Как составить согласие на раскрытие налоговой тайны

Раскрытие налоговой тайны оправдано, когда компания планирует работать с банками, контрагентами и партнерами. Только после такого согласия банки могут проверить финансовое состояние заемщика, а контрагенты — соблюдение компанией налогового законодательства.

Согласие на раскрытие налоговой тайны делает общедоступным ее содержание или часть тайных сведений. Налоговый орган может сообщить такую информацию другой организации или фирме по запросу. В статье — правила заполнения документа и образец.

Согласие на раскрытие налоговой тайны: как составить

Согласие даст налоговикам право признавать открытыми сведения, перечисленные в запросе. Форма запроса приведена в приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-17/615@

Бланк состоит из двух листов. Согласие можно принести в ИФНС лично или отправить через личный кабинет на сайте nalog.ru.

При заполнении согласия на бумаге, важно учесть, что его заполняют чернилами синего, фиолетового или черного цвета. Запрос нужно составлять заглавными печатными буквами.

В бланке указывают код ИФНС, в которую налогоплательщик подает согласие, а также наименование компании и ИНН.

В форме можно указать те сведения, которые компания собирается раскрыть. Код 1 означает, что раскрытию подлежат все данные. Код 2 — что общедоступными станут часть сведений.

В последнем случае нужно заполнить раздел «Коды сведений» на втором листе бланка и перечислить коды сведений, на которые налогоплательщик дает согласие на разглашение. Эти коды есть в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-17/615@.

Инспекторы не примут согласие, если:

• компания не указала в согласии свое наименование или ИНН;

• директор компании или ее представитель не подписал документ;

• представитель компании не подтвердил свои полномочия;

• текст согласия нельзя прочитать;

• согласие не соответствует утвержденной форме.

Заполните свой документ по приведенному ниже образцу, чтобы недочеты не помешали раскрытию данных в ответственный момент.

В согласии можно указать период, в который тайна будет общедоступной. Датой получения согласия будет дата отметки о приеме, которую проставит инспекция.

Важно: согласие на раскрытие данных можно отозвать. Для этого налогоплательщику нужно составить запрос в произвольной форме.

Согласие на раскрытие налоговой тайны: образец

Бланк согласия или форму для составления документа в электронном виде можно скачать с официального сайта ФНС.

Подробнее о том, когд ауместно раскрывать налоговую тайну, мы рассказали в прошлой статье.

Налоговая тайна – это определённые сведения о налогоплательщике, которые в ходе взаимодействия с ним получает ФНС, таможня, МВД и внебюджетные фонды. В отличие от общедоступных данных разглашать или распространять эту информацию можно только с согласия организации или ИП.

К налоговой тайне относятся сведения из бухгалтерской и финансовой отчётности, налоговых деклараций и расчётов, о доходах физлиц, данные налоговых проверок, о движении средств по счетам, сведения, составляющие коммерческую тайну, и другая информация.

За разглашение налоговой тайны без согласия налогоплательщика предусмотрена административная и уголовная ответственность. Исключение – передача данных по запросу полиции и судей.

Зачем давать согласие на разглашение налоговой тайны

Налогоплательщик может дать добровольное согласие на раскрытие налоговой тайны, если этого требует контрагент или необходимость участия в тендерах. Но что касается ИТ компаний, то для них предоставление согласия – обязательное условие аккредитации.

С октября 2022 года действует новый порядок, утверждённый постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729. В пункте 17 этого документа приводится перечень причин отказа в предоставлении государственной аккредитации IT-компаний. Одна из таких причин — отсутствие согласия на раскрытие налоговой тайны. А из-за отказа в аккредитации компания не сможет пользоваться налоговыми и другими льготами.

В общем случае согласие подаётся вместе с другими документами на получение аккредитации.

Обратите внимание: IT-компания вправе предоставить согласие о раскрытии налоговой тайны только в отношении одного профильного органа, то есть Минцифры. Кроме того, можно выбрать, какие именно сведения будут раскрыты.

Как заполнить согласие для ИТ компании

Согласие на предоставление сведений, содержащих налоговую тайну, подаётся по форме, рекомендованной письмом ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332.

Ниже мы подробнее рассмотрим этот бланк, но проще сразу воспользоваться инструкцией, разработанной Минцифры специально для IT-компаний. Для этого у организации должен быть зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика.

Выберите вкладку «Сведения об юридическом лице», затем «Направление сообщения» и «Согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными».

Далее следуйте по образцу Минцифры:

• в поле «Даю согласие…» выберите «Часть сведений»;
• в перечне сведений, к которым будет открыт доступ, проставьте галочку на «1400 — Иное»;
• в поле ниже проставьте «20009», это означает, что доступ к данным получит только Минцифры;
• укажите период, за который сведения становятся доступными: для всех организаций, кроме стартапов, период с 01.01.2021 по 31.12.2023 года, а для компаний, созданных менее трёх лет назад и с доходом менее 1 млн рублей, указывается период с даты создания и по 31.12.2023 года.

При заполнении всех полей станет активной кнопка «Подписать и отправить», после нажатия которой согласие будет направлено в ФНС. Через какое-то время подтверждение о получении документа появится в разделе «Информация об электронном документообороте с налоговыми органами» личного кабинета организации.

Бланк согласия на раскрытие налоговой тайны

В соответствии с письмом ФНС от 29.08.2022 № АБ-4-19/11332 согласие на раскрытие налоговой тайны предоставляется в электронном виде с использованием квалифицированной ЭЦП. Если вы не воспользовались возможностями личного кабинета юридического лица, то можете направить документ через каналы ТКС. Для этого скачайте бланк заявления.

Разберёмся, как заполнить этот довольно простой документ. В нём всего три страницы.

Титульная страница

На титульном листе впишите стандартные данные: ИНН/КПП и код налогового органа, то есть своей ИФНС, а также полное название организации. Поле «Признак налогоплательщика» заполняют только физические лица: индивидуальные предприниматели и граждане. Физлица также указывают свои паспортные данные. Организации здесь ничего не отмечают.

Переходим к критериям самого согласия. В поле «Признак документа» проставьте «1», что означает предоставления согласия. При необходимости этот же бланк направляется для отзыва выданного ранее согласия, тогда в этом поле проставляют «2». В поле «Признак раскрытия сведений» выберите «1». Укажите период, за который предоставляются сведения, например, с 2021 по 2023 годы. Ниже надо указать срок, в течение которого это согласие действует, если поле не заполнить, то согласие действует до его отзыва.

Нижний левый блок заполняется данными лица, которое подаёт согласие: руководитель организации, индивидуальный предприниматель или их представители по доверенности.

Вторая страница

На второй странице указывают цифровые коды, к которым предоставляется доступ. Их значения надо брать из приложения N 3 к приказу ФНС от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@. Они также есть в инструкции Минцифры, которую мы рассмотрели выше.

Как следует из примера, подготовленного Минцифры, достаточно указать только один код «1400». При этом в поле «Код комплекта сведений» этим налогоплательщикам надо проставить код «20009», то есть сведения для аккредитации IT-компаний. На основании этого Минцифры будет получать данные о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, а также доходах организации.

Третья страница

Эта страница заполняется только в случае, если согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, предоставляется конкретному лицу. В этом случае также указываются коды сведений, а при необходимости, код комплекта сведений.

Напомним, что заполненное таким образом согласие подписывается усиленной ЭЦП и направляется в налоговую инспекцию по каналам ТКС. 

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Налоговую тайну нельзя разглашать. Но бывает, что налоговая передает сведения о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну, другим лицам и это не считают разглашением. Об одном из таких случаев читайте в статье.

Что такое налоговая тайна

Налоговой тайной признают любые сведения о налогоплательщике, которые получила налоговая. Например, о контрагентах, условиях сделок с ними, остатках денег на счетах и депозитах, способах налогового учета отдельных операций. Также к налоговой тайне относят коммерческую тайну, например секреты производства и другие производственные, технические, экономические, организационные сведения.

Закон говорит, что налоговой тайной не являются такие сведения (п. 1 ст. 102 НК РФ): 

• общедоступные сведения, например данные об организации из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 6 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ) или данные бухотчетности, которые можно получить в государственном информационном ресурсе по запросу (ч. 9 ст. 18 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ); 
• о применяемом спецрежиме, о среднесписочной численности работников; 
• о налоговых нарушениях и ответственности за них, в том числе о недоимке и задолженности по пеням и штрафам; 
• о примененных инспекцией обеспечительных мерах; 
• об уплаченных за прошлый год налогах и сборах; 
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошлый год; 
• об участии в консолидированной группе налогоплательщиков; 
• сведения, направляемые налоговым (таможенным, правоохранительным) органам других государств по международным договорам о взаимном сотрудничестве. 

Запрет на разглашение налоговой тайны

Налоговую тайну нельзя разглашать. Этот запрет не относится к общедоступным сведениям из ЕГРЮЛ и сервиса ФНС «Прозрачный бизнес».

В некоторых случаях налоговая инспекция обязана передавать сведения, составляющие налоговую тайну (п. 2 ст. 102 НК РФ). Например, по запросу полиции или судей (подп. 29 ч. 1 ст. 13 ФЗ от 07.02.2011 № 3-ФЗ, ч. 6 ст. 1 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1). 

Но есть особые случаи, когда передача инспекцией сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну, другим лицам не будет являться ее разглашением. Например, в ситуации, когда сам налогоплательщик даст на это согласие. Оно необходимо для того, чтобы контрагент, проявляя свою должную осмотрительность, смог оценить налогоплательщика, с которым он планирует сотрудничать. 

Когда раскрывают налоговую тайну

Налоговые органы могут предоставить организации (ИП) конфиденциальную информацию о других налогоплательщиках  в таких случаях: 

• если интересующая организация дала согласие на признание налоговой тайны о ней общедоступной (подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ). Соответственно, получить можно только эти разрешенные сведения. К остальным доступ будет закрыт; 
• право на получение конфиденциальной информации предоставлено федеральным законом. Например, можно запросить у инспекции сведения о банковских счетах должника и другую информацию, указанную в пп. 1‒3 ч. 9 ст. 69 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ, если компания является взыскателем и у нее есть исполнительный лист, срок предъявления которого не истёк (ч. 8 ст. 69 данного Закона, Письмо ФНС России от 10.04.2014 № СА-4-14/6708@); 
• компания ‒ ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков желает получить данные о других участниках КГН, которые относятся к налоговой тайне (п. 2.1 ст. 102 НК РФ); 
• интересующая организация (ИП, физлицо) дала согласие на передачу сведений, составляющих налоговую тайну. 

Как получить доступ к налоговой тайне контрагента

Порядок представления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу утвержден Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@. Налоговый орган предоставит конфиденциальную информацию на основании согласия или запроса. 

Порядок составления и направления запроса зависит от того, какую информацию запрашивают. Для получения информации, которая представляется с согласия интересующей организации (ИП, физлица), направлять запрос не нужно. 

Согласие на раскрытие налоговой тайны

Согласие на доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, можно дать: 

• любому лицу (в этом случае сведения признаются общедоступными подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ); 
• определенному лицу (п. 2.3 ст. 102 НК РФ).  

В обоих случаях необходимо определить, о какой информации идет речь: обо всех сведениях, составляющих налоговую тайну, или об ограниченном перечне сведений. 

Предоставление согласия происходит по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@. Согласие подается в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через официальный сайт ФНС России. Подать документ могут следующие лица (пп. 29, 30 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@): 

• вы или ваш представитель, если формируется согласие, чтобы сделать сведения общедоступными; 
• вы (ваш представитель) или лицо, которому в соответствии с согласием предоставляются сведения (его представитель). В последнем случае это лицо передает вам проект согласия, вы его подписываете и представляете в инспекцию. 

Согласие должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью. В некоторых случаях налоговая может отказать в приеме согласия. Подробнее о таких случаях читайте в документе СПС КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как заполнить и подать согласие на раскрытие налоговой тайны (форма по КНД 1110058) 

Как заполнить согласие на раскрытие налоговой тайны

Форму согласия заполняют по правилам, изложенным в разд. II Приложения 2 к Приказу ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@. 

Чтобы правильно составить согласие на раскрытие налоговой тайны, можно воспользоваться образцом заполнения этого документа в СПС КонсультантПлюс по ссылке: 

Форма: Согласие на раскрытие налоговой тайны (Форма по КНД 1110058) (Образец заполнения)

Коды сведений, составляющих налоговую тайну 

В согласии необходимо отразить код сведений, к которым предоставляется доступ. Коды указывают в соответствии с классификатором сведений, составляющих налоговую тайну. Актуальная версия классификатора размещается на сайте ФНС России по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/privacy/.  

Можно, например, указать код комплекта сведений, если в классификаторе есть подходящий комплект, или отдельные коды сведений, если нужного вам комплекта нет. На каждый комплект сведений нужно подать отдельное согласие. Кодов сведений в одном согласии может быть несколько (пп. 26, 28 Приложения 2). 

Если дается согласие на предоставление сведений определенному лицу, приводим его данные: ИНН; наименование организации (как в ЕГРЮЛ) или Ф.И.О. физлица (как в документе, удостоверяющем личность);  признак физлица ‒ 1 (ИП) или 2 (не ИП); сведения о документе, удостоверяющем личность физлица, если сведения будут предоставляться физлицу и его ИНН не указан. 

Если предоставляем сведения нескольким лицам, необходимо заполнить отдельное согласие на каждого из них (п. 27 Приложения 2). 

Как отозвать согласие на раскрытие налоговой тайны

Согласие на раскрытие налоговой тайны может быть отозвано. Для этого надо заполнить ту же форму, что и при его предоставлении. Заполняем форму аналогично. В поле «Признак документа» указываем 2. Автоматически сформируется согласие с признаком отзыва. Его нужно подписать и передать в инспекцию в электронном виде по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через сайт ФНС России. В ответ поступит квитанция о приеме с указанием даты получения документа инспекцией. 

Через сутки после этой даты прекратится действие согласия на предоставление сведений иному лицу или на признание их общедоступными (пп. 2, 10 Приложения 2). 

Берегите свою налоговую тайну и закрывайте к ней доступ при каждой возможности, после того как позволили вашему контрагенту изучить вашу компанию, проявив должную осмотрительность.