Как составить налоговый схемы

Содержание:

• Схемы по налогу на прибыль
• Схемы по НДС
• Схемы по страховым взносам

Схема №1. Формирование резервов считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. При создании и расходовании резерва достаточно следовать требованиям, установленным в главе 25 НК РФ.

Схема №2. Присоединение чужих убытков может вызвать интерес со стороны ФНС. Но если новый собственник сумеет объяснить деловую цель, то схема сработает. Например, можно аргументировать такое присоединение увеличением клиентской базы, снижением затрат на единицу продукции.

Схема №3. Использование низконалоговых посредников вызывает подозрение, если в роли посредника будет выступать компания, не осуществляющая деятельность. Об этом может свидетельствовать отсутствие отчетности либо ее ненадлежащее оформление, отсутствие трудовых, материальных и иных ресурсов.

Схема №4. Обратные сделки будут безопасны лишь при возвратном лизинге. Во всех остальных случаях имеются налоговые риски, что особенно касается аффилированных и взаимозависимых компаний.

Схема №5. Дробление бизнеса для сохранения права на УСН считается выгодным, но опасным методом оптимизации налоговой нагрузки. Перед началом его использования следует изучить письмо ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017г. Судебная практика в данном случае неоднозначна.

Схема №1. Перераспределение затрат и оборотов с НДС и без налога предполагает раздел затрат с НДС на компанию, работающую по общему режиму налогообложения, а без НДС – на упрощенке. По такому же принципу делятся и покупатели. Доказать свою правоту в суде получится, если компании работают самостоятельно, не подчиняясь единому центру на разных территориях, с различным товаром и прочее.

Схема №2. Замена части выручки платежами, не связанными с реализацией заключается в предоставлении покупателю скидки с последующим ее возмещением за счет других платежей. Такая схема не вызовет подозрений, если использовать ее редко и выбрать правильное основание для платежа (неустойка, штраф, обеспечительный платеж и прочее).

Схема №3. Аванс от покупателя под видом займа, который не облагается НДС. А после отгрузки товара задолженность по займу засчитывается в счет его оплаты. Такие операции не типичны для деловой практики, поэтому такая схема считается опасной.

Схема №4. Купля-продажа через цепочку перепродавцов позволяет существенно увеличить входной НДС. Но если налоговики сумеют доказать, что цепочка продавцов формальная, то компания будет оштрафована на солидную сумму.

Схема №5. Бумажный НДС. Его продавцы приобретают вычет у других поставщиков, те еще у кого-то и прочее. В данной схеме компании, которая будет крайней в цепочке, придется постараться, чтобы доказать отсутствие умысла. Но если этого сделать не получится, то может грозить уголовная ответственность.

Схема №1. Замена части зарплаты выплатами, которые на облагаются налогами считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. Вместо повышения зарплаты работодатель может компенсировать сотрудникам затраты на обучение, фитнес, лечение, платить за них проценты по кредиту, дарить подарки и прочее. Также сотрудникам может выплачиваться компенсация за задержку заработной платы. Но для этого на счетах компании должны отсутствовать деньги для ее выплаты.

Схема №2. Заключение ученического договора вместо трудового выгодно лишь в случае, если первый документ будет реальным. Данная схема работает. Но если принятый в качестве ученика сотрудник направит жалобу в ФНС, ФСС, трудовую инспекцию, то расходы от такой схемы перекроют всю выгоду.

Схема №3. Договор подряда вместо трудового снимает с компании обязанность по уплате налогов и взносов на травматизм. Например, компания увольняет руководителя и нанимает его как управляющего-ИП. Он сам за себя платит все налоги и взносы. Также компания поступает с другими сотрудниками. Проверяющие могут допросить любого из них. Если выясниться, что ИП-управляющий либо остальные предприниматели ранее были сотрудниками компании, то схема рухнет.

Схема №4. Подотчетные суммы не возвращаются сотрудниками. В данном случае суды признают полученные суммы доходами сотрудников, с которых потребуется уплатить налоги и взносы. Схема будет быстро раскрыта при проверке.

Схема №5. Выплата зарплаты в конвертах и обналичка привлекут внимание не только налоговиков, но и правоохранительных органов. Если будет выявлено, что работодатель занимается обналичкой либо выплатой «серой» зарплаты, то это грозит уголовной ответственностью. Свою правоту доказать не получится.

Чтобы узнать более подробно о возможностях применения каждой из схем для вашей компании с учетом особенностей бизнеса, вы можете обратиться к специалистам компании Самитов Консалтинг за консультацией. Они детально расскажут об особенностях каждого метода оптимизации налогов и помогут реализовать тот из них, который будет самым безопасным в вашей ситуации.

Как оптимизировать нельзя или чем опасен «схематоз»

Многие популярные когда-то схемы оптимизации давно раскрыты налоговыми органами и легко выявляются уже на стадии предпроверочного анализа, в рамках камеральных проверок. Новоявленные схемы также быстро и успешно вычисляются и «устаревают», в том числе благодаря автоматизированным системам налогового контроля (ПК «Контроль НДС», АИС «Налог-3»). Пора признать — ФНС серьезный соперник в борьбе с налоговым «схематозом». То, что сегодня кажется весьма выгодным для бизнеса и мудреным для налогового органа, уже завтра может обернуться многомиллионными доначислениями, личными финансовыми потерями и даже реальным сроком лишения свободы за неуплату налогов. Разберем опасные триггеры, которые стоит избегать бизнесу: работа с «техническими компаниями», дробление бизнеса и мнимые сделки.

Работа с компаниями — «техничками»

До сих пор «черные оптимизаторы» предлагают различные варианты схем экономии на НДС и налоге на прибыль с использованием технических компаний напрямую либо через «пару звеньев», заманивая «хорошей экономией» на налогах.

Т.е. для уменьшения налога на прибыль и (или) НДС компания «рисует» на бумаге расходы и вычеты с «выгодными» «техничками», при этом такие договоры на практике исполняет сам налогоплательщик или его взаимозависимые «невыгодные» с точки зрения налогообложения партнеры или договоры не исполняются вовсе.

Например, в строительстве показывают в расходах работы, которые произвели работники налогоплательщика, а по документам их произвело ООО «Рога и копыта». В торговле встраивают в цепочку контрагентов ненужные звенья «технических перепродавцов» и т.п. (например, Определения ВС РФ от 13.08.2020 № 305-ЭС20-10538, от 02.10.2020 № 307-ЭС20-13750). Выводят в безналоговом режиме или с использованием пониженных ставок налогов деньги за рубеж на основании фиктивных договоров с «техническими» иностранными «кондуитными компаниями» (например, Постановление Восемнадцатого ААС от 12.05.2021 по делу № А76-5391/2020).

Налоговая служба охотиться за компаниями, имеющими связи с «техничками» и не скрывает это. Достаточно откровенно ФНС в своем письме от 10.03.2021 года №БВ-4-7/3060@ (далее — Письмо ФНС № БВ-4-7/3060@) описала свое негативное отношение к этой категории схем и порядок их выявления.

Подробно про алгоритм проверок и письмо ФНС мы писали ранее.

Налоговые органы в рамках камеральной проверки благодаря автоматизированным системам (например, «Контроль НДС») видят «дерево связей» покупателей и продавцов до 3-10 звена и дальше, вычисляя «технические компании» на которых произошел «разрыв» (неуплата налога) и выгодоприобретателя налоговой схемы — «сущностную компанию». Поэтому, как уже отмечалось выше, работа с сомнительными контрагентами отслеживается очень быстро. Такие агрессивные способы оптимизации налогообложения вычисляются «на раз».

При умышленном использовании «технических компаний» для экономии на налогах организации грозит повышенный штраф — 40 % от неуплаченных сумм налогов, а для руководителя, бухгалтера — существенен риск стать фигурантом уголовного дела по ст. 199 УК РФ.

Формальное дробление бизнеса

Дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды давно под особым контролем ФНС (Письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 29.12. 2018 № ЕД-4-2/25984). Тем не менее, такой способ «оптимизации» налоговой нагрузки на практике встречается нередко и вполне успешно вычисляется налоговыми органами.

Чаще всего компании, применяющие общую систему налогообложения, стремятся раздробить свой бизнес для использования преимуществ «спецрежимов» (ЕНВД, УСНО), чтобы не платить НДС и налог на прибыль. Например, розничная торговля продуктами питания под одним товарным знаком осуществляется через несколько взаимозависимых и абсолютно подконтрольных налогоплательщику ООО на «упрощенке». Причем помимо классического набора признаков дробления (один вид деятельности, единый центр управления, общее оборудование, вывеска, телефоны, персонал, поставщики и пр.) не оформляются лицензионные договоры, а при наличии таковых, платежи по ним фактически не осуществляются, что является еще одним доказательством формального дробления (Определения ВС РФ от 18.02.2021 по делу № А32-19439/2018, от 04.06.2021 по делу № А32 57591/2019, от 22.07.2021 по делу № А11-2223/2017).

Формальное дробление может быть в группе компаний с участниками на ОСНО для занижения доходов/завышения расходов, незаконного возмещения НДС или налоговых вычетов (например, Постановление АС ЗСО от 18.02.2021 по делу № А27-14867/2019).

В большинстве случаев все виды «дробленческих» схем объединяет один из главных признаков — отсутствие деловой цели, только налоговая экономия. Поэтому ФНС сделала акцент на том, что при оценке деловой цели инспекция должна определить, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ или нет (Письмо ФНС № БВ-4-7/3060@). Следовательно, налоговая экономия не может быть первоосновой разделения бизнеса на несколько компаний, иначе высоки риски доначисления налогов, пеней и штрафов (40% от неуплаченных сумм налогов в бюджет) (например, Постановление АС ЗСО от 18.02.2021 по делу № А27-14867/2019, Двадцатого ААС от 01.06.2021 по делу № А68-397/2019).

При этом следует отметить, что обоснованное разделение бизнеса возможно, если есть деловая цель, компании ведут самостоятельно предпринимательскую деятельность «на свой страх и риск», сами принимают управленческие решения и ведут деятельность с использованием собственных и достаточных трудовых и технических ресурсов (например, Постановления АС ПО от 11.02.2019 по делу № А12-3927/2018, от 02.08.2021 года по делу № А49-4003/2020).

Притворные сделки

Налоговые органы могут выявить притворную сделку налогоплательщика, совершаемую для прикрытия реальной сделки, менее выгодной в налоговом плане с целью незаконного снижения налоговых обязательств и переквалифицировать ее в реальную (п. 2 ст. 45 НК РФ). Проще говоря, притворная сделка — это когда в договоре и иных документах указана одна сделка, а по факту совершается совершенно иная. Например, вместо аванса по договору купли-продажи оформляется заем для манипуляций с НДС; чтобы не платить НДФЛ с дивидендов- оформляется заем вместо их выплаты; трудовые отношения оформляются гражданско-правовым договором для экономии на НДФЛ и взносах и т.д.

Тренд на поиск инспекторами притворных сделок налогоплательщиков и их переквалификацию отмечен ФНС (Письмо № БВ-4-7/3060@), поэтому «рисованные» сделки, прикрывающие истинные — также под особым контролем налоговых органов и игры «в прятки» могут принести существенные налоговые риски компаниям. Так, если суд согласится с налоговым органом о переквалификации сделки, налогоплательщик признается виновным в получении необоснованной налоговой выгоды и будет обязан заплатить в бюджет доначисленные налоги по реальным отношениям сторон сделки, а также пени и повышенный штраф (40%), поскольку на лицо умысел в неуплате налогов (например, Постановление АС ЗСО от 18.05.2021 года по делу № А27-9043/2020).

Чем грозит применение незаконной оптимизации

Незаконная экономия на налогах очень часто оборачивается для компаний-налогоплательщиков многомиллионными доначислениями и штрафами до 40 % от «сэкономленных сумм». Но это еще не все, рискуют многим и руководящий состав компаний-налогоплательщиков.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

За налоговые схемы руководители, бухгалтеры компаний могут быть привлечены к уголовной ответственности и даже получить реальный срок лишения свободы (например, Апелляционное определение суда Ростовского областного суда от 02.03.2020 по делу № 22-616/2020, Постановление Президиума Тульского областного суда от 25.06.2019 по делу № 44у-57/2019).

Кстати, срок давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления 10 лет, т.е.,например, последствия незаконной налоговой «схемотехники» 2022 года будут тянуться шлейфом за руководителем, собственником и бухгалтером компании до 2032 года.

Причем в судебной практике есть немало примеров привлечения к уголовной ответственности указанных лиц, которые уже давно не работают в компании, но были причастны ранее к применению схем. Так, в марте 2021 года Верховный суд ЧР пришел к выводу о законности лишения свободы экс-руководителя строительной компании ООО «СУОР» на 2,5 года за неуплату налогов в размере 107 млн руб. (номер дела 1-385/2020).

Финансовая ответственность за налоговые долги компании

Не редки случаи банкротства бизнеса после выездной проверки и это не означает, что о налоговых долгах можно забыть!

С бюджетом будут рассчитываться из своего кармана собственники, руководители, бухгалтеры компаний в рамках субсидиарной ответственности (Постановление АС Московского округа от 15.07.2021 года по делу №А40-92521/16, Постановление АС Уральского округа от 09.10.2020 года № Ф09-5759/20 по делу №А76-48521/2019 (отказное Определение ВС РФ от 30.12.2020 года № 309-ЭС20-20598).

Пример из практики: Компания активно и как казалось «успешно» использовала схемы налоговой экономии с участием «технических компаний». В ходе выездной проверки схемы были раскрыты и доначисления составили более 1 млрд руб., которые поставили точку в деятельности компании. В ходе процедуры банкротства директор и учредитель компании привлечены к субсидиарной ответственности, теперь именно они будут гасить столь солидный налоговый долг (Постановление АС Московского округа от 15.07.2021 года).

«Субсидиарка» по долгам контролируемой компании пожизненна, от нее нельзя избавиться путем банкротства физлица (ст. 123.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, Постановления АС Северо-Кавказского округа от 18.01. 2019 по делу № А32-37686/2015). А еще — она передается по наследству (Определение Верховного суда от 16.12.2019 года по делу № А04-7886/2016).

Кроме того, собственники компании вправе в судебном порядке взыскать с руководителя убытки в виде доначисленных инспекцией сумм (ст. 65.2-65.3 ГК РФ, Постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П, Определение ВС РФ от 11.05.2018 по делу №А43-15211/2014, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.05.2020 по делу № А29-7590/2019). Это может произойти, например, при заключении руководителем сделок с «техническими» компаниями и не проявлении осмотрительности при их выборе или при намеренном искажении документов бухгалтерского учета и отчетности в целях занижения налоговой базы и снижения налогового бремени (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.01.2019 по делу № А75-14978-2016, Определение СКЭС ВС РФ от 11.05.2018 № 301-ЭС17-20419).

Потеря клиентов

Применение незаконных способов оптимизации налогообложения и даже всего лишь подозрение в недобросовестности налогоплательщика, например, наличие сведений о возможной работе с «техничками», отсутствие у налогоплательщика возможностей для исполнения сделок, неверный юридический адрес в ЕГРЮЛ может ограничить круг клиентов, желающих заключить договоры с такими налогоплательщиками. Крупные компании очень придирчиво относятся к выбору контрагентов, т.к. не хотят тратить время на споры с налоговыми органами, доказывая, что сделка реальна и именно контрагент исполнил обязательства по договору. Поэтому честная уплата налогов — одно из конкурентных преимуществ налогоплательщика.

Привлекательная на первый взгляд «схематозная» налоговая экономия оказывается в итоге роковой ошибкой, за которую приходится очень дорого платить собственнику, руководителю, бухгалтеру компании. А можно ли экономить безопасно?

Легальная оптимизация налогообложения

Применение специальных налоговых режимов

Один из легальных способов оптимизации налогов для небольших компаний или ИП — это выбор системы налогообложения. Специальным налоговым режимам посвящён раздел VIII.1. НК РФ, который при соблюдении определённых условий предоставляет налогоплательщику выбор:

1. Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1. НК РФ). Данный режим может быть применён только сельскохозяйственными товаропроизводителями и позволяет избежать уплаты налога на прибыль и налога на имущество (в отношении сельскохозяйственных объектов). Сам налог исчисляется по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Налог может быть применён только в отношении ограниченных видов деятельности, существует необходимый критерий по объёму выручки от реализации сельхозпродукции.

2. Упрощённая система налогообложения. Может применяться не зависимо от вида деятельности. Данный режим позволяет избежать уплаты налога на прибыль, НДС (кроме «таможенного») и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость). У налогоплательщика существует выбор объекта налогообложения: доходы, облагаемые по ставке 6% (с невозможностью учёта каких-либо расходов, но сумма уплаченного налога может быть уменьшена на фактически уплаченные страховые взносы, торговый сбор) или разница между доходами и расходами (закрытый перечень), облагаемая по ставке 15%. Законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно.

   Для применения данного режима существуют ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств, нарушение которых повлечёт утрату права на применение УСН с доначислением налогов, уплачиваемых при основной системе налогообложения или повышенную ставку налога при УСН — 20% (в случае, установленном п.2.1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Патентная система налогообложения. Может применяться только ИП по отдельным видам деятельности (розничная торговля, общепит, перевозки, ремонт и т.д.). Стоимость патента рассчитывается индивидуально в зависимости от характера деятельности. Существуют ограничения по численности работников и величине доходов. Позволяет избежать уплаты НДФЛ и НДС. Возможно совмещение с УСН и ОСН (для физлиц — НДФЛ).

Необходимо отметить, что для целей налоговой экономии применение спецрежимов может быть не всегда целесообразно, так как они имеют ряд ограничений, которые необходимо изучить до начала применения. Кроме того, необходимо учитывать, что утрата права на их применение в середине налогового периода может привести к значительным налоговым потерям.

Но и при применении общей системы налогообложения, НК РФ предоставляет достаточно способов для «налогового маневра».

Оптимизация при общей системе налогообложения

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль

Расходы, учитываемые для целей налогообложения распределяются на:

1. Прямые, т.е. которые непосредственно относятся к производству (приобретению) товаров, работ, услуг (товары, материальные расходы, оплата труда производственного персонала, амортизация ОС производственного назначения). Прямые расходы признаются для целей налогообложения в периоде фактической реализации товаров (работ, услуг), к производству (приобретению) которых они непосредственно относятся;
2. Косвенные, т.е. все иные расходы, связанные с производством и реализацией. Такие расходы признаются в периоде их фактического осуществления (ст. 318 — 320 НК РФ);
3. Внереализационные расходы. Иные расходы, не связанные напрямую с извлечением прибыли (проценты по кредиту, курсовые разницы, расходы на ликвидацию ОС, убытки и т.п.) учитываются в периоде фактического возникновения.

Состав прямых расходов налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учётной политике для целей налогообложения. Наиболее выгодным для налогоплательщика является увеличение доли косвенных расходов, позволяющих максимально снизить налоговую базу текущего периода, не дожидаясь признания выручки от реализации.

Однако расширение перечня косвенных расходов является весьма рискованным, так как контролирующие органы и суды занимают позицию, что какие-либо затраты могут быть отнесены к косвенным расходам только в том случае, если отсутствует возможность их отнесения к прямым.

Вместе с этим, п.2 ст.318 НК РФ позволяет налогоплательщикам, оказывающим услуги, относить всю сумму прямых расходов текущего периода на уменьшение доходов. Данный порядок необходимо закрепить в учётной политике. Это один из способов оптимизации налоговой нагрузки.

Амортизационные отчисления

Для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признаются основные средства и нематериальные активы, стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.

Амортизационные отчисления представляют собой существенную величину расходов большинства организаций, при этом положения главы 25 НК РФ позволяют учесть бОльшую часть расходов на приобретение основных средств в течение первых налоговых периодов после принятия к учёту.

Назовем самые «популярные» способы оптимизации налогообложения:

1) Выбор срока полезного использования по нижней границе амортизационной группы (например, для легкового автомобиля возможно установить срок полезного использования как 3 года, так и 5 лет). Кроме того, на практике возникают ситуации некорректного определения амортизационной группы, когда активы ошибочно относятся к амортизационной группе с более продолжительным сроком полезного использования. Подробный анализ перечня основных средств позволит выявить ошибки, в следствие чего амортизационные отчисления могут быть пересчитаны. Аналогичным способом является и так называемое «разукрупнение основных средств».

2) Применение «амортизационной премии».

Пункт 9 статьи 258 НК РФ позволяет единовременно учесть в составе (косвенных) расходов отчётного периода до 30% (в отдельных случаях до 10%) первоначальной стоимости основных средств. Данный порядок также применяется к затратам на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение).

3) Применение повышающих коэффициентов.

Для некоторых основных средств статьёй 259.3 НК РФ предусмотрена возможность применения повышающих коэффициентов к норме амортизации. Но их применение должно быть отражено в учетной политике.

4) Переход на нелинейный метод начисления амортизации (п.1 ст.259 НК РФ).

Он в отличие от линейного позволяет в начальный период эксплуатации учесть для целей налогообложения бОльшую сумму амортизационных отчислений по сравнению с линейным методом.

В отношении нематериальных активов отмечаем, что по отдельным объектам НМА (например, исключительное право на программу для ЭВМ) п.2 ст.258 НК РФ предоставляет возможность установить срок полезного использования равный двум годам. Но не всегда налогоплательщики пользуются данным правом.

Наши специалисты в рамках комплексного аудита проанализируют состав Ваших основных средств, помогут выявить возможные способы увеличения амортизационных отчислений, что поспособствует снижению налоговой нагрузки текущего отчётного периода.

Единовременный учёт затрат на СМР

Зачастую организации стремятся учесть текущие расходы на ремонт и содержание основных средств в составе капитальных затрат, в том числе во избежание претензий налоговый органов. Грамотная классификация затрат в качестве ремонтных и затрат на реконструкцию (модернизацию, техническое перевооружение), в т.ч. корректное оформление документов, подтверждающих проведение ремонтных работ, позволит учесть расходы, не удовлетворяющие признакам капитальных, в периоде их фактического осуществления.

Резервы в целях налога на прибыль

Положения главы 25 НК РФ позволяют налогоплательщикам признавать в составе расходов текущего периода суммы резервов на некоторые виды расходов. Основной выгодой создания резервов является уменьшение налоговой базы текущего периода по расходам, которые будут осуществлены лишь в последующих, т.е. это способ оптимизации налоговых платежей.

К таким резервам относится:

1. Резерв по сомнительным долгам (п.3 ст.266 НК РФ);

   На практике возникают ситуации, при которых налогоплательщиком были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги, выручка была отражена в составе доходов от реализации. При этом оплата от покупателя так и не поступила в установленный договором срок. Положения ст.266 НК РФ позволяют налогоплательщикам создать в отношении такой непогашенной в срок задолженности резерв, величина которого учитывается в расходах. Резерв создаётся в размере 50% или 100% от суммы задолженности зависимости от периода просрочки, общая сумма резерва ограничена 10% выручки от реализации.

2. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);

   В нашей аудиторской практике был случай, когда создание такого резерва по совету аудиторов сэкономило компании около 6 млн руб.

3. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ);
4. Резерв на ремонт основных средств (п. 2 ст. 324 НК РФ);
5. Резерв по гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
6. Резервы по предстоящим расходам на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ);
7. Иные резервы, которые вправе создавать лишь отдельные категории налогоплательщиков (резервы предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций, резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

Порядок создания резервов жёстко регламентирован нормами НК РФ, отступление от которого может обернуться налоговыми санкциями. Поэтому довольно часто бухгалтерам нужна поддержка — пояснения и проверка методики и суммы создаваемых резервов, уверенность, что резервы в налоговом учете они формируют правильно. В рамках комплексного аудита наши специалисты могут оказать помощь в данном вопросе, и экономия от полученных налоговых резервов с лихвой окупит стоимость аудита.

Иные налоговые льготы и преференции

В соответствии с п.1 ст.56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, которые позволяют не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы предоставляются по всем налогам и в общем случае включают в себя:

• полное освобождение от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков;
• освобождение от налогообложения отдельных операций и иных объектов налогообложения (объектов недвижимого имущества, транспортных средств и т.п.);
• применение льготных налоговых ставок;
• применение инвестиционных вычетов.

Льготное налогообложение предусмотрено для резидентов особых экономических зон, участников инвестиционных проектов, научно-исследовательских проектов, компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и ряда других.
Льготы предоставляются как на федеральном, так и на региональном и местных уровнях.

Кроме того, НК РФ предусматривает также льготы по страховым взносам. Так, например, статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (IT-компании, субъекты малого и среднего предпринимательства и т.д.).

А что на практике?

Как видим, налогоплательщик может законно использовать белые способы налоговой оптимизации.

Наша аудиторская практика показывает, что довольно часто организации переплачивают налоги. Это может быть связано с ошибками, с нежелание рисковать при применении льгот и других преференций, предусмотренных НК РФ, соблюдением безопасной доли вычетов по НДС, чтобы не привлекать внимание налоговых органов. Но зачем переплачивать, если положения НК РФ позволяют на законных основаниях производить уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет?

Мы согласны, что каждый сам выбирает стратегию своих взаимоотношений с бюджетом и налоговыми органами и применять методы, позволяющие законно оптимизировать налоги могут себе позволить только идеальные налогоплательщики — уверенные, что они все сделали правильно и чувствующие поддержку налоговых юристов, на случай, если инспекторы «культурно попросят» убрать «очень большие» вычеты или расходы. Такую уверенность и поддержку можно получить при проведении системного комплексного аудита со страховкой от налоговых претензий.

Проводите аудит, разделяйте ответственность с аудиторами. Аудиторы не только выявят риски, но покажут налоговые резервы (потенциальные возможности и переплату налогов), помогут применить «оптимизацию» на практике: расскажут, при каких условия можно применять льготы и проанализируют, соблюдаются ли они у вашей организации, как применить амортизационную премию, нелинейный метод амортизации, создать резервы в налоговом учете и т.п. Кроме того, при проведении системно-комплексного аудита вы получите юридическую помощь наших налоговых юристов на случай претензий налогового органа по проверенному периоду, и страховку Ингосстрах — до 30 млн руб. — компенсацию пени и штрафов, в случае, если отстоять доначисления по налоговой проверке не удастся.

Аудиторы — не налоговые инспекторы, поэтому, как уже говорилось, они выявляют не только случаи неуплаты налогов, но и помогают компаниям вернуть излишне уплаченные суммы, не потерять право на вычеты НДС и расходы.

Приведем несколько примеров из нашей практики, когда клиентам удавалось существенно снизить налоговую нагрузку по совету аудиторов и налоговых юристов:

• По просьбе налогового органа налогоплательщик отказался от единовременного принятия НДС к вычету при приобретении основного средства в полном объёме, что привело к существенному изъятию денежных средств из оборота. Но аудиторам удалось сохранить вычет и избежать конфликта налогоплательщика с налоговой инспекцией;
• Советы налоговых консультантов позволили существенно сэкономить при передаче объекта недвижимости дочерней компании;
• Грамотное документальное оформление выявленных недостач позволит компаниям отстоять правомерность учёта расходов в виде товарных потерь.

По итогам аудита компания может получить отчет о выявленных рисках и резервах с указанием выявленных ошибок и рекомендаций по их исправлению («оцифровка» налоговых рисков и резервов в рублях), рекомендации по возможным способам оптимизации налогообложения.

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти

подробнее

Получите полный доступ к базе судебной практики

подробнее

Сложная правовая ситуация? Получите пошаговый алгоритм действий

подробнее

Как заполнить налоговые расчеты и не упустить сроки сдачи

подробнее