатки имущества компании, а справа (на кредите) – источник его возникновения. Проводки должны быть зафиксированы в момент совершения операции.
Каждая проводка подтверждается документально. Первичная документация подтверждает факт действительного наличия хозяйственной операцией. Над ее составлением работают не только бухгалтеры, но и менеджеры, руководители. В первичной документации должна содержаться следующая обязательная информация:
- Подписи уполномоченных лиц.
- Информация о лице, ответственном за операцию.
- Информация о содержании операции.
- Дата заполнения документа.
- Вид документа.
Для простоты внесения сведений счету присваивается номер. Двойная запись позволяет подтвердить равенство оборота по Дт и Кт за отчетный период. Если образовалось неравенство, это свидетельство о наличии ошибки. Также двойная запись позволяет легко установить содержание проводки.
Примеры
Рассмотрим примеры отражения операций в бухучете:
- На счет ООО «Приоритет» поступили средства в объеме 5 тысяч рублей за переданный товар. В этом случае будет использована следующая проводка: Дт51 Кт62. Сумма операции: 5 000 рублей. Валюта баланса в этом случае остается прежней, однако меняются активы. Расчетный счет пополняется на 5 тысяч рублей, счет «Расчеты с покупателями» уменьшается на аналогичную сумму.
- В завершение отчетного периода ООО «Приоритет» получило прибыль. Руководителю нужно рассчитать дивиденды на сумму 10 тысяч рублей. Проводка будет следующей: Дт84 Кт75. Сумма операции: 10 тысяч рублей. Валюта баланса остается прежней. Меняется только пассив.
- На склад ООО «Приоритет» пришло сырье на сумму 4 тысячи рублей. Проводка будет такой: Дт10 Кт60. Сумма: 4 000 рублей. В данном случае происходит изменение валюты баланса.
- ООО «Приоритет» перечислило средства в размере 5 тысяч рублей поставщику в счет поставки. Проводка будет такой: Дт60 Кт51. Сумма: 5 тысяч рублей.
В проводке отражается сумма операции, а также первичный документ, на основании которого она сформирована.
Как составить бухгалтерскую проводку
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, как составлять бухгалтерские проводки. Не запоминать, а именно осознанно составлять. В этом нет никакой магии — достаточно понимать экономический смысл отражаемого факта хозяйственной жизни и принципы работы бухгалтерских счетов.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Возвращаемся к бухгалтерским счетам. Сегодня пост, который очень важен для дальнейшего углубления в бухучёт. Проводки — это то, с чем часто ассоциируется бухгалтерская работа. При этом именно с проводками возникает масса проблем как у студентов, так и у практикующих бухгалтеров. Обычно трудности при изучении бухучёта начинаются, когда преподаватель начинает обучение не с экономических основ учёта и бухгалтерского баланса, а с проводок. Студенты не понимают как их составить, потому что не понимают экономической сути фактов хозяйственной жизни (ФХЖ), которые нужно отразить. Тогда они начинают заучивать проводки наизусть. Потом получают диплом и начинают работать бухгалтерами, не понимая сути своей работы.
Если вы читали все выпуски блога, посвященные объектам бухгалтерского учёта и бухгалтерским счетам, то сейчас подготовлены к этой теме. Если нет — лучше сначала прочитайте их.
При осуществлении ФХЖ происходят изменения активов и пассивов. Сумма изменений отражается с помощью двойной записи. Этот метод описан ещё в первом известном учебнике по бухучёту — «Трактате о счетах и записях» Луки Пачоли, который был издан в 1494 г. Но двойная запись появилась гораздо раньше и до сих пор остается краеугольным камнем бухучёта.
Двойная запись — это способ отражения ФХЖ на счетах бухгалтерского учёта. Сумма любого ФХЖ отражается на счетах дважды: по дебету одного и кредиту другого счетов в одинаковой оценке. Почему дважды? Потому что любой ФХЖ изменяет один актив и один пассив, либо два актива, либо два пассива. Если это не очевидно — смотрите пост о пермутациях и модификациях. Каждый отдельный актив или пассив учитывается на своём счёте. Поэтому сумма ФХЖ формирует оборот сразу по двум счетам.
Взаимосвязь между счетами, которые участвуют в записи ФХЖ, называется корреспонденцией счетов. Сами счета, между которыми возникает взаимодействие, называются корреспондирующими. Запись, отражающая корреспонденцию счетов, называется бухгалтерской проводкой. Записывается она так: Дт 50 Кт 51 — 100 руб. Это означает, что 100 руб. прошли по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 51 «Расчётные счета». Переводится: «С расчётного счёта в кассу снято 100 руб.», но об этом ниже.
В формировании бухгалтерских проводок нет никакой магии. Это очень просто, если понимать экономический смысл ФХЖ. Вот чек-лист из вопросов, на которые нужно последовательно ответить, чтобы на выходе получить бухгалтерскую проводку.
-
Какие активы и/или пассивы затрагивает ФХЖ?
-
Как они изменяются в результате ФХЖ: уменьшаются или увеличиваются?
-
На каких бухгалтерских счетах они учитываются?
-
Какими являются эти счета по отношению к балансу: активными или пассивными?
-
Как изменились обороты по счетам в результате ФХЖ: какой счёт корреспондировал по дебету, а какой — по кредиту?
А вот подсказки для ответов на эти вопросы.
-
Классифицируем активы и пассивы, пользуясь постами об объектах бухучёта. Активные ссылки на них можно найти в постах о бухгалтерском балансе и отчёте о финансовых результатах.
-
Включаем здравый смысл — здесь подсказки не нужны.
-
Пользуемся Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. О назначении каждого счёта я еще буду рассказывать.
-
Определяем вид счёта по отношению к балансу, пользуясь постом об активных и пассивных счетах. Смешанные счета в каждом конкретном ФХЖ работают как активные, если изменяется актив, и как пассивные — если изменяется пассив.
-
Определяем корреспондирующие стороны счетов, пользуясь структурами активных и пассивных счетов из того же поста.
Готово. Вы великолепны!
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
А теперь мастер-класс по составлению бухгалтерских проводок.
Пример 1.
Выпущена из производства готовая продукция.
Решение.
-
В операции участвуют два актива: незавершённое производство и готовая продукция (активная пермутация).
-
Незавершённое производство уменьшается, готовая продукция увеличивается.
-
Незавершённое производство учитывается на счёте 20 «Основное производство», готовая продукция — на счёте 43 «Готовая продукция».
-
Оба счета активные, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.
-
Увеличились обороты по дебету счёта 43 «Готовая продукция» и кредиту счёта 20 «Основное производство».
Ответ: Дт 43 Кт 20.
Пример 2.
Начислены дивиденды учредителям, то есть им обещана часть заработанной за год прибыли.
Решение.
-
В операции участвуют два пассива: нераспределённая прибыль и кредиторская задолженность перед учредителями (пассивная пермутация).
-
Нераспределённая прибыль уменьшается, кредиторская задолженность перед учредителями увеличивается.
-
Нераспределённая прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», кредиторская задолженность перед учредителями — на счёте 75 «Расчёты с учредителями».
-
Оба счёта активно-пассивные, но так как операция затрагивает пассивы, то оба счёта выступают в качестве пассивных: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету.
-
Увеличились обороты по дебету счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями».
Ответ: Дт 84 Кт 75.
Пример 3.
Приобретены материалы у поставщика.
Решение.
-
В операции участвуют один актив — материалы и один пассив — кредиторская задолженность перед поставщиком.
-
Материалы увеличиваются, кредиторская задолженность перед поставщиком тоже увеличивается (положительная модификация).
-
Материалы учитываются на счёте 10 «Материалы», кредиторская задолженность перед поставщиком — на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
-
Счёт 10 «Материалы» — активный, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, но так как операция затрагивает пассив, то счёт выступает в качестве пассивного: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету.
-
Увеличились обороты по дебету счёта 10 «Материалы» и кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Ответ: Дт 10 Кт 60.
Пример 4.
Оплачена с расчётного счёта кредиторская задолженность перед поставщиком.
Решение.
-
В операции участвуют один актив — денежные средства на расчётном счёте и один пассив — кредиторская задолженность перед поставщиком.
-
Денежные средства на расчётном счёте уменьшаются, кредиторская задолженность перед поставщиком тоже уменьшается (отрицательная модификация).
-
Денежные средства на расчётном счёте учитываются на счете 51 «Расчётные счета», кредиторская задолженность перед поставщиком — на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
-
Счет 51 «Расчётные счета» — активный, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» — активно-пассивный, но так как операция затрагивает пассив, то счёт выступает в качестве пассивного: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету.
-
Увеличились обороты по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчётные счета».
Ответ: Дт 60 Кт 51.
Как видите, ничего сложного в проводках нет. Главное — понимать экономический смысл операции, то есть первые два шага алгоритма. Дальше — дело техники!
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
-
Зачем нужны проводки
-
Виды
-
Правила и порядок
-
Проводки при формировании уставного капитала
-
Проводки для учёта денежных средств
-
Проводки по расчётам с поставщиками и подрядчиками
-
Проводки по реализации товаров, услуг и работ
-
Проводки по учёту материалов
-
Проводки при учёте заработной платы
-
Проводки по страховым взносам
-
Проводки для учёта госпошлины
-
Проводки для переуступки долга (у цессионария)
-
Проводки для переуступки долга (у цедента)
-
Проводки для лизингополучателя
-
Проводки для лизингодателя
Зачем нужны проводки
По ходу хозяйственной деятельности работающие компании осуществляют денежные операции. Они могут быть разными, начиная от покупки материалов, техники, сырья и заканчивая выплатой зарплаты, страховых взносов, продажи продукции и так далее.
Чтобы все операции отражались в бухгалтерском учёте, необходимо осуществлять проводки. Благодаря им получается регистрировать все передвижения по счетам внутри организации и точечно вести бухучёт.
Бухгалтерская проводка — это записи операций компании на счетах бухучёта. В каждой проводке участвует одна сумма и два счёта.
Виды
Проводки бухгалтерского учёта могут быть как простыми, так и сложными. В первом случае будет задействовано два счета, во втором — четыре и более. Главное, чтобы при их осуществлении соблюдался баланс.
Вид | Простая | Сложная |
---|---|---|
Операция | Выдача заработной платы работникам на 100 000 рублей. | Компания приобрела основное средство на сумму 100 000 рублей без НДС и ввела в эксплуатацию. |
Пример проводки | Дебет 70 Кредит 50 — 100 000 рублей. |
|
Отметим, что «дебет» и «кредит» может писать как Д, Дт и К, Кт соответственно. Тогда, например, запись может выглядеть так: Д70 К50 — 100 000.
Дополнительно проводки в бухгалтерском учёте подразделяются по характеру отображаемой информации на три вида:
- Реальные. Они отражают действительные операции, к которым можно отнести выплату зарплаты, закупку сырья, уплаты налогов и другое.
- Условные. Фактически данные операции не совершаются, однако их наличие необходимо для уточнения или переноса показателей. Например, закрытие счёта и определение финрезультата.
- Уточняющие. С помощью этих проводок можно вносить исправительные записи, подразделяющиеся на сторнировочные и дополнительные.
Правила и порядок
При составлении в бухгалтерском учёте проводок необходимо придерживаться определённых правил и специального порядка, а также планом счетов приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
Правила:
- Активные счёта отражают средства. Пассивные счета — их источники и обязательства. Активно-пассивные счета — оба варианта.
- Поступления на активные счета отражаются по «дебету», на пассивные — по «кредиту».
- Списания с активного счёта отражаются по «кредиту», с пассивного — «по дебету».
- Дебетовый остаток может быть только на активных счета. На пассивном — кредитовый остаток. На пассивно-активном — оба варианта.
- В бухучёте при внесении операции сумма должна быть одинаковой как в «дебете», так и в «кредите».
Последовательность:
- Операция после осуществления фиксируется в первичных документах.
- Определяется, к какому объекту бухучёта она относится.
- Производится корреспонденция счетов. То есть, определяется, какой счёт нужен по «дебету» и какой по «кредиту».
- Осуществляется проводка, в которой отображается объект учёта на счетах по «дебету» и по «кредиту».
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, которые чаще всего используются при ведении учёта.
Проводки при формировании уставного капитала
В начале деятельности организации формируют уставной капитал. Участники общества вносят денежные средства на счет компании и передают имущество при необходимости. Для этого используется счёт 75 «Расчёты с учредителями».
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Задолженность учредителя в уставном капитале организации | 75 | 80 |
Учредитель перевёл деньги в уставный капитал | 50 (51, 52) | 75 |
Учредитель оплатил долю в уставный капитал товарами, материалами, основным средствами | 10 (08) | 75 |
Учредитель внёс оплату неисключительными правами в качестве вклада в уставный капитал | 97 | 75 |
Уставный капитал увеличен из-за дополнительных вкладов прежних или новых участников | 75 | 80 |
Уставный капитал увеличен из-за нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
Выкуп доли у одного из участников | 81 | 75 |
Проводки для учёта денежных средств
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Поступление денег от покупателей | 51 (50) | 62 |
Оплата услуг поставщика | 60 | 51 (50) |
Перечисление налогов | 68 | 51 |
Перечисление взносов | 69 | 51 |
Сдача денежных средств на расчётный счёт | 51 (57) | 50 |
Выдача денежных средств под отчёт работнику | 71 | 51 (50) |
Выплата заработной платы работникам | 70 | 51 (50) |
Возвращение неизрасходованных подотчётных денежных средств | 50 | 71 |
Выдача аванса из кассы поставщику | 60 | 50 |
Возвращение аванса из кассы покупателю | 62 | 50 |
Проводки по расчётам с поставщиками и подрядчиками
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Получение основных средств, материалов, товаров от поставщика | 08 (10, 41) | 60 |
Получение работ или услуг от поставщика | 20 (26, 44, 91) | 60 |
НДС от поставщика | 19 | 60 |
Погашение задолженности перед поставщиком | 60 | 51 (50) |
Проводки по реализации товаров, услуг и работ
Организации расплачиваются друг с другом в основном по безналичному расчёту путем перечисления средств с одного банковского счёта на другой. Определять формы безналичных расчётов участники операций могут самостоятельно.
Каждая проводка в бухгалтерском учёте по реализации товаров отражаются на счёте 90 «Продажи». Дополнительно используются субсчета:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж.
Также со счётом 90 дебетует в корреспонденции счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму предъявленных расчётных документов.
К счёту 62 могут открываться субсчета:
- 62-1 «Расчеты по государственным контрактам»;
- 62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
- 62-3 «Расчеты по векселям полученным»;
- 62-4 «Расчеты по авансам полученным»;
- 62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций»;
- 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Поступление денег от покупателей | 51 | 62 |
Отражение выручки от продажи товаров, услуг или работ | 62 | 90-1 |
Списание себестоимости готовой продукции | 90-2 | 43 |
Отражение расходов на продажу | 90-2 | 44 |
Начисление НДС | 90-3 | 68 |
Начисление акциза | 90-4 | 68 |
Поступление предоплаты от покупателя | 51 | 62-2 |
Начисление НДС с аванса | 62 | 68 |
Зачтён аванс от покупателя | 62-2 | 62-1 |
Принят к вычету НДС с аванса покупателя | 68 | 62 |
Проводки по учёту материалов
Поступление материалов важно правильно и своевременно отражать в учёте. Изначально нужно первичной документацией подтвердить и оформить постановку на учёт материалов. Впоследствии использовать их только по фактической себестоимости.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Принятие материалов по учётным ценам | 10 | 15 |
Принятие материалов от поставщика | 10 | 60 |
Выпуск материалов из основного производства | 10 | 20 |
Принятие материалов через подотчётное лицо | 10 | 71 |
Передача материалов в основное производство | 20 | 10 |
Списание материалов на строительство объекта основных средств | 08 | 10 |
Списание материалов в торговой организации | 44 | 10 |
Списание стоимости проданных материалов | 91 | 10 |
Списание недостачи материалов в результате инвентаризации | 94 | 10 |
Проводки при учёте заработной платы
Для учёта заработной платы используется счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Стандартные проводки по бухгалтерскому учёту зависят от подразделений и функций, которые относятся к работнику.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Начисление заработной платы работникам производственного подразделения | 20 | 70 |
Начисление заработной платы сотруднику вспомогательного подразделения | 23 | 70 |
Начисления заработной платы сотрудникам обслуживающего производства | 29 | 70 |
Начисление заработной платы управленческому персоналу | 26 | 70 |
Начисление заработной платы общепроизводственному персоналу | 25 | 70 |
Начисление заработной платы сотрудникам, занимающиеся исправление брака на производстве | 28 | 70 |
Начисление заработной платы сотрудникам, занятыми продажей продукции | 44 | 70 |
Начисление заработной платы сотрудникам, занятым в строительстве основных средств | 08 | 70 |
Начисление заработной платы сотрудникам непроизводственных подразделений | 91 | 70 |
Начисление заработной платы за счёт резерва | 96 | 70 |
Удержание НДФЛ с заработной платы | 70 | 68 |
Начисление страховых взносов | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 69 |
Отражено пособие за счёт средств компании | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 70 |
Перечисление НДФЛ | 68 | 51 |
Выплата заработной платы из кассы и с расчётного счёта | 70 | 50 (51) |
Удержание из заработной платы долгов по подотчётным суммам | 70 | 71 |
Удержание из заработной платы по постановлению суда | 70 | 76 |
Удержание из заработной платы для возвращение материального ущерба | 70 | 73 (94) |
Проводки по страховым взносам
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Начисление страховых взносов в ПФР | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 69, субсчёт «Взносы на обязательное пенсионное страхование» |
Начисление страховых взносов в ФОМС | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 69, субсчёт «Взносы на обязательное медицинское страхование» |
Начисление страховых взносов в ФСС | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 69, субсчёт «Взносы на обязательное социальное страхование» |
Начисление страховых взносов на травматизм | 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) | 69, субсчёт «Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве» |
Начисление пеней и штрафов по страховым взносам | 99 | 69 |
Перевод страховых взносов, пеней и штрафов | 69 | 51 |
Проводки для учёта госпошлины
Расходы по госпошлине учитываются как в налогом, так и в бухгалтерском учёте. Для этого используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». Дополнительно также можно открыть отдельный субсчёт «Государственная пошлина».
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Начислена госпошлина из-за покупки или создания имущества | 08 (10, 41) | 68 |
Начислена госпошлина по операциям основной деятельности | 20 (25, 26, 44) | 68 |
Начислена госпошлина по операциям неосновной деятельности | 91 | 68 |
Перечисление госпошлины | 68 | 51 |
Возвращение госпошлины из-за переплаты | 51 | 68 |
Отражена задолженность бюджета по госпошлине | 68 | 91 |
Проводки для арендатора
В некоторых случаях в договорах аренды прописываются условия об обеспечительном платеже. Чтобы его отразить, придётся использовать забалансовый счёт 009, где двойная запись не применяется.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Получение обеспечительного платежа | 51 | 76 |
Отражение обеспечительного платежа | 008 | |
Списание обеспечительного платежа | 008 | |
Возвращение обеспечительного платежа арендатору | 76 | 51 |
Дополнительно к основным проводкам в бухгалтерском учёте в некоторых случаях используются проводки по переуступки долгов и по лизингу.
Проводки для переуступки долга (у цессионария)
Бухгалтерские проводки по договору цессии отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Если затраты на приобретение права требования долга меньше задолженности, то у цессионария возникнет финансовое вложение, которое учитывается в счете 58 «Финансовые вложения».
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Отражение дохода от уступки права требования | 76 | 91 |
Списание стоимости погашаемого долга | 91 | 58 |
Получение оплаты | 51 | 78 |
Начисление НДС | 91 | 68 |
Проводки для переуступки долга (у цедента)
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Отражение дохода от продажи долга цессионарию | 76 | 91 |
Списание стоимости погашаемого долга | 91 | 62 (76) |
Начисление НДС | 91 | 76 |
Получение оплаты | 51 | 76 |
Проводки для лизингополучателя
Внесение лизинговых операций в бухгалтерском учёте зависит от того, у кого на балансе находится имущество. Если у лизингодателя, то получатель отражает объект на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства».
Если имущество на балансе лизингополучателя, то имущество в учёте фигурирует как объект основных средств. Его изначальная стоимость равняется общей сумме всех платежей по договору лизинга.
Дополнительно разрешается для проводок в бухучёте открывать субсчета к счёту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для отражения операций по:
- Авансовым платежам;
- Текущим платежам;
- Выкупной стоимости.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Поступление имущества | 001 | |
Возвращение имущества | 001 | |
Перечисление лизингового платежа | 76 | 51 |
Перечислен авансовый платеж | 76 | 51 |
Начисление лизингового платежа | 20 (26, 44) | 76 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 |
Таблица — «Проводки у лизингополучателя, когда объект учитывается у лизингодателя»
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Перечисление авансового платежа | 76 | 51 |
Перечисление ежемесячного платежа | 76 | 51 |
Начисление амортизации | 20 | 02 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 |
Отражен НДС от лизингодателя | 19 | 76 |
Получение имущество от лизингодателя | 08 | 76 |
Имущество переведено в разряд основных средств | 01 | 08 |
Таблица — «Проводки у лизингополучателя, когда объект учитывается у него»
Проводки для лизингодателя
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Поступление платежей | 51 | 62 |
Начисление лизинговых платежей | 62 | 90 (91) |
НДС с платежа | 90 | 68 |
Таблица — «Проводки для лизингодателя, если имущество у него на балансе»
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Имущество переведено в разряд лизингового | 01, 08 | 03 |
Поступление платежей | 51 | 62 |
Начисление лизинговых платежей | 62 | 90 (91) |
НДС с платежа | 90 | 68 |
Таблица — «Проводки для лизингодателя, если имущество на балансе у лизингополучателя»