Как составить календарь уплаты налогов

Пример платёжного календаря

Реестр платежей ООО «Сфера Плюс»

Платёжный календарь для руководителя ООО «Сфера Плюс»

Прежде ставим вас в известность, что в календаре ещё могут быть изменения.

Календарь индивидуального предпринимателя на УСН на 2023 год позволяет существенно упростить уплату налогов и взносов ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Календарь предпринимателя на УСН по кварталам

• 1 квартал
• 2 квартал
• 3 квартал
• 4 квартал

1 квартал 2023

2 квартал 2023

3 квартал 2023

4 квартал 2023

Что нужно сделать и до какого числа

Январь

Апрель

Июль

Октябрь

Декабрь

Применение календаря

Календарь ИП на УСН на 2023 год содержит в себе информацию, необходимую для своевременной уплаты налогов, взносов и подачи отчетности.

Календарь составлен с учетом актуального налогового и трудового законодательства.

Вы можете пользоваться календарем онлайн или распечатать. В последнем случае рекомендуем периодически заглядывать на наш сайт, чтобы не пропустить возможные изменения законодательства.

Упрощенная система налогообложения

УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:

• в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
• доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
• деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).

Работать в УСН можно:

• учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
• учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.

Ставки налога при этом будут разными.

Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:

• предоставлять в ИФНС отчетность;
• уплачивать авансовые платежи по налогам;
• уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.

Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.

Уплата страховых взносов в 2023 году

Величина страховых взносов на каждый год устанавливается на федеральном уровне.

В 2023 году величина страховых взносов, которые необходимо будет уплатить в казну, составит:

• на обязательное пенсионное страхование — 36 723 рубля;
• на обязательное медицинское страхование — 9 119 рублей.

Приме этом, если доход ИП превышает 300 000 рублей за год, то к фиксированному платежу в ПФР будет добавляться 1% с суммы превышения, но не больше 8-кратного фиксированного платежа за соответствующий год.

Сроки уплаты

Крайние сроки уплаты авансовых платежей и взносов для ИП устанавливаются Налоговым кодексом. Отчетными периодами для предпринимателей на УСН являются:

1. квартал;
2. полугодие;
3. девять месяцев.

В качестве налогового периода установлен период в один год. Уплатить налог за год необходимо до конца апреля следующего года.

Налог по каждому периоду рассчитывается по следующей формуле: высчитывается налог за отчетный период (например, за девять месяцев). Из это суммы вычитается сумма, которую предприниматель уже заплатил в бюджет в предыдущие периоды. Остаток и будет суммой, которую нужно уплатить в казну в этот раз.

Рекомендуем не оставлять уплату налога на последний день.

Налоговые каникулы

Напомним, что регионы могут устанавливать налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на УСН, которые работают в сферах:

• оказания бытовых услуг;
• производства;
• науки;
• оказания социальной помощи.

В этом случае уплачивать налог по «упрощенке» не придется в течение двух налоговых периодов. Например, если ИП зарегистрировался на УСН 15 августа 2022 года, то каникулы для него продлятся до 31 декабря 2023 года. Возможность ухода на каникулы необходимо уточнять по конкретному региону.

Реальный пример календаря предпринимателя Александра

Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.

• Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
• Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
• Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
• Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.

В 2023 году привычный календарь бухгалтера существенно изменится. Произойдёт это по двум причинам:

• введение нового порядка расчёта с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП);
• объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России.

На первый взгляд, идея заложена здравая: для разных платежей в бюджет и форм отчётности установят общие сроки. А вместо нескольких отчётов по работникам в ПФР и ФСС надо сдавать один.

На самом деле, бухгалтеров и бизнес ожидает довольно сложный переходный период, в течение которого надо отчитаться за 2022 год по старым формам, изучить новые виды отчётности и понять, как перечислять налоги и взносы через единый налоговый платёж.

Вполне возможно, что в течение 2023 года ещё будут меняться сроки платежей и отчётов, да и сами отчётные формы. Мы будем следить за изменениями и, при необходимости, вносить в наш календарь соответствующие правки.

Итак, вот главное правило календаря бухгалтера на 2023 год:

• не позже 25-го числа месяца надо сдать отчётность либо уведомление об исчисленных суммах;
• не позже 28-го числа месяца на едином налоговом счету организации или ИП должна находиться сумма, достаточная для погашения платежа (налога, сбора, взноса).

Из этого правила есть исключения – не все сроки платежей в рамках ЕНП перенесли на 28-ое число. Например, платить годовой налог по ЕСХН будут не позже 28 числа, но срок уплаты аванса за полугодие не изменили — 25-ое число. При этом для УСН на 28-ое число перенесли и авансы, и налог по итогам года. Возможно, это недочёт чиновников, который вскоре будет исправлен.

Ещё одна сложность заключается в том, что не все расчёты с бюджетом в 2023 году будут происходить в рамках ЕНП. Некоторые налоги и взносы надо платить в прежнем порядке. Кроме того, Минфин не успевает до января утвердить новые правила заполнения платёжных поручений, что тоже добавит проблем. Как всё будет происходить на практике, покажет время.

Какие платежи перечисляют в рамках ЕНП

ЕНП установлен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Он распространяется на следующие платежи:

• НДС, УСН, ЕСХН, НДФЛ, налоги на прибыль, имущество организаций, транспортный, земельный;
• страховые взносы ИП за себя, а также за работников, кроме взносов на травматизм и профзаболевания;
• торговый сбор.

Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как через ЕНП, так и без него.

Вне рамок единого налогового платежа перечисляют:

• взносы по травматизму и профзаболеваниям работников;
• госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с иностранных работников, работающих по найму на основании патента.

Новые отчётные формы в 2023 году

Перед тем, как перейти к конкретным срокам сдачи отчётности и платежей в бюджет, расскажем про новые формы. Самые большие изменения произошли в отчётах за работников.

• Вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС введена единая отчётность по форме ЕФС-1, но разные её разделы сдаются в свои сроки.
• Ежемесячный СЗВ-М заменят Персонифицированными сведениями о физических лицах;
• Утвердили новую форму РСВ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
• Отчёт 6-НДФЛ будут сдавать по новой форме (утверждённой приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Кроме того, обновят некоторые формы налоговой отчётности, в частности, уже есть проект новой декларации по УСН, которая начнёт применяться за периоды с 2023 года.

Обратите внимание, что отчётность за 2022 год сдаётся по действующим на тот момент формам. Соответственно, в нашем календаре будут указаны разные виды отчётов за работников — как новые, так и старые.

Сроки сдачи отчётности в 2023 году

Ниже приводятся сроки сдачи отчётности в налоговую инспекцию и новый Социальный фонд России в 2023 году. Если сдача выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (в таблицах это учтено).

Отчётные формы за 2023 год, а также 4 квартал или декабрь 2023 года, в большинстве случаев сдают уже в начале 2024 года, поэтому в календаре бухгалтера на 2023 год их нет.

Сроки сдачи отчётности по работникам в 2023 году

*Данные о страховом стаже работника за 2023 год (которые ранее отражались в СЗВ-Стаж) будут сдавать в виде ЕФС-1, но уже в 2024 году.

Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчётности в 2023 году

Важно: если срок уплаты платежа наступает раньше срока сдачи декларации/отчёта или по нему вообще не установлена отчётность, то необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором установлен срок перечисления платежа.

В частности, такая ситуация складывается с авансами по УСН, ЕСХН, налогами на имущество организаций, страховыми взносами и ежемесячными платежами по НДФЛ.

Сроки подачи уведомлений в 2023 году (таблица от ФНС)

Ещё один нюанс: в 2023 году действует переходный период, в течение которого вместо уведомлений можно представлять платёжные поручения по каждому платежу, как и раньше (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если уведомление было подано хотя бы раз, возможности платить по платёжкам больше не будет.

Сроки перечисления налогов в бюджет в 2023 году

Платежи в бюджет в 2023 году, за некоторым исключением, будут происходить через единый налоговый счёт налогоплательщика. Подробности про ЕНС читайте здесь.

Сроки перечисления налогов в 2023 году

*Имеется в виду период, в течение которого налог исчислен и удержан

Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году

*Фиксированные взносы ИП за себя, исчисленные за 2023 год, должны быть перечислены в течение года. Но с учётом того, что 31.12.2023 выпадает на воскресенье, крайний срок переносится на следующий рабочий день, то есть уже на 2024 год.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Организации часто сталкиваются с вопросами, касающимися контроля движения денежных средств. Вроде бы и проекты прибыльные, но постоянная нехватка денежных средств на счете. Где заморожены деньги? Когда ожидать ближайшего поступления? Хватит ли их на срочные платежи? Какие платежи можно отстрочить и не приведет ли такая отсрочка к кассовому разрыву? Как сопоставить всю информацию по поступлению и расходу денежных средств?

Все эти вопросы решает платежный календарь.

Содержание:

1. Какую информацию содержит платежный календарь
2. Алгоритм составления платежного календаря
3. Пример составления платежного календаря

Какую информацию содержит платежный календарь

В принципе никакой унифицированной формы и обязательных требований к платежному календарю нет. Это внутренний инструмент компаний. Поэтому организации формируют его под свои нужды и с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности.

Но общие данные все-таки есть:

• остаток средств на начало периода

• предполагаемые поступления

• наименование покупателя

• дата поступления

• сумма платежа

• предполагаемая дата оплаты

• наименование поставщика

• сумма оплаты

• остаток средств на конец периода.

При необходимости платежный календарь можно дополнить колонками для замечаний и комментариев, названием каждого проекта, статьями доходов и расходов, статусом срочности платежа, остатком долга по контрагенту, если это необходимо для оперативного контроля.

Алгоритм составления платежного календаря

Последовательность шагов при составлении платежного календаря:

1. Собираем информацию на период обо всех поступлениях и выплатах.

Это касается абсолютно всех поступлений и оплат, не только реализации от основного вида деятельности. Например, если Ваша компания предоставила заем другой организации и ожидаются поступления от контрагента в виде процентов за пользование заемными средствами, а может по условиям договора Ваш контрагент должен вернуть часть заемных средств. Вся информация заносится в платежный календарь.

То же самое и с оплатами. Включайте все предстоящие платежи, в том числе и налоги, пени, штрафы по договорам, арендные платежи и прочие…

Но, в тоже время, хочу предупредить, если есть какие-то неопределенные поступления и выплаты, скажем, сомнительная задолженность, то их лучше исключить из графика, чтобы не было ошибочных решений. Особенно это касается сомнительных поступлений.

2. Проставляем сроки.

Сроки устанавливаем по дням, причем лучше ориентироваться на последний из возможных дней по условиям расчетов.

При этом важно проставлять реальные сроки. Так, если есть постоянные покупатели, с которыми уже давние отношения, и мы точно знаем, что по ним оплата будет с задержкой, скажем, на неделю, лучше сразу поставить платеж по этому контрагенту на более поздний срок.

3. Анализируем расходные платежи и расставляем приоритеты.

Анализ платежей нам нужен для того, чтобы распределить их на срочные и не срочные. Это очень важно, т.к. задержка оплаты по некоторым обязательствам может иметь негативные последствия для организации.

К примеру, лучше не откладывать уплату налогов, ведь недоимка может привести к блокировке счета. Неуплата зарплаты вовремя также невозможна, т.к. строго контролируется государством и чревата уголовным преследованием. Или задолженность поставщику основного сырья: задержка оплаты может привести к задержке поставки сырья, без которого встанет работа предприятия и т.п.

4. Проверяем остаток средств и балансируем выплаты

Собственно, это и есть работа с платежным календарем. Мы проверяем, сколько денег у нас остается на определенную дату, хватит ли их на последующие платежи и не образовывается ли отрицательный остаток, то есть кассовый разрыв, и синхронизируем поступления и выплаты с помощью различных инструментов управления денежными потоками 

Пример составления платежного календаря

Посмотрим, как это работает.

Примерно так выглядит самая простая таблица плана поступлений и платежей:

ПРИМЕР:
Остаток денежных средств на счете ООО «Ромб» в 1 день составил 320 000 руб.
Ожидаемые поступления:
3 день – поступления от покупателей – 280 000 руб.
4 день – поступления от продажи запасов – 140 000 руб.
Срочные предстоящие платежи:
1 день:
100% оплата поставщику за товары – 250 000 руб.
Оплата за доставку товаров – 10 000 руб.
2 день:
Выплата заработной платы – 120 000 руб.
Уплата налогов (авансовых платежей) и взносов — 70 000 руб.
3 день:
Арендная плата – 85 000 руб.

Заполняем наш график-таблицу.

Исходя из условия нашего примера, мы видим следующую картину: в первый день никаких поступлений не планируется, зато бухгалтеру ООО «Ромб» нужно оплатить поставщикам за товары и доставку в общей сумме 260 000 руб.  Остаток на конец первого дня положительный.

Но тут же мы видим, что этих средств будет недостаточно для погашения обязательств во второй день, потому что планируемые поступления будут только в 3-й день, соответственно, у нас образовывается кассовый разрыв.

Конечно, в рамках статьи я показала самый простой пример, но даже он наглядно показывает смысловое значение и важность использования платежного календаря. Он помогает нам предусмотреть и заранее предотвратить негативные финансовые факторы.