Содержание
- Общая информация
- Представление на бумажном носителе
- Шаблоны и формы налоговой отчетности
- Представление в электронной форме
- Электронные счета-фактуры
- Коды классификации доходов бюджета
- Порядок подключения
- Контрольные соотношения к налоговым декларациям
- Часто задаваемые вопросы
Общая информация
Налоговая отчетность
включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.
К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.
Налоговая декларация
— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о
других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).
Налоговый расчет авансового платежа
— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего
уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).
Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
— это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных
налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Бухгалтерская отчетность
— это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде.
Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ.
Способы представления
Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности:
- На бумажном носителе;
- В электронной форме.
Представление на бумажном носителе
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе.
Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
В соответствии с требованиями максимальное время ожидания в очереди не должно превышать 15 минут! Если время ожидания в очереди превысило 15 минут, сообщите нам.
Перейти Заранее спланировать визит к налоговому инспектору и свести к минимуму время ожидания в очереди позволит сервис «Онлайн-запись на прием в налоговый орган».
Представление в электронной форме
Через оператора ЭДО
Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Преимущества данного способа представления:
- нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
- не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
- сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
- оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии
форматов в электронном виде); - гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов
сверки); - защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;
- возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам,
пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.
Через сайт ФНС России
Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Перейти Подробную информацию о данном способе представления можно получить с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».
В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ)
- если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
- если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.
Перейти Скачать форматы, XSD-схемы и инструкции можно с помощью сервиса: Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности
Порядок подключения
1
Выбираем оператора связи и заключаем с ним договор
Оператор электронного документооборота — организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской
отчетности в электронном виде по ТКС.
2
Получаем электронную подпись
В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» с 01.01.2022 обязанность по выпуску квалифицированной электронной подписи возлагается на Федеральную налоговую службу (пункты выдачи КЭП).
Более подробную информацию про получение квалифицированной электронной подписи можно узнать перейдя по ссылке.
При предоставлении отчетности по ТКС она должна быть передана с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (ст. 80 НК РФ).
Понятие усиленной квалифицированной электронной подписи введено Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (ст. 5 Закона).
Документ в электронном виде, подписанный электронной подписью, приобретает юридический статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.
3
Приобретаем программное обеспечение
совместимое с программным обеспечением, установленным в Вашей налоговой инспекции, и устанавливаем его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет. Необходимое программное обеспечение может быть предоставлено оператором связи.
При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Часто задаваемые вопросы
Сколько времени займет сдача налоговой отчетности в ИФНС?
При личном представлении налоговой декларации (расчета) прием документов осуществляется непосредственно в момент ее представления. При этом максимальное время приема одной налоговой декларации в налоговой инспекции составляет десять минут.
Нет времени сходить в налоговую, может ли супруг подать за меня налоговую декларацию?
Налоговая декларация может быть представлена в ИФНС как лично, так и через уполномоченного представителя. Обязательным условием при этом является наличие у представителя налогоплательщика нотариально удостоверенной доверенности. То есть только при
наличии нотариально удостоверенной доверенности супруг может представлять интересы супруги в отношениях с налоговыми органами и, в частности, представить за нее налоговую декларацию.
Как обеспечивается конфиденциальность информации, передаваемой по телекоммуникационным каналам связи?
Защиту и конфиденциальность передаваемой по ТКС информации обеспечивают средства криптографической защиты информации и применяемая при сдаче налоговой отчетности электронно-цифровая подпись. Это комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих
защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированных в соответствии с действующим законодательством. Их применение способствует сохранению конфиденциальности переписки и защиту файлов отчетности от несанкционированных
исправлений.
Можно ли сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи в выходные дни?
При передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи расширяются временные рамки ее представления. Налогоплательщик имеет возможность сдать отчетность по ТКС в любое время суток, включая выходные дни.
Как узнать, что отправленная по телекоммуникационным каналам связи отчетность получена ИФНС?
Дата и время отправки отчетности фиксируются спецоператором связи. После отправки отчетности в ИФНС налогоплательщик получает подтверждение ее получения, имеющее в спорных ситуациях юридическую силу.
Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Представление налоговой и бухгалтерской отчётности” на следующий адрес электронной почты:
Поле заполнено некорректно
Обязательные отчёты для работодателей
На бумаге эти отчеты можно сдавать только если численность сотрудников не превышает 10 человек. При большем количестве отчитываться можно только в электронном виде.
ИП-работодатели не включают в эти отчёты самих себя. ИП не может быть работодателем по отношению к самому себе и не заключает трудовой договор. Страховые взносы за себя и свои доходы он отражает только в налоговых декларациях.
Расчёт 6-НДФЛ
В этом отчёте показывают все доходы сотрудников, начисленный и перечисленный НДФЛ. С 2021 года в годовой отчёт 6-НДФЛ входят справки о доходах и НДФЛ на всех сотрудников. Раньше эти справки сдавали отдельно по форме 2-НДФЛ.
Когда сдают отчёт. По итогам 3-х, 6-ти и 9-ти месяцев до 30 апреля, 31 июля, 31 октября. Годовой отчёт — до 1 марта следующего года.
По какой форме отчитываться в 2022 году. По форме, утверждённой приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Расчёт по страховым взносам
Этот отчёт включает информацию о страховых взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Когда сдают отчёт. По итогам 3, 6, 9 и 12 месяцев в течение 30 дней по окончании квартала, т. е. до 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
По какой форме отчитываться в 2022 году. По форме, утверждённой приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
СЗВ-ТД
Этот отчёт появился после перехода на электронные трудовые книжки. Он нужен для того, чтобы в базе ПФР собиралась вся информация о трудовой деятельности работника.
Если раньше при приёме, увольнении, переводе и других кадровых событиях делали запись в трудовой книжке работника, то теперь при каждом таком событии отправляют отчёт СЗВ-ТД. Если у сотрудника ещё осталась бумажная трудовая — и делают запись в ней, и отправляют отчёт СЗВ-ТД.
Когда сдают отчёт. При приёме и увольнении сотрудника — не позднее следующего дня. При других кадровых событиях — до 15 числа следующего месяца. Если не было никаких событий — отчёт сдавать не нужно.
По какой форме отчитываться в 2022 году. По форме, утверждённой постановлением ПФР от 25.12.2019 № 730п (в редакции постановления от 27.10.2020г. № 769п).
СЗВ-М
Этот отчёт в ПФР нужен для того, чтобы государство отслеживало работающих пенсионеров, которым не индексируют пенсию. Но это не значит, что отчет сдают только на пенсионеров. В него включают всех работников независимо от их возраста.
Отчёт очень простой — в нём лишь нужно перечислить всех своих сотрудников и указать их СНИЛС.
Когда сдают отчёт. Каждый месяц до 15 числа.
По какой форме отчитываться в 2022 году. По форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п.
СЗВ-СТАЖ
По данным из этого отчёта в ПФР формируются сведения о трудовом стаже сотрудников для начисления пенсии. В нём указывают периоды, когда работник в течение года работал, был на больничных, неоплачиваемых отпусках.
Когда сдают отчёт. Один раз в год до 1 марта следующего после отчётного года. Если в течение года сотрудник уходит на пенсию, в течение трёх календарных дней со дня заявления от работника или запроса из ПФР нужно сдать на него отдельный отчёт СЗВ-СТАЖ, а потом по окончании года включить его и в годовой отчёт.
По какой форме отчитываться в 2022 году. По форме, утверждённой постановлением ПФР от 06.12.2018 № 507п.
4-ФСС
В этом отчёте отражают все начисленные и уплаченные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Когда сдают отчёт. По итогам 3, 6, 9 и 12 месяцев в течение 20 дней по окончании квартала, т. е. до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Если отчитываетесь не на бумаге, а в электронном виде, то срок на 5 дней больше — до 25 числа.
По какой форме отчитываться в 2022 году. Начиная с отчётности за полугодие 2022 года нужно заполнять новую форму, утверждённую приказом ФCC от 14.03.2022г. № 80.
Когда ИП нанимает первого сотрудника, сначала ему нужно зарегистрироваться в ФСС как работодатель. Для этого в течение 30 дней со дня заключения трудового договора нужно отправить заявление по инструкции от ФСС. В ПФР регистрироваться не нужно — все данные поступят туда из налоговой инспекции. Организациям регистрироваться в ФСС не нужно.
Отправить
Какие отчёты сдавать по физлицам, нанятым по договорам ГПХ
Если сотрудника нанимают не в штат по трудовому договору, а заключают гражданско-правовой договор на выполнение работ и услуг, имеет значения статус исполнителя.
Если исполнители — ИП или самозанятые, их не нужно включать ни в какие отчёты, потому что они сами платят за себя налоги и взносы.
Если исполнитель — просто физлицо без статуса ИП или самозанятого, за него нужно платить пенсионные и медицинские взносы и удерживать НДФЛ, а значит нужно и включать в отчёты:
- 6-НДФЛ — если в отчётном периоде выплачивали вознаграждение и удерживали НДФЛ;
- РСВ — если начисляли страховые взносы;
- СЗВ-М — если был действующий договор;
- СЗВ-СТАЖ — если был действующий договор;
- 4-ФСС — если начисляли взносы на страхование от несчастных случаев (в общем случае такой обязанности по договорам ГПХ нет, если это не прописано в договоре).
Отчёт СЗВ-ТД за исполнителей по договорам ГПХ не сдают, так как это не трудовые отношения.
Что сдавать, если работодатель не вёл деятельность
Отчёты за сотрудников не привязаны к тому, ведёт ли работодатель деятельность и получает ли доходы. Имеет значение начисление зарплаты, страховых взносов, а иногда и сам факт наличия трудового договора.
Допустим, сотрудники есть, но все они находятся в неоплачиваемых отпусках. В таком случае всё равно нужно сдавать отчёты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а также нулевые РСВ и 4-ФСС.
Обратите внимание: нулевыми РСВ и 4-ФСС могут быть только если начислений и взносов не было с начала года. Эти отчёты сдают нарастающим итогом, поэтому если были хоть какие-то выплаты в начале года, они будут фигурировать в отчётах за 3, 6, 9 и 12 месяцев. И отчёт уже не будет нулевой.
6-НДФЛ можно не сдавать, если не было выплат, а можно сдать нулевой. Но здесь та же логика. «Не было выплат» — это значит, что их не было с начала года, а не только в текущем квартале, потому что отчёт заполняют нарастающим итогом.
Корректно заполнить отчёты за сотрудников и вовремя их сдать поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Если вы ведёте учёт в сервисе и ввели данные по сотрудникам, отчёты формируются автоматически на актуальных бланках. Вам не придётся изучать правила и самостоятельно заполнять формы. Отправить отчёты вы сможете сразу из личного кабинета.
Подарок для наших читателей — практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2022 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.
Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о заполнении бухгалтерской и налоговой отчётности за 2021 год, а также об основных сроках сдачи отчётности и изменениях по формам.
Для удобства информация представлена в виде таблицы по основным срокам и формам сдачи отчётности за 2021 год.
| П/п | Налоговая отчётность, бухгалтерский баланс | Сроки предоставления отчётности | Формы отчётности | Что учесть при сдаче отчётности |
| 1. | Бухгалтерский баланс | за 2021 г. ‒ не позднее 31.03.2022 | В 2021 году применяются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) | Малые предприятия могут сдавать упрощённую отчётность |
| 2. | Декларация по налогу на прибыль | за 2021 г. ‒ не позднее 28.03.2022 | Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) | Налоговики обновили форму прибыльной декларации и скорректировали Порядок её заполнения. Применяются новшества с 2022 г., то есть отчитаться по этой форме нужно будет уже за 2021 г. |
| 3. |
Декларация по УСН ИП на УСН |
за 2021 г. ‒ не позднее 31.03.2022 за 2021 г. ‒ не позднее 04.05.2022 |
Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ | Декларацию по УСН за 2021 г. подавайте по новой форме. Главное изменение ‒ появились строки для признака ставки налога |
| 4. | Декларация по НДС |
за IV кв. 2021 г. ‒ не позднее 25.01.2022 за I кв. 2022 г. ‒ не позднее 25.04.2022 |
Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения приведены в приложениях 1, 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 26.03.2021) | ФНС подготовила изменения к декларации по НДС, порядку её заполнения и формату. Предполагают, что изменения станут применять начиная с декларации за I квартал 2022 года |
| 5. | Декларация по налогу на имущество | за 2021 г. ‒ не позднее 30.03.2022 | Декларацию нужно подавать по форме, приведённой в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (ред. от 18.06.2021) | Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. сдают по новой форме |
| 6. | Декларация по ЕСХН | за 2021 г. ‒ не позднее 31.03.2022 | Форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020) | |
| 7. | Декларации по 6-НДФЛ | за 2021 г. ‒ не позднее 01.03.2022 | Форма 6-НДФЛ и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021) | 6-НДФЛ за 2021 г. сдают по новой форме, в нее включена справка о доходах физлиц вместо отмененной 2-НДФЛ. |
| 8. | Единая упрощённая декларация | за 2021 г. ‒ не позднее 20.01.2022 | Форма ЕУД и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н | ЕУД можно подать, если в отчётном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль |
| 9. | Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) |
за 2021 г. – не позднее 04.05.2022 |
Декларацию 3-НДФЛ заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ | При общей системе налогообложения ИП ежеквартально платит НДФЛ |
Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.
подробнее
Бухгалтерская отчётность
В 2021 году применяются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Состав бухгалтерской отчётности: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения (ст. 14 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021)). Приложения к балансу ‒ это отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала и пояснения.
Срок представления бухгалтерской отчётности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса ‒ не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.
Порядок и примеры заполнения основных форм отчётности и приложений:
- бухгалтерский баланс
- отчёт о финансовых результатах
- отчёт об изменениях капитала
- отчёт о движении денежных средств
- пояснения
Упрощённую бухгалтерскую отчётность могут сдавать все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучёте.
В состав бухгалтерской отчётности малых предприятий входят только две сокращённые формы ‒ баланс и отчёт о финансовых результатах. Пояснения и другие приложения к отчётности можно не сдавать.
В статистику бухотчётность обычные организации не сдают. Сдавать отчётность надо только в ИФНС. Налоговая служба формирует ГИРБО ‒ ресурс, содержащий отчётность всех организаций (ст. 18 Закона о бухучёте).
В орган статистики годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность представляют (ч. 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учёте):
- организации, отчётность которых содержит сведения, отнесённые к гостайне;
- организации в случаях, которые устанавливает Правительство РФ.
Сдать бухгалтерскую отчётность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухучёте).
После получения налоговым органом отчётности и (или) аудиторского заключения вам направят квитанцию о приёме, а также извещение о вводе или уведомление об уточнении. Дата, указанная в квитанции о приёме, считается датой получения документов (п. п. 11, 14 Порядка, Письмо ФНС России от 18.02.2020 № ВД-4-1/2844@).
Новые ФСБУ, обязательные с 2022 года: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 27/2021.
См. дополнительную информацию:
Как утвердить годовую отчётность ООО
Аудиторское заключение: куда и когда сдавать
Надо ли сдавать с бухгалтерской отчётностью пояснительную записку
Контрольные соотношения бухгалтерской отчётности
Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.
подробнее
Декларация по налогу на прибыль
Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@(ред. от 05.10.2021).
За 2021 год будем отчитываться по новой форме. Приказ ФНС России вступает в силу с 1 января 2022 года. Новая форма декларации по прибыли учитывает поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ федеральными законами от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 17.02.2021 № 8-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
В налоговой декларации теперь можно будет указать: пониженную ставку налога, установленную региональными властями; применение инвествычета к расходам на НИОКР; тип целевых поступлений и рассчитанную по новой формуле сумму налога, удержанную налоговым агентом при выплате дивидендов.
Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчётного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый ‒ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Являясь налоговым агентом по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчёт по итогам каждого отчётного периода, в котором выплачивался доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).
С 1 января 2022 года в расходах можно учесть путёвки на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, оплаченные напрямую санаторию, и компенсацию расходов работника на такие путёвки (ст. 255 НК РФ).
С 1 января 2022 года при лизинге, независимо от условий договора, амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключённым до 1 января 2022 года, учёт ведут по прежним правилам (ст. ст. 259.3, 264 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 г.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 г.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. и последующие периоды при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль
Налоговая отчётность упрощенцев
По итогам 2021 года организации и ИП должны представить декларацию по новой форме. Для заполнения декларации по УСН используется форма, утверждённая Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
— поменяли штрихкоды;
— с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные – «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки больше;
— в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.
Состав декларации зависит от объекта налогообложения – УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Организации и ИП сдают декларацию по УСН в разные сроки.
Декларацию за год организации подают не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
ИП по итогам года сдают декларацию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Организации всегда подают декларацию в инспекцию по месту нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Если есть обособленные подразделения, декларация всё равно сдаётся в инспекцию, где стоит на учёте головная организация. По месту нахождения подразделений её представлять не нужно.
Предприниматели сдают отчётность по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2022 году ‒ 219,2 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 164,4 млн руб. (коэффициент-дефлятор ‒ 1,096).
Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО ФНС по состоянию на 1 ноября 2021 года не представила. Но, учитывая характер внесённых в декларацию изменений, для анализа её показателей (и самостоятельного поиска ошибок в них) упрощенцы, очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@ по отношению к прежней форме отчёта.
С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане планируют ввести новый налоговый режим «УСН-онлайн». Преимущества:
- не нужно сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ и платить взносы;
- НДФЛ за работников считает и перечисляет банк;
- налог считается ФНС по данным банка или ККТ.
Однако ставка для доходной УСН ‒ 8 %, а для доходно-расходной ‒ 20 %. Ограничения: доходы ‒ 60 млн руб. в год, численность ‒ 5 человек. Действующие организации смогут перейти на УСН-онлайн с 2023 года (Проект № 20281-8).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2021 г.
Как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы» за 2021 г.
Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 2021 г.
Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» за 2021 г.
Декларация по НДС
Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения приведены в приложениях 1, 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).
Декларация по НДС подаётся в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google.
Налоговый агент может подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):
- неплательщик НДС или освобождён от уплаты налога. Например, находитесь на УСН (Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@);
- не является крупнейшим налогоплательщиком;
- не приобретались сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатура;
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации численность работников) не превышает 100 человек;
- не является посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.
С 1 января 2022 года организации общепита с доходами за прошлый год не больше 2 млрд руб. и долей доходов от общепита не менее 70 % освобождаются от НДС (ст. 149 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить декларацию по НДС за 2021 г.
Образец заполнения налоговой декларации по НДС за IV квартал 2021 г.
Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.
подробнее
Декларация по налогу на имущество
Декларацию нужно подавать по форме, приведённой в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Налог на имущество за год нужно уплатить в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2021 год – 1 марта 2022 года, авансовые платежи – 4 мая 2022 года, 1 августа 2022 года, 31 октября 2022 года (ст. 383 НК РФ).
Начиная с отчётности за 2022 год, не нужно включать в декларацию данные о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть льготы по ней, в 2022 году в инспекцию подаётся заявление (ст. 382 НК РФ, ст. 2 Закона № 305-ФЗ).
С 2022 года налог за арендованное имущество, учитываемое на балансе арендатора по правилам ФСБУ 25/2018, платит арендодатель (ст. 378 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.
Налог на имущество: уплата и отчётность
Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за налоговый период 2021 г.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за 2022 г. и последующие периоды (с 1 января 2023 г.)
Декларация по ЕСХН
Форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.
Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу утверждён Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020).
Декларацию по ЕСХН налогоплательщики подают за налоговый период «год» (п. 1 ст. 346.7, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Срок подачи декларации ‒ не позднее 31 марта следующего года.
См. дополнительную информацию:
Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН
Форма: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Пониженная ставка Республика Крым (фрагмент) (форма по КНД 1151059) (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Декларации по 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Расчёт 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утверждённым Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. При заполнении расчёта 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
Расчёт 6-НДФЛ нужно сдавать за год, не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчёт могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).
В разделе 1 отражается налог, удержанный в последние три месяца отчётного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращённые за последние три месяца, и даты его возврата.
В разделе 2 показываются сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.
Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполняется раздел 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.
Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчёта за год. В ней представляются сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.
С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления имущественных и социальных вычетов работодателем. Уведомление о праве на вычет организация должна получать от ИФНС, а не от работника (ст. ст. 219, 220 НК РФ).
Начиная с доходов 2022 года, можно получить новый социальный вычет на фитнес. Работодатель предоставляет его, как и другие социальные вычеты, по уведомлению ИФНС (ст. 219 НК РФ, ст. 2 Закона № 88-ФЗ).
Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах: 2015 ‒ сверхнормативные суточные; 1401 ‒ плата за аренду жилья; 1402 ‒ плата за аренду остальной недвижимости; 329 ‒ вычет на фитнес.
С 1 января 2022 года не облагают НДФЛ оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России ‒ по путёвке в год на человека (ст. 217 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 г.
Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2021 г.
6-НДФЛ за 2021 г.: примеры заполнения
Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
Декларации по транспортному и земельному налогам
За 2021 года не имеется обязанности организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам. Они не направляются за 2020 год и последующие налоговые периоды.
Сдача декларации по НДПИ
Форма декларации по НДПИ утверждена Приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@.
Налогоплательщики-организации и физлица (в том числе ИП) декларацию по НДПИ подают за каждый налоговый период «календарный месяц» (ст. 341 НК РФ).
Срок сдачи декларации ‒ не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ).
Сдача декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 № КВ-7-3/234@.
Налогоплательщики декларацию по налогу подают за каждый отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) и за год.
Срок подачи декларации (ст. 333.53, п. п. 2, 3 ст. 333.56 НК РФ):
- за отчётные периоды ‒ не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- за год ‒ не позднее 28 марта следующего года.
Сдача декларации по водному налогу
Заполните декларацию по водному налогу по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.
Водный налог платите за каждый квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2022 г.
Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.
подробнее
Сдача декларации по акцизам
Форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:
- по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@;
- по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@;
- по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.
Есть и иные формы отчётности по акцизам.
Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. Общие сроки сдачи деклараций по акцизам: налогоплательщики сдают декларации по акцизам по итогам каждого налогового периода «месяц» (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ). По общему правилу срок сдачи деклараций ‒ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.
А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:
- на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также на виноград;
- на продукты переработки нефти, газа, автомобили и мотоциклы.
Кроме того, если подакцизные товары ввозите из ЕАЭС, то ввозные акцизы и НДС отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС. Декларацию подайте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезённые товары приняли на учёт.
Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.
подробнее
Единая упрощённая декларация
Форма ЕУД и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.
Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
- не было движения денег по счетам в банке и кассе.
То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).
Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.
Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.
ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС.
ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как заполнить форму единой (упрощённой) декларации
Единая (упрощённая) декларация на УСН
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют ИП)
Декларацию 3-НДФЛ заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.
ИП представляет декларацию 3-НДФЛ, если он:
- применяет общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
- применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ). Например, ИП находился на УСН и утратил право на её применение, так как начал производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, которые указаны в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
По общему правилу декларацию ИП сдаёт не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то её нужно подать не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При закрытии ИП (прекращении предпринимательской деятельности) до конца года декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). В декларации при этом нужно отразить сведения за период до дня исключения ИП из ЕГРИП (Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/114@).
Место подачи декларации 3-НДФЛ ‒ налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).
См. дополнительную информацию:
Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.
подробнее
Статотчётность
Субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) статистическую отчётность сдают в упрощённом порядке в рамках сплошного или выборочного федерального статистического наблюдения.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, составляют и сдают статистическую отчётность в упрощённом порядке в рамках сплошного или выборочного статистического наблюдения (ч. 1 ст. 5, п. 3 ст. 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, ч. 4 ст. 8 Закона о статистическом учёте).
Сплошное статистическое наблюдение проводится один раз в 5 лет в отношении всех СМСП (ч. 2 ст. 5 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). Последнее такое наблюдение проводилось за 2020 год. Отчётность нужно было сдать до 1 апреля 2021 года (разд. 3 Основных методологических и организационных положений по сплошному статистическому наблюдению за деятельностью СМСП за 2020 год).
Выборочное статистическое наблюдение проводится только в отношении тех СМСП, которые попали в перечень, ежегодно определяемый Росстатом (ч. 3 ст. 5 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, п. п. 1, 2 Правил проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью СМСП).
Нужно ли сдавать статистическую отчётность в текущем периоде и по каким формам, можно узнать, например, на сайте Росстата https://websbor.gks.ru/online/info.
Важно! Если в налоговый орган представляется декларация (расчёт) не по установленной форме (формату), это является основанием для отказа в её приёме (подп. 3 п. 19 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@)).
Вопрос
Когда могут отказать в приёме электронной декларации?
Ответ
Причины для отказа такие же, как и при подаче бумажной декларации, но есть две особенности (подп. 3, 6, 7 п. 19, п. 164 Административного регламента ФНС России):
- вместо формы декларации проверяют формат. Если декларация подана не по утверждённому формату, в приёме откажут;
- вместо обычной подписи директора (ИП, представителя по доверенности) проверяют электронную подпись.
Подпись должна быть усиленной, квалифицированной и принадлежать тому, от имени кого подписана декларация. То есть должны совпадать данные владельца квалифицированного сертификата и данные того, кого указали в титульном листе декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».
Если декларацию подписывает представитель, то в инспекцию надо передать доверенность на него (п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат и Порядок направления доверенности в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.
Если в декларации какие-то другие недочёты, инспекция должна её принять (п. 166 Административного регламента ФНС России).
Вопрос
Могут ли отказать в приёме декларации из-за ошибки в КПП или ОКТМО?
Ответ
Указание ошибочного КПП в декларации не является основанием для отказа в её приёме, поэтому налоговая инспекция обязана такую декларацию принять. Значит, негативных последствий, связанных с непредставлением декларации (например, блокировка счёта), для вас возникнуть не должно (п. п. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 Административного регламента ФНС России, Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).
Однако, если инспекция обнаружит ошибку при проверке декларации, вам могут направить требование о представлении пояснений или внесении исправлений. При этом вы можете исправить декларацию, подав уточнёнку, или направить пояснения по ошибке, не дожидаясь требования инспекции (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если вы ошиблись в ОКТМО в декларации, то её также обязаны принять, если нет других нарушений, поэтому подавать отчётность заново вы не должны (п. п. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 Административного регламента ФНС России, Письмо ФНС России от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440).
Но если вам направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений, придётся подготовить пояснения или подать уточнёнку. Также вы можете сами сдать уточнённую декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как вам пришлют требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.
подробнее
Актуальная информация КонсультантПлюс по основным изменениям, которые необходимо учесть бухгалтеру в работе на 2022 год:
Основные изменения налогового законодательства в 2022 году
Основные изменения законодательства в сфере торговли в 2022 году
Новые ФСБУ: отдельные вопросы применения с 2022 года
Календарь бухгалтера на 2022 год
Производственный календарь на 2022 год для пятидневной рабочей недели
Производственный календарь на 2022 год для шестидневной рабочей недели
КБК по налогам и взносам — 2022
Какие изменения внести в учётную политику на 2022 год
Как рассчитать налоговую нагрузку
Заключение
Правильное заполнение актуальных форм отчётности и своевременно предоставление их в сроки являются предусмотрительной мерой избежания штрафных санкций. Помимо форм, по которым сдаётся бухгалтерская и налоговая отчётность, а также сроков её представления, большое значение имеет и способ представления отчётности. С учётом изменений на 2022 год, а также условий пандемии прослеживается тенденция перехода на электронный формат сдачи отчётности.
Основным изменением в отчётности по НДФЛ на 2022 год, которое необходимо учесть, начиная с отчёта за 2021 год, ‒ отражение сведений о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) в составе расчёта 6-НДФЛ, который нужно представить в ФНС не позднее 1 марта.
1 января вводят принцип «одного окна» при сдаче бухотчётности. С 2022 года сдавать бухотчётность в другие госорганы, помимо налоговой, не нужно. Изменения затрагивают тех, кто регулярно или по необходимости обязан подавать отчёты в госорганы.
По общему правилу госорганы смогут получить информацию из государственного ресурса бухотчётности (ГИРБО). Поэтому сдавать отчётность снова организация не обязана. Исключение: её освободили от подачи документов для ресурса (ст. ст. 2, 4, 5 по ФЗ-352). В этом случае необходимую отчётность и аудиторское заключение по ней, если оно нужно, всё же придётся представить в госорган.
Помимо прочих изменений в отчетной кампании за 2021 год, актуализированы многие формы налоговой отчётности, которые необходимо применить в отчётной кампании за год.
С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.
подробнее
Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г.
Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru
Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Периодичность таких отчетов, их состав и порядок представления в контролирующие инстанции различен.
Основные факторы, определяющие порядок сдачи отчетности – это организационно-правовая форма организации, выбранная система налогообложения, наличие или отсутствие экономической деятельности в отчетный период.
Основные особенности, определяющие порядок сдачи отчетности
Согласно Статье 313 НК РФ, режим представления налоговой отчетности определяется каждым субъектом экономической деятельности, исходя из удобной налоговой политики, целей и специфики ведения экономической деятельности. Однако это не значит, что каждая организация может отчитываться в ФНС так, как удобно именно ей. Необходимо соблюдать определенные требования, а именно обеспечить контролирующим инстанциям возможность:
- Хронологического отображения бухгалтерских сведений, беспрерывного и полного;
- Определения всех существенных фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
- Систематизации и анализа данных бухгалтерской отчетности;
- Адекватной оценки доходов и расходов субъекта экономической деятельности;
- Рассчитать сумму налога на прибыль хозяйствующего субъекта.
Организация системы налогового учета изначально является независимой, так как не подчиняется таким же жестким правилам и требованиям, как система бухгалтерского учета. Так, контролирующие инстанции не требуют от предприятий представления налоговой отчетности по каким-либо унифицированным формам и стандартам.
Таким образом, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут организовать налоговый учет следующими способами:
- Автономный метод налогового учета.
Эта система никак не связана с бухгалтерским учетом. Все существенные хозяйственные операции отображаются в регистрах налогового учета.
- Формирование системы налогового учета на основе данных БУ.
Для многих предприятий такой метод является более целесообразным, поскольку полностью соответствует требованиям Статьи 313 НК РФ, а также занимает существенно меньшее время со стороны бухгалтеров.
Статья 313 определяет налогооблагаемую базу именно на основе данных налогового учета. При этом Глава 25 НК четко разделяет понятие бухгалтерского и налогового учета, определяя для последнего особый порядок систематизации данных и хозяйственных операций.
Если правила ведения налогового и бухгалтерского учета в пределах одного хозяйствующего субъекта совпадают, налогооблагаемая база определяется именно на основе данных БУ. При этом необходимо:
- Четко определить объекты налогового учета по данным НУ и БУ. Разграничить объекты, по которым правила учета по обеим системам различаются;
- Определить порядок использования информации для расчета налогооблагаемой базы из данных БУ;
- Определить формы аналитических регистров для каждого из объектов налогового учета;
- Определить объекты раздельного НУ при применении каких-либо специальных систем налогообложения.
Если бухгалтер или иной специалист организации смог правильно организовать систему налогового учета, это на порядок упростит процесс формирования и сдачи налоговой отчетности в ФНС.
Не нашли что искали?
Уверены что сможем Вам помочь, заполните данные ниже и получите ответы на все ваши вопросы.
Что такое налоговая отчетность?
По существу, это комплект документов, который каждое предприятие периодически представляет в ФНС по месту регистрации. В подобный комплект входит информация о налоговой базе предприятия, а также данные, необходимые доя расчета и оплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.
Классификация
По периодичности представления:
- Годовая. Представляется в ФНС по окончании отчетного года;
- Текущая (внутригодовая). Может быть ежемесячной, квартальной, полугодовой, за 9 месяцев.
По способу подачи:
- На физических бумажных носителях;
- В электронно-цифровом формате.
По этапам экономической деятельности хозяйствующего субъекта:
- Первоначальная. Это первая отчетность юридического лица или ИП, которая сдается после регистрации;
- Очередная. Подается за каждый отчетный период, определяемый выбранной системой налогообложения;
- Дополнительная. Подается, если ранее в ФНС была предоставлена недостоверная или неполная информация о деятельности хозяйствующего субъекта;
- Ликвидационная. Сдается, если деятельность налогового агента прекращается добровольно или принудительно.
По характеру обобщения информации:
- Индивидуальная;
- Консолидированная. Применяется в случае, если несколько субъектов экономической деятельности имеют сходные факторы налогообложения, поэтому объединяются в единую группу. Отчетность при этом представляется в ФНС субъектом, который владеет не менее чем 90% уставного капитала в каждой организации.
В состав налоговой отчетности входит:
- Декларации по налогам, предусмотренным режимом налогообложения;
- Отчеты по налогам и сборам;
- Расчеты по налогам и сборам;
- Среднесписочная численность работников предприятия;
- Другие обязательные документы, предусмотренные выбранным режимом налогообложения.
Вся суть налоговой отчетности состоит в том, что любое предприятие должно проинформировать контролирующие органы о том, какие доходы оно получило в отчетный период, какие расходы понесло, какие у него имеются налоговые льготы, а также основные источники получения прибыли.
Эта информация представляется в ФНС в формате установленных форм деклараций. Она необходима для того, чтобы корректно рассчитать сумму обязательных налогов и сборов, подлежащую выплате юридическим лицом или ИП. Согласно Статье 80 НК, декларация представляет собой форму заявления экономического субъекта, по которой контролирующие органы могут определить налогооблагаемую базу и сумму сборов к оплате. Для каждого из видов налогов организации необходимо формировать и подавать в ФНС отдельную декларацию по установленной форме.
Кто должен представлять декларации?
Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют экономическую деятельность, предполагающую оборот денежных средств.
Перечень подлежащих уплате налогов и, соответственно, подготавливаемых деклараций, разнится в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и выбранного режима налогообложения. Так, индивидуальные предприниматели могут выбрать 3 режима: основной, упрощенный, единый налог на вмененный доход.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели должны подавать отчетность не только в ФНС, но также во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. В последние инстанции декларации необходимо сдавать ежеквартально, в налоговую службу (по упрощенной системе налогообложения) – ежегодно. Каждый год также необходимо подавать сведения о работниках ИП.
Юридические лица, использующие для расчетов с бюджетом ОСНО, каждый квартал должны представлять расширенный пакет отчетных документов:
- Бухгалтерская отчетность по 6 установленным формам;
- Пояснительная записка к БО;
- Декларации по НДС, налогу на доход физических лиц и другие;
- Отчеты в ФСС, ПФР, Росстат.
При использовании организацией упрощенной системы налогообложения 6 форм БО подавать не нужно. Вместо деклараций по НДС и другим налогам ежегодно подается только одна – по УСН.
Микропредприятия, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек, не обязаны вносить авансовые платежи по налогу на прибыль. Также подобные организации планируется освободить от обязанности подавать в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность.
Налоговый Кодекс
Глава 6.13 НК регламентирует порядок представления и утверждает формы налоговой отчетности для субъектов экономической деятельности РФ.
В Статье 53 НК приводится определение налоговой базы как прибыли экономического субъекта, полученной по результатам его хозяйственной деятельности.
Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает формы деклараций по каждому налогу, а также инструкции по их заполнению и подаче.
Часть 2 НК определяет сроки представления отчетности и уплаты соответствующих налогов.
Как можно сдавать отчетность?
Статьей 80 НК определяются 4 способа подачи деклараций и других отчетных документов:
- Лично представителем организации;
- Через уполномоченное лицо;
- По почте на бумажных носителях;
- По электронным каналам связи.
При этом предприятия, среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек, могут отчитываться только в электронном виде. При применении УСН организация может сдавать декларации любым удобным способом.
Личное посещение ФНС
Сдать налоговую отчетность может руководитель организации, главный бухгалтер, индивидуальный предприниматель или уполномоченный представитель, имеющий соответствующую доверенность. Этот способ отнимает достаточно много времени, но его преимуществом можно считать то, что специалист ФНС может сразу проверить документы и указать на возможные ошибки.
По почте
Лично налоговую службу посещать не нужно, благодаря чему бухгалтер может сэкономить немало времени, особенно в период сдачи годовых отчетов. К письму обязательно нужно приложить опись вложенных документов, а также сохранить чек о приеме отправления. Он может понадобиться при возникновении споров о соблюдении сроков подачи деклараций. Датой представления отчетности считается дата приема письма почтовым отделением.
В электронном виде
Это самый удобный, быстрый и надежный способ. Организации необходимо иметь специальное программное обеспечение, которое позволит формировать декларации и направлять их в ФНС по защищенным каналам связи. При этом статус отчетности можно отследить на любом этапе, вплоть до ее регистрации специалистом ФНС.
Возможные ошибки
Даже малейшие ошибки при заполнении утвержденных форм налоговой отчетности недопустимы. При их большом количестве или несвоевременном исправлении на организацию или конкретное должностное лицо будет наложен штраф.
Бухгалтерская отчетность – это структурированная информация о результатах экономической деятельности организации в отчетный период. Она представляет собой свод таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно — отчета о прибыли убытках, об изменении капитала, для некоторых организаций — о целевом использовании средств, о движении средств.
Будучи итогом экономической деятельности, налоговая отчетность должна отвечать ряду критериев:
- Содержать достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового агента;
- Все существенные показатели, которые оказывают прямое влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчетности отдельными строками;
- Данные, содержащиеся в отчетности, не должны касаться каких-либо интересов третьих лиц и организаций;
- Вся информация должна быть приведена в соответствии с утвержденными стандартами, а также быть сопоставимой по времени.
Коды налоговых периодов
Любая декларация обязательно содержит коды, которые указывают на отчетный период и вид налогов. Например, для 2019 года установлены следующие коды:
- При расчете налогов с нарастающим итогом: 21 – квартал, 31 – 1 полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – календарный год;
- Для ежемесячных деклараций: коды с 35 по 46 с января по декабрь соответственно;
- Для консолидированных групп налоговых агентов: с 13 по 16, ежемесячная отчетность начинается кодом 57 и заканчивается 68;
- При ликвидации организации: 50;
- Для имущественного налога: 21 – первый квартал, 17 – полугодие, 18 – 9 месяцев, 51 – первый квартал при реорганизации предприятия, 47 – полугодие при реорганизации предприятия, 48 – 9 месяцев при реорганизации предприятия;
- При упрощенной системе налогообложения: 34 – календарный год, 95 – последний отчетный период при смене системы налогообложения;
- При едином налоге на вмененный доход: 21 или 51 – первый квартал (и первый квартал при ликвидации), 22 и 54 – второй квартал, 23 и 55 – третий квартал, 24 и 56 – четвертый квартал;
Как упростить процесс сдачи отчетов?
Наиболее простой способ представить отчетность – сдать ее в электронном виде. Сделать это можно несколькими способами:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Основной минус этого способа в том, что все данные в декларации придется вносить вручную. Это не только занимает много времени, но и увеличивает риск допущения технических ошибок;
- Через программное обеспечение, предоставляемое спецоператорами. К примеру, Контур Экстерн. Этот сервис позволяет выгружать данные бухгалтерского учета непосредственно из 1С, быстро формировать декларации в соответствии с используемой системой налогообложения и организационно-правовой формой, отправлять их в инспекцию и отслеживать статус. Немаловажным плюсом является автоматическая проверка отчетных документов на предмет ошибок, поэтому бухгалтер может быть уверен в их приеме ФНС с первого раза.
Все субъекты экономической деятельности должны строго соблюдать установленные сроки сдачи налоговой отчетности, вне зависимости от способа ее представления.
-
Заполнение налоговой отчётности
-
Общие требования к заполнению налогового отчёта
Нередко подготовка налогового отчёта вызывает вопросы. Актуальна ли форма? Правильно ли заполнены поля? Конечно, к каждой форме есть инструкция. В то же время следует признать: заполняя декларацию по методическим рекомендациям, не всегда можно избежать ошибок.
Заполните отчётность в 3 клика!
Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.
Сформировать бесплатно
Заполнение налоговой отчётности
Бланк декларации по УСН (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Декларация по УСН подаётся один раз в год: предпринимателями – не позднее 30 апреля, организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Форма декларации по УСН (утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.) включает в себя титульный лист:
-
раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
-
раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
-
раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
-
раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), начисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
-
раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
-
раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Сформировать декларацию по УСН онлайн
Общие требования к заполнению налогового отчёта
Требования, общие для заполнения всех разделов (листов) декларации, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
К ним, в частности, относятся:
-
цвет чернил (пасты) для заполнения декларации (черные, фиолетовые или синие);
-
запрет на исправление ошибок с помощью корректирующих (иных аналогичных) средств;
-
запрет на двустороннюю печать декларации на бумажном носителе;
-
запрет на скрепление листов декларации, приводящее к порче;
-
правила заполнения ячеек и полей (в т. ч. показатели по которым отсутствуют);
-
правила нумерации страниц (сквозная нумерация независимо от количества заполняемых разделов, листов);
-
правила заполнения стоимостных показателей (указывать нужно в полных рублях. При этом показатели менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля);
-
правила заполнения декларации машинным способом (в т. ч. используемый шрифт).
Сдать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе (по почте, а также лично либо через представителя) или в электронном виде.
Заполнить налоговую декларацию можно вручную. Для этого требуется скачать образец заполнения декларации и удостовериться в том, что бланк соответствует требованиям законодательства. Шансы правильно заполнить декларацию возрастают при использовании специальных программ, которые предварительно необходимо установить на Ваш компьютер.
Вы полностью решаете проблему возникновения ошибок при заполнении декларации и сводите время формирования отчётности до нескольких минут, если используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».
Система обладает полной базой всех действующих бланков, а также нормативных и законодательных актов в сфере налогообложения, бухучёта и трудовых отношений. Таким образом, Вы всегда имеете под рукой только актуальную форму декларации, при этом никакого образца её заполнения Вам не требуется.
Какие-либо специальные программы для формирования документа тоже не нужны. Декларация формируется в сервисе в автоматическом режиме за несколько кликов.
Упростите себе жизнь — сформируйте отчётность в 2 клика с помощью сервиса «Моё дело».
Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.
Попробовать бесплатно
Готовый документ Вы можете сразу распечатать и, поставив подпись и печать, сдать в ИФНС лично или отправить по почте. Кроме того, система предоставляет Вам возможность отправить декларацию в налоговую инспекцию через систему электронной отчётности.
Помимо налоговой декларации, интернет-бухгалтерия «Моё дело» позволяет формировать любую отчётность на ОСНО и специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД). Потратив на формирование отчётных документов несколько минут, Вы можете сразу отправить их в электронном виде в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС, Росстат.
Система «Моё дело»- это профессиональный комплекс, созданный для ведения учёта на ОСНО, УСН, ЕНВД. Здесь Вы всегда быстро и корректно рассчитываете налоги, страховые взносы, зарплату, отпускные и больничные. Более того, система позволяет Вам перечислять налоговые и любые другие обязательные платежи за счёт интеграции с банками и другими платёжными системами.
Сроки представления отчётности и уплаты налогов никогда не застанут Вас врасплох. Благодаря персональному налоговому календарю Вы всегда знаете обо всех предстоящих датах. Дополнительные уведомления могут быть настроены на Ваш телефон или электронную почту.