Как составить методику оценки эффективности

 
Финансовые результаты предприятия напрямую зависит от того, насколько грамотно организованы все производственные процессы. Бизнес теряет больше прибыли, если сотрудники показывают слабую эффективность работы, а фактические показатели сильно отстают от плановых. Чтобы этого не допустить, нужна оценка эффективности предприятия.

Рассмотрим, зачем бизнесу проводить оценку эффективности, как можно это сделать, и что стоит учесть при исследовании.

Зачем оценивать эффективность предприятия

Оценка эффективности предприятия выявляет несовершенства в работе организации, из-за которых бизнес расходует лишние ресурсы и недополучает прибыль. Если в компании неграмотно распоряжаются финансами или используют неквалифицированный персонал, именно исследования помогают это определить.

За счет оценки эффективности бизнеса может:

 
Оценка эффективности организации дает четкую картину о состоянии бизнеса. Она помогает руководству принимать стратегические решения на основе конкретных данных, а не на ощущениях. Это снижает риск неграмотного распределения ресурсов организации, перерасхода бюджета и других ошибок.

Этапы оценки эффективности предприятия

Предприятие — система, которая состоит из множества элементов: персонал, логистика, технологии, оборудование, сырье, сбыт, финансы. Чтобы составить четкую картину, нужно исследовать из них по отдельности или в связке с похожими объектами. Все потому, что каждая сфера отличается своими критериями эффективности.

Оценку эффективности, как и любое исследование, проводят по следующему алгоритму:

 
В ходе проведения исследования описывают нынешнее состояние объекта, а также оценивают его изменения в ходе времени. Объект разбирают по составу и свойствам, сравнивают его с похожими элементами системы или с идеальной моделью.

Главная задача исследования — определить изменения, которые произошли с объектом, и понять их причины. Например, если в один год на предприятии резко упали объемы производства, возможно, дело в постоянных поломках оборудования. Лишь через выявление факторов влияния на объект можно понять, как избежать тех же проблем в будущем.

Критерии оценки эффективности предприятия

В экономике не сложилось единого мнения по поводу того, как проводить анализ эффективности предприятия. Поэтому организации сами выбирают критерии и методы исследований. В одних организациях под анализом эффективности понимают исключительно измерение финансовых показателей, а на других — более обширная и целостная оценка разных аспектов деятельности компании.

Оценка результативности предприятия может включать анализ по разным критериям.

Объективные критерии – это конкретные экономические показатели, которые измеряются в числах. К ним относят выручку, чистую прибыль, рентабельность, окупаемость, производительность и прочее.
Субъективные критерии — это показатели эффективности, которые опираются на наблюдения и ощущения. Они включают эффективность персонала, профессионализм сотрудников, факторы окружающей среды и другие параметры.

Также в анализе могут использоваться другие показатели:

 
Предприятие выбирает критерии оценки эффективности на основании того, какие цели и задачи стоят перед бизнесом. В каких-то случаях нужен обширный анализ разных элементов организации, а иногда достаточно провести исследование одной области.

Оценка эффективности предприятия: основные методы

Главные задачи оценки результативности — убедиться, что результаты предприятия превосходят его затраты, и найти новые способы для увеличения дохода. Поэтому часто исследование начинают именно с финансовых показателей: прибыль, рентабельность, затраты.

Но деньги — не единственный показатель того, что деятельность компании эффективна. Существуют и менее очевидные критерии качества работы предприятия, которые нельзя измерить точными числами. Поэтому важно смотреть на анализ эффективности не как на подсчет доходов и расходов, а как на полноценное обширное исследование.

Существуют десятки методик оценки эффективности. Вы можете использовать готовые инструменты или создать свои критерии и методы измерения. Рассказываем о них подробнее.

Трендовый метод

Трендовый анализ — это сравнение показателей за определенный период и установление тренда их движения. Метод помогает спрогнозировать, как будет вести себя показатель через конкретные промежутки времени.
Чтобы оценить эффективность предприятия с помощью тренда, используют:

 
Трендовый анализ помогает предсказать динамику изменений тех или иных показателей бизнеса, а также оценить эффективность некоторых производственных процессов.

Структурный метод

Структурный метод — это подход к исследованиям, при котором систему сначала рассматривают в более общем смысле, а потом разбивают на более мелкие компоненты.

 
Каждый элемент структуры при использовании методики подвергается отдельному анализу.

Сравнительный метод

Сравнительный анализ — это исследование, при котором сопоставляют и сравнивают разные объекты, выделяют их сходства и различия. Метод используют, чтобы сравнить:

 
При данном виде анализа могут сравнивать два или множество компонентов по одним и тем же критериям.

Факторный метод

Факторный анализ — это метод исследования, который изучает взаимосвязь между значениями переменных. Инструмент основан на предположении, что известные переменные зависят от меньшего числа неизвестных переменных.
Для анализа эффективности предприятия используют факторный анализ:

 
При факторном анализе все связанные между собой переменные объединяют в один фактор. Также предполагается, что переменные из разных факторов показывают слабую корреляцию.

Оценка эффективности управления

Эффективность работы предприятия зависит от решений, которые принимает руководство. Если в компании работают квалифицированные сотрудники, но над ними стоит некомпетентный менеджер, его действия будут тормозить рост бизнеса. Поэтому стоит включить в анализ исследование качества управления в компании.

На предприятии обычно понимают, как оценивать финансовые результаты. Но затрудняются оценить решения конкретных людей, последствия которых видно лишь через большой промежуток времени. Из-за этого некоторые компании решают не проводить оценку, чем лишают себя более качественного менеджмента в будущем.

Оценка эффективности управления не предусматривает единого сценария — все зависит от организационной структуры, стиля управления, методов контроля и других особенностей. На предприятиях используют разные методики оценки, среди которых:

 
При анализе эффективности руководителя смотрят не только на качество решений, но и на манеру коммуникации, авторитет, скорость, качество планирования и умение придерживаться плана.

Оценка эффективности труда и ресурсов предприятия

Оценка результативности деятельности предприятия включает исследование того, насколько грамотно организация распоряжается собственными ресурсами. В ходе анализа узнают главные показатели — оборачиваемость текущих активов, интенсивность использования активов и оборачиваемость отдельных активов.

Эффективность труда напрямую влияет на доходы предприятия. Если сотрудники нарушают трудовой распорядок или выполняют работу без соответствующих навыков, это снижает производительность и качество продукции. Поэтому организации измеряют качество работы персонала, чтобы вовремя выявить кадры, которые тормозят производственный процесс, и направить их на переобучение.

Автоматизированная оценка эффективности

Предприятие может провести оценку эффективности работников вручную с помощью тестов, опросов и интервью с руководителями. Но такой метод не отличается удобством, так как требует сложного и долгого сбора данных с их последующей систематизацией. Поэтому организации все чаще автоматизируют анализ продуктивности с помощью специальных сервисов контроля и учета рабочего времени.

Для автоматизированного анализа эффективности персонала используют специальные программы. Например, Bitcop — программное обеспечение для измерения продуктивного времени сотрудников в компании. Система сама подсчитывает время, которое человек проводит за работой, а затем показывает результаты в виде готовых изображений и графиков.

С помощью Bitcop владельцы предприятий могут провести автоматический учет рабочего времени каждого сотрудника, даже если в компании работают тысячи человек. Система отслеживает все действия персонала за компьютером в течение рабочего дня: посещения сайтов, открытие приложений и программ. Это помогает провести анализ эффективности труда в организации без сложных исследовательских методик.

Подробнее о том, как работает система учета, читайте в статье: Контроль учета рабочего времени сотрудников.

Вывод

Подытожим основные аспекты в пользу применения автоматизированных систем для исследования эффективности в компании.

Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2018. № 44

УДК 338.27

Б01: 10.17223/19988648/44/16

Т.В. Александрова, С.Л. Жуковская

РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ МНОГОКРИТЕРИАЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ

Анализ теоретических исследований по вопросам оценки эффективности инновационных проектов показал, что в преобладающем числе случаев авторы пытаются использовать для оценки инноваций различные критерии экономической эффективности инвестиций. На практике, как правило, инновационные проекты характеризуются более широким спектром эффектов, которые не учитываются в процессе принятия решения о целесообразности финансирования инновации. Такая ситуация приводит к необоснованным отказам от реализации выгодных инновационных проектов и нарастанию риска упущенной выгоды на предприятиях. В данной статье понятие «эффективность инновационного проекта» рассматривается с позиций многокритериального подхода. Цель исследования — разработка принципиально новой методики оценки эффективности инновационных проектов, которая не только будет учитывать финансово-экономическую состоятельность инновации, но и оценивать ее социальный, рыночный, научно-технический и общественный потенциал. Сформулирован вывод о том, что многокритериальный подход к оценке эффективности инновационных проектов и их отбору для финансирования является более целесообразным и обоснованным, чем существующие традиционные методики. Ключевые слова: инновационный проект, эффективность, критерий эффективности, методика, оценка.

Это можно сделать лучше — найди как!

Томас Эдисон

Создание и коммерциализация инноваций является ключевым фактором развития современной экономики и необходимым условием повышения конкурентоспособности организаций. В силу эффектов диффузии и синергии инноваций результаты реализации инновационных проектов на отдельных предприятиях влияют на протекание инновационных процессов в отраслях, регионах, национальной и мировой экономике.

Как отмечает Л. Ленгран [1. Р. 82], оценка реального потенциала инновационного проекта имеет существенное влияние на процессы разработки региональной и государственной инновационной политики, выбор приоритетов развития национальной инновационной системы. Следовательно, повышается ответственность участников инновационной деятельности за результаты обоснования и выбора проектов для финансирования и последующей реализации. Результаты оценки инновационного проекта влияют на выбор инвесторов, источников финансирования инноваций, определяют перспективы использования инновационных продуктов и технологий.

Следует отметить, что в практике менеджмента большая часть организаций и инвесторов проводит анализ эффективности инновационного про-

екта по стандартным показателям. Обычно для принятия решения о целесообразности реализации инновационного проекта анализируют финансовое состояние предприятия — реципиента проекта, рассчитывают общеизвестные показатели коммерческой и экономической эффективности инвестиций и определяют уровень соответствия требованиям банка по критерию оценки кредитоспособности клиента [2. С. 30-33; 3. С. 110-141; 4. Б. 245-310].

В теории на сегодняшний день представлено большое количество публикаций по вопросам оценки эффективности инновационных проектов.

Классическим подходом к оценке инновационной деятельности признается использование преимущественно финансовых показателей, отражающих отдачу на инвестиции, вложенные в создание и коммерциализацию инноваций. Здесь принято определять интегральные показатели, характеризующие эффективность инновационного проекта в целом, и частные показатели, отражающие результативность использования отдельных ресурсов в процессе осуществления инновационной деятельности. Именно на таком подходе основываются «Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования», которые регламентируют процедуру анализа эффективности инвестиционных и инновационных проектов в Российской Федерации [5. С. 120-186].

Вместе с тем в зарубежной и отечественной экономической литературе описаны и более современные модели по оценке эффективности инновационной деятельности. Данные модели, появившиеся в конце XX в., были основаны на оценке более широкого круга параметров инновационного проекта, увязывали между собой различные аспекты инновационного процесса, обеспечивали взаимодействие между показателями инновационной деятельности и стратегическими целями развития предприятия. К ним относятся модели, в основу которых заложено применение многокритериального и интегрированного подходов к оценке эффективности инновационных проектов [6. С. 122-126; 7. С. 114-156; 8. С. 198-243; 9. С. 16891693; 10. С. 43-47; 11. Р. 90-110; 12. Р. 510-512].

Многопараметрический поход заложен в основу разработки «Руководства Осло» [13. Р. 18-20], где содержатся рекомендации по сбору и измерению данных в области инноваций для стран — участниц Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Однако в этом документе не приводится перечень конкретных индикаторов с эталонными значениями, который можно было бы использовать при оценке эффективности инновационных проектов.

Глобальный тренд общественного развития, связанный с переориентацией мировой и национальной экономики преимущественно на инновационный путь развития, требует дальнейшего продолжения исследований в рассматриваемом научном направлении. По-прежнему актуальной остается проблема обеспечения комплексной оценки эффективности инновационного проекта с учетом его специфических особенностей.

В частности, требуется:

1) более полное использование в практике инновационной деятельности теоретического потенциала многокритериального подхода к оценке эффективности проектов;

2) расширение состава индикаторов по группам критериев эффективности инноваций;

3) конкретизация интервала приемлемых значений по каждому критерию для определения суммарной количественной оценки эффективности проекта;

4) разработка рекомендаций по отбору проектов для финансирования на основе итоговых оценок, полученных по заданному перечню критериев.

Все вышеперечисленное определяет актуальность выбранной темы исследования, а также цель и задачи данного исследования.

Целью исследования является разработка принципиально новой методики оценки эффективности инновационных проектов, которая будет комплексно учитывать риск и потенциал инновации, что позволит принимать более обоснованные инвестиционные решения. Для достижения указанной цели потребовалось решить следующие четыре задачи:

1) выбрать комбинацию методов оценки эффективности проекта, повышающую степень обоснованности принятия решений при использовании многокритериального подхода в практике инновационного менеджмента организаций;

2) сформировать состав индикаторов для оценки эффективности инновационного проекта, определить оценочный интервал для каждого оцениваемого индикатора;

3) структурно упорядочить процесс оценки эффективности инновационного проекта;

4) разработать типовые варианты принятия управленческих решений по результатам многокритериальной оценки эффективности инновационного проекта.

Материалы и методология

Теоретической базой данного исследования послужили научные труды ученых из Российской Федерации и зарубежных стран в области инновационного и инвестиционного менеджмента, существующие авторские методики оценки эффективности инноваций, а также нормативно-правовые документы, регламентирующие процесс оценки эффективности инновационных и инвестиционных проектов.

В качестве источников эмпирической информации использовались данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, результаты статистического исследования государственного национального университета «Высшая школа экономики», а также информация о деятельности инкубатора креативного бизнеса «Мозгово» Пермского государственного национального исследовательского университета.

В табл. 1 представлена выборка статистических показателей инновационной деятельности организаций Российской Федерации, составленная авторами по материалам сайта Федеральной службы государственной статистики [14].

Таблица 1. Изменение показателей инновационной деятельности организаций в Российской Федерации за 2012-2016 гг.

Показатель 2012 2013 2014 2015 2016

Инновационная активность организаций, % 10,3 10,1 9,9 9,3 8,4

Удельный вес организаций, разрабатываю-

щих и внедряющих технологические инно- 9,1 8,9 8,8 8,3 7,3

вации в общем числе

организаций, %

Затраты организаций на технологические 904,5 1 112,4 1 211,8 1 200,3 1 284,6

инновации, млрд руб.

Удельный вес затрат на

технологические инно-

вации в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), % 2,5 2,9 2,9 2,6 2,5

Удельный вес иннова-

ционной продукции в общей стоимости отгруженных товаров, (выполненных работ, услуг), % 8,0 9,2 8,7 8,4 8,5

На протяжении анализируемого периода затраты на инновации экстенсивно увеличиваются. При этом остальные параметры инновационной деятельности изменяются с тенденцией к формированию отрицательной динамики. За несколько последних лет в общем числе организаций с 10,3 до 8,4% снизилась доля инновационно-активных предприятий, в том числе с 9,1 до 7,3% уменьшилась доля организаций, разрабатывающих и внедряющих технологические инновации. В целом уровень инновационной активности организаций РФ значительно отстает от западных экономик. Так, совокупный уровень инновационной активности организаций ряда развитых стран Европы в 2016 г. превысил 50% [15. С. 314]. Аналогичный показатель для РФ составляет всего 8,4%.

Если же рассматривать интенсивность затрат на инновации, то можно отметить благоприятную тенденцию. При небольшом снижении доли затрат, связанных с разработкой и внедрением технологических инноваций, в общей стоимости реализованных товаров (с 2,9% в 2013 г. до 2,5% в

2016 г.) данный показатель соответствует и даже превышает средний уровень интенсивности затрат в большинстве стран Европы [15. С. 324].

В качестве одного из индикаторов результативности усилий по развитию инноваций рассматривается удельный вес инновационных продуктов в общем объеме реализованной продукции. Данный показатель имеет отрицательную динамику, он снизился с 9,2% в 2013 г. до 8,5% в 2016 г. При этом его значение существенно ниже аналогичного показателя ряда экономически развитых стран Европы [15. С. 326].

Обобщенно оценить эффективность национальной инновационной системы позволяет Global Innovation Index, который составляет Всемирная организация интеллектуальной собственности (WIPO) ООН. Данный индекс представляет собой соотношение затрат и эффекта от инноваций. Для России характерно стабильное улучшение позиций по субиндексу ресурсов инноваций (43-е место), однако по интегральному индексу эффективности инноваций положение страны намного слабее (75). В итоговом рейтинге 2017 г. Россия заняла 45-ю строчку из 127 [16, 17].

Динамика позиций РФ в рейтинге Global Innovation Index, составленная авторами, представлена в табл. 2.

Таблица 2. Позиции РФ в рейтинге Global Innovation Index

Год GII Ресурсы Результаты Эффективность

инновации инновации инновации

2014 49 56 45 49

2015 48 52 49 60

2016 43 44 47 69

2017 45 43 51 75

Инновационно развивающаяся экономика отличается тем, что наибольший удельный вес затрат в ней приходится на исследования и разработки, выполненные собственными силами, наименьший — на закупку уже готовых инновационных продуктов и технологий. В России за последние годы наметилась противоречивая динамика: доля издержек на осуществление исследований и разработок, выполненных собственными силами, увеличилась с 20,4% в 2012 г. до 23,6% в 2016 г. Однако при этом преобладающая часть инвестиций по-прежнему направляется на приобретение новых машин и оборудования, а не на внедрение собственных инноваций (53,2% в 2016 г.) [15. С. 49].

Экономисты Национального государственного университета «Высшая школа экономики» на основании исследования инновационной деятельности организаций РФ выделили 13 факторов, препятствующих разработке собственных технологических инноваций [15. С. 57]. Наиболее высокий рейтинг наблюдается у экономических факторов, например, таких как дефицит собственных источников финансирования, высокая инвестиционная стоимость новых продуктов и технологий. Ко второй группе факторов относятся внутрифирменные факторы: низкий уровень развития инновационного по-

тенциала организации, недостаток высококвалифицированного персонала в предметной области инноваций и др. В третьей группе факторов среди факторов с высоким рейтингом выделен фактор риска, связанный с неопределенностью финансово-экономической выгоды от формирования и практического использования в организации интеллектуальной собственности.

На основании проведенного статистического анализа были сформулированы две гипотезы исследования:

1. Эффективность инновационной деятельности организаций можно повысить, используя более аргументированную и многоаспектную методику экономического обоснования и отбора инновационных проектов для финансирования и реализации.

2. Применение усовершенствованной методики оценки эффективности инновационных проектов в практике хозяйствования будет способствовать совершенствованию деятельности инновационной организации в целом.

Методологической основой исследования послужила методология критического мышления, позволяющая выделить проблемные области исследования; научная методология, основанная на многокритериальном подходе к оценке эффективности инновационных проектов; методология «Руководства Осло», рекомендующая расширять число измеряемых параметров инноваций в инновационных организациях.

При разработке методики оценки эффективности инновационного проекта и принятия решения о целесообразности его реализации был использован комбинированный вариант метода перечня критериев, включающий элементы оценки экономической эффективности инновационного проекта, балльного и экспертного метода, методов учета фактора риска.

Результаты исследования

В настоящее время в научной теории единая концепция анализа эффективности инноваций отсутствует, типовая методика оценки целесообразности отбора инновационных проектов для реализации и финансирования не разработана. Для анализа эффективности инноваций приходится использовать типовую методику оценки эффективности инвестиционных проектов, которая рекомендует прогнозировать эффекты от реализации проектов на основе показателей окупаемости и доходности инвестиционных и текущих затрат. Отчасти такой подход оправдан тем, что любая инновация требует привлечения инвестиций и с этой точки зрения инновационный проект можно рассматривать как особую разновидность инвестиционного проекта.

Однако полное проецирование стандартных методов оценки эффективности инвестиций и финансово-экономического состояния предприятия-реципиента проекта на процедуру анализа параметров эффективности инноваций является некорректным. Более целесообразно применять для анализа эффективности инновационных проектов оригинальную методику, которая бы учитывала специфические особенности процесса создания, освоения и коммерциализации инновации на предприятии.

Применительно к задаче оценки эффективности инновационного проекта рекомендуем использовать комбинированный вариант метода перечня критериев и выделять пять групп оценочных критериев:

1) социальные критерии;

2) экономические критерии;

3) рыночные критерии;

4) критерии эффективности инвестиций;

5) научно-технические критерии.

В каждой группе критериев определены конкретные индикаторы, которые оценивают эксперты из числа высококвалифицированных специалистов в сфере инновационной деятельности. В зависимости от степени успешности проекта по тем или иным индикаторам эксперты выставляют оценку от 0 до 3 баллов. Чем выше балл, тем более успешным является инновационный проект по данному индикатору. Процедура оценки инновационного проекта в соответствии с предложенным методическим подходом состоит из следующих этапов:

Этап 1. Сбор и систематизация информации об инновационном проекте.

Этап 2. Формирование перечня индикаторов для оценки инновационного проекта.

Рекомендуемый авторами перечень индикаторов эффективности инновационного проекта дифференцирован по группам оценочных критериев:

1. Для группы социальных критериев:

— создание новых рабочих мест;

— решение проблем развития территории;

— обеспечение населения продовольствием;

— обеспечение населения транспортом и связью;

— влияние на уровень образования и культуры населения территории.

2. Для группы экономических критериев:

— повышение эффективности использования ресурсов;

— повышение рентабельности продукции;

— повышение качества продукции;

— вклад в структурную перестройку экономики территории.

3. Рыночные критерии:

— конкурентоспособность продукции;

— позиция в конкурентной борьбе;

— рыночный спрос на продукцию;

— рыночный риск;

— риск, связанный с привлечением и финансированием инвестиций.

4. Критерии эффективности инвестиций:

— затраты на НИОКР;

— структура капитала, формируемого в рамках проекта;

— цена капитала;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— индекс доходности инвестиций;

— срок окупаемости инвестиций;

— рентабельность инвестиций;

— время начала получения прибыли от проекта.

5. Научно-технические критерии:

— сроки разработки проекта;

— вклад в развитие других направлений научно-технического прогресса;

— включение в предыдущие программы и проекты предприятия, отрасли, территории;

— наличие кадров исследователей высокой квалификации;

— степень новизны проекта.

Этап 3. Определение вариантов значений индикаторов инновационного проекта с присвоением им допустимых балльных оценок (табл. 3).

Этап 4. Определение интегральной балльной оценки инновационного проекта на основе суммирования набранных баллов по отдельным индикаторам.

Этап 5. Установление класса успешности инновационного проекта для соответствующих интервалов интегральной балльной оценки проекта, принятие решения о целесообразности финансирования инновационного проекта.

Варианты итогового заключения по результатам оценки проекта:

1. 50 баллов и более — проект заслуживает безусловной поддержки. Рекомендуется финансовая поддержка на федеральном уровне.

2. 26-50 баллов — проект заслуживает поддержки. Рекомендуется финансовая поддержка на региональном уровне.

3. 13 -25 баллов — проект может быть поддержан. Рекомендуется поддержка на муниципальном уровне.

4. 6-12 баллов — проект не заслуживает государственной поддержки, но может быть реализован за счет коммерческих источников финансирования.

5. 2-5 баллов — проект не заслуживает поддержки и не целесообразен для реализации.

В табл. 3 представлены критерии и индикаторы оценки эффективности инновационного проекта, разработанные авторами по результатам обобщения практики экспертной деятельности инкубатора креативного бизнеса «Мозгово» и инновационных предприятий Пермского края.

Таблица 3. Критерии и индикаторы оценки эффективности инновационного проекта

Критерии оценки иннова- Оценка в баллах

ционного проекта 3 балла 2 балла 1 балл 0 баллов

Социальные критерии 1. Создание новых рабо- 500 и более От 200 до 500 Менее 200 для Вклада нет

чих мест 2. Решение проблем раз- Для страны Для региона муниципалитета В населенном Вклада нет

вития территории 3. Обеспечение населения В стране В регионе пункте В населенном Вклада нет

продовольствием пункте

4. Обеспечение населения В стране В регионе В населенном Вклада нет

транспортом и связью 5. Влияние на уровень В стране В регионе пункте В населенном Вклада нет

образования и культуры пункте

населения

Экономические крите-

рии

1. Повышение эффектив- Более 50% 20-50% Менее 20% Влияния нет

ности использования ре-

сурсов

2. Повышение рентабель- Более 50% 20-50% Менее 20% Влияния нет

ности продукции

3.Повышение качества Более 50% 20-50% Менее 20% Влияния нет

продукции страны для региона

4. Вклад в структурные Для муниципа- Отсутствует

сдвиги в экономике литета

Рыночные критерии

1. Конкурентоспособ- На внешнем На внутреннем На внутреннем На локаль-

ность продукции рынке рынке страны рынке региона ном рынке

2. Позиция в конкурент- Лидер Ведущий про- Рядовой произ- Аутсайдер

ной борьбе изводитель водитель

3. Спрос на продукцию Тенденция к Стабильный Тенденция к Прогноза нет

росту спрос падению

4. Рыночный риск Малый Средний Высокий Оценки нет

Эффективность инве-

стиций

1. Затраты на НИОКР Не менее 50% Не менее 40% Не менее 30% Менее 30%

2. Основной и оборотный

капитал Не более 50% Не более 60% Не более 70% Более 70%

3. Цена капитала Не более 15% Не более 22% Не более 30% Более 30 %

4. Индекс доходности Не менее 3 Не менее 1.5 Не менее 1 Менее 1

5. Срок окупаемости ин- Не более 3 лет Не более 5 лет Не более 7 лет Более 7 лет

вестиций

6. Рентабельность инве- Не менее 50% Не менее 20% Не менее 5% Менее 5%

стиций

7. Время начала получе- С первого Со второго С третьего года После треть-

ния прибыли года года его года

Научно-технические

критерии

1. Степень новизны про- Пионерный Опережающий Новаторский Модернизация

екта менее 1 года менее 1 ,5 года не более 2 лет

2. Сроки разработки В масштабах В масштабах В масштабах Более 2 лет

страны региона предприятия

3. Вклад в развитие дру- На феде- На региональ- На уровне Не влияет

гих направлений НТП ральном ном уровне предприятия

4. Включение в предыду- уровне Обеспечен не Обеспечен не Не включен

щие программы и проек- Обеспечен не менее чем менее чем

ты менее чем на 50% на 20%

5. Наличие кадров иссле- на 7% Обеспечен

дователей высокой ква- менее чем

лификации на 20%

Апробация и обсуждение результатов исследования

Основные результаты выполненного исследования могут быть использованы на предприятиях, в научно-исследовательских и экспертных организациях при разработке инновационных проектов и обосновании целесо-

образности их отбора для финансирования. В 2017 г. разработанная авторами методика оценки эффективности инновационных проектов прошла апробацию в процессе проведения экспертизы проектов бизнес-инкубатора «Мозгово», который функционирует в составе Пермского государственного национального исследовательского университета.

Благодаря более обоснованному отбору проектов в 2017 г. в сравнении с предыдущим 2016 г. в 2 раза увеличилось число проектов бизнес-инкубатора «Мозгово», которые стали победителями регионального конкурса инновационных проектов «УМНИК». На 33% возросло число проектов-победителей регионального конкурса инновационных проектов «Старт», ежегодно проводимого в Пермского крае для предприятий малого и среднего бизнеса. Впервые удалось привлечь венчурные инвестиции для финансирования наукоемких инноваций, а также принять участие в федеральных грантовых конкурсах инновационного фонда «Сколково» и Фонда развития интернет-инициатив (табл. 4).

Таблица 4. Влияние многокритериальной методики оценки эффективности инновационных проектов на показатели инновационной деятельности инкубатора креативного бизнеса «Мозгово»

Показатель 2016 г. 2017 г.

Удельный вес разработанных проектов среди победителей регионального конкурса инновационных проектов «УМНИК» 0,15 0,3

Удельный вес разработанных проектов среди победителей регионального конкурса инновационных проектов «Старт» среди субъектов малого и среднего бизнеса Пермского края 0,3 0,4

Формирование экспертного совета Нет Да

Участие в федеральных конкурсах проектов инновационного центра «Сколково» и Фонда развития интернет-инициатив Нет Да

Участие в международном конкурсе инновационных проектов Нет Да

Участие в разработке учебных курсов по инновационному предпринимательству Нет Да

Привлечение венчурных инвестиций Нет Да

Однако наряду с положительным эффектом от применения данной методики наблюдались определенные сложности при проведении расчетов эффективности специалистами и резидентами инкубатора креативного бизнеса «Мозгово». Они были связаны с тем, что процедура определения эффективности инновационных проектов стала более сложной, разносторонней и трудоемкой. От специалистов, которые пользовались данной методикой для проведения расчета эффективности, потребовался более высокий уровень квалификации, более глубокие знания об инновационном процессе, навыки работы не только с количественными, но и с качественными параметрами инновационного проекта.

Для решения проблемы дефицита знаний специалистов и резидентов в инкубаторе креативного бизнеса был создан экспертный совет, работающий на консультационной основе. Для массового распространения знаний

об инновациях, особенностях их разработки, экономического обоснования и коммерциализации в Пермском государственном национальном исследовательском университете подготовлен специализированный учебный курс «Инновационное предпринимательство» для бакалавров, магистрантов и аспирантов. Для резидентов бизнес-инкубатора была разработана обучающая программа «Из студентов — в резиденты!».

Выводы

В ходе проведенного исследования обоснована необходимость разработки многокритериальной методики оценки эффективности инновационных проектов, ориентированной на более широкий круг параметров оценки инноваций и учитывающей различные аспекты деятельности инновационной организации. Проанализировано влияние новой технологии оценки инновационных проектов на показатели инновационной деятельности инкубатора креативного бизнеса «Мозгово». По результатам анализа выявлено существенное повышение уровня инновационной активности исследуемой организации, это подтверждает правомерность первой гипотезы исследования.

Что касается второй сформулированной гипотезы исследования, то она подтвердилась частично. Это означает, что повышение уровня обоснованности принятия инновационных решений не только способствует совершенствованию деятельности инновационной организации, но и порождает новые проблемы, связанные с применением новых знаний и навыков работы на практике. От руководителей организации требуется оперативное выявление таких проблем и целенаправленные меры по развитию новых компетенций персонала.

Применение в практике управленческой деятельности инновационного менеджмента вышеизложенной методики оценки эффективности инновационного проекта позволит формализовать процесс принятия управленческого решения о целесообразности отбора инновационного проекта для реализации. Предложенный методический подход обеспечит более аргументированный выбор альтернатив финансирования в пользу конкретного инновационного проекта с учетом приемлемости критериев успешности инновации, степени готовности предприятия к ведению будущей инновационной деятельности и значимости инновации для социально-экономического развития региона и национальной экономики.

Авторы выражают благодарность и глубокую признательность начальнику инкубатора креативного бизнеса Пермского государственного национального исследовательского университета Косвинцеву Николаю Николаевичу за практические советы и ценные замечания при работе над данной статьей.

Литература

1. Lengrand L. Smart innovation: A practical Guide to Evaluating Innovation Programmes. Brussels ; Luxemburg : University of Manchester, ANRT, 2006. 199 p.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2. Агафонова И.П., Челлак С.Л. Технология оценки рисков и формирования рейтинга инновационного проекта при организации его финансирования в банке // Финансовый менеджмент. 2009. № 6. С. 28-39.

3. Бариленко В.И., Бердников В.В., Гавель О.Ю., Керимова Ч.В. Информационно-аналитические методы оценки и мониторинга эффективности инновационных проектов. М. : Русайнс, 2015. 163 с.

4. Kozlovskaya Eh.A., Demidenko A.S., YAkovleva E.A. Ehkonomika i upravlenie inno-vaciyami, pod obshchej redakciej Eh.A. Kozlovskoj. M. : Ehkonomika, 2012. 359 s.

5. Методические указания по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования: официальное издание. М. : Экономика, 2004. 278 с.

6. Гаджиев М.М., Яковлева Е.А. Анализ экономической эффективности инновационной деятельности предприятия // Инновации. 2010. № 2. С. 122-126.

7. Гунин В.Н. Управление инновациями: 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». М. : ИНФРА-М, 2000. 272 с.

8. Ендовицкий Д.А. Организация анализа и контроля инновационной деятельности хозяйствующего субъекта. М. : Финансы и статистика, 2004.

9. Цветков В.Я. Анализ инноваций в соответствии со стандартами ОЭСР // Европейский исследователь. 2012. Серия А. Т. 3, № 10. С. 1689-1693.

10. Яшин С.Н., Туккель И.Л., Кошелев Е.В., Макаров С.А. Оценка эффективности инновационной деятельности. Нижний Новгород : Изд-во Нижегородского государственного университета, 2018. 312 с.

11. Kaplan R.S., Norton P.D. The balanced scorecard: Translating strategy into action. Boston: Harvard Business School Press, 1996. 336 р.

12. Zizlavsky O. Net present value approach: Method for economic assessment of innovation projects // Procedia Social and Behavioral Sciences. 2014. № 156. Р. 506-512.

13. Oslo manual. Guidelines for collecting and interpreting innovation data. 3th ed. Paris : OECD/EC, 2005. 210 р. URL: https://mgimo.ru/upload/docs_6/ruk.oslo.pdf 9 (accessed: МатЛ 12 2018).

14. Материалы сайта Федеральной службы государственной статистики РФ. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_inno-vations/science/ (дата обращения: 10.08.2018)

15. Индикаторы инновационной деятельности. М. : НИУ ВШЭ, 2018. 344 с. URL: https://www.hse.ru/primarydata/ii (дата обращения: 19.07.2018).

16. Indicators of Innovation in the Russian Federation: 2018: Data Book; National Research University Higher School of Economics. Moscow : HSE, 2018. URL: https://www.hse.ru/en/primarydata/ii (accessed: Маrch 12 2018).

17. Soumitra D., Bruno L., Sacha W. The Global Innovation Index 2017. Innovation Feeding the World. Geneva; New Delhi: Cornell University, INSEAD, and the World Intellectual Property Organization. 2017. URL: http://www.globalinnovationindex.org/ (accessed: 10.03.2018).

Alexandrova T.V., Perm State University (Perm, Russian Federation). E-mail: at-vpsu@yandex.ru

Zhukovskaya S.L., Perm State University (Perm, Russian Federation). E-mail: cvlvzh@yandex.ru

THE DEVELOPMENT OF METHOD FOR MULTI-CRITERIA EVALUATION OF THE EFFECTIVENESS OF INNOVATIVE PROJECTS

Keywords: innovative project, efficiency, criterion of efficiency, method, assessment.

A theoretical research analysis on assessing innovative projects efficiency demonstrated that in most cases the authors try to use different criteria of economic efficiency of innovations to assess innovations. But in practice, innovative projects are characterized by a wider range of effects which are not taken into account in a decision making process on feasibility to finance innovations. Such situation leads to unjustified rejection of profitable innovative projects and increase in the risk of benefit sacrificed. This article considers «efficiency of innovative projects» concept from the multi-criteria approach. The purpose of research consists in developing novel methods to assess innovative projects’ efficiency, which will take into account not only financial and economic profitability of an innovation, but its social, market, scientific and technical and public potential as well. The study concluded that the multi-criteria approach to assess innovative projects’ efficiency and choose them for financing is more purposeful and justified, than traditional methods.

References

1. Lengrand L. Smart innovation: A practical Guide to Evaluating Innovation Programmes. Brussels-Luxemburg: University of Manchester, ANRT. 2006. 199 p.

2. Agafonova I.P., CHellak S.L. Tekhnologiya ocenki riskov i formirovaniya rejtinga in-novacionnogo proekta pri organizacii ego finansirovaniya v banke// Finansovyj menedzhment. 2009. № 6. S. 28-39.

3. Barilenko V. I, Berdnikov V. V., Gavel’ O. YU., Kerimova CH. V. Informacionno-analiticheskie metody ocenki i monitoringa ehffektivnosti innovacionnyh proektov. M.: Rusajns. 2015. 163 s.

4. Kozlovskaya EH.A., Demidenko A.S., YAkovleva E.A. EHkonomika i upravlenie in-novaciyami, pod obshchej redakciej EH.A. Kozlovskoj. Moskva: EHkonomika. 2012. 359 s.

5. Metodicheskie ukazaniya po ocenke ehffektivnosti investicionnyh proektov ih otboru dlya finansirovaniya. Oficial’noe izdanie. M: EHkonomika. 2004. 278 s.

6. Gadzhiev M.M., YAkovleva E.A. Analiz ehkonomicheskoj ehffektivnosti innovacion-noj deyatel’nosti predpriyatii // Innovacii. 2010. № 2. S. 122-126.

7. Gunin V.N. Upravlenie innovaciyami: 17-modul’naya programma dlya menedzherov «Upravlenie razvitiem organizacii». M.: INFRA-M. 2000. 272 s.

8. Endovickij D.A. Organizaciya analiza i kontrolya innovacionnoj deyatel’nosti hozyajst-vuyushchego sub»ekta. M.: Finansy i statistika. 2004.

9. Cvetkov V.YA. Analiz innovacij v sootvetstvii so standartami OEHSR // Evropejskij issledovatel’. 2012. Seriya A. t. 3. № 10. S.1689-1693.

10. Ashin. S. N., Tukkel’ I. L., Koshelev E. V., Makarov S. A. Ocenka ehffektivnosti in-novacionnoj deyatel’nosti. Nizhnij Novgorod: Izd-vo Nizhegorodskogo gosudarstvennogo universiteta. 2018. 312 s.

11. Kaplan, R.S., Norton, P.D. The balanced scorecard: Translating strategy into action. Boston: Harvard Business School Press. MA. 1996. 336 r.

12. Zizlavsky O. Net present value approach: Method for economic assessment of innovation projects. // Procedia Social and Behavioral Sciences. 2014. № 156, R. 506-512.

13. Oslo manual. Guidelines for collecting and interpreting innovation data. 3 th ed. Paris: OECD/EC. 2005. 210 r. Retrieved from: https://mgimo.ru/upload/docs_6/ruk.oslo.pdf9 (accessed March 12, 2018)

14. Materialy sajta Federal’noj sluzhby gosudarstvennoj statistiki RF. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_ and_innovations/science/ (data obrashcheniya: 10.08.2018)

15. Indikatory innovacionnoj deyatel’nosti. M.: NIU VSHEH. 2018. 344 s. URL: https://www.hse.ru/primarydata/ii (data obrashcheniya: 19.07.2018)

16. Indicators of Innovation in the Russian Federation: 2018: Data Book; National Research University Higher School of Economics. Moscow: HSE. 2018. Retrieved from: https://www.hse.ru/en/primarydata/ii (accessed March 12, 2018)

17. Soumitra D., Bruno L., Sacha W. The Global Innovation Index 2017. Innovation Feeding the World. Geneva; New Delhi: Cornell University, INSEAD, and the World Intellectual Property Organization. 2017. Retrieved from: http://www.globalinnovationindex.org/ (data obrashcheniya: 10.03.2018)

For referencing:

Alexandrova T.V., Zhukovskaya S.L. Razrabotka metodiki mnogokriterial’noj ocenki ehffektivnosti innovacionnyh proektov [The development of method for multi-criteria evaluation of the effectiveness of innovative projects]. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo univer-siteta. Ekonomika — Tomsk State University Journal of Economics, 2018, no 44, pp. 233-246.

В конце года все компании подводят итоги своей работы. Мы предлагаем набор процедур по анализу показателей хозяйственной деятельности, которые помогут понять, насколько рационально в течение года использовались ресурсы предприятия.

ПОЧЕМУ ВАЖНО ОЦЕНИВАТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Когда речь идет о подведении итогов работы предприятия за год, экономисты традиционно уделяют внимание план-фактным отклонениям, динамике показателей за несколько лет, анализу финансовых коэффициентов. При этом специалисты довольно часто упускают из виду вопрос, насколько эффективна была компания в процессе получения конечных годовых показателей своей работы.

Возьмем для примера прибыль. Запланированную годовую сумму прибыли можно получить, предоставляя покупателям дополнительные скидки. С одной стороны, это позволит увеличить продажи, с другой — приведет к росту логистических и коммерческих затрат.

В результате рентабельность бизнеса значительно упадет. Это автоматически снизит конкурентоспособность предприятия на рынке сбыта, с большой долей вероятности приведет к потере доли рынка в будущем году.

Собственники бизнеса вполне могут рассматривать падение рентабельности как свою упущенную прибыль и предъявить претензии к руководству компании. Поэтому при подведении итогов работы предприятия за год очень важно оценивать эффективность и выяснять причины ее снижения.

КАКИЕ КРИТЕРИИ И МЕТОДЫ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка экономической эффективности деятельности предприятия позволяет понять, насколько рационально использовались имеющиеся ресурсы в процессе достижения запланированных целей.

Такая оценка особенно актуальна в периоды расширения масштабов бизнеса, открытия новых направлений, поскольку помогает своевременно выявить причины снижения эффективности работы компании, принять меры к их устранению.

Оценка эффективности включает набор процедур по анализу динамики различных показателей хозяйственной деятельности предприятия в сравнении с аналогичными показателями прошлых периодов или утвержденными на отчетный период плановыми значениями.

Все анализируемые показатели можно объединить в четыре основные группы (см. рисунок).

По мере развития бизнеса происходит естественная смена критериев оценки успешности и эффективности работы компании. В таблице 1 представлен перечень наиболее распространенных критериев оценки эффективности в привязке к стадиям развития компании.

Качество оценки эффективности работы предприятия по итогам отчетного года зависит от полноты использования методов оценки.

В ходе оценки эффективности должны быть задействованы четыре метода анализа данных:

• трендовый (горизонтальный);
• структурный (вертикальный);
• сравнительный;
• факторный.

Применительно к проведению оценки эффективности работы предприятия каждый из указанных методов представлен в следующих разновидностях (табл. 2).

Качественная оценка эффективности работы предприятия основана на выборе критериев оценки, соответствующих стадии развития бизнеса, и комплексном использовании различных методов анализа данных о деятельности компании.

КАК ОЦЕНИТЬ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка эффективности работы предприятия в силу своей комплексности предполагает использование частных и обобщающих показателей.

По частным показателям можно определить:

• эффективность применения каждого из ресурсов компании;
• результативность реализации каждого вида продукции/услуг компании.

По обобщающим показателям определяют:

• эффективность всех ресурсов, продукции/услуг предприятия;
• результативность компании в целом.

Порядок оценки эффективности предприятия

Эффективность работы предприятия оценивают в несколько этапов.

ЭТАП 1. Рассчитывают и оценивают общие показатели рентабельности, отражающие эффективность производственной деятельности компании:

• рентабельность бизнеса — информирует о доле чистой прибыли в выручке от реализации:

Рентабельность бизнеса = Чистая прибыль / Выручка от реализации × 100 %; (1)

• рентабельность продаж — дает представление о том, какова доля прибыли от реализации в выручке от реализации:  

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка от реализации × 100 %; (2)

• рентабельность реализованной продукции — показывает эффективность реализации продукции:

Рентабельность реализованной продукции = Прибыль от продаж / Себестоимость реализованной продукции × 100 %. (3)

ЭТАП 2. Рассчитывают и оценивают общие показатели рентабельности, отражающие эффективность использования ресурсов предприятия:

• рентабельность оборотных активов — отражает эффективность использования оборотного капитала организации:

Рентабельность оборотных активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость оборотных активов × 100 %; (4)

• рентабельность внеоборотных активов — показывает эффективность использования внеоборотных активов предприятия:

Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость внеоборотных активов × 100 %; (5)

• рентабельность собственного капитала — отражает эффективность использования организацией собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала × 100 %; (6)

• рентабельность инвестированного капитала — характеризует отдачу на сумму денежных средств, вложенных в бизнес:

Рентабельность инвестированного капитала = Чистая прибыль / (Средняя величина собственного капитала + Средняя величина долгосрочных обязательств) × 100 %; (7)

• рентабельность заемного капитала — характеризует эффективность использования организацией заемного капитала:

Рентабельность заемного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина заемного капитала × 100 %. (8)

ЭТАП 3. Проводят факторный анализ показателей рентабельности. Цель — определить причины отклонений значений отчетного периода по сравнению с данными прошлых периодов или планами на отчетный период.

ЭТАП 4. Рассчитывают и оценивают частные показатели эффективности, которые отражают отдельные аспекты работы предприятия. Среди них могут быть такие показатели:

• издержкоемкость выпуска продукции;
• выработка и заработная плата на одного сотрудника;
• удельный вес укрупненных статей затрат в себестоимости продукции и др.

Пример оценки эффективности производственной компании

Оценим эффективность производственной компании за 2020 г. Оценку проведем в соответствии с приведенным выше алгоритмом.

Прежде всего нам понадобятся данные о результатах работы компании за несколько отчетных лет (табл. 3), которые включают следующие показатели:

• выручка компании от реализации продукции;
• себестоимость реализованной продукции;
• расходы на реализацию продукции;
• расходы на управление бизнесом.

Также нужны данные о структуре имущества, капитала и обязательств компании за анализируемый период (табл. 4).

На основе имеющихся данных рассчитаем показатели эффективности.

Шаг 1. Рассчитываем показатели общей эффективности деятельности предприятия.

Используем формулы (1)–(3) и находим значения рентабельности бизнеса в целом, рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции.

Шаг 2. Рассчитываем показатели общей эффективности использования ресурсов предприятия.

Используем формулы (4)–(8) и находим значения рентабельности оборотных и внеоборотных активов, собственного, инвестированного и заемного капитала. При расчете рентабельности заемного капитала по формуле (8) в качестве величины заемного капитала используются данные по краткосрочным обязательствам, поскольку данные по долгосрочным обязательствам участвуют в расчете рентабельности инвестированного капитала.

Отражаем полученные результаты в табл. 5 и анализируем их динамику:

Показатели эффективности хозяйственной деятельности компании по итогам 2020 г. улучшились по сравнению с данными 2019 г., однако они ниже показателей 2018 г. Общая эффективность улучшилась незначительно, что говорит о недостаточной степени контроля над управленческими расходами;На основании данных табл. 5 можно сделать следующие выводы:

• опережающий рост рентабельности реализованной продукции над ростом рентабельности продаж — признак хорошей управляемости себестоимостью выпуска продукции;
• анализ эффективности использования ресурсов показывает, что оборотные активы можно использовать более эффективно. Для этого следует более тщательно контролировать их размер;
• снижение динамики рентабельности собственного капитала свидетельствует о том, что компании нужно повышать эффективность управления капиталом.

Шаг 3. Проводим факторный анализ показателей рентабельности деятельности и ресурсов предприятия.

Здесь можно рассчитать влияние факторов на динамику рентабельности продаж в 2020 г. по отношению к 2019 г. Для данного показателя такими факторами являются:

• выручка от реализации продукции;
• прибыль от продаж.

Чтобы определить влияние указанных факторов, используем метод цепных подстановок и произведем последовательно следующие расчеты:

1) рассчитаем рентабельность продаж, используя выручку 2020 г. и сумму прибыли 2019 г.:

20 000 тыс. руб. / 160 000 тыс. руб. × 100 % = 12,50 %;

2) определим влияние фактора выручки путем вычитания рассчитанной рентабельности продаж (п. 1) из величины фактической рентабельности продаж 2019 г.:

12,50 % – 13,33 % = –0,83 %;

3) определим влияние фактора прибыли от продаж путем вычитания из величины фактической рентабельности продаж за 2020 г. величины, полученной в первом расчете:

14,38 % – 12,50 % = 1,88 %;

4) проверим корректность расчетов. Для этого найдем сумму влияния факторов, рассчитанных в двух предыдущих пунктах (–0,83 % + 1,88 % = 1,05 %), и сопоставим ее с разностью между фактической рентабельностью 2020 г. и 2019 г. (14,38 % – 13,33 % = 1,05 %). Поскольку эти суммы равны, расчет влияния факторов выполнен корректно.

Итоги указанных вычислений представлены в табл. 6.

Шаг 4. Рассчитаем и оценим частные показатели эффективности работы предприятия.

Для проведения заключительного этапа оценки эффективности возьмем данные о выпуске продукции за 2018–2020 гг. (табл. 7).

На основе данных табл. 7 рассчитаем следующие частные показатели эффективности выпуска продукции:

• издержкоемкость основных групп производственных затрат в структуре общей себестоимости продукции;
• издержкоемкость основных групп производственных затрат в тысячах рублей на 1 т продукции;
• производственные показатели выпуска продукции в части выработки в тоннах на одного человека, фонда оплаты труда в тысячах рублей на одного человека и среднемесячной зарплаты в тысячах рублей на одного человека.

Результаты расчетов — в табл. 8.

Полученные данные говорят о том, что к положительным показателям эффективности выпуска продукции можно отнести последовательное снижение доли материалоемкости и энергоемкости в общей структуре себестоимости.

Положительная динамика присутствует и в суммовых показателях этих расходов в расчете на 1 т выпуска продукции. Такие результаты свидетельствуют о достаточной эффективности управления себестоимостью выпуска продукции.

Негативный момент — постоянное снижение выработки продукции в тоннах на одного человека. Это свидетельство недостаточной эффективности управления трудовыми ресурсами.

ПОДВОДИМ ИТОГИ

1. Чтобы качественно оценить эффективность работы предприятия, рассматривают четыре группы показателей:

• общая эффективность деятельности;
• эффективность использования трудовых ресурсов;
• эффективность использования производственных фондов;
• эффективность использования финансовых ресурсов.

1. Трендовый, структурный, сравнительный и факторный анализы — главные методы оценки эффективности деятельности любой компании.
2. Эффективность работы предприятия оценивают поэтапно:

• рассчитывают общие показатели рентабельности хозяйственной деятельности;
• рассчитывают общие показатели рентабельности использования ресурсов;
• проводят факторный анализ общих показателей рентабельности;
• рассчитывают частные показатели эффективности деятельности и использования ресурсов.

1. Критерии для оценки эффективности работы предприятия следует выбирать в зависимости от стадии развития бизнеса компании.



Современная экономика — это очень сложный механизм, где каждый субъект должен активно вести свою деятельность, чтобы справиться с конкурентами, остаться на высоте и расширять свое производство для наращивания прибыли. Активность этой самой деятельности можно обозначить как эффективность.

Эффективность — это результат определенных действий, которые можно сравнить с использованными для их достижения ресурсами.

В целом, у каждого определение эффективности сводится к отношению результата, или по-другому, эффекта, к произведенным затратам для достижения этого результата. Но следует учитывать, что в большинство экономистов считают, что эффект и результат не являются синонимами.

Результат, как итог, выраженный в полученном доходе, и затраты — две противоположности, и при равновесном их состоянии эффект отсутствует, что означает неэффективность хозяйствования. Эффект имеет место тогда, когда нарушается это равновесное состояние в пользу итогового результата (дохода), превышающего затраты [1].

Следовательно, экономический эффект — это полученный результат, который раскрывает отношение дохода к затраченным для его получения ресурсам. Именно он показывает степень успешность работы организации.

Проблема в методике оценки эффективности состоит в том, что для каждой отрасли она сугубо индивидуальна и требует корректировки. При оценке эффективности следует учитывать, что некоторые общеупотребительные показатели оценки эффективности не подойдут для организации, у которой основной вид деятельности — оптово-розничная торговля. Необходимо учитывать следующие особенности у таких организаций:

1. Минимальное наличие основных средств, или их полное отсутствие. Следовательно, показатели фондоемкости, фондоотдачи и фондовооруженности некорректно использовать при оценке эффективности в силу того, что организация не имеет основных производственных фондов, используемых в производстве и реализации;
2. Преобладание доли запасов в бухгалтерском балансе;
3. Повышение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно оценивать, как положительно, так и отрицательно, в зависимости от внутренних факторов;
4. Основной работой сотрудников является не производство, а продажа. Следовательно, показатель трудоемкости не подходит для оценки эффективности работы. Выработку следует рассматривать как количество проданного (а не произведенного) товара.

Для комплексной оценки эффективности деятельности торговой организации можно использовать следующие методы, представленные в таблице 1. Наиболее важные и общеупотребительные из них, оценка рентабельности и деловой активности [2].

Таблица 1

Методы оценки эффективности

Оценка рентабельности	Рентабельность активов (ROA, Return on assets);
Рентабельность продаж (ROS, Return on sales);
Рентабельность собственного капитала (ROE, Return on equity)
Рентабельность продукции;
Трехфакторная модели Дюпона.
Оценка деловой активности	Оборачиваемость активов;
Оборачиваемость оборотных активов;
Оборачиваемость запасов;
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;
Оценка финансовых результатов	Горизонтальный анализ и вертикальный анализ;
Оценка себестоимости	Анализ структуры себестоимости по видам затрат;
Анализ затрат на рубль товарной продукции;
Оценка использования оборотных активов (запасов)	Материалоемкость;
Рентабельность материальных запасов;
Степень обновления ассортимента
Оценка трудовых ресурсов	Выработка Производительность

Прибыль и рентабельность относятся к понятиям экономического эффекта и экономической эффективности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности и использования ресурсов организации и позволяют соизмерять величину прибыли с масштабом производства, а также с общей суммой затраченных и используемых ресурсов [3].

Показатели рентабельности определяются как соотношение прибыли в числителе к различным видам затрат или ресурсов в знаменателе. При этом прибыль в числителе может быть, как валовая, так и чистая, в зависимости от необходимости определения влияния факторов. Например, если прибыль от продаж низкая, а прибыль до налогообложения больше за счет прочих доходов, можно использовать последнюю.

Чтобы повысить рентабельность, необходимо увеличить прибыль или уменьшить себестоимость. Для этого необходимо пересмотреть структуру себестоимости, и как ее можно оптимизировать, при этом не ухудшая качество товара. То есть необходимо помнить, что если постоянные затраты (аренда, обучение сотрудников и т. д.) можно оптимизировать до нужного значения, то переменные затраты (материалы) подлежат оптимизации только до определенного уровня, когда не ухудшается качество.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем сумма прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала) либо прибыли и произведенных расходов (затрат) [4].

Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет основных показателей рентабельности

Показатель	Формула	Описание
Рентабельность продукции	(Прибыль от продаж / себестоимость) *100 %	Насколько выгодно производство/закупка того или иного товара
Рентабельность продаж	(Чистая прибыль/ выручка) *100 %	Насколько эффективна продажа товара. Показатель показывает, сколько процентов прибыли содержится в каждом полученном (заработанном) предприятием рублей
Рентабельность активов	(Чистая прибыль/среднегодовая стоимость активов) *100 %	Насколько эффективно использование всех активов предприятия
Рентабельность собственного капитала	(Чистая прибыль/ среднегодовая стоимость собственного капитала) *100 %	Насколько прибыльно использование собственного капитала организации

Модель Дюпона — это инструмент, который может помочь аналитикам избежать ошибочных выводов относительно прибыльности компании. С помощью схемы факторного анализа ключевых показателей можно наглядно проследить влияние первичных факторов на формирование комплексных показателей, дать их сравнительную характеристику и определить причины их изменения [5].

Трехфакторная модель Дюпона выглядит следующим образом:

Где, ROE (return on equity) — рентабельность собственного капитала;

ROS (return on sales) — рентабельность продаж;

(Assets turn over ratio) — коэффициент оборачиваемости активов;

LR (Leverage ratio) — коэффициент финансового рычага.

Модель Дюпона можно рассчитать, используя метод цепных подстановок.

Горизонтальный (трендовый) анализ финансовых результатов базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения [6].

Вертикальный (структурный, структурно-динамический) анализ — определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих финансовых показателей [6].

Деловая активность — это прежде всего эффективное использование имеющихся ресурсов. Это показатели результативности работы организации — коэффициенты оборачиваемости. Они показывают, сколько раз за анализируемый период оборачиваются те или иные средства, вложенные в имущество организации, скорость оборота влияет на платежеспособность [7].

Оборачиваемость оценивают с помощью:

1) Скорости оборота — количества оборотов, совершаемых за анализируемый период;

2) Периода оборота — среднего срока, за который возвращаются в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в материальные и нематериальные активы [8].

Таблица 3

Показатели оборачиваемости

Наименование показателя	Способ расчета
Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка (годовая) / Среднегодовая стоимость активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Выручка от продаж/Запасы и НДС
Коэффициент оборачиваемости запасов	Себестоимость реализованной продукции/Среднегодовая стоимость запасов
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от реализации/Средняя величина дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Себестоимость реализованной продукции/Средняя величина кредиторской задолженности
Продолжительность оборота	365 дней/ коэффициент оборачиваемости

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг может определить влияние факторов на рост или снижение себестоимости, оценить соответствие себестоимости с плановым значением и среднеотраслевым значением.

Себестоимость можно структурировать в зависимости от различных признаков, например:

1) Анализ постоянных и переменных затрат;

2) Анализ затрат наиболее продаваемой продукции;

3) Анализ затрат по отдельным элементам затрат.

Показатель затрат на один рубль реализации продукции является наиболее обещающим показателем, который напрямую связан с прибылью.

Показатель рассчитывается следующим образом:

Затраты на 1рубль =

;

Если значение больше единицы — закупка и продажа данной продукции нерентабельна.

Показатель универсален, и может рассчитываться в любой отрасли производства. Снижение показателя оценивается положительно. Это может говорить об уменьшении себестоимости товара, об уменьшении транзакционных издержек, затрат на доставку до склада и магазина, об оптимизации затрат по реализации товара.

Оценка использования оборотных активов (запасов) в свою очередь подразумевает изучение структуры товарной продукции по категориям, оценке наиболее востребованного товара и товара с низкой покупательской способностью. Это необходимо для увеличения эффективности продаж, чтобы товар реализовывался в максимально оптимальные сроки.

Материалоёмкость — показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции [3].

;

Необходимо поддерживать наиболее низкое значение данного показателя при сохранении объема продаж. Материалоемкость, фактически исчисленная, сравнивается с плановым значением. Показатель соответственно должен быть меньше единицы. Если показатель больше единицы, то это может означать неправильное определение стоимости материалов.

Рентабельность материальных запасов показывает эффективность использования средств, вложенных в товарные запасы. Учитывая, что в торговых организациях большая доля активов представляет собой товары, и в них вкладывается большинство денежных средств, необходимо постоянно контролировать, насколько эффективно осуществляется деятельность организации, насколько рациональна покупка определенных видов товаров.

Показатель рассчитывается следующим образом:

РЗ =

;

Также для оценки эффективности использования товаров и его обновления можно воспользоваться следующим показателем: коэффициент новизны.

Показатель показываетуровень обновления ассортимента, появление новых товаров. Показатель рассчитывается следующим образом:

К. новизны =

;

Учитывая большую конкуренцию в сфере продаж, основная цель организации при продаже товара — поиск новинок, ноу-хау. То есть то, что может заинтересовать потребителя. Если в магазине будет представлен один и тот же продукт из года в год, потребитель будет искать новинки у конкурентов, таким образом возникнет отток покупателей. В условиях массового потребления и постоянных изменениях тенденций, люди находятся в ожидании чего-то «нового». Это становится ключевыми фактором, влияющим на конкурентоспособность.

Таким образом, в статье была рассмотрена проблема методики оценки эффективности торговой организации, дано определение эффективности и результата, осуществлена подборка показателей, необходимых для проведения эффективности торговой организации, даны соответствующие определения.

Литература:

1 Соркин С. Л. Эффективность внешнеэкономической деятельности: понятие, измерение и оценка: моногр. / С. Л. Соркин. — Гродно: ГрГУ, 2011. — 130 с.

2 Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т. И. Григорьева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 486 с.

3 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г. В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704 с.

4 Дорман В. Н. Коммерческая организация: доходы и расходы, финансовый результат: учебное пособие / В. Н. Дорман. —Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016. — 108 с.

5 Филатов Е. А. Модификация методов детерминированного факторного анализа модели Дюпона [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека «КиберЛенинка» — Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/modifikatsiya-metodov-determinirovannogo-faktornogo-analiza-modeli-dyupona.

6 Базиль Т. В. Анализ финансовой отчетности коммерческих организаций: учебное пособие / Т. В. Базиль. — Южно-Сахалинск: СахГУ, 2020. — 148 с.

7 Шеремет А. Д. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие / А. Д. Шеремет. — М.: Экономический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. — 200 с.

8 Иванов А. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. — Владимир: Владимирский филиал РАНХиГС, 2018. — 272 с.