Как составить контракт с нерезидентом

Иногда российские IT-компании ищут сотрудников из других стран: больше кандидатов, больше талантов, а в некоторых странах зарплаты ниже, чем в России. Компании могут нанять лучших специалистов и заодно сэкономить.

Айгуль Шадрина, CEO S4 Consulting, рассказывает, как правильно выстроить отношения с нерезидентами, чтобы избежать головной боли с налогами, государством и банками.

В статье мы разберем следующие вопросы:

1. Как оформить сотрудников из других стран. Описываем способы оформления отношений — в этом случае применим только договор оказания услуг (ГПХ). Какие подводные камни могут возникнуть и на что обратить внимание, как оформлять договор.
2. Как происходит процесс работы:
   2.1. Подпись договора и обмен документами. Как можно подписать договор (через ЭЦП, обмен оригиналами, сервисы по подписи).
   2.2. Оплата услуг. Как происходит оплата. Будет ли валютный контроль со стороны банка и с какими сложностями можно столкнуться.
3. Какие налоги или комиссии могут возникнуть при переводах:
   3.1. Какие комиссии за перевод берут банки и куда смотреть, чтобы рассчитать правильную сумму комиссий.
   3.2. Какие налоги появятся у организации и сотрудника-нерезидента при переводе.
4. Какие подводные камни могут всплыть в процессе.
5. Общие выводы из статьи и предупреждение о возможных рисках.

Как можно оформить отношения с иностранным специалистом

С иностранным специалистом можно оформить трудовой договор или гражданско-правовой договор — договор оказания услуг. Трудовой договор с иностранцем-нерезидентом прямо не запрещен законом, но даже некоторые госструктуры сомневаются в целесообразности такого договора (письмо Министерства труда и социального развития РФ от 7 августа 2015 г. N 17-3/В-410).

Мы рекомендуем оформлять договор ГПХ, так как в этом случае упрощается документооборот и отсутствуют ограничения Трудового кодекса. При этом компании не потребуется уведомлять МВД из-за работы с иностранным гражданином, который работает не на территории РФ (п.8 статья 13 № 115-ФЗ от 25.07.2002).

Если в договоре будет указано, что специалист будет оказывать услуги на территории России, то потребуется уведомить МВД в течение трех дней. Иначе можно получить штраф в 1 млн рублей, если компания из Москвы (п.4 статья 18.15 КОАП РФ). 

Особенности в договоре оказания услуг (ГПХ), на которые стоит обратить внимание:

1. Нужно указать, что взаимодействие будет происходить через Skype, телефон, почту и другие каналы связи.
2. Нужно указать, что исполнитель не будет резидентом России, будет находиться за ее пределами и выполнять услуги там же. Компания не становится налоговым агентом исполнителя по НДФЛ (п.1 статья 207 НК РФ, п.1 статья 226 НК РФ), а также не будет платить страховые взносы (п.5 статья 420 НК РФ).
3. Не должно быть намеков на трудовые отношения: отсутствует график работы, имеется четкая цель и результат оказания услуг, присутствует срок действия договора и оплата за результат.
4. В договоре лучше указать российскую валюту. Комиссии некоторых банков ниже на переводы в рублях.
5. Нужно закрепить порядок документооборота в договоре. Об этом расскажем ниже.

Как происходит документооборот и оплата

Документооборот

Подписывать договор ГПХ и акты оказанных услуг (выполненных работ) можно несколькими способами:

1. Подписать документы рукой с двух сторон и обменяться оригиналами.
2. Подписать документы с помощью КЭЦП (квалифицированная электронная подпись).
3. Подписать документы с помощью неквалифицированной электронной подписи (НЭП).
4. Подписать документы с помощью факсимиле.

Первый вариант 

Второй вариант

Третий вариант

Такой сервис. Как он работает: 

1. Компания и нерезидент-исполнитель регистрируются в сервисе (однако у исполнителя-нерезидента могут быть проблемы с регистрацией, а именно — получением sms для регистрации).
2. Нерезидент делает документ.
3. Нерезидент отправляет вам ссылку на документ для подписания.
4. На ваш телефон приходит sms с кодом для подписи.
5. Вы подтверждаете подпись с помощью sms.

Классный и удобный сервис без танцев с КЭЦП. На текущий момент первичку (все бухгалтерские документы, кроме счет-фактур) можно подписывать простой или неквалифицированной электронной подписью (в сервисе реализована НЭП). Поэтому эти документы можно подписать с помощью этого сервиса и налоговая обязана их принять (п.4 ч.3 статьи 21 ФЗ-402 от 06.12.2011, статья 6 №63-ФЗ от 06.04.2011).

Для этого в договоре нужно закрепить, что документы, подписанные с помощью цифровой подписи, являются равнозначными документами на бумаге (п.2 статьи 6 №63-ФЗ от 06.04.2011). Если этого не сделать, то у налоговой могут появиться дополнительные вопросы.

Четвертый вариант

Вы подписываете документы с помощью факсимиле. Вы и исполнитель делаете скан своей подписи и далее подставляете ее в созданные документы. Для этого необходимо закрепить в договоре, что документы с факсимиле имеют юридическую силу (п.2 статьи 160 ГК РФ, п.4 статьи 111 N 149-ФЗ от 27.07.2006).

При этом договор потребуется подписать вживую, иначе договор и документы не будут иметь юридической силы. Для этого потребуется приезд исполнителя или отправка договора через почту.

Оплата

Для переводов в валюте потребуется расчетный счет в валюте. Для переводов в рублях достаточно обычного рублевого расчетного счета.

Для перевода до 200 тысяч рублей достаточно платежного поручения и кода валютной операции (п.2.15 Главы 2 Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И, п.2.7 Главы 2 Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И). На практике банк может запросить подтверждающие документы: договор, счет, акт. 

Банк внимательно обращает на следующие пункты в договоре:

• дата подписания договора;
• понятное и точное описание услуги;
• сумма договора;
• валюта;
• сроки оплаты и оказания услуг;
• реквизиты.

Если в этих данных будут ошибки, то банк может отклонить перевод. На юридические, пунктуационные и орфографические ошибки банк значительного внимания не обращает.

Налоги и комиссии

Налоги

У компании не возникнет страховых взносов и НДФЛ. Это дополнительный бонус для организации при работе с иностранцами, которые работают удаленно не в России (условия описали в первой части статьи).

Также у компании не возникает НДС (п.1, п.2 статьи 161 НК РФ, п.1 статьи 143 НК РФ). Налогоплательщиком НДС является ИП или юридическое лицо, а организация приобретает услуги у физического лица, поэтому НДС не возникает.

НДФЛ возникает у иностранного специалиста. Когда исполнитель получит денежные средства на свой расчетный счет, то ему потребуется за них отчитаться в своей стране.

Например:

• НДФЛ в Украине — 18%;
• НДФЛ в Беларуси — 13%.

Комиссии

Большинство банков за каждый перевод в иностранной валюте берет комиссию. Она рассчитывается в следующей логике:

1. Имеется нижняя и/или верхняя стоимость перевода.
2. Стоимость перевода зависит в % от суммы платежа.

Например, тарифы некоторых банков:

А теперь кратко

1. Оформить отношения с физическим лицом нерезидентом можно только через договор ГПХ.
2. В договоре ГПХ нужно корректно указать условия документооборота, условия оказания услуг (чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы) и исключить похожесть на трудовой договор.
3. Документооборот проще всего организовать с помощью сервисов с простой электронной подписью или через факсимиле.
4. Для сумм договора до 200 тыс. рублей проходит упрощенный валютный контроль. Для сумм свыше 200 тыс. рублей придется предоставить документы.
5. Договор нужно внимательно и правильно оформить: указать предмет договора, даты, суммы, валюту, реквизиты, сроки оплаты и оказания услуг.
6. У компании не возникнет никаких налогов. НДФЛ возникает у физического лица нерезидента в его стране.
7. Примерный размер комиссии банков за переводы в плановых расходах можно заложить в 2%. Точный размер комиссии лучше узнать напрямую в банке.

Как достичь максимума

Привлечение иностранных специалистов отличная возможность для компаний расширить свою HR-воронку и найти квалифицированных специалистов. При этом у компании не возникает страховых взносов и НДФЛ, что может служить конкурентным преимуществом организации: увеличение зарплаты и привлечение лучших специалистов или снижение себестоимости услуг.

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ

на поиск контрагентов, осуществляемый нерезидентом

г.

«» 2023 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Доверитель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Поверенный», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. На основании настоящего договора Доверитель поручает Поверенному осуществить исследование текущего состояния рынка сбыта продукции Доверителя в следующих странах: в целях поиска контрагентов, с которыми Доверитель мог бы заключить в дальнейшем договоры о поставке , и предоставить Доверителю информацию, которая может повлиять на расширение его клиентской базы и увеличение числа поставок продукции, а Доверитель обязуется выплатить Поверенному вознаграждение за выполнение поручения в размере, установленном настоящим договором.

1.2. После выполнения поручения Поверенным, он обязан предоставить Доверителю письменный отчет, на основании которого производится оплата вознаграждения Поверенного.

1.3. После принятия отчета Доверителем и оплаты вознаграждения Поверенному, стороны подписывают Акт об оказанных услугах.

1.4. Примерные условия, на которых Доверитель предполагает заключать с контрагентами из договоры поставки , следующие: .

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

Доверитель обязуется:

2.1. После заключения настоящего договора предоставить Поверенному по его требованию все необходимые для надлежащего выполнения поручения документы и информацию.

2.2. Уплатить Поверенному вознаграждение в размере, установленном настоящим договором.

2.3. Выполнять иные обязанности по настоящему договору.

Поверенный обязуется:

2.5. Выполнить возложенное на него поручение по настоящему договору и найти для доверителя контрагентов на покупку в срок до «»2023 года.

2.6. По истечении срока, указанного в п.2.5. настоящего договора или по мере выполнения поручения предоставлять Доверителю отчет о ходе выполнении поручения.

3. РАСЧЕТЫ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

3.1. За выполнение поручения по настоящему договору Доверитель уплачивает Поверенному вознаграждение в размере долларов США. Оплата производится единовременно в течение дней после получения окончательного полного отчета Поверенного путем безналичного перечисления денежных средств на банковский счет Поверенного.

3.2. В том же порядке Доверитель возмещает расходы Поверенного по выполнению поручения по настоящему договору.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все разногласия по настоящему договору решаются путем переговоров.

5.2. В случае невозможности решить спор мирным путем он передается в Арбитражный суд г. .

5.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВЯЗИ

6.1. Связь между сторонами осуществляется через ответственных лиц Доверителя и Поверенного. Эти лица несут полную ответственность за совершенные ими действия.

6.2. Поручения, извещения и другие документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером стороны, заверенные печатью и переданные противоположной стороне посредством факсимильной связи (телефаксом), признаются сторонами полноценными юридическими документами.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ИНЫЕ УСЛОВИЯ

7.1. Срок действия настоящего договора начинается с даты его подписания и заканчивается полным исполнением сторонами своих обязательств по нему.

7.2. Договор составлен на русском языке в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

7.3. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

9. ПОДПИСИ СТОРОН