Как составить платежное поручение на оплату ндфл

Платежка НДФЛ в 2022-2023 годах обязательно заполняется всеми налоговыми агентами, а также некоторыми налогоплательщиками самостоятельно. В какие сроки перечислять подоходный налог ИП и налоговым агентам с зарплаты, больничных и отпускных? Как правильно составить платежное поручение в каждом конкретном случае? Ответы на эти и другие вопросы дадим в нашей статье. Кроме того, здесь вы найдете образец платежного поручения по НДФЛ налогового агента.

Внимание! С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Когда перечислять НДФЛ

Чаще всего НДФЛ перечисляется налоговым агентом. С 2023 года в порядке и сроках уплаты налога произошли существенные изменения. Теперь НДФЛ платится так:

• до 28 числа текущего месяца — НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
• до 28 января — за период с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Нет больше специальных сроков для НДФЛ с больничных и отпускных.

Все сроки уплаты НДФЛ и все сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2023 году смотрите в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите по ссылкам.

До 2023 года, напомним, срок осуществления платежа по НДФЛ был не позже 1-ого рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода. Налог по отпускным и больничным следовало платить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства. 

Как правильно отобразить сроки перечисления налога в форме 6-НДФЛ см. здесь.

Если НДФЛ рассчитывается и перечисляется непосредственно самим налогоплательщиком-физлицом или ИП, тогда крайним сроком уплаты налога является 15 июля года, следующего за налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ). ИП на ОСНО также перечисляет авансовые платежи — 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2023 году сроки по авансам ИП следующие:

• за 1-й квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Как заполнять платежное поручение по НДФЛ

Все реквизиты платежного поручения должны быть указаны верно.

Если вы налоговый агент по НДФЛ, то при уплате налога вам поможет это Готовое решение от КонсультантПлюс. Если вы ИП и вам нужно платить НДФЛ со своих доходов, это Готовое решение для вас. Переходите по ссылкам и получите пробный доступ к системе бесплатно.

В любом платежном поручении указывается его номер, дата и сумма списания цифрами и прописью.

В поле «Статус налогоплательщика» с 2023 года должен быть проставлен код:

• 01 — при перечислении НДФЛ в виде единого налогового платежа;
• 02 — для отдельных платежек на каждый налог, взнос, составляемых в 2023 году взамен уведомлений по налогам.

См. также: «Основные статусы плательщика в платежном поручении».

Также должно быть указано наименование плательщика платежа, его ИНН, КПП, расчетный счет, банк плательщика со всеми реквизитами (БИК и корреспондентский счет).

Получатель средств налогоплательщиков с 2023 года единый. Его реквизиты с 15.05.2023 вы найдете здесь.

Из налоговых полей в «подвале»платежки на ЕНП в 2023 году обязательно заполняется только КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Также может заполняться ОКТМО. В полях 106-109 ставятся нули, а поле 110, как и ранее, остается пустым. 

Если НДФЛ в 2023 году платится отдельными платежками, заполняют КБК, ОКТМО и налоговый период.

Какие действуют КБК по НДФЛ за сотрудников, мы рассказывали в этой статье.

В поле «Очередность платежа» ставится 5. В настоящее время третья очередность предназначена для перечисления заработной платы и налогов либо налоговых платежей, взыскиваемых в принудительном порядке.

Подробнее об очередности платежа читайте здесь.

В поле «Назначение платежа» может раскрываться дополнительная информация о перечислении налога.

Платежное поручение на бумажном носителе подписывается руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Также на нем необходимо проставить печать плательщика. Если же НДФЛ перечисляется по системе «Электронный банк», поручение подписывается электронной подписью уполномоченных лиц.

Образец платежного поручения НДФЛ

Образцы заполнения платежки НДФЛ 2023 года можно бесплатно скачать в КонсультантПлюс:

ВАЖНО! С 15.05.2023 получателем платежа по налогам, взносам (кроме травматизма) и пр. указывается «Казначейство России (ФНС России)».

• образец платежки на ЕНП:

• образец платежки по НДФЛ, которая заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов:

Итоги

Перечислить НДФЛ не так сложно. Нужно только верно заполнить все реквизиты платежки. Проще всего это сделать в бухпрограмме. Но если вы всё же затрудняетесь, используйте наши образцы.

С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ. 

Важно помнить, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на счете должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.

Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. Списывать налог со счета будут в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

• налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
• налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
• налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников. 

Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода. 

В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.

Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.

В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

• зарплата — день выплаты;
• аванс — день выплаты;
• больничное пособие — день выплаты;
• отпускные — день выплаты;
• командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.

Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.

Форма уведомления на 2023 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:

Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:

• «КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
• «Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.
• «КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.
• «Сумма налога» — сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.
• «Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
• «Отчетный (календарный) год» — заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС. 

Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:

• поле 60 — ИНН плательщика;
• поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить); 
• поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
• поле 101 — статус налогоплательщика 34.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик».

В 2023 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».