Валюта баланса — это сумма всех отраженных в балансе активов или всех пассивов. Применение балансовых показателей, в том числе валюты баланса, — это достаточно широкая область в финанализе. Кроме того, по валюте баланса определяют, подлежит ли предприятие обязательному аудиту. Как определить и пользоваться эти показателем, расскажем в статье.
По каким строкам смотреть валюту баланса
Действующая в настоящее время форма баланса утверждена приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 19.04.2019).
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.
Согласно приложению 4 к приказу №66н валюта баланса в бухгалтерском балансе показывается в строках с названием «Баланс» и кодировкой:
- 1600 — это валюта баланса по активам;
- 1700 — это валюта баланса по пассивам.
Строка 1600 представляет собой сумму итоговых данных по разделам «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Строка 1700 — такой же итог по разделам «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Детализацию перечисленных разделов баланса смотрите в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
Подробную инструкцию по заполнению строки 1600 баланса или любой другой интересующей вас строки любой формы бухгалтерской отчетности смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Путеводитель по бухотчетности.
Таким образом, изменения в каждом разделе баланса ведут к изменению валюты баланса. О чем же может говорить такое изменение?
О чем свидетельствует увеличение и что показывает уменьшение валюты баланса
Уменьшение валюты баланса — это демонстрация того, что и активы, и пассивы предприятия уменьшились. Это может означать снижение деловой активности, потери от обесценения активов или изъятие средств собственниками (инвесторами). Данный факт можно рассматривать как негативное событие.
Увеличение валюты баланса — это свидетельство того, что активы предприятия прирастают, а вместе с ними прирастают и пассивы. Само по себе данное явление можно рассматривать как положительное. Но здесь не обойтись без дополнительного анализа структуры увеличившихся статей баланса.
Например, если активы прирастают за счет непогашенной дебиторской задолженности или затоваривания складов, это может быть признаком снижения оборачиваемости. Прирост пассивов за счет роста заемных средств выше оптимального для данного предприятия значения — тоже плохой знак. Это означает, что предприятие не может обеспечить финансирование своей деятельности за счет собственных средств и финансово зависимо от внешних источников.
Подробнее о том, как рассчитать и интерпретировать балансовые показатели оборачиваемости и обеспеченности собственными средствами, читайте в статьях:
- «Оборачиваемость активов — формула по балансу (нюансы)»;
- «Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами».
При какой валюте баланса следует делать обязательный аудит
Числовые критерии отчетности, по которым определяют, подлежит или не подлежит предприятие обязательному аудиту, представлены в ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
Актуальную таблицу с критериями обязательного аудита отчетности можно найти тут.
В соответствии с этими критериями делать аудит отчетности обязательно, если сумма всех активов (а это валюта баланса по строке 1600) составляет более 400 млн руб. на конец года, завершившегося перед отчетным.
В бухгалтерском балансе за 2022 год обязательна к заполнению строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно указывать седения об аудиторе. И в этом случае обязательной частью отчетности будет аудиторское заключение.
Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О том, для чего проводится аудит, читайте в материале «Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи».
Итоги
Под валютой баланса понимают общий итог раздела активов и общий итог раздела пассивов. Показатель довольно широко используется в финанализе. Кроме того, размер валюты баланса является одним из критериев, определяющих обязательность проведения аудиторской проверки для предприятия.
Валюта баланса – это итоговая сумма актива, а также итоговая сумма пассива баланса в бухгалтерии предприятия или организации. Обязательное условие заключается в том, что обе эти суммы должны быть одинаковыми. Другими словами говоря, подобный балансовый итог демонстрирует ориентировочную сумму всех средств, которыми владеет организация. Подчёркиваем – ориентировочную, поскольку балансовая стоимость отдельных активов может в корне отличаться от их рыночной стоимости.
Увеличение валюты баланса
Баланс иностранной валюты
Собственный капитал: валюта баланса
Зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия?
“Можно также сказать, что валюта (или цифра) баланса – это совокупный объём экономических обязательств, которые имеет то или иное предприятие на отчётную дату по отношению ко всем юридическим и физлицам, имеющим экономический интерес в его деятельности.”
Увеличение валюты баланса
Случается так, что валюта баланса может изменяться в положительную (увеличение) или отрицательную (уменьшение) сторону. Существует несколько причин, вызывающих увеличение валюты баланса. В частности, это могут быть:
- увеличение общих объёмов производства на предприятии,
- увеличение сроков расчётов с дебиторами,
- получение кредита от банка,
- переоценка основных средств предприятия и пр.
В некоторых случаях увеличение валюты (цифры) баланса могут провоцировать инфляционные механизмы.
“Помимо этого, возможен противоположный процесс – уменьшение валюты баланса, обычно вызванный снижением деловой активности и, по сути, являющийся понижением платежеспособности компании”.
Валюта баланса: формула
- Увеличение валюты баланса предприятия производится по следующей формуле:
А + СИ = П + СИИ. Где А – активы баланса, СИ – сумма изменения денежных средств, П – пассивы баланса, СИИ – сумма изменения источников прихода финансов на счета.
- В свою очередь, уменьшение валюты баланса рассчитывается по формуле:
А – СИ = П – СИИ. Обозначения будут такими же, как и в формуле увеличения валюты баланса.
При этом важно помнить, что увеличение или уменьшение предполагает одновременный (и, что очень важно, равновеликий) рост/снижение активов и пассивов.
Баланс иностранной валюты
Юрлицо может иметь на собственном балансе финансовые резервы в валюте других государств. В частности, сюда относятся:
- наличность в виде валюты в кассе (счет «Касса», субсчёт),
- деньги, размещённые на валютных счетах в уполномоченных кредитных организациях (счёт «Валютные счета»),
- валютные денежные средства, размещённые на депозитных счетах, аккредитивах и прочих финансовых инструментах (счёт «Специальные счета в банках», субсчёт).
Кроме того, в балансе предприятия учитываются такие валютные финансы, которые были инкассированы или внесены на счета в банках для расчётов с кредиторами, но не были проведены на момент учётной даты (счёт «Переводы в пути», субсчёт).
Собственный капитал: валюта баланса
Помимо этого, в бухгалтерском учёте используется такое понятие, как собственный капитал. Под ним понимается раздел баланса предприятия, который представляет собой сумму уставного, резервного, а также добавочного капиталов. Кроме того, в собственный капитал юрлица входят целевое финансирование и нераспределённая прибыль.
Изменения в собственном капитале (независимо от того, идет ли речь об его увеличении или уменьшении) в большинстве случаев приводят к автоматическому изменению валюты баланса предприятия.
Зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия?
Чтобы понять, зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия, и насколько зависит, следует взглянуть на сегодняшние предприятия и сравнить разные сферы. Например, разница хорошо видна между производственной сферой и сферой услуг. В первом случае большое количество необоротных активов – недвижимость, транспорт, станки и сырье – создает более высокую валюту баланса, тогда как в сфере услуг необоротных активов практически нет. Отсутствие необходимости содержать парк машин или закупать в больших количествах промышленное сырье значительно снижает среднюю валюту баланса.
Валюта баланса в активе
В раздел валюты баланса в активе принято включать все составляющие бухгалтерского баланса с указанием их стоимость на момент составления такого баланса. Сюда могут входить материальные активы (имущество предприятия), основные средства и запасы, счета организации, готовая продукция и результаты незавершенного производства. Также учитываются денежные средства и денежные бумаги, которые принадлежат организации на данный момент и обладают некоторой стоимостью. Сюда же входят и дебиторские задолженности перед организацией со стороны других организаций. В активе суммируется так называемая «справедливая» стоимость хозяйства.
Валюта баланса в пассиве
Список позиций по валюте баланса в пассиве включает в себя различные источники дохода, которые в данный момент влияют на окончательную прибыль хозяйства, предприятия. Обычно сюда включают кредиторские задолженности (перед партнерами, заказчиками, поставщиками), прибыль, полученная в прошлом, уставный капитал и заемные средства. В кредиторские задолженности среди прочего включают и задолженность перед государством в виде неуплаченных налогов. Фактически в списке валюты баланса в пассиве суммарная стоимость статьей равняется валюте баланса в активе, меняется лишь метод подсчета общей стоимости хозяйства.
Изменение валюты баланса
Любое изменение валюты баланса, будь оно отрицательное или положительное, всегда является результатом деятельности предприятия. В случае положительного изменения можно говорить о расширении предприятия, получении новых активов, переоценке основных средств. Другие причины включают в себя увеличение срока оплаты или возврата средств по задолженностям, инфляцию. То есть, сюда записывается все, что касается увеличения общих активов в хозяйстве. Изменение может быть и отрицательным, и тогда речь может идти о сокращении спроса или возможностей приобретения сырья. Часто снижение связывается с включение в общее хозяйство новых дочерних предприятий.
Что даёт валюта баланса?
Узнать, что дает валюта баланса, можно при сравнении активов и пассивов хозяйства, в том числе на длительной дистанции. Подсчет валюты баланса позволяет провести точный анализ прибылей и убытков, увидеть статьи доходов, которые наилучшим образом расширяют активы хозяйства без негативных последствий. Именно сравнение статей пассивов и активов в балансе зачастую дает точную картину динамики развития. Исходя из анализа, этих статей можно не только определить убыточность или прибыльность предприятия в целом, но и найти стратегии для развития в ближайшие месяцы или годы.
Добавить в «Нужное»
Валюта баланса: строка в балансе
Что такое бухгалтерский баланс предприятия, каковые его содержание и структура, мы рассказывали в нашей консультации. А в отдельном материале приводили пример заполнения бухгалтерского баланса на 31.12.2017 на условных цифровых данных. А что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе?
Валюта баланса – это…
Напомним, что бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Подробнее об активе и пассиве бухгалтерского баланса мы рассказывали в самостоятельной консультации. А вот итоговая сумма каждой из этих частей, т. е. итог актива или итог пассива, называется валютой баланса. При этом, естественно, валюты баланса по активу и пассиву равны между собой. Такое равенство обеспечивается за счет применения принципа двойной записи.
Применительно к форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, валюта баланса – это итоговая сумма по строке 1600 «Баланс» или по строке 1700 «Баланс»:
Валюта баланса = Строка 1600 = Строка 1700
Валюта баланса также часто именуется просто как «итог баланса».
Показатель валюты баланса не только применяется как индикатор правильности составления формы отчетности, но и используется в целях анализа. Валюта баланса может исследоваться как в динамике, так и по структуре, т. е. может проводиться горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
Также могут рассчитываться специальные финансовые коэффициенты. К примеру, степень независимости организации от кредиторов, т. е. коэффициент автономии (КА) определяется как отношение собственного капитала (СК) к валюте баланса (В):
КА = СК / В
Применительно к форме бухгалтерского баланса этот коэффициент можно представить так:
КА = Строка 1300 / Строка 1600 (или 1700)
Аналогично, с привлечением показателя валюты баланса рассчитывается, к примеру, коэффициент финансовой устойчивости (КФУ):
КФУ = (Строка 1300 + Строка 1400) / Строка 1600 (или 1700)
Данный коэффициент показывает, насколько активы организации сформированы за счет собственных средств и долгосрочных обязательств.
Бухгалтерский баланс нужен не только для того, чтобы раз в год отчитаться перед ИФНС. Из него можно получить немало полезной информации о финансовом состоянии компании. Если вы не знаете или успели забыть, как формируется баланс предприятия и какие данные он показывает, наша публикация восполнит этот пробел.
Содержание
- Где берут баланс и куда его сдают
- Форма баланса
- Как устроен баланс
- Откуда берётся равновесие
- Актив баланса
- Пассив баланса
- Принципы формирования
- Упрощённый баланс
- Что показывает баланс
- Подведём итоги
Где берут баланс и куда его сдают
Баланс – это основной элемент бухгалтерской (финансовой) отчётности организации. Помимо него, в её состав входит отчёт о финансовых результатах и приложения к ним: отчёты об изменениях капитала, о движении денежных средств, пояснительная записка. Если компания получала деньги из бюджета, она также формирует отчёт о целевом использовании средств.
Финансовую отчётность и баланс в её составе подают в ИФНС не позднее трёх месяцев после окончания года. То есть отчитаться за 2022 год следовало до 31 марта 2023 года, а баланс за 2023 год вместе с другими формами нужно подать до 31 марта 2024 года.
Баланс составляется на основе данных бухучёта, вести который должны все организации. Малые компании могут вести учёт в упрощённой форме.
Должен ли ИП сдавать баланс? Нет, поскольку индивидуальные предприниматели от ведения бухучёта и подачи финансовой отчётности освобождены. Баланс сдают исключительно организации.
С 2020 года бухотчётность представляется только в ИФНС. До этого её направляли ещё и в Росстат. Теперь же данные отчётных форм публикуются в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИР БО). Поэтому подавать экземпляр баланса в органы статистики больше не нужно.
По той же причине финансовая отчётность теперь сдаётся строго в электронном формате. Правило распространяется и на субъекты малого бизнеса. Компании могут выбрать один из двух вариантов:
- Воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Он бесплатный, но разбираться с ним придётся самостоятельно.
- Воспользоваться услугами коммерческих операторов электронного документооборота.
Форма баланса
Баланс – это отчёт по форме ОКУД 0710001 из Приложения № 1 к приказу от 02.07.2010 № 66н.
Существует упрощённая форма баланса – она приводится в Приложении № 5 к тому же приказу. Кто может сдавать такой баланс? Это субъекты малого предпринимательства, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации.
Ещё не так давно формы в составе бух отчётности имели не только названия, но и нумерацию. Балансу был присвоен номер «1», отчёту о прибылях и убытках (о финансовых результатах) – номер «2» и так далее. И хотя сейчас эта нумерация отменена, многие бухгалтеры до сих пор по привычке называют баланс формой № 1.
Как устроен баланс
Структура бухгалтерского баланса представляет собой таблицу из двух частей: Актива и Пассива. Каждая поделена на разделы. Перед таблицей указываются основные реквизиты организации: название, ИНН, коды статистики, адрес. А также дата, на которую составляется баланс – обычно это 31 декабря отчётного года, если он делается для сдачи финансовой отчётности. При этом составить баланс можно на любую дату. Например, некоторые организации составляют его по итогам каждого месяца для контроля и более эффективного управления.
В баланс включаются данные не только на дату его формирования, но и на 31 декабря двух предшествующих лет. Например, бухгалтерский баланс за 2022 год составляется на 31.12.2022 года, но в отдельные графы нужно внести те же показатели на 31.12.2021 и 31.12.2020.
Актив – это имущество организации, а пассив – это источники формирования имущества. Итоговые суммы этих частей должны быть равны. Их равновесное состояние и есть баланс – отсюда и название этого отчёта.
Откуда берётся равновесие
В основе баланса лежит принцип двойной записи, на котором базируется весь бухгалтерский учёт. Любая операция фиксируется с двух сторон, чтобы было понятно:
- как меняются активы предприятия;
- за счёт каких средств (источников) это происходит.
✐ Пример ▼
Пример 1: компания купила на 100 тыс. рублей ДСП для производства мебели. Это операция уменьшила сумму на расчётном счёте (актив) на 100 тыс. и на ту же сумму увеличила запасы материалов (тоже актив). Произошло увеличение одного актива за счёт уменьшения другого, поэтому баланс не изменился.
Пример 2: компания выплатила зарплату работникам в сумме 1 млн рублей. Расчётный счёт (актив) на эту сумму уменьшился, но также уменьшились и обязательства перед персоналом (пассив). В данном случае произошло одинаковое уменьшение и актива, и пассива, поэтому равновесие не нарушилось.
И так происходит всегда. Любая хозяйственная операция компании:
- уменьшает один актив (или пассив) и на ту же сумму увеличивает другой (Пример 1);
- одновременно уменьшает (или увеличивает) актив и пассив на одинаковую сумму (Пример 2).
Поэтому баланс между активом и пассивом должен быть всегда. Если он «не сошёлся», значит, в бухгалтерском учёте допущены ошибки: какая-то операция или несколько отражены неверно.
А теперь более подробно рассмотрим структуру бухгалтерского баланса – из каких разделов он состоит и что в них отражается. Указание на это есть в самом отчёте, а также в Разделе IV ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Кроме того, при группировке сумм по статьям (строкам) баланса нужно учитывать требования прочих Положений по бухгалтерскому учёту, а также учётную политику организации.
Актив баланса
Эта группа состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы. Перечень внеоборотных активов приведён в Таблице 1. Это то имущество, которое компания будет использовать более одного года.
Таблица 1. Внеоборотные активы в балансе (Раздел I)
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Нематериальные активы (НМА) | 1110 | Права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация и другое |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Подтверждённые расходы на НИОКР. Работы должны быть проведены, а их результаты – реально использоваться |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Право на осуществление работ по поиску, разведке и оценке месторождений; сведения, полученные в результате поисковых исследований и другое |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Стоимость сооружений, технических средств и оборудования, которые используются для поиска месторождений и разведки ископаемых |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Здания, земельные участки, машины, оборудование, объекты незавершённого строительства |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Имущество для передачи в лизинг и на прокат |
| Финансовые вложения | 1170 | Инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества, полученные займы сроком более 12 месяцев, прочие вложения |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Расходы, которые могут в будущем уменьшить базу по налогу на прибыль |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Суммы внеоборотных активов, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу I | 1100 | Сумма всех строк выше |
Оборотные активы – это те ценности, которые потребляются за один производственный цикл и списываются в течение года. Например, это запасы материалов, деньги на счетах и другое. Перечень оборотных активов – в Таблице 2.
Таблица 2. Оборотные активы в балансе (Раздел II)
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Запасы | 1210 | Сырьё, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные, затраты, связанные с незавершённым производством, расходы будущих периодов |
| НДС по приобретённым ценностям | 1220 | Суммы входного НДС, которые на дату составления баланса не были приняты к вычету и списаны в расходы в стоимости актива |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Суммы, которые должны покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, учредителей (по вкладам в УК), выданные авансы и прочее |
| Финансовые вложения | 1240 | Выданные займы на срок до 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров и другие вложения |
| Денежные средства | 1250 | Расчётные, валютные счета и остальные денежные средства |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Суммы оборотных активов, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу II | 1200 | Сумма всех строк выше |
Пассив баланса
К пассиву компании, то есть к тому, за счёт чего формируется её имущество, относят капитал и обязательства. Что представляет собой капитал, понятно из Таблицы 3.
Таблица 3. Капитал организации в балансе (Раздел III)
| Вид капитала | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Сумма УК, зафиксированная в учредительных документах |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Стоимость акций или долей в УК, приобретённых обществом |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Часть добавочного капитала, возникшего из-за дооценки ОС и НМА |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Добавочный капитал без учета суммы из строки 1340 |
| Резервный капитал | 1360 | Денежные резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Финансовый результат |
| Итог по разделу III | 1300 | Сумма всех строк выше |
Обязательства компании делятся на краткосрочные и долгосрочные. Подробности – в Таблице 4.
Таблица 4. Обязательства в балансе
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Долгосрочные (IV) | ||
| Долгосрочные заёмные средства | 1410 | Кредиты и займы, которые нужно погасить более чем через 12 месяцев после отчётной даты |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сумма налогов, которую нужно будет уплатить в будущих периодах |
| Долгосрочные оценочные обязательства | 1430 | Резервы предстоящих расходов сроком более года |
| Прочие долгосрочные обязательства | 1450 | Суммы долгосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу IV | 1400 | Сумма строк 1410-1450 |
| Краткосрочные (V) | ||
| Краткосрочные заёмные обязательства | 1510 | Кредиты и займы, которые нужно погасить в течение 12 месяцев после отчётной даты |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 1520 | Суммы, которые компания должна поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, учредителями, бюджетом, персоналом, полученные авансы и прочая кредиторская задолженность |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим периодам |
| Краткосрочные оценочные обязательства | 1540 | Суммы, зарезервированные на исполнение обязательств сроком до года, например, резерв на оплату отпусков |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Суммы краткосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу V | 1500 | Сумма строк 1510-1550 |
Принципы формирования
Современные компании ведут учёт в специальных бухгалтерских информационных системах. Баланс формируется в них автоматически на основании введённых в программу данных. Если учёт вёлся без ошибок, для получения баланса достаточно лишь нажать кнопку. Но в любом случае будет полезно понимать, как он формируется.
В баланс переносятся показатели со счетов бухгалтерского учёта. При этом они разносятся по статьям баланса. Например, в статью актива 1250 «Денежные средства» включается сумма остатков на бухгалтерских счетах: 50, 51, 52, 55 (без учёта депозитов), а также 57. А в статью пассива баланса 1410 «Долгосрочные заёмные средства» попадает сумма остатка на бухгалтерском счёте 67.
Показатели отдельных статей можно приводить общей суммой с раскрытием в пояснениях к балансу. Это разрешено, если каждый отдельный показатель не слишком существенно влияет на результат деятельности организации. Если для каких-то строк данных нет, ставится прочерк.
Обратите внимание! Суммы отражаются в балансе в тысячах рублей. В рублях или в миллионах отражать их неверно.
Упрощённый баланс
Малые предприятия могут сформировать баланс, форма которого гораздо проще. В нём более укрупненные статьи, но их коды совпадают с обычным балансом. Как выглядит и что показывает упрощённый бухгалтерский баланс, показано ниже.
Таблица 5. Баланс ООО «Омега» на 31.12.2022 в упрощённой форме
| АКТИВ | Код строки | Сумма |
| Материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершённые капитальные вложения в основные средства) | 1150 | 2000 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (включая результаты исследований и разработок, незавершённые вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы) | 1170 | 0 |
| Запасы | 1210 | 3400 |
| Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность) | 1230 | 2700 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 1200 |
| БАЛАНС | 1600 | 9300 |
| ПАССИВ | Код строки | Сумма |
| Капитал и резервы (Целевые средства, Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды) | 1300 | 4970 |
| Долгосрочные заёмные средства | 1410 | 1510 |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | 0 |
| Краткосрочные заёмные средства | 1510 | 0 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 2800 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | 20 |
| БАЛАНС | 1700 | 9300 |
Полный образец баланса этой компании можно скачать ниже.
Что показывает баланс
Назначение баланса – охарактеризовать финансовое положение компании. Первое, что сразу из него видно – это изменение сумм по конкретным статьям по сравнению с прошлыми годами. Но также много показателей, который сразу не видны – их придётся рассчитать.
Например, в строке 1300 отражается собственный капитал компании – её чистые активы (ЧА). Если этот показатель падает, значит, состояние бизнеса ухудшается. Если ЧА приблизятся к размеру уставного капитала, нужно будет срочно что-то предпринимать. Ведь если ЧА опустится ниже УК, уставный капитал придётся снижать. А когда снижать его некуда, может грозить принудительная ликвидация.
Другой важный показатель – коэффициент финансовой устойчивости. Для этого нужно сложить собственный капитал (строка 1300) с долгосрочными обязательствами (строка 1400) и разделить полученную сумму на так называемую валюту баланса по пассиву (строка 1700). Если коэффициент равен 0,8-0,9, значит, компания финансово устойчива. Чем он меньше, тем устойчивость слабее.
Если разделить оборотные активы (1200) на краткосрочные обязательства (1500), можно узнать коэффициент текущей ликвидности. Если он больше единицы, у организации хорошая платёжеспособность.
Анализируя активы баланса, важно обратить внимание на их ликвидность. Чем больше код строки, тем быстрее можно превратить имущество в деньги. То есть основное средство (1150), например, здание, может стоить дорого, но продать его гораздо сложнее, чем реализовать запасы готовой продукции (1210).
Это лишь некоторые показатели, рассчитанные на основе баланса, которые способны наглядно показать реальное состояние дел в компании. Причём не только своей, но и другой, например, потенциального контрагента.
Подведём итоги
Баланс – таблица, сформированная по определённой форме, в которой показано имущество компании и источники его формирования. Раз в год баланс подаётся в составе финансовой отчётности в ИФНС. Это обязательно для всех организаций, даже самых малых.
Составление бухгалтерского баланса – задача не из простых. Для этого требуется знание бухучёта, плана счётов, понимание принципов двойной записи и другие компетенции. Тем не менее руководству и собственникам организации полезно знать, как формируется баланс. Ведь это не только основной элемент финансовой отчётности, но и источник информации, важной для управления бизнесом.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
-
Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе
-
Анализ изменения валюты баланса в бухгалтерском балансе
-
Типы изменения валюты баланса
-
Показатель валюты баланса в финансовом анализе
-
Валюта баланса как индикатор обязательного аудита бухгалтерской отчётности
Итоги по активу и пассиву не сходятся?
Поможем вам правильно заполнить бухгалтерский баланс
Попробовать бесплатно
Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе
Все организации ежегодно сдают бухгалтерскую отчётность в инспекцию ФНС по состоянию на 31 декабря. Один из основных документов отчётности — бухгалтерский баланс, утверждённый приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н. Есть два варианта бухбаланса — упрощённый (могут применять микро- и малые предприятия, НКО, компании-резиденты «Сколково») и стандартный (применяют все остальные организации). Мы будем рассказывать про стандартную форму.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс (2)
В балансе находим:
- строку 1600 (баланс) — валюта баланса по активам
Бухбаланс. Строка 1600
- строку 1700 (баланс) — валюта баланса по пассивам
Бухбаланс. Строка 1700
Строка 1600 равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Оборотные активы» (строка 1200)
Строка 1700 равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400) «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).
Состав бухгалтерского баланса
Любое движение в активах или в пассивах может сразу отразиться на валюте баланса. Например, поступил аванс от покупателя в сумме 100 тысяч рублей (строка 1250 «Денежные средства») — выросли оборотные активы (строка 1200) — выросла валюта баланса активов (строка 1600). Одновременно, чтобы баланс не нарушался, вырастают и пассивы — на те же 100 тысяч рублей. В нашем случае растут кредиторская задолженность (строка 1520), краткосрочные обязательства (строка 1500) и валюта баланса по пассивам (строка 1700).
Бывают случаи, когда изменения происходят внутри разделов Актива или Пассива и не влияют на сумму валюты баланса. Уменьшается сумма в одной строке и пропорционально увеличивается в другой.
Пример: организация договорилась о реструктуризации задолженности и переоформила кредитный договор с банком на сумму 5 миллионов рублей. Раньше срок действия договора был 11 месяцев, теперь он увеличился до 3 лет.
Произошли изменения в Пассиве — в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 1510: было 5 млн.руб., стало 0; строка 1500: было 5 млн.руб., стало 0).
В разделе «Долгосрочные обязательства» (строка 1410: было 0, стало 5 млн.руб. строка 1400: было 0, стало 5 млн.руб ). Строка валюты баланса в бухгалтерском балансе (1700) не изменилась.
Анализ изменения валюты баланса в бухгалтерском балансе
Нельзя однозначно сказать, что любое уменьшение валюты баланса — это плохо, а увеличение это хорошо. Нужно грамотно анализировать показатели и учитывать все нюансы деятельности.
Снижение активов — не всегда отрицательный фактор. Допустим, руководство компании решило очистить склад от неликвидных материалов, которые лежали там годами. Нашли покупателей и продали их с рассрочкой платежа. Активы уменьшились, но их качество выросло. К тому же, через некоторое время поступят деньги за неликвиды, и активы восстановятся.
Но в целом уменьшение активов указывает на падение деловой активности — снижение дебиторской задолженности, уменьшение денег на счетах, продажу или списание основных средств.
Снижение пассивов может происходить за счёт погашения кредитов. Чем меньше доля заёмных средств в капитале организации, тем выше её финансовая устойчивость. Плохой вариант снижения пассивов — когда собственники забирают вложенные средства, или организация уменьшает кредиторскую задолженность в связи с переходом на 100% предоплату при покупке сырья и материалов.
Рост активов — хороший показатель, если он происходит за счёт приобретения новых основных средств, увеличения финансовых вложений и денег на счетах. В то же время увеличение запасов и готовой продукции на складах, а также рост дебиторской задолженности — это всё признаки затоваривания, заморозки оборотных активов, возникновения кассовых разрывов.
Рост пассивов за счёт собственного капитала и нераспределённой прибыли — это всегда плюс. Но если они растут из-за привлечения новых кредитов и займов и увеличения кредиторской задолженности, это повод для беспокойства. Организация не может работать за счёт собственных средств, и регулярно занимает деньги.
Типы изменения валюты баланса
Мы уже отметили, что изменения отдельных видов активов или пассивов могут повлиять на валюту баланса, а могут её и не затронуть. Всего есть 4 типа влияния на валюту баланса:
| Тип изменения валюты баланса | Характеристика | Примеры |
|---|---|---|
| +/- Актив | статьи Актива меняются, валюта баланса (ВБ) не меняется | Дт 51 — Кт 50: на расчётный счёт внесли деньги из кассы. Произошли изменения внутри строки 1250 (средства на счёте выросли, в кассе уменьшились), ВБ не изменилась; |
| +/- Пассив | статьи Пассива меняются, ВБ не меняется | Дт 82 — Кт 84: собственники компании решили покрыть убыток за счёт средств резервного капитала. Сумма в строке 1360 уменьшилась, а в строке 1370 увеличилась. ВБ не поменялась; |
| +Актив +Пассив | статьи Актива и Пассива растут, ВБ растёт | Дт 08 — Кт 60: купили оборудование у поставщика. В Активе выросла сумма строки 1150, в Пассиве — сумма в строке 1520. Соответственно, выросли показатели ВБ и в Активе (строка 1600) и в Пассиве (строка 1700); |
| -Актив -Пассив | статьи Актива и Пассива снижаются, ВБ снижается | Дт 68 — Кт 51: перечислен налог на прибыль. В Активе уменьшилась сумма строки 1250, в Пассиве снизился показатель строки 1520. ВБ уменьшилась в строках 1600 и 1700. |
Показатель валюты баланса в финансовом анализе
Валюта баланса в бухгалтерском учёте — это в первую очередь, показатель правильности составления данного отчёта. Суммы ВБ по активам и пассивам совпадают, значит всё сформировано верно.
Активно используют его при анализе финансово-хозяйственной деятельности — в формулах расчёта ВБ выступает одним из составных показателей.
В вертикальном анализе бухгалтерского баланса, все показатели (в том числе и ВБ) рассчитываются по структуре, а в горизонтальном — по динамике (сравнение по годам).
Часто применяют специальные коэффициенты, показывающие финансовую стабильность и независимость организации от заимствований:
Коэффициент автономии (Ка) = СК / ВБ, где
- СК — величина собственного капитала (итог раздела III «Капитал и резервы» (строка 1300));
- ВБ — сумма валюты баланса (строки 1600 или 1700).
Коэффициент автономии показывает, насколько организация зависима от заёмных средств. Если Ка > 0,5 (оптимально 0,6-0,7), считается что компания имеет достаточный уровень финансовой независимости.
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) = (СК+ДФО) / ВБ, где
- ДФО — долгосрочные финансовые вложения (строка 1400).
Коэффициент финансовой устойчивости показывает платёжеспособность организации и её возможности бесперебойного обеспечения деятельности. Если Кфу:
- меньше 0,75 — возникает риск неплатёжеспособности;
- от 0,75 до 0,8 — есть зависимость от кредитов и займов;
- от 0,8 до 0,9 — положение организации устойчиво;
- от 0,9 до 0,95 — организация устойчива в долгосрочной перспективе;
- больше 0,95 — организация неэффективно использует финансовые средства.
Пример расчёта коэффициентов:
hidden>
Показатели Пассива баланса ООО «Вектор»
Показатели пассива баланса
Считаем коэффициент автономии за 2020 год:
Ка = строка 1300 / строка 1700 = 680 / 1270 = 0,53
Считаем коэффициент финансовой устойчивости за 2020 года:
Кфу = (строка 1300 + строка 1400) / строка 1700 = (680 + 280) / 1270 = 0,76
Выводы:
hidden>
- коэффициент автономии ООО «Вектор» в допустимых пределах, но значение находится у нижней границы, близкое к 50%. Обратить внимание на необходимость наращивания собственного капитала;
- коэффициент финансовой устойчивости низкий — большая зависимость от кредитов и займов, возможна неплатёжеспособность организации в будущем.
Валюта баланса как индикатор обязательного аудита бухгалтерской отчётности
Налоговая инспекция требует проведения обязательного аудита финансовой отчётности организации, если она соответствует хотя бы одному из обязательных критериев, указанных в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ. Условия для проведения аудита дополнительно прописаны в целом ряде законов (например, в Федеральных законах «Об акционерных обществах», «О негосударственных пенсионных фондах», и т.д.)
Пунктом 4б статьи 5 Закона 307-ФЗ установлены два условия, при достижении которых проведение аудита обязательно:
- доход от предпринимательской деятельности по итогам предыдущего года — больше 800 миллионов рублей;
- сумма активов бухгалтерского баланса (или валюта баланса по строке 1600) превышает 400 миллионов рублей на конец предыдущего года.
Эти показатели действуют с 1 января 2021 года. До этого максимальная выручка для организаций, сдающих отчётность без проведения аудита, была 400 миллионов рублей, а предельная сумма валюты баланса — 60 миллионов рублей.
Таким образом, государство с 2021 года освободило от обязательного аудита бухгалтерской отчётности все микро— и малые предприятия, ведущие свою деятельность в форме ООО.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступ
Часто задаваемые вопросы
Как рассчитать валюту баланса в упрощённой форме?
В этом варианте бухгалтерского баланса нет разделов, поэтому строка 1600 считается как сумма всех строк Актива (их всего 5), а строка 1700 — как сумма всех строк Пассива (их всего 6).
Что можно сделать для увеличения валюты баланса?
Вариантов много. Например, можно:
- провести переоценку основных средств;
- нарастить уставный капитал;
- оформить кредит в банке;
- договориться с покупателями и поставщиками о продлении срока расчётов;
- увеличить объёмы производства или продаж в компании.