Как составить нулевую декларацию по упрощенке

Нулевыми называют декларации, в которых нет налоговой базы и налога к уплате. Тем не менее, сдавать такую отчётность надо, а за срыв сроков её сдачи предусмотрены санкции. В этой статье вы найдёте образцы нулевых деклараций для ИП по самому популярному налоговому режиму – УСН.

Кто сдаёт нулевые декларации по УСН

Чаще всего нулевую отчётность сдают предприниматели, которые зарегистрировались в конце года и ещё не начали вести деятельность. При этом они уже признаются плательщиками какой-либо системы налогообложения.

Если ИП в течение 30 дней после регистрации (или одновременно с формой Р21001) подал уведомление о переходе на УСН, то его ставят на учет в ИФНС как упрощенца. Если уведомление не подавалось, значит, предприниматель находится на общей системе налогообложения и должен сдавать декларации по НДС и НДФЛ.

Отчитываться по УСН проще, чем в рамках ОСНО, поэтому многие предприниматели переходят на упрощёнку специально, для совмещения с другим режимом. Правда, после отмены ЕНВД совмещать УСН можно только с патентной системой. И если предприниматель заявил при регистрации несколько видов деятельности, но только по одному-двум оформил патент, то по остальным ему надо отчитываться.

Наконец, есть ИП, которые временно не ведут деятельность в течение так называемых льготных периодов, когда им не надо платить взносы за себя. Чаще всего, это отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, за пожилым человеком старше 80 лет, инвалидом, или служба в армии по призыву. Такие предприниматели тоже должны сдавать нулевые декларации.

Что касается ИП на налоговых каникулах, то они получают определённые доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Поэтому в таких декларациях не будет налога к уплате, но доходы и расходы в них отражают.

Таким образом, нулевую декларацию по УСН сдают предприниматели, которые перешли на этот режим, но не ведут на нём деятельность. Если же в отчётности нет налога к уплате, но отражены расходы (для объекта «Доходы минус расходы») или к доходам применяется ставка 0%, то эти декларации не являются нулевыми.

По какой форме сдавать декларацию УСН

Декларация по УСН за 2022 год сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. По сравнению с предыдущей формой, она существенно изменилась.  Это было необходимо, чтобы отражать в отчётности повышенные лимиты и налоговые ставки.

Скачать бланк декларации УСН за 2022 год для заполнения

Нулевая декларация сдаётся на том же бланке, что и отчёт, в котором есть значимые показатели. Дальше мы покажем на примерах, как заполнить нулёвки для разных объектов УСН.

Важно: для отчётности за периоды 2023 года уже разрабатывается новая форма декларации. Изменения в ней будут незначительными, они связаны с переходом бизнеса на уплату единого налогового платежа. Из-за перехода на ЕНП сдвинули сроки уплаты авансов и годового налога по УСН, эти изменения и будут отражены в новой декларации.

Нулевая декларация для ИП на УСН Доходы

Для УСН Доходы в декларации предусмотрены разделы 1.1. и 2.1.1. Есть также раздел 2.1.2. для тех, кто на этом варианте упрощёнки платит торговый сбор. Но поскольку мы заполняем нулевую отчётность, очевидно, что ИП не использует торговые объекты.

Поэтому, вместе с титульным листом, в нулевой декларации УСН Доходы будут заполнены всего 4 страницы. Рассмотрим их подробнее.

Титульная страница

Это стандартная страница для всех отчётов, где надо указать полное имя налогоплательщика, его ИНН и код налоговой инспекции, в которой он отчитывается. Кроме того, в каждой декларации есть свои коды. Все значения кодов можно найти в приложениях к приказам, которым утверждены отчётные формы.

Для заполнения титульной страницы нулевой декларации УСН нам понадобятся следующие коды:

• налоговый период – при сдаче отчёта за прошедший год это значение «34»;
• код по месту учёта или нахождения – для ИП это код «120».

Проверяем заполнение всех строк титульного листа:

• ИНН – указывается во всех официальных документах предпринимателя. Если вы его забыли, узнайте, как найти номер через сайт ФНС.
• КПП – этот код присваивается только организациям. ИП при ручном заполнении проставляет здесь прочерки, при заполнении на компьютере можно оставить пустые ячейки.
• Номер корректировки. Если вы подаёте первую декларацию за отчётный период, то выбирайте значение «0».
• Налоговый период – «34».
• Отчётный год – «2022».
• Код налогового органа. Если вы не помните код своей ИФНС, где поставлены на учёт, найдите его в листе записи ЕГРИП. Ещё один вариант – воспользоваться для поиска кода сервисом ФНС. Здесь же можно узнать код ОКТМО, который понадобится дальше.
• Код места учёта ИП – впишите «120».
• ФИО индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество указывается по отдельности, с левого края, каждый раз в новой строке.
• Номер телефона для связи с ИП – без пробелов, скобок и прочерков.
• Количество страниц в заполненной декларации – в нашем примере это «4».
• Количество листов приложенных документов (при наличии). Если декларацию подаёт представитель ИП, то к ней прилагают доверенность. В таком случае в это поле надо вписать количество листов документа.

Переходим к левому нижнему блоку. Здесь указывают данные лица, которое сдаёт и подписывает декларацию. Проставьте «1», если этом сам предприниматель, или «2», если отчётность сдаёт представитель.

В строках «Фамилия, имя, отчество» вписывают данные только представителя, ИП здесь ничего не заполняют. При необходимости в самых последних строках укажите номер и дату выдачи доверенности.

Раздел 1.1.

В этом разделе налоговый инспектор сразу видит суммы налоговых платежей, которые надо перечислить в бюджет. В нулевой отчётности, как мы уже говорили, налога к уплате нет, поэтому в соответствующих строках будут стоять прочерки.

Кроме того, здесь указывают код ОКТМО, то есть муниципального образования, где ИП стоит на учёте. Если в течение года код не менялся, то он вписывается один раз – в строку 010. При смене кода заполняют также строки 030, 060, 090.

В конце раздела 1.1. предприниматель или его представитель ещё раз подписывает декларацию, подтверждая расчёт налога.

Раздел 2.1.1.

Сначала надо выбрать код признака применения налоговой ставки. В нашем примере это «1». Следующий код означает статус работодателя. Если ИП не ведёт деятельность, то и работников у него нет, поэтому выбираем значение «2».

Далее предприниматель показывает, как он рассчитывал налог. В нулевой декларации по строкам 110-113 и 130-133 будут стоять прочерки. Это означает, что доход ИП не получил, поэтому и налог не исчислен.

В строках 120-123 проставляется применяемая ставка, её стандартное значение «6.0». Строка 124 в таком случае не заполняется, потому что ИП не вёл деятельность, для которой установлена пониженная ставка.

Строки 140-143 тоже будут с прочерками, потому что здесь указывают только те суммы взносов, которые уменьшают исчисленный налог. В нулевой декларации их не будет.

Образец заполнения нулевой декларации для ИП на УСН Доходы

Нулевая декларация для ИП на УСН Доходы минус расходы

Титульный лист для УСН Доходы минус расходы заполняется точно так же, как и для УСН Доходы. Отличаются только следующие разделы.

Раздел 1.2.

Во всех строках, кроме кода ОКТМО, проставьте прочерки. Если предприниматель не менял место учёта, код указывают только в строке 010. При необходимости, то есть в случае смены муниципального образования в течение года, заполните строки 030, 060, 090.

Раздел 2.2.

В строке 201 укажите значение «1». Все остальные сроки, кроме тех, где показана налоговая ставка, заполняются прочерками.

Образец заполнения нулевой декларации для ИП на УСН Доходы минус расходы

Порядок сдачи нулевой декларации по УСН

Нулевая декларация по УСН сдаётся в те же сроки, что и декларация, где указаны налоговые платежи. Для предпринимателей крайний срок сдачи за 2022 год – 25 апреля 2023 года.

Если отчётность сдаётся в связи с закрытием ИП, то крайний срок – 25-ое число месяца, следующего за месяцем снятия с учёта. В заполнении такой декларации есть свои особенности.

Способы сдачи нулевой декларации стандартные:

• в ИФНС лично или через представителем;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• онлайн при наличии усиленной квалифицированной ЭЦП.

За опоздание со сроками сдачи нулёвки налагается штраф – 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Дополнительная санкция – блокировка расчётного счёта ИП.

Бесплатная консультация по налогообложению

Нулевая декларация ИП: инструкция и правила заполнения

Отсутствие у ИП предпринимательской деятельности в прошлом году не освобождает от обязанности отчитаться в налоговой. Для этого надо сдать нулевую декларацию. Как заполнить и куда сдать нулевой отчет в 2023 году, разберем в этой статье.

1. Что такое нулевая декларация УСН и кому ее нужно сдавать

Нулевая декларация ИП — это обязательный налоговый отчет, в котором нет налоговой базы для уплаты налога. Подают его ИП, у которых не было дохода от предпринимательской деятельности в предыдущем отчетном периоде.

Помните, что есть 2 исключения, когда декларация НЕ считается нулевой:

• ИП применяет «Доходы минус расходы» и у него есть расходы в прошлом периоде;
• ИП использует нулевую налоговую ставку.

Важно
КУДиР надо вести всегда, даже если вы не работали. Заполняете первый лист, а во всех разделах пишите нули.

2. Образец: как ИП заполнить нулевой налоговый отчет

Для подачи нулевого отчета в 2023 году, используйте форму, которую утвердила налоговая служба в 2020 году. Просто вам надо заполнить меньше разделов и вместо сумм поставить прочерк.

Форму декларации от 2020 года в 2023 году применяем в последний раз. При этом отчитываемся за 2022 год. Со следующего года начнем использовать новый бланк декларации по УСН.

2.1. На УСН “Доходы” 6%

Посмотрите заполненный бланк нулевой декларации ИП на упрощенке за 2022, которые уплачивают 6% с доходов:

• Титульный лист декларации. Впишите свой ИНН. В номере корректировки ставим 0, если отчет первичный. Ставьте 34 в код налогового периода — это значит, что декларация за год. В строке «по месту нахождения (учета)» ИП укажите 120. Не забудьте вписать свои ФИО, как налогоплательщика, не уточняя, что являетесь ИП. Строки о полноте, достоверности сведений заполните в соответствии с вашей реальной ситуацией.
• Раздел 1.1. Везде ставьте прочерки, кроме ОКТМО. Если ваш адрес регистрации в прошлом году не менялся, заполните только строку 010. Если менялся, то укажите нужные сведения в строке 030, 060, 090.
• Раздел 2.1.1. В пункте 101 пишите «1», в пункте 102 — 2. Далее надо заполнить сведения о налоговой ставке — это пункты 120-123. В оставшихся пунктах ставьте прочерки.

Важно
В нулевой декларации исключено заполнение раздела 2.1.2 “Уплата торгового сбора” и раздела 3 об использовании целевого финансирования.

2.2. На УСН “Доходы минус расходы” 15%

Посмотрите заполненный бланк нулевой декларации за 2022 год, которую сдают ИП на УСН 15% “Доходы, уменьшенные на расходы”:

• Титульный лист. Заполняете также, как написано в пункте про декларацию для предпринимателей на УСН 6% “Доходы”.
• Раздел 1.2. Заполняем код ОКТМО, а в другие строки пишем прочерки. Строку 010 заполняете, если адрес не меняли. Если вы меняли регистрацию, еще заполняете строки 030, 060, 090.
• Раздел 2.2. Код “1” пишем в пункт 201 и еще заполняем пункты 260-263. Остальные пункты заполняете прочерками.

3. Куда и в какие сроки сдавать нулевую декларацию

Налоговая декларация с нулевыми данными сдается в вашу районную ИФНС, которая регистрировала вас, как ИП. При сомнении, можете позвонить на горячую линию налоговой службы по телефону: 8-800-222-22-22 или уточнить информацию на сайте.

Помните, что вы должны успеть предоставить декларацию до 25 апреля 2023 года. Раньше этот срок был до 30 апреля.

4. Что будет, если не сдать нулевой отчет по УСН

Штраф в 1000 рублей ждет тех предпринимателей, которые не сдадут нулевой отчет вовремя. Такая мера предусмотрена в ст. 119 НК РФ.

Правила подачи нулевой декларации УСН для ИП

Отсутствие дохода у ИП за прошлый год не освобождает от сдачи налоговой отчетности. Нулевую декларацию по УСН подать надо обязательно. Для этого есть специальный бланк и конкретные сроки. Как сдать в 2023 году нулевую декларацию, вы узнаете из нашей статьи.

1. Нулевая декларация ИП: что такое и как подать

Нулевая декларация ИП на УСН – это документ обязательной налоговой отчетности только в нем налог к уплате равен нулю. Сдают нулевой отчет ИП, которые не получили доход за предыдущий год.

Но есть 2 важных момента, когда декларация НЕ будет считаться нулевой:

• У ИП на 15% «Доходы минус расходы» нет дохода, но есть расходы;
• ИП работает по ставке 0%.

Важно:
ИП должен вести КУДиР, даже если не работал. При этом надо заполнять первый лист, а в разделах писать нули.

2. Как заполнить нулевую декларацию УСН онлайн

Чтобы налоговая приняла декларацию, нужно не допустить ошибок ни в расчётах, ни в оформлении. С такими задачами роботы справляются лучше, чем даже опытные люди. Мы разработали сервис автоматического заполнения декларации УСН по вашим данным. Нужно будет просто выбрать ИП, указать сведения о доходах и расходах и скачать декларацию или подать её онлайн.

3. Пример нулевой декларации УСН для ИП

Нулевая декларация в 2023 году заполняется на бланке, который был утвержден налоговой в 2020 году. Заполнить надо титульный лист и несколько дополнительных строк, в зависимости от вашей ситуации, а вместо сумм поставить прочерки.

Бланк нулевой декларации в 2023 году поменяется, но использовать его мы начнем только в 2024 году. За 2022 год отчитываемся на бланке от 2020 года.

3.1. Пример отчета для ИП на “Доходах”

Перед вами пример заполнения нулевой декларации для ИП на УСН «Доходы» за 2022 год:

• Титульный лист нулевой декларации. Пишите ИНН своего ИП. Далее «0» в номере корректировки, если отчет сдаете впервые за отчетный период. Код налогового периода ставите «34», что соответствует годовой декларации. «120» ставите в строке «по месту нахождения (учета)» ИП. Ниже, в качестве налогоплательщика, вписываете свои ФИО. Указывать, что вы ИП не надо. В строках о полноте и достоверности сведений пишите себя или своего представителя, в зависимости от того, кто сдает отчет в налоговую.
• Раздел 1.1. Здесь заполняете строку 010, если адрес в отчетном периоде вы не меняли. Если регистрация менялась, дополнительно вносите сведения в строки 030, 060, 090. В других полях ставите прочерки.
• Раздел 2.1.1. Пишите «1» в поле 101 и «2» в пункте 102. В строках 120-123 отражаете данные о своей налоговой ставке. Все остальные пункты заполняете прочерками.

Важно:
В нулевой декларации не предусмотрено заполнение разделов 2.1.2 “Уплата торгового сбора” и 3 «Об использовании целевого финансирования».

3.2. Пример отчета ИП на “Доходы, уменьшенные на расходы”

Ниже представлен пример заполнения нулевой декларации за 2022 год для ИП на УСН “Доходы, уменьшенные на расходы”:

• Титульный лист. Все разделы заполняете аналогично декларации для ИП на УСН “Доходы”.
• Раздел 1.2. Везде пишите прочерки, кроме кода ОКТМО. Если у вас адрес не менялся, заполняете строку 010. Если менялся — строки 030, 060, 090.
• Раздел 2.2. В строке 201 вписываете код “1” и также заполняете строки 260-263. В оставшихся пунктах пишите прочерки.

4. Сроки сдачи нулевой декларации и выбор вашей ИФНС

Нулевая декларация УСН сдается в ту налоговую, которая поставила вас на учет в качестве ИП. Если сомневаетесь, посмотрите на сайте ФНС или уточните по телефону горячей линии: 8-800-222-22-22.

В 2023 году нулевую декларацию следует сдать до 25 апреля, а не до 30, как было раньше.

5. Штраф за не сдачу нулевой декларации УСН

Если вы как ИП не подадите в налоговую нулевой отчет до 25 апреля, вам грозит штраф 1000 рублей. Это предусмотрено статьей 119 НК РФ. Не рискуйте, заполните декларацию онлайн прямо сейчас.

Что такое УСН и какой отчетности она требует

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система доступна как юрлицам, так и ИП. Привлекательность ее заключается в довольно простом учете данных, определяющих налоговую базу по УСН-налогу. Базой могут служить либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. УСН-налог рассчитывается и уплачивается поквартально 4 раза за год (3 раза вносят авансы и один платеж делают по итогу года), но отчетность по нему подается только 1 раз по завершении года.

Сдача отчетности является обязательной для лиц, применяющих УСН. Причем подать ее нужно даже в том случае, если деятельность в течение года не велась вообще и для заполнения УСН-декларации нет данных.

Могут ли применять упрощенку ПАО и НКО, узнайте об этом из материала «Кто является плательщиками УСН?».

Что собой представляет нулевая отчетность

Декларация, в которой единственным цифровым показателем является ноль, называется нулевой. То есть в ней и все показатели расчета налоговой базы, и, соответственно, сам налог равны нулю. Ненулевое значение будет присутствовать только у ставки налога и кодов, характеризующих данные справочного характера о налогоплательщике.

Не является исключением для такой ситуации и нулевая отчетность УСН. В частности, для 2022 года при отсутствии показателей для заполнения данных, от которых зависит налоговая база (доходы или доходы и расходы), возникает необходимость в составлении нулевой декларации по УСН за 2022 год.

От подачи нулевой декларации не освободит форма существования налогоплательщика:

• нулевую декларацию по УСН-2022 подают юрлица;
• с показателем 0 декларацию по УСН-2022 сдают ИП.

Не следует путать нулевую декларацию с той, для заполнения которой данные есть, но налоговая база получается отрицательной или равной нулю. Такое может возникнуть при доходно-расходной упрощенке. Однако эти ситуации подпадают под правило уплаты минимального налога, составляющего 1% от полученного за период дохода. И если при отрицательной или нулевой базе минимальный налог не уплатить, то налогоплательщику будет начислен штраф.

Если вы применяете нулевую ставку по УСН, декларацию сдать также придется и она не будет нулевой. В данном случае сумма налога будет равна нулю, а доходы и расходы все равно следует показать. За несдачу декарации назначат штраф.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Ставку 0% по УСН региональные власти могут установить для… Кто может применять нулевую ставку по УСН, узнайте в КонсультантПлюс, оформив бесплатный демо-доступ к системе.

О расчете минимального налога читайте здесь.

Штрафные санкции последуют и за несдачу той отчетности, которая обоснованно может считаться нулевой. Поэтому отнестись к вопросу о необходимости ее представления надо со всей ответственностью.

Штраф за несдачу нулевой декларации исходя из ст. 119 НК РФ равен 1 000 руб. ФНС также может заблокировать расчетный счет.

Где скачать бланк нулевой декларации по УСН-2022? Специального бланка для такой отчетности нет. Ее формируют на обычном бланке. Поэтому фраза «скачать нулевую декларацию по УСН-2022» будет равнозначна выражению «скачать УСН-декларацию».

На нашем сайте УСН-декларация доступна для скачивания в материале «Бланк декларации по УСН за 2022 — 2023 годы».

Как заполнить нулевую декларацию

В 2023 г. заполнить нулевую декларацию по УСН 2022 года можно с помощью онлайн-сервисов, специальных программ или вручную. Расчеты в ней осуществляться не будут, поскольку данных для них нет. А вся остальная информация должна присутствовать.

На титульном листе в обычном порядке заполняются:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер корректировки: ставится 0;
• отчетный год: отражается год, за который подается декларация;
• налоговый период: обычно ставится 34, при реорганизации — 50;
• код ФНС: указывается код той ФНС, в которую подается документ;
• ОКВЭД: отражается по данным Росстата;
• наименование налогоплательщика и номер его телефона;
• общее количество страниц в заполненной декларации;
• достоверность сведений подтверждает директор фирмы или предприниматель (указывается Ф.И.О. и подпись);
• проставляется дата утверждения декларации;
• печать (при наличии) ставится на месте «М. П.».

На второй странице (раздел 1.1 либо раздел 1.2), выбранной в зависимости от применяемого объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), будут показаны итоговые результаты начисления платежей по налогу. В нашем случае они окажутся нулевыми, отражаемыми в декларации прочерками согласно требованию п. 1.6 приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Но здесь следует указать значения кодов ОКТМО, соответствующие территориальной принадлежности налогоплательщика.

Начиная с 2021 года, применяется обновленный бланк декларации по УСН. Подробнее о новшествах читайте здесь. 

По такому же принципу следует внести данные и в основной раздел декларации, также выбираемый для заполнения в соответствии с применяемым объектом налогообложения (раздел 2.1.1 либо раздел 2.1.2):

• заполняются указанные в разделе коды;
• вместо цифровых показателей ставятся прочерки;
• цифрами проставляется значение налоговой ставки, действующей в регионе.

Разделы 2.1.2 и 2.2 заполнят только те, у кого объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы. Принцип внесения данных в них тот же: заполняются необходимые коды (ИНН, КПП), а вместо цифровых показателей ставятся прочерки.

Раздел 3 в нулевой декларации оформлять не нужно.

Пошаговую инструкцию по заполнению УСН-декларации подготовили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Таким образом, нулевая декларация заполняется по общим правилам с единственным исключением: цифры, относящиеся к показателям, формирующим налоговую базу, будут заменены прочерками. Поэтому не требуется наличия особого образца для заполнения декларации по УСН — доходы 2022 нулевка или аналогичной декларации по УСН «доходы минус расходы». Им может служить обычная декларация.

Примеры заполнения УСН-декларации для обоих видов объектов налогообложения смотрите  по ссылке.

ВАЖНО! Законодатели планировали обновить форму декларации с учетом новых правил 2023 г., однако на момент публикации статьи никаких изменений опубликовано не было.

Каковы сроки и способы сдачи нулевой отчетности

Сроки сдачи нулевой декларации по УСН такие же, как и для представления обычной декларации, имеющей данные для заполнения. То есть в 2023 г. декларацию за 2022 год должны сдать:

• компании  — до 27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта);
• ИП — до 25 апреля 2023 года.

Обратите внимание, что сроки новые, действуют с 1 января 2023 г. Ранее они были установлены как 31 марта для юридических лиц и 30 апреля — для предпринимателей.

Подробнее про сроки сдачи декларации по УСН читайте здесь.

Как сдать нулевую декларацию 2022 ИП на УСН или юрлицу, применяющему этот же режим? Обычным путем, выбрав любой из доступных способов:

• в электронном виде;

См.: «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

• почтовым отправлением;
• лично.

При отправке лично делается копия, на которой принимающий отчетность инспектор проставляет штамп, подтверждающий ее своевременную сдачу.

Итоги

Если упрощенец не вел в 2022 году деятельность, ему необходимо в 2023 г. подать в налоговый орган нулевую УСН-декларацию. Подается она в те же сроки и составляется на том же бланке, что и обычная декларация по УСН, только с нулевыми значениями доходов, расходов и суммы налога.