Как составить отчет рсв 2019

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2019 г.

Содержание журнала № 19 за 2019 г.

Заполняем расчет по взносам без ошибок

Пособия есть, а начисленных взносов нет: как заполнить расчет

У нас деятельность временно не ведется и нет начислений зарплаты. Но есть мамочка в декрете, которой платим пособие по уходу за ребенком. Я не поняла, как заполнять расчет в моем случае, и позвонила в нашу налоговую. И мне сказали, что раз нет начислений, то и пособия в расчете мы отражать не должны. Получается, у меня будет «нулевка»? Но когда же нужно будет включить в расчет пособия? Когда начисления будут? Что-то меня это смущает.

— И правильно смущает. Потому что вам дали совершенно неверную консультацию. Кроме того, как говорится, консультацию по телефону к делу не пришьешь. На будущее: если вы хотите получить ответ от инспекции, посылайте им письменный запрос.

Пособия по уходу за ребенком вы должны отражать в расчете в тех отчетных периодах, в которых они начисленып. 1 ст. 424 НК РФ. И не имеет никакого значения, есть сумма взносов на ВНиМ к начислению в этих периодах или нет. На выплачиваемые декретнице пособия за счет средств ФСС взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются. Тем не менее их нужно показать в расчетепп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 22.26, 22.27 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок); Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@:

•сначала в составе выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, — в строках 030 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, в строке 020 приложения 2 (взносы на ВНиМ), в графе 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 (заполненного на мамочку в декрете);

•потом в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, — в строках 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, в строке 030 приложения 2.

В результате такого заполнения у вас база и суммы исчисленных взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будут нулевые, то есть в строках 050 (база) и 060 (исчислено взносов) подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 должны стоять нули. Также нули будут и в графах 220 (база по взносам на ОПС) и 240 (исчислено взносов на ОПС) подраздела 3.2.1 раздела 3, составленного на декретницупп. 22.27, 22.29 Порядка.

Кроме того, сумму пособия вам надо отразить в приложении 3 в строках 060 и 100 (итого), а также в приложении 2 в строках 070 и 090. В итоге у вас получится сумма превышения расходов над взносами по строке 090 с признаком «2», которую вы перенесете в строки 120—123 раздела 1 расчетапп. 5.19—5.21, 11.13, 11.15, 12.1, 12.14, 12.20 Порядка. Кстати, вы можете обратиться в отделение ФСС с заявлением, чтобы вам возместили эту сумму пособийч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); Письмо Минфина от 07.02.2018 № 03-15-06/7151.

У новичков-«пилотников» специальный порядок отражения пособий

С 1 июля наша Рязанская область присоединилась к пилотному проекту, при котором пособия работникам выплачиваем уже не мы, а сам ФСС. И что-то я запуталась с заполнением расчета за III квартал. Во II квартале мы выплачивали больничные, и в мае были последние выплаты по уходу за ребенком до полутора лет. Все это указали в расчете за полугодие в приложениях 2 и 3. А сейчас после перехода на пилотный проект надо ли эти пособия переносить в расчет за 9 месяцев?

— Конечно, ведь расчет по взносам вы заполняете нарастающим итогом с начала года. Поэтому начисленные с января по июнь 2019 г. пособия вы должны отразить в приложениях 3 и 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцевпп. 11.3, 12.4, 12.20 Порядка. По сути, вам просто надо перенести суммы пособий из расчета за полугодие.

А вот начиная с июля вы уже не должны начислять и выплачивать пособия работникам, этим занимается отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев (в приложении 2 к разделу 1, в строке 070) вы не должны заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода («Всего») с помесячной разбивкой («1 месяц» — июль, «2 месяц» — август, «3 месяц» — сентябрь). Нужно заполнить только графу «Всего с начала расчетного периода» и показать в ней пособия, начисленные в январе — июне 2019 г. По строке 001 приложения 2 нужно указать признак «1», что означает прямые выплаты из ФССПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@; пп. 11.4, 11.5, 11.13, 12.1 Порядка.

Кстати, выплачиваемые с 1 июля 2019 г. за счет своих средств пособия за первые 3 дня болезни вы по-прежнему отражаете в расчете и в составе выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников (в строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, в строке 020 приложения 2, в графе 210 подраздела 3.2.1 раздела 3), и в составе необлагаемых выплат (в строках 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, в строке 030 приложения 2).

Строка 090 приложения 2 — это не всегда сальдо по счету 69

У меня всегда оборот по кредиту счета 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам по нетрудоспособности», равнялся сумме начисленных взносов, которую я по месяцам указываю в приложении 2 расчета. И сальдо по этому счету за месяц — это сумма, которую я должна перечислить в бюджет, либо переплата в бюджете. В сентябре мы получили возмещение из ФСС, я его показала по строке 080. И теперь в расчете за 9 месяцев программа автоматически проставляет признак «1» в строке 090 (сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет). Но при анализе счета 69 видно, что платить в бюджет мы не должны (есть переплата). Что у меня не так? Получается, я все-таки должна платить сумму, указанную в строке 090 с признаком «1» (со знаком «+»)?

— В расчете по взносам не отражаются ни уплаченные взносы, ни сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на конец отчетного (расчетного) периода. Именно поэтому у вас теперь не сходятся данные бухучета с расчетом. В расчете вы указываете только начисленные взносы на ВНиМ и начисленные пособия, на которые эти взносы уменьшаете. А уплаченные суммы взносов отражаются только в карточке расчетов с бюджетом по этим взносам.

Поскольку вы получили от ФСС возмещение расходов на пособия и отразили его в строке 080, то вы автоматически увеличили сумму взносов, которая должна быть уплачена в бюджет по расчету. Ведь, как разъясняла ФНС, показатель строки 090 (сумма взносов к уплате/сумма превышения расходов над взносами) определяется как разница между исчисленными взносами (строка 060) и произведенными расходами на выплату пособий (строка 070), которая увеличивается на сумму возмещенных органом ФСС расходов плательщика (строка 080)Письма ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@, от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@.

Если сумма взносов, рассчитанная по этой формуле, получается больше нуля, то в расчете по строке 090 проставляется признак «1». И данные из нее переносятся в строки 110—113 раздела 1 (с разбивкой по месяцам), где отражаются суммы взносов к уплате в бюджет.

Но это вовсе не значит, что вам ее надо уплачивать в бюджет. Ведь в расчетах за прошлые отчетные периоды у вас были суммы к возмещению, то есть были заполнены строки 120—123 расчета.

Инспекторы переносят в КРСБ по взносам не только ваши уплаченные суммы взносов, но и начисления из строк 111—113 и возмещения из строк 121—123 раздела 1 расчета. Поэтому когда в нее внесут ваши данные за 9 месяцев, то ранее отраженная переплата (за полугодие) или станет меньше, или обнулится (в зависимости от того, какие цифры в расчете), или перекроется начислениями. Ведь сумма к уплате за квартал по карточке определяется так: взносы к уплате (строки 111—113 раздела 1) минус взносы к возмещению (строки 121—123 раздела 1) и минус уплаченные взносы. Это и должно быть ваше сальдо по счету 69.

Если брать данные бухучета, то, чтобы выйти на данные КРСБ по взносам, вам нужно произвести такие расчеты за каждый месяц: начисленные взносы (Дт 20 – Кт 69) минус начисленные пособия (Дт 69 – Кт 70) плюс полученное из ФСС возмещение расходов на пособия (Дт 69 – КТ 51) минус уплаченные взносы в бюджет (Дт 51 – Кт 69). Полученная сумма будет и ваше сальдо на счете 69, и сальдо в КРСБ по взносам на ВНиМ (переплата со знаком «–», уплата в бюджет со знаком «+»).

Кстати, полученный результат после первых двух действий — это данные строк 111—113 (со знаком «+») либо 121—123 (со знаком «–») раздела 1 расчета.

Иностранец был временно пребывающим, а стал проживающим: что изменится в расчете

У нас работает гражданин Таджикистана. Раньше у него был статус «временно пребывающий», а с 25 июня он стал «временно проживающий». Поэтому с 1 июля стали начислять взносы по нетрудоспособности по тарифу 2,9% вместо 1,8%. Получается, с III квартала приложение 9, где показывали выплаты, облагаемые по пониженному тарифу, можно не заполнять и не сдавать? Есть еще какие-то особенности в заполнении расчета по этому иностранцу?

— Вы неверно исчислили взносы по этому иностранцу. И, наверное, забыли про взносы на ОМС. Пока у иностранца статус «временно пребывающий», взносы на ВНиМ начисляются по пониженной ставке 1,8%, а взносы на ОМС не начисляются вовсеподп. 15 п. 1 ст. 422, подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Но раз этот иностранец стал временно проживающим, то все взносы с его доходов надо начислять так же, как и с выплат работникам-россиянам. То есть взносы на ВНиМ — по тарифу 2,9%, взносы на ОМС — по тарифу 5,1%, взносы на ОПС — по тарифу 22%п. 2 ст. 425 НК РФ. Не изменится только тариф взносов на ОПС (он одинаковый и у временно пребывающих, и у временно проживающих).

ФНС разъяснила, что общие тарифы взносов на ВНиМ и ОМС надо применять к выплатам иностранного работника со дня приобретения статуса временно проживающего на территории РФ. То есть за месяц, в котором этот статус изменился, взносы на ВНиМ по тарифу 2,9% и взносы на ОМС по тарифу 5,1% надо исчислить только с части выплат, начисленных за период с 25 по 30 июняПисьмо ФНС от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@.

Получается, что вы занизили сумму взносов и вам нужно доплатить взносы на ВНиМ по тарифу 1,1% (2,9% — 1,8%) и на ОМС по тарифу 5,1% с доходов работника за период с 25 по 30 июня, уплатить пени и подать уточненку за полугодие. Тогда штраф за занижение взносов вам не грозитпп. 1, 3, 4, 7 ст. 81 НК РФ; п. 1.2 Порядка.

Теперь о том, что касается расчета за 9 месяцев. Хотя начиная с июля по работнику — гражданину Таджикистана взносы на ВНиМ вы начисляете по обычному тарифу, а не по пониженному, приложение 9 к разделу 1 вы все равно должны включить в состав расчета. Ведь расчет по взносам вы заполняете нарастающим итогом с начала года. У вас в этом приложении будут заполнены суммы выплат иностранцу за полугодие, а за июль, август и сентябрь будут стоять нулипп. 18.4—18.6 Порядка.

Поскольку статус у гражданина Таджикистана изменился, в графе 200 подраздела 3.2.1 раздела, заполняемого на этого работника, нужно указать код категории застрахованного лица «ВЖНР» (иностранные работники, временно проживающие в РФ) вместо ранее указываемого «ВПНР» (иностранные работники, временно пребывающие в РФ)приложение 8 к Порядку. Кроме того, в строке 170 подраздела 3.1 раздела 3 надо указать признак «1», это означает, что работник является застрахованным лицом по ОМС.

Кстати, в уточненном расчете за полугодие в подразделе 3.2.1 код категории застрахованного лица «ВЖНР» надо указать в графе 200 в июне, поскольку в этом месяце статус уже изменился. А вот в апреле и мае по-прежнему надо ставить код «ВПНР». Кроме того, в строке 170 подраздела 3.1 надо указать признак «1», так как с июня этот иностранец уже является застрахованным по ОМС. И то, что в апреле, мае и частично в июне он еще не был застрахованным, неважно, ведь заполнение двух подразделов 3.1 на одно и то же лицо порядком заполнения расчета не предусмотрено.

В приложении 9 по гражданину Таджикистана по строке 080 сумма выплат в июне, облагаемая по ставке 1,8%, будет меньше. Соответственно, уменьшится и общая сумма по строке 010. В связи с этим в приложении 2 (взносы на ВНиМ) в июне будет меньше база по взносам, облагаемым по пониженной ставке, по строке 054, а увеличатся база по взносам, облагаемая по ставке 2,9%, и сумма взносов — по строкам 050 и 060.

Не забудьте скорректировать подраздел 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1: в июне добавьте этого работника в количество застрахованных лиц в строки 010 и 020, а выплаты ему — в строку 030. В результате у вас увеличатся база по взносам по строке 050 и сумма взносов по строке 060.

Предельная база определяется за вычетом необлагаемых выплат

У руководящих сотрудников нашей организации в сентябре общая сумма выплат с начала года больше предельных баз по взносам.
Надо ли при расчете предельных баз из всей суммы доходов вычитать необлагаемые выплаты? Выплачивали материальную помощь 4000 руб. и больничные. И если вычитать пособия, то всю начисленную сумму, в том числе и оплату 3 дней за счет работодателя, или только за счет средств ФСС?

— По каждому застрахованному лицу (работнику) базу нужно рассчитывать нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому виду взносов (на ОПС, ОМС, ВНиМ). При этом в базу надо включать только облагаемые взносами выплатып. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, пп. 1, 4 ст. 431 НК РФ. То есть из общей суммы доходов (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленных работникам с начала года и по 30 сентября включительно, надо вычесть выплаченные с начала года суммы, на которые взносы не начисляются.

И материальная помощь в размере 4000 руб. в год, и суммы пособий по болезни взносами не облагаютсяподп. 1, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Причем суммы за первые 3 дня болезни, выплаченные за счет работодателя, тоже являются пособием, назначенным в соответствии с законодательством РФподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ.

В расчете надо указывать базу по взносам:

•на ОПС — общую сумму — по строке 050 подраздела 1.1 приложения 1, а сверх лимита — по строке 051. При этом исчисленные суммы взносов как в пределах лимита, так и сверх него показываются по строкам 061 и 062, а также общая сумма взносов — по строке 060 подраздела 1.1;

•на ВНиМ — сумму в пределах лимита — по строке 050 приложения 2. При этом по строке 040 этого приложения надо указать сумму выплат, превышающую базу по взносам на ВНиМ. Исчисленные взносы на ВНиМ отражаются только в пределах лимита по строке 060 приложения 2.

Если фирма зарегистрирована, нулевой расчет по взносам надо сдать

Пришло требование из ИФНС представить нулевой расчет по взносам за I квартал, полугодие и 9 месяцев со ссылкой на ст. 419 НК. Я читаю и вижу, что плательщики взносов — «…лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». А у нас регистрация фирмы была в марте 2019 г., но работников до сих пор нет, только директор, он же учредитель в одном лице. И выплаты мы никому никакие не производим. Зачем расчет-то сдавать? Какая-то самодеятельность инспекции. Есть письма ФНС, что расчет сдавать не надо?

— Не надо воспринимать так буквально фразу «…лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Организация после регистрации в принципе признается плательщиком страховых взносов.

И как раз есть письма ФНС и Минфина, что расчет сдавать надо. Они указывают, что в НК нет нормы, которая бы освобождала от представления расчета по взносам в случае неведения организацией финансово-хозяйственной деятельности. И если в течение того или иного отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было, организация — плательщик взносов обязана представить в ИФНС в установленный срок расчет по взносам с нулевыми показателямиПисьма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, от 24.03.2017 № 03-15-07/17273; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@.

Сдавая расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в ИФНС об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения взносами. И как следствие, об отсутствии сумм взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период.

Поскольку у вас только один директор-учредитель, то состав расчета будет такимПисьмо ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@; пп. 22.2, 22.19 Порядка:

•титульный лист и раздел 1;

•подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и приложение 2 к разделу 1. В строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 и в строке 010 приложения 2 нужно указать количество застрахованных, равное 1 (директора). А вот в строках 020 подразделов 1.1 и 1.2, где указывается количество физлиц, с выплат которым начислены взносы, проставьте нули;

•раздел 3 на директора-учредителя. В нем заполняйте только подраздел 3.1. Поскольку такой руководитель считается застрахованным лицом, то в строках 160—180 нужно проставить признак «1». А подраздел 3.2 не заполняйте, так как выплат не было.

Имейте в виду, что за нарушение срока представления каждого нулевого расчета ИФНС оштрафует организацию на 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

И вам еще повезло, что налоговики лишь потребовали представить нулевые расчеты. А могли бы этого и не делать, а сразу заблокировать операции по вашим банковским счетамп. 3.2 ст. 76 НК РФ. И если вы нулевые расчеты не сдадите, то они наверняка это сделают.

Сдача расчета за работников при ликвидации ИП

ИП, уплачивающий ЕНВД, в июне подал заявление о прекращении «вмененной» деятельности. При этом были уволены все работники — последний работник уволен 26 июня. Завершающий расчет по взносам за работников сдан за период с 01.01.2019 по 26.06.2019. А 28 июня ИП подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Уведомление о снятии с учета выдано 05.07.2019 (этой датой запись в ЕГРИП). Но теперь ИФНС просит сдать расчет по взносам за III квартал. Неужели я должен его сдавать?

— Понятно, что датой закрытия вашего ИП является дата внесения записи в ЕГРИП, то есть 5 июля. Но это не дает права налоговикам требовать от вас расчет по взносам за 9 месяцев, в котором будут нулевые данные за III квартал.

Ведь гл. 34 НК предусмотрено, что если ИП ликвидируется до конца календарного года, то последний расчет по взносам он должен представить в инспекцию до дня подачи в ИФНС заявления о прекращении деятельности в качестве ИП. При этом расчет подается за период с начала года по день его подачи включительноп. 15 ст. 431 НК РФ. Что вы, собственно, и сделали, представив расчет в июне за период с 1 января по 26 июня включительно. Так что вы свою обязанность выполнили.

А доплатить все долги по взносам необходимо было в течение 15 календарных дней со дня подачи этого расчетап. 15 ст. 431 НК РФ. Если вы все это сделали, то претензий к вам быть не должно.

В частности, такое мнение высказывала и ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы», отвечая на вопрос закрывающегося ИП. Вы можете указать своей ИФНС на мнение вышестоящего органа.