Содержание страницы
- Что такое камеральная проверка?
- Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
- Оформление результатов камеральной проверки
Что такое камеральная проверка?
^К началу страницы
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
^К началу страницы
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок представления пояснений
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внесения изменений в декларацию
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
- заявлена сумма НДС к возмещению;
- заявлены льготы;
- отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
- декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
^К началу страницы
Оформление результатов камеральной проверки
^К началу страницы
Нарушения не выявлены:
- камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.
Выявлены нарушения:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
- акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Как проходит камеральная проверка?
При сдаче декларации в ФНС,инспектор просто принимает ее — на декларации ставится штамп, что ее приняли и срок сдачи не нарушен. Инспектор не проверяет полученные декларации, этим занимается отдел камеральных проверок. Когда к ним попадают декларации,они начинает проверять:
● Правильно ли вы заполнили декларацию
● Правильно ли поставили ставки налога
● Правильно ли рассчитали по этим ставкам налога и так далее
Абсолютно по каждой сданной декларации камеральщики проверяют контрольное соотношение цифр. Выискивают противоречия с теми данными, которые у них есть из других источников.
Например, вы подали нулевую декларацию по налогу на имущество и показали, что имущества у вас нет. В то же время у налогового органа лежит ваш баланс, в котором указаны основные средства с остаточной стоимостью. Одно противоречит другому. На такие несоответствия камеральный отдел проверяет каждую декларацию.
Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, она начинается сразу окончания отчетного периода.
Срок проведения проверки
Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки налоговики находят ошибки или несоответствия, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам нарушений и уточненную декларацию или расчет.
На предоставление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.
С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. рублей, при повторном аналогичном нарушении в течение календарного года штраф будет составлять 20 тыс. рублей.
Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота.
Оформление результатов проверки
После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику.
В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.
В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи. Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление.
Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.
Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются.
Нарушения по камеральным проверкам
При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:
● простые арифметические ошибки;
● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;
● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;
● занижение выручки;
● завышение расходов;
● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;
Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.
Если компания или коммерсант выявят недочеты в представленныx ранее декларациях или расчетах, то отчетность нужно скорректировать. Уточненную декларацию следует представить на том же бланке (в электронном формате), на котором нужно было составить первичную (п. 5 ст. 81 НК РФ). Направить ее в инспекцию можно теми же методами, что и первичную декларацию — в электронном виде или на бумаге.
Камеральную проверку скорректированной деклaрации проводят по аналогичным правилам, что и проверку первичной. Это означаeт, что налоговики в рамках проверки могут проверить «уточненку» в полном объеме, а не только скорректированные данные. В нашей статье мы расскажем о нюансах подачи уточненных форм во время камеральной проверки, а также за ее пределами.
В 2023 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже уголовной ответственности.
Вывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. «Клерк» предлагает именно такую.На
курсе повышения квалификации по НДС научитесь всем нюансам учета и отчетности по этому налогу, а еще получите официальное удостоверение.
Старт потока уже совсем скоро, присоединяйтесь.
Уточненная декларация во время камеральной проверки
Если плательщик налога или взносов подает уточненные формы в период камерального контроля первичной отчетности, то фискалы не будут оформлять акт и выносить решение по ней, даже если нашли нарушения. Инспекторы сразу начнут проверять «уточненку».
Причем будут делать это в том же порядке, что и при проверке изначально представленной формы (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Если «уточненку» признают непредставленной, то будет возобновлена камеральная проверка первичной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Срок сдачи скорректированной формы зависит от того, как налогоплательщик обнаружил огрехи в первоначальной декларации.
Если ошибки в отчетности выявила ИФНС и направила требование о подаче пояснений или уточненной декларации в рамках камеральной проверки, то сдать «уточненку» нужно в течение 5 рабочих дней после получения соответствующего требования (пп. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если же компания обнаружила ошибку самостоятельно, то конкретных сроков для подачи исправленной декларации нет. Но в этом случае важно, привела ли ошибка к недоплате налога или нет. Так, в случае занижения налоговой базы необходимо в спешном порядке подать уточненную форму. Если срок подачи отчетной формы не истек, а инспекция не нашла ошибку в первичной форме, то представление «уточненки» позволит избежать штрафа за нарушение сроков уплаты налога. При этом важно перечислить в бюджет задолженность по налогу и пени.
Если недочеты в отчетности привели к переплате налога, то подать уточненный бланк можно в любое время. При этом вернуть или перечесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет. До подачи заявления о возврате (зачете) нужно подать уточненную декларацию, в которой исправлена ошибка.
Если компания подаст «уточненку» к декларации на возмещение НДС в заявительном порядке, то придется вернуть возмещенный налог с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
Уточненная декларация после акта камеральной проверки
Подача исправленной отчетности после составления акта камеральной проверки первичной формы имеет ряд особенностей. Так, по мнению налоговиков, если налогоплательщик представляет «уточненку» после составления акта, но до формирования итогового решения по камеральной проверке, то п. 9.1 ст. 88 НК РФ не применяется.
Налоговики считают, что в этой ситуации нет оснований для прекращения рассмотрения материалов по первичной форме. Следовательно, ИФНС должна вынести решения по «камералке» (письмо ФНС РФ от 20.11.2015 ЕД-4-15/20327). Момент завершения «камералки», по результатам которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, следует определять по дате, отраженной в акте налоговой проверки.
Так, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.09.2020 № Ф08-6880/2020 разъяснено, что подача исправленной формы после оформления акта камеральной проверки не дает оснований для завершения проверки первичной декларации. В этом случае «камералка» предыдущей декларации завершена, дата ее окончания указана в акте проверки.
Указанные доводы отражены в письмах ФНС РФ от 23.07.2012 № СА-4-7/12100, от 16.07.2013 АС-4-2/12705, а также согласуются с Определением ВАС РФ от 17.07.2013 № ВАС-8443/13, постановлениями Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.03.2018 № Ф02-350/2018, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2019 № Ф07-4414/2019, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.2017 № Ф07-12340/2017 и др.
При этом некоторые судьи считают, что в такой ситуации решение по итогам камеральной проверки является незаконным, поскольку вынесено с нарушением п. 9.1 ст. 88 НК РФ (Определение ВАС РФ от 23.03.2011 № ВАС-247/11).
Так, Арбитражный суд Центрального округа указал, что под моментом окончания камеральной проверки применительно к п. 9.1 ст. 88 НК РФ следует понимать дату вынесения решения.
Поскольку налогоплательщик подал уточненную декларацию до вынесения оспариваемого решения, инспекция должна была прекратить камеральную проверку по ранее поданной декларации и начать новую. У фискалов не имелось правовых оснований для вынесения такого решения без учета исправленной декларации (Постановление от 04.07.2017 Ф10-1884/2017). Сроки камеральной проверки уточненной декларации и проведения камеральной проверки указан в п. 2 ст. 88 НК РФ.
Даты начала и завершения проверки указываются в акте (пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ).
Если до истечения срока камеральной проверки организация представит уточненную декларацию (расчет), проверка ранее поданной формы завершается и начинается новая проверка на основе уточненной отчетности.
Если исправленная декларация признана непредставленной в соответствии с п. 4.2 ст. 80 НК РФ, то ее проверка прекращается и возобновляются контрольные мероприятия в отношении ранее представленной декларации. В срок проверки первичной формы не включается срок проверки, прекращенной из-за признания декларации непредставленной (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Завершение «камералки» означает прекращение всех действий инспекции в отношении первичной формы. Это следует из п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Сколько длится камеральная проверка скорректированной отчетности? При подаче «уточненки» до завершения контрольных мероприятий срок проверки начинается заново. ИФНС прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Если ИФНС признает «уточненку» непредставленной, она возобновит проверку ранее направленной в ИФНС деклaрации. Время, затраченное на проверку уточненной декларации, в таком случае не учитывается.
Обратите внимание: с 1 июля инспекции могут чаще назначать повторные выездные проверки. Новое основание в скорректированной декларации: увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.
Добавить в «Нужное»
Камеральная проверка: что это
Среди прав, которыми обладают налоговики, есть право на проведение проверок (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ). Одним из видов налоговых проверок являются камеральные проверки. Подробнее о таких проверках вы сможете узнать из нашей консультации.
Сразу хотим сделать акцент на том, что в нашем материале мы не будем затрагивать камеральные проверки иностранных организаций, проверки плательщиков – контролирующих лиц организации и т.п. Наша консультация посвящена обычным российским организациям, ИП и физлицам.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка – это проверка конкретной декларации/расчета (далее – декларация), проводимая по месту нахождения ИФНС на основе этой декларации и документов/сведений, которые представлены плательщиком, а также имеются в распоряжении налоговиков. Иными словами, это проверка налоговиками в инспекции конкретной декларации на основе имеющихся данных.
Далее мы расскажем об общем порядке проведения камеральных проверок, а потом остановимся на нюансах камеральных проверок некоторых деклараций, так как проверки отдельных деклараций имеют свои особенности.
Правила и порядок проведения камеральной проверки
Итак, для проведения камеральной проверки инспектору не требуется какого-либо специального на то разрешения руководства ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При этом налоговики проводят камеральные проверки абсолютно всех деклараций, поступающих в налоговую инспекцию. Проводятся эти проверки в автоматизированном режиме. И если в ходе автоматической проверки будут выявлены какие-либо огрехи или ошибки, тогда уже проводится углубленная камеральная проверка.
Сроки проведения камеральной проверки
По общему правилу на проведение камеральной проверки декларации у инспектора есть три месяца со дня представления налогоплательщиком декларации в ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Правда, если до окончания камеральной проверки декларации вы представите уточненную декларацию, то первоначальная проверка будет завершена и начнется новая проверка – камеральная проверка уточненки.
Что вправе требовать инспекторы в ходе камеральной проверки
Если в ходе камеральной проверки инспектор обнаружит ошибки, расхождения или несоответствие сведений, то он направляет плательщику требование, в котором предлагает в течение 5 рабочих дней либо представить пояснения, либо сдать уточненную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Также инспекторы вправе требовать от плательщика представления пояснений, например (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ):
- если плательщик представил уточненную декларацию, в которой сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с суммой, отраженной в первоначальной декларации;
- если плательщик представил декларацию с заявленной суммой убытка;
- если организация или ИП заявила в декларации какие-либо льготы.
А в некоторых случаях инспекторы вправе затребовать не только пояснения, но и подтверждающие документы, к примеру, если плательщик заявил льготы. Все случаи, когда налоговики могут затребовать те или иные документы, перечислены в ст. 88 НК РФ. При этом имейте в виду, что с 01.07.2021 перечень таких случаев увеличится за счет введения обязательной прослеживаемости товаров.
К пояснениям плательщик вправе и сам приложить копии подтверждающих документов (п. 4 ст. 88 НК РФ). А с 1 июля плательщик имеет право в качестве пояснения представить в электронном виде реестр подтверждающих документов. Форму такого реестра, а также порядок его заполнения и формат представления реестра в электронном виде должна разработать ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ (в ред., действ. с 01.07.2021)).
Камеральная проверка декларации по НДС: обещанные особенности
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления этой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки обнаружатся признаки возможного налогового нарушения, срок проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации по НДС. Проверка продляется на основании решения руководства ИФНС.
Если налоговики при обнаружении ошибок/расхождений затребуют пояснения, то их надо представить в электронном виде через спецоператора по установленному формату (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@). Пояснения, поданные на бумаге, будут считаться непредставленными. Кстати, с 01.07.2021 пояснения будут считаться непредставленными не только в случае их подачи на бумаге, но и при представлении не по установленному формату (п. 3 ст. 88 НК РФ (в ред., действ. с 01.07.2021)).
При представлении плательщиком декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, налоговики вправе потребовать от организации/ИП представления документов, подтверждающих правомерность применения вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). А в случае обнаружения противоречий/расхождений – счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к НДС-операциям, отраженным в декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Камеральная проверка непредставленной декларации 3-НДФЛ
Как известно, если гражданин получил доход от продажи имущества, которым он владел менее минимального срока владения, или в результате дарения не от близкого родственника, то этот гражданин должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ.
Так вот, с этого года налоговикам дано право провести камеральную проверку, даже если гражданин не исполнит свою обязанность по представлению 3-НДФЛ (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Камеральная проверка заявления физлица
Еще одним новшеством этого года является упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Если кратко, то гражданин может получить, в частности, имущественный вычет при покупке квартиры и/или ипотечный вычет без представления декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию (ст. 221.1 НК РФ). При возникновении у физлица возможности получения вычета в упрощенном порядке в его Личном кабинете на сайте ФНС появляется предзаполненное заявление на вычет. Это заявление через Личный кабинет направляется в ИФНС.
Камеральная проверка этого заявления проводится в течение 30 календарных дней со дня представления заявления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если до конца проверки инспекторы установят факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогового законодательства, камеральная проверка заявления гражданина может быть продлена на основании решения руководства ИФНС до трех месяцев со дня представления заявления на вычет.
Если руководством инспекции принято решение о продлении камеральной проверки заявления на вычет, то соответствующее решение направляется гражданину в общем случае через Личный кабинет в течение трех рабочих дней с даты принятия такого решения.
Нарушения, выявленные в ходе камеральных проверок
Когда по итогам камеральной проверки нарушения не выявлены, проверка завершается без оформления какого-либо документа. Если же после изучения представленных пояснений или при отсутствии таких пояснений инспектор выявит нарушения, он должен составить акт налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ).
Акт должен быть составлен в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). В течение 5 рабочих дней с даты акты он должен быть вручен проверяемому плательщику (п. 5 ст. 100 НК РФ).
Как оспорить результаты камеральной проверки
Если вы не согласны с выявленными у вас в ходе камеральной проверки нарушениями и сделанными налоговиками выводами, у вас есть месяц со дня получения акта на представление письменных возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ). К возражениям вы можете приложить копии документов, подтверждающих ваши доводы, которые изложены в возражениях.
О подаче возражений можно прочитать здесь.
Руководитель инспекции (его заместитель) должен рассмотреть акт проверки, возражения (в случае их подачи плательщиком), а также иные материалы проверки. О времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики должны известить плательщика (п. 2 ст. 101 НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов проверки руководство ИФНС должно вынести решение о привлечении плательщика к ответственности или решение об отказе в привлечении. Решение выносится в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного плательщику на подачу возражений (п. 1, 7 ст. 101 НК РФ).
Срок рассмотрения материалов камеральной проверки и вынесения решения по его результатам может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Иногда руководитель ИФНС (его заместитель) по результатам рассмотрения материалов проверки принимает решение о необходимости проведения дополнительных мероприятий. Узнать подробности этой процедуры можно в ст. 101 НК РФ.
Решение о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении, вынесенное по итогам камеральной проверки, должно быть вручено плательщику в течение 5 рабочих дней со дня вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Если вы не согласны с принятым по итогам камеральной проверки решением, то его можно обжаловать. Причем важно знать, что сначала решение обжалуется в УФНС вашего региона, и только потом, если результат вас не устроит, вы можете обратиться в суд – сразу подать иск в суд вы не имеете права (п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Кстати, решение по итогам камеральной проверки должно содержать, в том числе следующую информацию (п. 8 ст. 101 НК РФ):
- срок, в течение которого плательщик вправе обжаловать решение;
- порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган;
- наименование этого органа, его место нахождения;
- другие необходимые сведения.
Подробный порядок обжалования решения по результатам камеральной проверки, а также порядок рассмотрения жалобы приведены в гл. 19 и гл. 20 части первой НК РФ.
Skip to content
Как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки
Выявлены нарушения при камеральной проверке при подаче декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет. Что значит данный статус КНП и что делать в такой ситуации?
Согласитесь, обидно ждать решение о проверке налоговой декларации 3 месяца, а затем получить подобное сообщение. Давайте разберем, что может быть причиной подобного статуса 3-НДФЛ, что нужно предпринять в данной ситуации и когда же можно будет получить такие долгожданные вычеты.
Оглавление статьи
- 1 В ходе камеральной проверки выявлены нарушения
- 2 Причины нарушений в статусе КНП
- 3 Порядок действий ИФНС
- 4 Как можно ускорить процесс проверки декларации
- 5 Используем личный кабинет налогоплательщика
- 6 Подводим итоги
В ходе камеральной проверки выявлены нарушения
В статусе камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ появилась фраза «выявлены нарушения». Это приговор? Или можно что-то предпринять?
Что же остается делать налогоплательщику, которому сообщен такой неутешительный диагноз?
Главный совет всем, кто попал в такую ситуацию: не паниковать и… запастись терпением, так как процесс дальнейшего общения с налоговой инспекцией займет некоторое дополнительное время. Увы… срок, отведенный на проверку 3 месяца + 1 месяц на перевод денег на счет, скорее всего, будет увеличен.
В этой статье для начала мы рассмотрим теорию: возможные причины и следствия такого решения ИФНС. А далее уже пошагово сделаем практические действия в возникшей ситуации.
Причины нарушений в статусе КНП
Декларация 3-НДФЛ была сдана в срок, приложены все необходимые документы. Прошло 3 месяца, которые отведены на проверку налоговой декларации. И тут в сведениях о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат появляется ошибочный статус.
Каковы же могут причины нарушений, которые были выявлены в ходе налоговой проверки:
- Ошибки при заполнении декларации: неверно указаны цифры, коды организаций, не корректно применены налоговые вычеты. Не указаны все источники доходов. Например, была продана квартира или автомобиль, а в декларации данная сделка не отражена.
- Возможно, был неправильно сформирован пакет документов, который нужно было отправить в ИФНС вместе с декларацией для подтверждения полученных доходов и расходов. Не добавили необходимые документы, качество фотографий или сканов было низкое, и инспектор не может прочитать в них информацию.
- Технический сбой при отправке декларации и документов. Личный кабинет налогоплательщика постоянно находится в стадии доработки и улучшения его функционирования, поэтому часто возможны «глюки» и некорректная его работа.
Например, Вы со своей стороны можете отправить все необходимые документы в налоговую инспекцию, а вот инспектор их просто не увидит у себя. - Человеческий фактор. Налоговый инспектор — это тоже человек с огромной загрузкой и невысокой зарплатой, поэтому он может просто не успевать в срок проверить декларацию. А так как при подаче через личный кабинет все сроки строго должны соблюдаться, то бывает проще и быстрее указать статус «Выявлены нарушения». Это дает законную возможность немного удлинить время проверки.
- Ну и, возможно, сам личный кабинет автоматически «рисует» статус КНП «Выявлены нарушения» через 3 месяца в том случае, если инспектор накануне окончания срока не изменит его вручную. Но это лишь предположение, т.к. ошибка в последнее время очень частая, а алгоритмы работы ЛК не рассекречиваются.
Порядок действий ИФНС
Что должно происходить дальше, когда вынесен приговор от налоговой инспекции «Выявлены нарушения»? Открываем пояснения по данному вопросу на сайте налоговой инспекции nalog.ru
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Далее на этом сайте налоговой можно изучить порядок и сроки дальнейших действий:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
- далее этот акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- после этого налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- ну и в конце в течение 10 рабочих дней будет проведена дополнительная проверка на основе вновь полученных данных и вынесено уже окончательное решение.
Как это всё происходит на практике?
В соответствии со статьей 102 Налогового Кодекса РФ сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной, поэтому инспектор не имеет права предоставлять их ни по телефону, ни на форумах, ни в других источниках.
Правда, иногда инспектора сами звонят по указанному в декларации 3-НДФЛ контактному телефону и сообщают что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию. Это самый быстрый и оптимальный вариант решения данного вопроса. Однако, такое развитие событий бывает нечасто, к тому же это не совсем законно.
Также сложно заставить инспектора рассказать о проблемах в вашей декларации, если вдруг вам удалось дозвониться до своей налоговой.
Поэтому требование о представлении пояснений на официальном бланке направляется в печатном виде по почте, по адресу регистрации налогоплательщика. И, увы, только так. В настоящий момент направление данного документа по инициативе инспектора через личный кабинет налогоплательщика не реализовано.
Как можно ускорить процесс проверки декларации
Что же делать, если письма не приходят, если вы не проживаете по месту прописки, есть ли возможность как-то ускорить данный процесс? Кроме личного посещения налоговой инспекции.
Самый простой и относительно быстрый вариант — это написать письмо в инспекцию через личный кабинет с просьбой предоставить акт требования камеральной налоговой проверки в электронном виде. Инспектор может его направить в личный кабинет (ЛК), только если сам налогоплательщик будет инициатором данного запроса.
Любое письмо, отправленное в ИФНС через ЛК, рассматривается 30 дней, после чего вы сможете получить запрошенный документ-требование в электронном виде с подробным описанием вашей ситуации и о том, что необходимо сделать.
Если же в течение месяца ожидания электронного ответа от ФНС вы получите бумажный вариант требования, пришедший по почте, то в этом случае можно будет уже на основании данного письма отправить новые корректирующие декларации или же недостающие документы.
Важно понимать, что отправка любой корректирующей декларации «запускает» новый срок камеральной проверки, равный 3 месяцам.
Поэтому лучше всего все недостающие документы отправлять именно отдельным письмом в ЛК налогоплательщика. Так они будут быстрее рассматриваться в инспекции: за 1 месяц.
Используем личный кабинет налогоплательщика
А теперь на практике посмотрим, как и где составляется письмо в ИФНС, а также варианты ответов от налоговиков.
Переходим в личный кабинет налогоплательщика. С главной страницы можно войти на вкладку «Сообщения».
Выбираем «Сведения о ходе камеральной налоговой проверке декларации». Кликаем по нему мышкой, чтобы попасть внутрь.
И здесь мы видим неутешительный статус: выявлены нарушения, по которому указана дата ровно 3 месяца после начала проверки.
Часто пользователей ЛК смущают фразы внизу о результатах камеральной налоговой проверки декларации о том, что подтверждена сумма вычета, заявленная налогоплательщиком, не в полном объеме или же она будет заявлена в полном объёме… На самом деле, это не имеет никакого отношения к принятому решению. Откуда берётся данная информация — покрыто тайной, так как алгоритмы личного кабинета — это магия.
Если в личном кабинете в сведениях о камеральной проверке появился статус «Выявлены нарушения», нет смысла долго ждать. С этого момента, как мы выше изучили в теории, инспектор в течение 10 рабочих дней начинает писать подробный акт и отправлять его по почте. После чего, в течение еще одной недели вам это письмо должны вручить. То есть как минимум пройдёт три недели.
Поэтому приступаем к активным действиям и переходим на вкладку Жизненные ситуации -> Прочие ситуации -> Нет подходящей жизненной ситуации.
И сами пишем письмо в Налоговую инспекцию с просьбой предоставить акт-требование камеральной проверки.
Выбираем в письме категорию обращения «Камеральная налоговая проверка», такую же тему и пишем обращение в свободной форме.
Нажимаем кнопку Далее. Сформировано заявление, и в течение 30 дней ответ на него придет в личный кабинет.
Отправляем. Далее статус нашего письма можно отслеживать в разделе «Сообщения». Через 3-4 недели мы увидим, что пришел ответ из ФНС. Чтобы его посмотреть, заходим «внутрь» нашего письма, кликнув на него мышкой. Вот, например, пришёл ответ по заявлению через 20 дней. Это на 10 дней раньше, чем положенный по закону срок.
Теперь в личном кабинете можно посмотреть ответ от инспектора. Есть возможность скачать его к себе на компьютер или телефон. Обычно, в ответном письме из ИФНС находятся 3 «ответа», точнее, ссылки на файлы с ответами. Это не значит, что письма написали несколько человек или же один инспектор сочинил 3 разных ответа. Здесь предоставляется возможность скачать ответное послание, адаптированное под разные форматы, чтобы его можно было прочитать на различных устройствах. В большинстве случаев, для ознакомления подходит «Ответ 1», который представлен в файле формата pdf.
Иногда ответов может быть и больше. Это бывает в том случае, если прилагаются разные дополнительные документы: требования, акты, извещения и прочее.
Например, в данном ответе на официальном бланке предоставлен текст с требованиями камеральной налоговой проверки за 2 года с приложениями на двух листах, то есть на каждый год идёт расшифровка требований, чего не хватило инспектору.
Для примера, вот так выглядит само требование (фрагмент).
Здесь инспектор требует оригинал справки об оплате медицинских услуг и также перечисляет документы, которые необходимо предоставить в Налоговую инспекцию для подтверждения, в данном случае, социального вычета на лечение. Причём все эти документы были отправлены в Налоговую инспекцию вместе с декларацией в электронном виде, Но, как это бывает, к сожалению инспектор у себя этих документов не видит, то есть видимо при отправке произошёл какой-либо сбой в личном кабинете налогоплательщика, и эти файлы где потерялись по дороге.
Поэтому в данном случае в новом письме можно отправить в Налоговую инспекцию эти документы повторно: не отправлять новую корректирующую декларацию, срок проверки который будет длиться ещё 3 месяца, а просто в отдельном письме отправить недостающие документы, сославшись на данное требование.
Еще в этом требовании настораживает, что инспектор ФНС хочет получить именно оригинал справки по лечению, а не ее электронную копию. Видимо, работники в этой инспекции еще незнакомы с письмами Минфина, которые позволяют использовать справку об оплате медицинских услуг в электронном формате, если декларация подается через ЛК, а не в бумажном виде.
Что ж, на данное требование нужно будет не только написать ответ и вновь приложить все файлы, но также привести ссылки на разъясняющие письма Минфина, чтобы повысить уровень грамотности налоговых инспекторов и быстрее вернуть свои законные деньги.
Вот пример другого требования, уже из другой налоговой инспекции по другому вопросу. Здесь также в статусе было указано, что выявлены ошибки. А вот в ответе налоговая инспекция сообщает, что по результатам камеральной проверки все заявленные суммы были подтверждены, то есть ошибок, оказывается, нет! И просят для перечисления денежных средств предоставить реквизиты расчётного счёта.
Опять же, стоит заметить, что все заявления с указанием реквизитов были отправлены вместе с декларациями, но по каким-то причинам налоговая инспекция у себя этих данных не видит или не заметила, или не успела заметить, или не захотела… вариантов может быть много, почему этого не произошло. Причина, по которой налоговая инспекция их не видит, неизвестна.
Здесь уже есть подозрение, что инспектор просто не успел в срок проверить декларацию, поэтому поставил статус «Выявлено нарушение» и далее, когда он уже составлял акт проверки, который положено сделать течение 10 дней, ему пришлось-таки посмотреть декларацию, и он подтвердил все суммы. Но нужна была какая-то причина, чтобы оправдать нарушение. Поэтому в данном случае он придумал, что необходимо повторно отправить реквизиты счета, несмотря на то, что они были ранее предоставлены. Что еще остается делать? Отправить снова заявление с указанием реквизитов счета, то есть сделать всё, как хочет инспектор. К сожалению, это продлевает время проверки, но тут уже приходится играть по этим правилам.
Подводим итоги
В данной статье мы с вами рассмотрели самые главные причины тех ситуаций, когда в личном кабинете налогоплательщика появляется статус «Выявлены нарушения» при камеральной проверке на налоговый вычет, узнали, как можно узнать, почему инспектор поставил подобное заключение в ходе КНП. Ну и самое главное, рассмотрели возможные пути решения данной проблемы.
Для закрепления материала предлагаю посмотреть еще данное видео.
Если вам не хочется самостоятельно решать возникшие проблемы с ФНС и проверкой декларации, а также если нужна личная консультация или помощь в оформлении декларации 3-НДФЛ и в отправке документов через ЛК, оставляйте заявку на индивидуальную работу. Помогу решить все налоговые задачки быстро и с удовольствием!
А с какими проблемами и причинами отказов при проверке декларации 3-НДФЛ вам пришлось столкнуться? Какие шаги делали, чтобы получить налоговые вычеты и победно завершить декларационную кампанию? Поделитесь в комментариях своим опытом.
Налог-Просто!2022-01-02T16:49:50+04:00
Похожие записи
Свежие записи
- Определение единственного жилья по закону: платится ли налог при продаже
- Как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки
- Как и куда оплатить налог на доходы физических лиц: срок уплаты НДФЛ
- Возврат НДФЛ с процентов по ипотеке: сколько лет и есть ли срок давности
- Рефинансирование: что это такое простыми словами и как это происходит
Рубрики
- Выигрыш
- Заполнение 3-НДФЛ
- Имущественный вычет
- Наследство и подарки
- Образцы заполнения
- Полезное
- Продажа жилья
- Продажа машины
- Продажа нежилого объекта
- Профессиональные вычеты
- Разное об уплате налогов
- Разное про возврат НДФЛ
- Социальный вычет
- Стандартный вычет
- Уроки
Свежие комментарии
Page load link