Не так давно предприниматели на ПСН получили возможность сэкономить на стоимости патентов. Теперь из налога можно вычитать отчисления на страхование работников, себя самого и некоторые другие расходы. Давайте разберёмся, как надо уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2023 году, и рассмотрим несколько примеров.
На какие расходы можно снизить налог
Одним из минусов патентной системы ранее считалось то, что предприниматели не могли вычесть из налога расходы на страховые взносы. При этом такая возможность была на всех других льготных режимах. Но после отмены ЕНВД предприниматели стали массово применять патентную систему, а чтобы переход не был слишком болезненным, законодатели решили смягчить правила ПСН.
Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:
- на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих работников;
- на оплату больничных пособий (первые три дня болезни);
- на отчисления по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.
Сколько можно вычесть из стоимости патента
Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:
- Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
- Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть иногда нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.
По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.
А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.
Как сообщить о вычете в ИФНС
Чтобы можно было снизить стоимость патента на страховые взносы, в инспекцию надо направить специальное уведомление. Оно утверждено приказом налоговой службы от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ и применяется в 2023 году.
Направить уведомление надо после того, как перечислены все суммы, на которые снижается стоимость патента. Если в нём указать сумму вычета больше, чем оплачено взносов, то ИФНС не примет уменьшение стоимости патента на неоплаченную разницу. Если же взносы вообще не перечислялись, в вычете откажут полностью. Однако это не помешает подать уведомление снова после того, как взносы будут перечислены.
Вычет из стоимости патента: правила
Порядок уменьшения стоимости патента следует из пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, а также из пояснений ФНС, приведённых в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Перечислим ключевые правила:
- Принять к вычету можно взносы, фактически уплаченные в текущем году. При этом относиться они могут к иным периодам. Это могут быть, например, прошлогодние задолженности, а также отчисления в ПФР за истекший год в размере 1% сверх лимита в 300 000 рублей.
- Можно уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные в текущем году, но до начала срока его действия.
- Можно снизить стоимость уже оплаченного в текущем году патента, причём если даже срок его действия истёк. Деньги по заявлению ИП будут возвращены или зачтены.
- Снижать стоимость одного патента можно неоднократно (по мере уплаты взносов).
- Если у ИП несколько патентов, действующих одновременно или по очереди, сумму вычета можно разделить между ними. Это актуально, если сумма взносов больше стоимости одного патента.
- Если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.
Примеры уменьшения
Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.
Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам
ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2023 по 31.03.2023 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил такие суммы взносов:
- 5 000 рублей в январе – задолженность по фиксированным отчислениям за 2022 год;
- 10 000 рублей в феврале – взносы в ПФР за себя по итогам 2022 года, рассчитанные как 1% с дохода более 300 000 рублей;
- 15 000 в марте – часть взносов за 2022 год.
Несмотря на то что два первых платежа начислены за другой период, уменьшить сумму патента на них можно (правило 1). Вычет составит 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 рублей, что равно стоимости патента. Значит, платить за него не придётся.
Пример 2. Вычет взносов, уплаченных до покупки патента
ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2023 по 30.06.2023 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:
- в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
- в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2022 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.
К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2023 и не должен платить за патент.
Обратите внимание, что в этом случае в уведомлении на уменьшение патента нужно указывать не 27 000, а 25 000 рублей, то есть сумму, на которую может быть уменьшена его стоимость.
Пример 3. Снижение стоимости патента, который оплачивается частями
Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.
В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:
- 45 842 рубля – фиксированные страховые взносы в 2023 за себя;
- 17 032 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2022 год).
Предприниматель вправе перечислить всю сумму взносов и заявить об уменьшении патента сразу. Однако это слишком накладно. Поэтому чтобы не платить первую часть стоимости патента, 5 марта он перечислил взносы в размере 20 000 рублей, а 15 марта подал в ИФНС первое уведомление.
Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.
Пример 4. Несколько патентов в разные периоды, с работниками и без
В этом примере показано:
- как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
- как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
- как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).
ИП приобрёл патенты на такие периоды:
- 01.01.2023-31.03.2023 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
- 01.01.2023-30.06.2023 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).
10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:
- по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
- по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).
Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.
Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2023 по 31.12.2023. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.
20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.
Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.
Бесплатная консультация по налогообложению
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Вычитать страховые взносы из стоимости патента предпринимателям разрешили уже с начала 2021 года, но до этого была только временная рекомендованная форма уведомления. С 12 июля 2021 года на постоянной основе действует новая форма. Рассказываем, как теперь заполнять уведомление.
Форма, формат и порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Вот как заполняется новая форма.
Титульный лист
Здесь всё стандартно, нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа, где вы покупали патент. Это первые четыре цифры номера патента;
- полные Ф.И.О. предпринимателя;
- календарный год периода действия патента. То есть если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2021 году, указывайте «2021»;
- общее количество листов уведомления и приложений к нему, если есть;
- данные представителя, если уведомление подаёт представитель ИП, а не он сам лично;
- контактные данные, подпись и дату.
Образец заполнения титульного листа
Лист А
Здесь указывают сведения о патентах, которые уменьшают на страховые взносы. На листе есть место для заполнения данных только на два патента. Если у вас их больше — заполните дополнительный лист А.
В строке 010 укажите номер патента.
В строках 020 и 025 — даты начала и окончания действия патента.
В строке 030 — признак налогоплательщика. Для работодателей это «1», для ИП без работников — «2».
В строке 040 — сумму налога по патенту, который вы уменьшаете, т.е. полную стоимость патента пока ещё без вычетов.
В строке 050 — сумму страховых взносов, которые вычитаете из стоимости патента.
На этой строке остановимся подробнее, т.к. есть нюансы.
Напомним, что уменьшить стоимость патента можно на взносы ИП за себя и работников, больничные за первые 3 дня болезни работника, добровольные страховые взносы ИП за работников, 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. В письме от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ ФНС пояснила, что можно также уменьшить стоимость патента сумму погашенной задолженности по взносам за прошлые периоды. Вычесть можно и 1% взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченные за 2020 год.
Работники должны быть заняты только в патентной деятельности. Если персонал занят в работах, относящихся и к другой системе налогообложения, то взносы нужно распределить пропорционально доходам от каждого режима.
Сумма в строке 050 для ИП без работников должна быть не больше стоимости патента, а для ИП с работниками — не больше 50% от стоимости.
Если вы в этом году частично уже уменьшали патент на взносы, укажите это в следующей строке 060, вычтите эту сумму, а в строке 050 впишите взносы за минусом этой суммы.
Пример:
ИП Ярцев Л.В., у которого есть наёмные работники, брал патент на весь 2021 год. Стоимость патента составила 64 000 руб. В марте 2021 года ИП уже подавал уведомление на вычет из патента страховых взносов на сумму 18 тыс. руб., а всего за 6 месяцев он заплатил взносов за себя и работников на сумму 54 000 руб. Т.к. работники есть, уменьшить патент можно только наполовину, т.е. на 32 000 руб. 18 000 руб., уж вычитали. В уведомлении в строке 060 нужно указать «18 000», а в строке 050 — «14 000» (64 000 / 2 — 18 000).
Образец заполнения листа А
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Лист Б
Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из стоимости патента.
В строке 110 укажите всю сумму страховых взносов и пособий, который перечислили на момент подачи уведомления в период применения ПСН и которые можно принять вычету.
Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.
В строке 120 — общую сумму взносов, которые вычитаете из патентов. Это сумма строк 050 из листа А. Если заполняете уведомление только по одному патенту, просто перенесите сумму из строки 050 листа А.
В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычитали из указанных в уведомлении патентов. Это сумма строк 060 листа А.
Внимание! В официальный бланк закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это строка 110 за вычетом строк 120 и 130. Эту сумму вы в будущем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.
В нашем примере ИП Ярцев Л.В. на момент подачи уведомления заплатил за себя и работников 54 000. руб. Эту сумму нужно указать в строке 110 листа Б. Патент у ИП один, поэтому в строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А, это 14 000 руб.. В строке 130 указываем сумму взносов, которые уже вычитали, это 18 000 руб. В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения, это 54 000 руб. — 18 000 руб. — 14 000 руб. = 22 000 руб.
Образец заполнения листа Б
Пользователям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и сервиса «Моё дело Профбухгалтер» достаточно указать сумму взносов и вычетов в полях с всплывающими подсказками — и готовое уведомление по новой форме сформируется автоматически. Номер, стоимость, даты начала и окончания действия патента, реквизиты ИП и налоговой инспекции заполнять не придётся — они подтянутся из системы. Подробности смотрите в нашем коротком видео.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Изменения-2022 в бухучёте и налогах
Детальный обзор
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Как ИП снизить стоимость патента
21.10.22
Содержание:
- Какие взносы можно вычесть из стоимости патента
- Как заполнить уведомление
- Как отправить уведомление
- Как уменьшить патент за счет страховых взносов
- Что делать с переплатой
- Как заполнить уведомление, если несколько патентов
- Памятка
Предприниматель на патенте может уменьшить его стоимость на сумму страховых взносов: ИП-одиночка — на 100%, ИП с работниками — максимум на 50%.
Чтобы снизить стоимость патента, нужно подать уведомление — без него налоговики не оформят налоговый вычет. Разбираем, как заполнить уведомление, и в какой срок подать документ.
Какие взносы можно вычесть из стоимости патента
Индивидуальный предприниматель на ПСН может вычесть из стоимости патента страховые платежи:
- фиксированные платежи по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование;
- взносы, уплаченные за наемных работников на обязательное пенсионное, медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и на травматизм;
- выплаты по больничному сотрудника за первые три дня болезни;
- платежи по добровольному медицинскому страхованию;
- страховые взносы, которые ИП уплачивает, если его совокупный доход превышает 300 000 ₽ — плюс 1% сверх установленного лимита.
ИП без сотрудников может вычесть из стоимости патента полную сумму страховых взносов и обнулить налог за патент. Например, в 2022 году страховые взносы ИП «за себя» составляют 43 211 ₽. Если стоимость патента меньше или равна этой сумме, предприниматель вправе не платить государству налог по патенту.
ИП с работниками может снизить стоимость патента наполовину. Например, стоимость патента для ИП с работником 58 700 ₽. После уплаты страховых взносов за себя и работника, предприниматель оплачивает только половину стоимости патента — 29 350 ₽.
Кто может получить вычет по патенту. Предприниматель может рассчитывать на вычет, если соответствует требованиям налоговиков.
- Предприниматель действительно уплатил страховые взносы и выплатил пособие. Если ИП только планирует уплату в обозримом будущем, например, через два–три года, когда улучшит финансовую ситуацию — возмещение он не получит.
- Предприниматель может зачесть взносы только за работников, которые заняты в деятельности по патенту. Например, у ИП два патента: на розничную торговлю и на ремонт обуви. Ремонтом обуви предприниматель занимается самостоятельно, а для розничной торговли нанял сотрудников. Учитывать взносы за сотрудников он может только по патенту для розницы.
- Предприниматель ранее не учитывал уплаченные взносы при расчете патента или других налогов. Например, предприниматель занимается двумя видами деятельности: розничной торговлей на УСН и услугами на ПСН. Перечисленные взносы он может зачесть лишь единожды: только на возмещение налогов по УСН или только на возмещение налогов по ПСН.
- Перечисленные взносы можно зачесть только за текущий год. Налоговая инспекция откажет в вычете, если предприниматель укажет в уведомлении авансовые платежи. Например, ИП выплатил страховые взносы на три года вперед и поставил всю сумму платежа к вычету. В возмещении ему откажут — стоимость патента можно уменьшить только на сумму страховых взносов за текущий год.
Важно! Инспекторы не снижают налог автоматически. Чтобы получить право на вычет, предпринимателю нужно подать уведомление.
Как заполнить уведомление
Уведомление состоит из трех листов.
Титульный лист. Укажите на нем личные данные — ФИО и ИНН — а также код ИФНС, куда подаете уведомление. Если уведомление подает не сам ИП, а его представитель — нужно дополнительно указать реквизиты доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия.
Так выглядит титульный лист уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов
Лист А. На этом листе нужно вписать номер, дату начала и окончания действия патента, а также суммы патентного налога и уплаченных страховых взносов.
В строке 030 необходимо поставить признак плательщика для вычета страховых взносов:
признак 1 — для ИП с сотрудниками;
признак 2 — для ИП без сотрудников.
Например, стоимость патента 58 647 ₽ — эту сумму укажите в строке 040. А в строку 050 впишите сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников платит только за себя и в 2022 году перечисляет 43 211 ₽.
Так выглядит заполненный лист А для ИП без сотрудников с одним патентом
Лист Б. Этот лист предназначен для расчета налогового вычета.
В строке 110 снова укажите сумму уплаченных страховых взносов, например, 43 211 ₽. В строке 120 укажите сумму взносов, на которые можно уменьшить патент. Если сумма взносов перекрывает стоимость патента, и вы работаете без сотрудников — в строке 120 укажите полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — укажите сумму уплаченных взносов.
Так выглядит заполненный лист Б для ИП без сотрудников, когда сумма уплаченных страховых взносов выше стоимости патента
Важно! Сумма на возмещение не может превышать стоимости патента.
Например, стоимость патента для ИП без сотрудников — 27 893 ₽, а страховых взносов предприниматель выплатил 40 874 ₽. В строке 120 ИП не может указать сумму выше стоимости патента.
Как подать уведомление
Уведомление отправляют в налоговую инспекцию, где ИП получил патент. Уведомление можно оформить в бумажном и электронном формате. Бумажное уведомление нужно отвезти лично или послать по почте с описью вложения. Электронный вариант можно послать через спецоператоров связи, например, СБИС, «Такснет», «Контур». Электронное уведомление подписывают электронной подписью.
Если уведомление оформлено правильно — налоговики пересчитают стоимость патента; если найдут ошибку — в течение 20 рабочих дней пришлют отказ в уменьшении налога. Например, если ИП поставил на вычет страховые взносы, уплата которых не соответствует периоду действия патента — налоговики откажут в возмещении.
Законодательно не утверждены конкретные сроки подачи уведомления. Главное — подать до даты оплаты патента. Например, если ИП оплатил фиксированные взносы в октябре 2022 года, а 25 ноября он планирует оплатить патент, то уведомление желательно подать в первую неделю ноября. Тогда, у налоговиков будет время спокойно рассмотреть документы и оформить налоговый вычет. Но сначала нужно убедиться, что инспекция не отказала: только после этого платите за патент меньше. Но если заплатите больше, переплату можно зачесть или вернуть.
Важно! Если ИП оплатил страховые взносы и на следующий день подает уведомление на вычет, к уведомлению можно приложить копии платежных документов, чтобы подтвердить оплату.
Как уменьшить патент за счет страховых взносов
ИП без сотрудников. ИП Макаров занимается грузоперевозками и покупает патент поквартально. В октябре 2022 года он оформил квартальный патент с 1 октября по 31 декабря — его стоимость 27 893 ₽. Предприниматель может внести эту сумму до конца срока действия патента — до 31 декабря.
5 октября ИП полностью перечисляет страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 ₽ и сразу подает уведомление на налоговый вычет. На втором листе уведомления в строке 110 ИП Макаров показывает уплаченные страховые взносы — 43 211 ₽. В сроке 120 — сумму возмещения. Предприниматель работает без сотрудников и может полностью возместить стоимость патента, поэтому в строке 120 ИП Макаров ставит 27 893 ₽.
ИП Макаров может не платить за патент — перечисленные страховые взносы полностью перекрывают налог. Остаток от переплаты: 43 211 — 27 893 = 15 318 ₽ предприниматель может использовать для зачета при покупке следующего патента. Для этого в следующем периоде ему нужно подать новое уведомление и указать к вычету сумму остатка — 15 318 ₽.
ИП Макаров может не платить за патент — перечисленные страховые взносы полностью перекрывают налог. Остаток от переплаты: 43 211 — 27 893 = 15 318 ₽ предприниматель может использовать для зачета при покупке следующего патента. Для этого в следующем периоде ему нужно подать новое уведомление и указать к вычету сумму остатка — 15 318 ₽.
ИП с сотрудниками. ИП Круглова нанимает работников. Годовой патент для нее стоит 99 000 ₽. Предпринимательница платит страховые взносы за себя и работников на общую сумму 220 000 ₽ в год.
Предприниматель с работниками может возместить только половину стоимости патента. На втором листе уведомления в строке 110 ИП Круглова указывает сумму уплаченных страховых взносов — 220 000 ₽. В строке 120 — сумму возмещения: 99 000 ₽ × 50% = 49 500 ₽.
Перечисленные взносы за себя и сотрудников полностью перекрывают стоимость патента ИП Кругловой. Однако предприниматели с работниками получают возмещение в размере 50% стоимости патента. Поэтому независимо от суммы страховых взносов, Кругловой придется уплатить налог по патенту в размере 49 500 ₽.
Зарплату работникам можно платить централизованно. Подключите зарплатный проект «Ак Барс Банка» и рассчитывайтесь с персоналом без задержек. Из дополнительных бонусов — льготные условия кредитования для сотрудников.
ИП оплачивает патент двумя платежами. Патент на срок от 6 до 12 месяцев предприниматель может оплатить двумя платежами:
- 1/3 стоимости — в первые 3 месяца действия патента;
- 2/3 стоимости — до конца срока действия патента.
ИП Соколова оказывает маникюрные услуги и оформляет годовой патент. Предпринимательница работает без сотрудников, патент для нее стоит 60 200 ₽. ИП оплачивает патент двумя платежами: 20 100 ₽ она вносит 30 апреля и 40 100 ₽ — 20 декабря. Страховые взносы Соколова оплачивает поквартально — по 10 802,75 ₽.
ИП Соколова может подать два уведомления.
- Первое уведомление ИП Соколова подает в первые три месяца. В уведомлении она указывает сумму налога — 20 100 ₽ и сумма страховых взносов — 10 802,75 ₽. Итого ИП Соколовой придется уплатить налог по ПСН: 20 100 — 10 802,75 = 9 297,25 ₽.
- Второе уведомление ИП Соколова подает до конца года. В уведомлении она указывает оставшуюся сумму налога — 40 100 ₽ и взносы за три квартала — 32 408,25 ₽. Второй платеж по патенту составляет: 40 100 — 32 408,25 = 7 691,75 ₽.
Предприниматель без сотрудников вправе полностью получить возмещение по ПСН. Но у ИП Соколовой сумма страховых взносов меньше стоимости патента. Поэтому она получает налоговый вычет только на сумму взносов.
Что делать с переплатой
Действующий патент. Если ИП сначала заплатил за патент, а затем перечислил страховые взносы или выплатил пособие сотруднику, предприниматель вправе уменьшить сумму налога. Например, ИП оплатил патент в марте, а страховые взносы за себя перечислил в апреле. У него появилась переплата по патенту. Он может зачесть переплату при покупке нового патента или вернуть деньги на расчетный счет. Чтобы выявить переплату, ИП также подает уведомление и прикладывает копии платежных документов.
Срок патента истек. Если ИП уплатил взносы, но не подавал на возмещение, и срок патента уже закончился — предприниматель может подать уведомление даже после окончания срока патента.
Как заполнить уведомление, если у ИП несколько патентов
Патенты зарегистрированы в одной налоговой инспекции. ИП следует подать одно уведомление и перечислить в нем все патенты. На листе А — стоимость каждого патента, на листе Б — сумму уплаченных взносов и пособий. На лист А можно внести сведения о двух патентах. Если у ИП больше двух патентов, ему придется дополнить уведомление вторым листом А.
Патенты зарегистрированы в разных налоговых инспекциях или регионах. ИП отправляет отдельное уведомление в каждую инспекцию. Взносы и пособия работников необходимо отражать в патенте, по которому задействован наемный персонал. Уплаченные взносы за себя предприниматель может указать в любом уведомлении, но только в одном.
Памятка
Как уменьшить стоимость патента
-
Предприниматель с сотрудниками может получить возмещение до 50% стоимости патента
Но не более суммы уплаченных страховых взносов.
-
Предприниматель без сотрудников может получить возмещение 100% стоимости патента
Но не более суммы уплаченных страховых взносов.
-
Возмещение можно получить разово или за несколько патентов
Главное условие — сумма всех возмещений, не может превышать сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году.
Уменьшение патента на страховые взносы в 2023 году действует, как и последние пару лет. До этого никаких вычетов по патенту законодательством не предусматривалось. Каким образом можно снизить сумму налогового обязательства и нужно ли об этом уведомлять налоговые органы, расскажем в нашей публикации.
История изменений в части возможности уменьшения стоимости патента
До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».
Нюансы работы на ПСН описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
ФНС в связи с новшествами в исчислении патента выпустила письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на самые распространенные вопросы налогоплательщиков.
С 2023 года введен единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС). Все налоги (в том числе и уплачиваемый при применении ПСН), взносы и сборы необходимо перечислять по единым реквизитам на ЕНС. Возможность уменьшения суммы патента на взносы сохранена.
Рассмотрим порядок работы в 2023 году со взносами на патенте более детально.
За счет каких сумм можно снизить величину патента
Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2023 году их величина составляет 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9 119 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
ВАЖНО! С 2023 года страховые взносы как ИП за себя, так и за работников уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам страхования. То есть за 2023 год ИП минимально должен уплатить 45 842 рубля.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов при ПСН выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.
Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2023 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:
- Взносы должны быть уплачены в том календарном году, в котором был выдан патент.
- Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
- Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2023 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
- Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
-
ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном календарном году страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.
Пример уменьшения патента на страховые взносы
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.
Пример 1
ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2023 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 45 842 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 45 842 = 14 158 руб.
Пример 2
Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2023 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2023 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.
ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ИП получил 3 патента:
— патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021;
— патент N 2 со сроком действия 01.01.2021 — 31.12.2021;
— патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 — 01.10.2021.
При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3. Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму… Получите пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в материал.
Как написать заявление на уменьшение патента
Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить уведомление об уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий
Скачать
Документ состоит:
- Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
- Листа А — в нем приводятся такие сведения:
- о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
- код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
- просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
- итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
- Листа Б — в нем нужно проставить:
-
в стр. 110 — общую сумму уплаченных в рамках патентной системы страховых взносов и пособий.
-
в стр. 120 — общую сумму взносов и пособий, уменьшающую налог по патентам, в отношении которых подается уведомление;
-
в стр. 130 — общая сумма взносов и пособий, учтенная ранее;
-
в стр. 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся неучтенной.
-
Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.
В начале 2023 года в связи с введением ЕНП был не совсем отрегулирован механизм уменьшения патента на взносы, так как снизить сумму налога можно только на фактически уплаченные взносы, а налоги и взносы по новым правилам считаются фактически уплаченными только на дату уплату. Для взносов ИП за себя дата уплаты — 31 декабря текущего года, поэтому патенты со сроком окончания до 31 декабря не могут быть уменьшены. Чтобы уменьшение работало было введены новые условия:
- сначала было предложено подавать заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета для резервирования уплаченных в качестве ЕНП сумм на взносы;
- альтернативой была уплата взносов по правилам переходного периода — платежками-уведомлениями со статусом 02, но данный способ в налоговых на местах зачастую не срабатывал;
- потом было выпущено письмо ФНС России от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@. В письме говорится, что при уплате взносов в качестве ЕНП можно подавать заявление на зачет, а можно и не подавать. Патент можно будет уменьшать на положительное сальдо ЕНС.
Итоги
Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть уплачены в том календарном году, в котором выдан патент. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма уведомления об уменьшении стоимости патента.
Дата публикации: 04.08.2021 09:19
С 2021 года предприниматели на патентной системе налогообложения (далее – ПСН) могут уменьшать размер уплачиваемого налога по ПСН на сумму обязательных страховых взносов и пособий. Индивидуальные предприниматели (далее — ИП) с наемными работниками, могут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников данного ограничения нет и стоимость патента можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов и пособий.
Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов и пособий необходимо уведомить налоговой орган. Форма данного уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В письме ФНС России от 19.07.202 № СД-4-3/10101@ разъяснен порядок заполнения уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при применении ПСН, на сумму взносов и пособий:
1 — Сумма страховых взносов и пособий в новом уведомлении: В листе «А» указываются сведения по каждому патенту, который уменьшается на страховые взносы и пособия. В строке 060 по каждому патенту отражается взносы и пособия, на которые уменьшили налог по этому патенту в предыдущих уведомлениях, в том числе по рекомендованной форме.
В листе «Б» в строке 130 указывается общая сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая налог, ранее отраженная в строке 120 листа «Б» рекомендованного уведомления.
2 — Признак налогоплательщика:
- «1» — налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- «2» — налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Признак налогоплательщика необходимо заполнять по каждому патенту, который уменьшается на страховые взносы и пособия.
Если в календарном году у предпринимателя несколько патентов и хотя бы по одному из них есть наемный работник, признак «1» указывается в отношении всех патентов, у которых период действия приходится на период, в котором ИП использовал труд наемных работников.
При этом, налоговый орган может отказать ИП в уменьшении стоимости патента, если:
- не оплачены страховые взносы и пособия, которые указаны в уведомлении;
- в уведомлении указана сумма страховых взносов и пособий, в размере большем, чем можно взять к уменьшению стоимости патента.
Отказ налоговый орган оформляет соответствующим уведомлением. С 30.05.2021 для этого применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 24.03.2021 № ЕД-7-3/217@. Уведомление об отказе налоговый орган направляет в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.
Обращаем внимание, что разъяснения о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов и пособий содержатся в письме ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.
