Прибыль абсолютный показатель как найти - Исправление недочетов и поиск решений вместе с Examum.ru

Евгения Кузнецова

Эксперт по предмету «Анализ хозяйственной деятельности»

преподавательский стаж — 8 лет

Задать вопрос автору статьи

Финансовые показатели предприятия

Определение 1

Финансовые показатели представляют собой абсолютную или относительную величину, с помощью которой можно охарактеризовать эффективность использования денежных ресурсов в экономике, финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности предприятий, уровень дохода населения, распределение и перераспределение ВВП государства.

С помощью финансовых показателей можно определить количественную характеристику явлений и процессов хозяйства в области функционирования финансов в качестве составной части экономики.

Совокупность финансовых показателей способна создать систему, с помощью которой распределяются сводные и индивидуальные показатели. С помощью сводных показателей характеризуются явления и процессы макроуровня. С помощью индивидуальных показателей происходит детализация построения сводных показателей.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе

Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Получить скидку 3 000 ₽

Сводные финансовые показатели включают в себя общую сумму финансовых ресурсов, размер дохода и расхода, объем денежного накопления, размеры фонда накопления и потребления.

Для того чтобы объективно оценить финансовое положение любой компании необходимо определить финансовые коэффициенты. Использование при расчетах финансовых показателей и коэффициентов определяет возможность повышения качества или оценки составления объективного заключения финансового положения.

Анализ финансовых показателей определяют круг сведений, который необходим для пользователей финансовой отчётности с позиции принятия решения. Они предоставляют возможность глубокой оценки положения хозяйственной единицы в системе хозяйства, включая тенденции их изменения.

Принято выделять четыре основные группы финансовых показателей:

показатели финансовой устойчивости,
показатели ликвидности,
показатели рентабельности,
показатели деловой активности.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Для того чтобы выявить платежеспособность предприятия, анализируют ее финансовую устойчивость. Это проводится для того, чтобы обеспечить процесс непрерывной продажи товаров, включая способность расплачиваться по своим долгам.

«Абсолютные финансовые показатели» 👇

Рассмотрим абсолютные показатели, с помощью которых характеризуется финансовая устойчивость любой компании.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены показателями, которыми можно охарактеризовать обеспеченность оборотных активов через источники их формирования. Для того чтобы характеризовать источники формирования запасов можно определить три важных показателя.

Первым из них является наличие собственных оборотных средств. Определяя величину собственных оборотных средств необходимо вычислить разницу между суммой реального собственного капитала и величиной внеоборотных активов по итогу первого раздела баланса. В дальнейшем к этой разнице прибавляется долгосрочная дебиторская задолженность.

$СОС = СК — ВА + ДО$

Наличие долгосрочных и собственных заемных источников при формировании затрат и запасов может быть определено в качестве суммы собственных оборотных средств, суммы долгосрочных кредитов и займа по разделу 4, целевого финансирования и поступлений.

$СДИ = СОС + ДО + ЦФП$

Последним показателем является общая величина основных источников формирования затрат и запасов. Она вычисляется сложением суммы собственных и долгосрочных заемных источников в области финансирования запасов и краткосрочных заемных средств.

$ОВИ = СДИ + КЗК$

Также к абсолютным показателям финансовой устойчивости необходимо отнести обеспеченность запасов или оборотных активов заемными, собственными или привлеченными источниками в их формировании.

В зависимости от запасов заемным или собственным капиталом необходимо различать несколько типов финансовой устойчивости:

абсолютная устойчивость,
нормальное устойчивое состояние,
неустойчивое финансовое состояние,
состояние кризиса.

Если предприятие абсолютно устойчиво, то его можно считать платежеспособным на любой момент расчёта или платежа. С помощью нормальной устойчивости характеризуется относительно стабильное финансовое положение на рынке.

Неустойчивое финансовое положение можно охарактеризовать периодически возникающими задержками в обязательных платежах и расчетах. Кризис предприятие испытывает при недостатке определенных видов ресурсов, при этом оно не способно обеспечивать требования кредиторов и имеет долг перед бюджетом, персоналом и внебюджетными фондами.

Таким образом, с помощью абсолютных показателей характеризуется объем, численность, размер исследуемого процесса. Абсолютные показатели всегда определяются единицами измерения, которые могут быть натуральными, условно натуральными, стоимостными или денежными.

Абсолютные показатели прибыли

Доходы предприятия можно охарактеризовать с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютный показатель дохода представляет собой сумму прибыли или дохода. Относительным показателем является определение уровня рентабельности.

Замечание 1

С помощью абсолютных показателей проводится анализ динамики и соответствующих показателей прибыли за несколько лет. В этом случае следует отметить, что для того, чтобы получить более объективные результаты, необходим расчёт показателей процессов инфляции. Относительные показатели в меньшей степени подвергаются влиянию инфляции, поскольку они представляют собой соотношение прибыли и вкладываемого капитала или прибыли и затрат производства.

В соответствии с абсолютной суммой прибыли не всегда можно определить уровень доходности компании, поскольку на размер прибыли могут оказывать влияние не только качество работы, но и масштаб деятельности предприятия.

По этой причине для того чтобы характеризовать эффективность работы любой компании вместе с абсолютными показателями вычисляют относительные показатели, основным из которых является показатель рентабельности.

Можно сказать, что абсолютные показатели сами по себе несут мало информации. Необходимо знать динамику их изменения, поэтому можно с большей достоверностью судить об эффективности работы предприятия.

С помощью показателей прибыли характеризуется абсолютная эффективность хозяйствования предприятия.

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу

Поиск по теме

Источник

Финансовые показатели предприятия
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Абсолютные показатели прибыли

Финансовые показатели предприятия

Использование финансовых коэффициентов является отличной практикой для оценки производительности и эффективности бизнеса и выявления проблем, если они существуют. Более того, эти показатели позволяют измерить определенные факторы, важные для деятельности каждой компании, в частности рентабельность, задолженность и другие.

По определению, финансовый коэффициент — это показатель, представляющий собой значение или процент, рассчитанный по двум параметрам. Таким образом, его расчет основан на существующих данных, прошлых или настоящих, но не дает дополнительной информации о будущем развитии компании.

Финансовые показатели могут указывать на прибыльность, структуру затрат, платежеспособность, ликвидность и многие другие важные элементы для оценки компании. Финансовые коэффициенты очень полезны для любой компании, как для менеджеров, так и для держателей акций. Как правило, их можно разделить на две части; те, которые позволяют анализировать финансовый баланс, например, оборотный капитал и коэффициент платежеспособности. Плюс те, которые позволяют анализировать прибыльность, например, уровень коммерческой маржи и чистый результат.

Существуют несколько ключевых финансовых значений:

К финансовой устойчивости относят показатели финансовой независимости, маневренности, значения существующей задолженности, уровень самофинансирования предприятия, степень финансовой напряженности.
Коэффициенты ликвидности используются для измерения того, сколько денежных средств есть у компании или легко конвертируемых активов. Благодаря этим коэффициентам можно получить представление о финансовом состоянии компании и понять, способна ли она выполнить свои платежные обязательства.
Коэффициенты рентабельности используются не только для оценки прибыльности в той же сфере деятельности. Этот показатель необходим для оценки финансовой жизнеспособности компании, а также для ее сравнения с другими предприятиями в том же секторе.

Дополнительно анализируется и показатель деловой активности.

banner

Не нашли то, что искали?

Попробуйте обратиться за помощью к преподавателям

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Для измерения финансовой устойчивости компании существует различные оценки. Во-первых, это рентабельность. Она иллюстрирует способность компании генерировать доход. Операционная рентабельность будет соответствовать коммерческой марже, то есть разнице между затратами и доходами, связанными с деятельностью предприятия. Финансовая прибыльность будет измерять стоимость долга, заключенного для осуществления деятельности, и прибыль, полученную от этой деятельности. Наконец, существует еще и рентабельность капитала, она соответствует делению чистой прибыли на величину собственных средств.

Что относят к абсолютным показателям:

На первое место выходят значения собственных оборотных средств. Чтобы получить требуемый показатель, необходимо найти разницу между значением собственного капитала и данными по внеоборотным активам. Для этого берется во внимание первый пункт баланса. В конце необходимо добавить к полученному показателю дебиторскую задолженность долгосрочного характера.
Суммируя собственные оборотные средства и величины по долгосрочным кредитам можно определить возможности всех источников финансирования. Для этого анализируются данные четвертого раздела.
Далее необходимо оценить объемы источников формирования затрат. Для этого следует сложить показатели собственных и долгосрочных заемных финансовых источников и капитал, взятый на условиях краткосрочности.

Отдельно анализируются показатели абсолютного характера по обеспеченности запасов. Во внимание принимаются все существующие источники финансирования.
Если абсолютные показатели свидетельствуют о финансовой устойчивости компании, значит организация может уверенно смотреть в будущее и вовремя рассчитываться по счетам. К тому же обеспечивается и стабильность работы предприятия на рынке.
При негативных характеристиках абсолютных показателей начинаются задержки по платежам периодического характера. Кризисные явления возникают на основе минимальной обеспеченности какими-либо ресурсами.

Ключевыми критериями проблемы являются:

Неспособность проведения выплат кредиторам.
Наличие долгов перед бюджетом.
Задержки по выплате зарплаты персоналу.

Абсолютные показатели выражаются в количественных единицах.

banner

Сложно разобраться самому?

Попробуйте обратиться за помощью к преподавателям

Абсолютные показатели прибыли

Прибыль – это положительный бухгалтерский результат, полученный компанией за 12 месяцев финансового года. Когда разница между доходами и расходами компании положительна, ее чистый доход показывает прибыль. Когда эта разница отрицательна, это называется дефицитом или убытком. Часть, оставшаяся после начислений, амортизации корпоративных активов, резервов на амортизацию и налогообложения, называется чистой прибылью. Эта чистая прибыль распределяется в акционерных обществах между акционерами в виде дивидендов и самой компанией для повышения ее способности к самофинансированию. Чистая прибыль, деленная на количество акций, позволяет оценить результаты деятельности компании.

Чистый результат определяется суммой абсолютных значений, к которым относят следующие составляющие:

Операционный доход за вычетом расходов сектора.
Финансовый доход за вычетом расходов сектора.
Исключительный доход минус расходы сектора.

Следует отметить, что расчет чистого результата может производиться при создании компании, при ее выкупе или, что более традиционно, при закрытии ее финансового года. Ключевое значение абсолютных показателей прибыли связано с оценкой уровня доходности предприятия. Стоит учесть, что величина прибыли существенно воздействует на качество рабочего процесса и масштаб деятельности организации.

Источник

Как оценить уровень доходности с помощью анализа абсолютных и относительных показателей?

Как провести детальный анализ структуры себестоимости по статьям затрат?

Как увеличить уровень доходности предприятия?

Доходность предприятия — показатель, напрямую влияющий на прибыль, т. е. конечный результат деятельности любого предприятия. Увеличение доходности предприятия — одна из основных целей руководства любого предприятия. Способов увеличения доходности много, каждое предприятие выбирает наиболее пригодное для конкретного предприятия. Рассмотрим основные методы увеличения доходности и посмотрим, какое влияние они оказывают на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы предприятие было доходным и занимало устойчивую позицию на рынке, необходимо:

производить продукцию, которая пользуется спросом. Можно производить много продукции, но если на нее не будет спроса, то смысла в таком производстве нет никакого;
реализовывать продукцию по той цене, которая соответствует среднерыночной и по которой потенциальные потребители готовы приобретать данную продукцию. Чтобы установить такую цену, специалисты предприятия должны изучить рынок сбыта, потенциальных потребителей, их потребности и платежные способности, конкурентоспособность предприятия и цены конкурентов на однотипную продукцию;
производить продукцию в том количестве, которого требует рынок, чтобы товар не залеживался на складе, особенно если у него ограничен срок годности;
производить продукцию при рациональном расчете издержек производства. Когда издержки производства превышают выручку от реализации продукции, производство считается нерентабельным и убыточным, оно не приносит прибыли. Это может привести к банкротству.

Оцениваем уровень доходности

Оценка доходности предполагает анализ абсолютных и относительных показателей, характеризующих ее уровень.

Абсолютным показателем является прибыль. За счет нее предприятие может увеличить фонд оплаты труда, расширять и наращивать обороты производства, финансировать другие направления деятельности и проч. В общем виде прибыль представляет собой разницу между стоимостью реализации продукции и ее себестоимостью (суммой всех издержек, затраченных на изготовление этой продукции).

Размер прибыли можно узнать из данных бухгалтерской отчетности, а именно из отчета о финансовых результатах (форма № 2).

Рассмотрим фрагмент из бухгалтерской отчетности за 2016 г. ООО «Альфа», занимающегося производством стульев (табл. 1).

Таблица 1

Отчет о финансовых результатах за 2016 г.

Показатель	Значение

Объем продаж, шт. (ед.)	4 640,00
Цена за ед., руб.	24 000,00
Выручка, руб.	111 360 000,00
Издержки (себестоимость продаж), руб.	89 493 741,64
Валовая прибыль (убыток), руб.	21 866 258,36
Прибыль (убыток) от реализации, руб.	21 866 258,36
Прочие расходы, руб.	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.	21 866 258,36
Текущий налог на прибыль (20 %), руб.	4 373 251,67
Чистая прибыль (убыток), руб.	17 493 006,69

Итак, выручка ООО «Альфа» за 2016 г. от реализации 4640 стульев по цене 24 000 руб./ед. — 111 360 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию составили 89 494 тыс. руб.

Вычитаем из выручки полную себестоимость и получаем прибыль от реализации — 21 866 тыс. руб. Чистая прибыль (за вычетом налогов и прочих расходов, основной показатель эффективного функционирования предприятия) равна 17 493 тыс. руб.

При анализе абсолютных показателей чистая прибыль — не единственное, на что стоит обратить внимание. Не менее важно отношение выручки от реализации к себестоимости продукции.

Если значения уровня себестоимости продукции и выручки от ее реализации приблизительно равны, предприятие получит немного прибыли, поэтому надо стремиться к получению большей выручки при меньших затратах. Таким образом, можем сделать вывод, что предприятие можно считать доходным, если его выручки от реализации продукции достаточно для покрытия всех расходов на производство и реализацию продукции и для образования разницы, т. е. прибыли.

После абсолютных показателей доходности анализируем показатели относительные — рентабельности, т. е. показатели экономической эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность реализации продукции (ROM, Returnon Margin) — отношение прибыли (убытка) от реализации к себестоимости.

В нашем случае ROM = 21 866 258,36 / 89 493 741,64 × 100 % = 24,43 %.

Важно!

Чем выше показатель рентабельности реализации продукции, тем более эффективны производство и реализация продукции, а значит, выше конкурентоспособность предприятия. Чтобы повысить этот показатель, необходимо снижать себестоимость производства и реализации продукции, наращивать объемы продаж.

Рентабельность продаж (ROS, Margin on sales) — отношение прибыли (убытка) от реализации к выручке.

В рассматриваемом примере ROS = 21 866 258,36 / 111 360 000,00 × 100 % = 20 %.

Как видим, значения показателей прибыльности и конкурентоспособности анализируемого предприятия достаточно велики (предельно минимальный размер рентабельности — 5 %).

Далее рассмотрим структуру себестоимости продукции.

В состав себестоимости входят все затраты, которые понесло предприятие для производства данной продукции и ее реализации. Их группируют в две крупные категории: условно-постоянные и условно-переменные.

Первые (табл. 2) не зависят или слабо зависят от объема производства (например, амортизационные отчисления, арендная плата за помещения, заработная плата персонала не связанного с производством продукции, приобретение канцелярии, информационные и консультационные расходы, расходы на телефонию, интернет и проч.), вторые (табл. 3) напрямую зависят от объема, т. е. либо увеличиваются с ростом объема производства, либо уменьшаются с его снижением (например, затраты на сырье и материалы, оплата труда основных производственных рабочих и др.).

Таблица 2

Условно-постоянные расходы за 2016 г.

Показатель	Значение, руб.

Арендная плата	3 000 000,00
Коммунальные услуги	238 347,60
Расходы на телефонию и интернет	66 000,00
Амортизационные отчисления	51 832,44
Расходы на оплату труда	10 380 000,00
Страховые взносы	3 114 000,00
Итого	16 850 180,04

Размер условно-постоянных расходов за 2016 г. — 16 850 180,04 руб. Вне зависимости от изменений объема производства он будет оставаться на таком же уровне.

Таблица 3

Условно-переменные расходы

Показатель	Расход на ед., руб.	Итого
Объем реализации, шт. (ед.)	×	4640,00
Материальные расходы, руб.	5001,80	23 208 352,00
Расходы по оплате труда основных производственных рабочих, руб.	10 654,14	49 435 209,60
Итого	15 655,94	72 643 561,60

С учетом норм расходования материалов и затрат на оплату труда основных производственных рабочих на один стул рассчитан размер условно-переменных расходов на весь объем производства (4640 ед.) — 72 643 561,60 руб.

Сумма условно-постоянных (16 850 180,04 руб.) и условно-переменных расходов (72 643 561,60 руб.) дает стоимостную оценку полной себестоимости (89 493 741,64 руб.; см. также табл. 1).

Рассчитаем допустимый объем производства, при котором предприятие перестанет быть прибыльным, но не станет убыточным — точку безубыточности.

Безубыточный объем продаж составляет 2019 стульев. При таком количестве предприятие не получит ни прибыли, ни убытка, и только начиная с 2020 ед. предприятие начнет получать прибыль. В данном случае сумма условно-постоянных (16 850 180 руб.) и условно-переменных расходов (15 655,94 × 2019 = 31 609 342 руб.) приблизительно равна размеру выручки от реализации (2019 × 24 000 = 48 456 000 руб.), именно при таком раскладе не будет ни прибыли, ни убытка.

Разница между планируемым объемом продаж и безубыточным называется порогом прочности. В нашем примере это 2621 ед. Необходимо следить за этим показателем и не допускать его приближения к нулевому значению.

В этой точке мы покрываем все расходы — как условно-постоянные, так и условно-переменные, и каждая следующая проданная единица продукции будет приносить приблизительно 8344 руб. прибыли (24 000,00 – 15 655,94).

Для большей наглядности составим график безубыточности на основании исходных данных (табл. 4).

В данном графике по вертикали располагаются значения затрат (суммарных, переменных) и выручки, а по горизонтали — значения объема продаж. Из графика видно, что при значении 2019 ед. пересекаются линии выручки и суммарных затрат, что говорит о том, что в этой точке их значения равны.

При всех значениях объема продаж ниже 2019 ед. линия затрат превышает линию выручки, следовательно, предприятие убыточно; при значениях свыше 2019 ед. линия выручки превышает линию затрат — предприятие приносит прибыль.

Методы увеличения уровня доходности

Основные факторы, на которые предприятие может повлиять, — это увеличение объема продаж, увеличение стоимости продажи единицы товара и снижение себестоимости.

Вариант 1

Увеличим объем продаж с 4640 ед. в год до 5000 стульев при условии востребованности такого количества на рынке сбыта и сохранения нынешней численности сотрудников без расширения производства.

Выручка = 5000 × 24 000 = 120 000 000 руб.

Условно-постоянные расходы = 16 850 180,04 руб.

Условно-переменные расходы = 5 000,00 × 15 655,94 = 78 279 700 руб.

Прибыль от реализации = 120 000 000 – 16 850 180,04 – 78 279 700 = 24 870 119,96 руб.

Вывод

Увеличив объем реализации на 360 стульев и сохранив стоимость продажи за единицу, мы получили дополнительную прибыль в размере 3 003 861,60 руб.

Вариант 2

Увеличим стоимость за единицу продукции до 25 000 руб. При прочих равных условиях ситуация будет аналогичной предыдущей. Выручка увеличится и составит 116 000 000 руб. (25 000,00 × 4640) при сохранении на прежнем уровне условно постоянных и условно переменных затрат.

Вывод

В этом случае прибыль составит 26 506 258,36 руб. (116 000 000 – 89 493 741,64), что превышает значение прибыли при стоимости единицы в 24 000 руб. на 4 640 000 руб.

Как в случае с увеличением объема продаж, так и в случае с ростом цены необходимо учитывать нюансы. Нет гарантий, что, например, предприятие сможет реализовать увеличенный объем производства — вполне возможно, что рынок не нуждается в таком количестве. И тогда предприятие, которое уже затратило средства на производство большего количества продукции, которое к тому же не смогло продать, вынуждено будет нести затраты на организацию/аренду большего по площади склада готовой продукции. А в случае, если продукция скоропортящаяся, предприятие еще и убытки понесет с таким ростом производства. Чтобы не возникало таких ситуаций, нужно тщательно анализировать рынок и потенциальных покупателей.

Что касается роста цены на единицу продукции: когда при прочих равных свойствах товара (качество, оформление и т. д.) растет его стоимость, покупатели могут отказаться от приобретения товара. Усугубиться такая ситуация может еще и сравнением с ценами конкурентов.

Мы выяснили, что на доходность любого предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции, как в случае с увеличением объема производства при неизменном объеме реализации. Остатки (360 ед., которые не будут реализованы) — это неполное поступление выручки, следовательно, непоступлению прибыли при уже затраченных средствах на производство этих 360 стульев.

Для увеличения уровня доходности и рентабельности предприятию необходимо сокращать остатки нереализованной продукции.

И наконец, переходим к самому распространенному способу увеличения доходности — сокращение издержек производства. Чтобы снизить себестоимость продукции, на предприятиях часто разрабатываются методики и программы для реализации определенных мер. Но сначала необходимо изучить структуру себестоимости постатейно и определить удельный вес каждой статьи (табл. 5).

Таблица 5

Состав и структура себестоимости

№ п/п	Показатель	Значение, руб.	Доля, %

1	Арендная плата	3 000 000,00	3,35
2	Коммунальные услуги	238 347,60	0,27
3	Расходы на телефонию и интернет	66 000,00	0,07
4	Амортизационные отчисления	51 832,44	0,06
5	Расходы на оплату труда управленческого персонала и инженерного состава	10 380 000,00	11,60
6	Страховые взносы управленческого персонала и инженерного состава	3 114 000,00	3,48
7	Материальные расходы	23 208 352,00	25,93
8	Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы	49 435 209,60	55,24
Итого	89 493 741,64	100,00

В структуре цены наибольший удельный вес занимают две статьи затрат — «Материальные расходы» и «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы». Рационально именно с них и начинать снижение издержек производства.

Способы снизить затраты по статье «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы»:

сократить численность работников (например, автоматизировав некоторые процессы);
сократить уровень заработной платы. Но это может повлечь за собой уход высококвалифицированных специалистов. Поэтому обычно применяют различные системы мотивации и прогрессивные системы оплаты труда, чтобы производственные работники за тот же уровень заработной платы выполняли больший объем работ.

Вариант 3

Сократим численность основных производственных работников на 10 человек при условии автоматизации некоторых производственных процессов.

Общее количество работников до сокращения — 80 чел.

В среднем в год на каждого человека по статье «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы» приходится 617 940,12 руб. (при среднем окладе около 50 000 руб.). В случае сокращения численности расходы по этой статье будет равны 43 255 808,40 руб.

Но в то же время для автоматизации будет приобретено новое оборудование, что увеличит статью затрат «Амортизационные отчисления» на 10 % и составит 57 015,68 руб.

Вывод

Себестоимость составит 83 319 523,68 руб., прибыль — 28 040 476,32 руб.

Статья затрат по оплате труда сокращена на 7 %.

Важнейшее направление снижения себестоимости для материалоемких производств — экономия по статье затрат «Материальные расходы»:

внедрение новых технологий;
применение безотходных технологий или использование отходов производства;
закупка более дешевого сырья;
смена поставщиков сырья;
дисконтная система у постоянного поставщика сырья.

Самые распространенные способы снижения затрат по статье «Материальные расходы»:

снижение закупочной стоимости сырья материалов за счет заключения контрактов с заводами-изготовителями напрямую, минуя посредников или сокращая их цепочку;
закупки материалов большими партиями. В этом случае можно получить у поставщика скидку и сэкономить на транспортных расходах. Но для этого у предприятия должны быть свободные денежные средства — на закупку больших партий и на хранение этих запасов. Поэтому обязательно надо сопоставить расходы по размещению больших партий материалов с выгодой от их приобретения;
самостоятельное производство части материалов. Но и тут есть подводные камни: самостоятельное производство не всегда рентабельно и зачастую дороже производить самостоятельно, чем купить готовой товар у поставщика;
закупка более дешевого сырья — самый распространенный способ сократить материальные расходы. При этом стоит обратить внимание на качество приобретаемого сырья: при таком сокращении расходов может пострадать качество готовой продукции, а это может привести к потере спроса и, как следствие, спаду доходности.

Вариант 4

Предприятие закупает более дешевое сырье.

На 1 стул расходуется сырья и материалов на 5001,80 руб. (табл. 6).

По данным анализа, проведенного отделом материально-технического снабжения, можно сменить некоторых поставщиков с более выгодной ценовой политикой, что видно из таблицы 6 (столбцы 7–8 табл. 6). Тогда затраты на единицу продукции сократятся на 356,00 руб., экономия на весь объем — 1 651 840,00 руб. (4640,00 × 356).

Вывод

Предприятие получит прибыль:

11 360 000,00 – 16 850 180,04 – 4 640,00 (10 655,94 + 4 645,80) = 23 509 746,36 руб.

Кроме рассмотренных методов по снижению затрат не менее эффективным считается снижение накладных расходов: они не связаны напрямую с производством продукции и их снижение не сможет повлиять на производственный процесс и/или качество выпускаемой продукции.

Мы рассмотрели самые распространенные методы увеличения доходности, теперь проведем сравнительный анализ эффективности их применения (табл. 7).

Таблица 7

Сравнительный анализ эффективности применения различных методов повышения доходности

Метод повышения доходности	Выручка, руб.	Себестоимость, руб.	Прибыль, руб.

Исходные данные	111 360 000,00	89 493 741,64	21 866 258,36
Увеличение объема продаж	120 000 000,00	95 129 880,04	24 870 119,96
Увеличение розничной цены продажи	116 000 000,00	89 493 741,64	26 506 258,36
Сокращение статьи затрат «Оплата труда»	111 360 000,00	83 319 523,69	28 040 476,31
Сокращение статьи затрат «Материальные расходы»	111 360 000,00	87 841 901,64	23 518 098,36

Как видим, самым доходным оказался способ сокращения затрат на оплату труда как обладающих самым большим удельным весом в составе себестоимости продукции. Его реализация позволяет увеличить прибыль на 30 %.

Чтобы добиться такого же результата по прибыли, необходимо было бы увеличить объем продаж с 4640 ед. до 5400 ед. или увеличить розничную цену с 24 до 26 тыс. руб. Между тем увеличение объема продаж предполагает дополнительные расходы на расширение производства, набор дополнительных рабочих и остается вопрос, будет ли востребовано такое количество стульев на рынке. Кроме того, рост цены может привести к потере части покупателей.

Таким образом, наиболее рациональным является метод снижения себестоимости по результатам анализа абсолютных показателей доходности.

Теперь посмотрим, как предложенные методы отразятся на показателях рентабельности реализации продукции и рентабельности продаж (табл. 8).

В результате реализации любого из методов показатели улучшаются, достигая максимума в результате сокращения расходов по статье затрат «Оплата труда». Это означает, что производство предприятия станет более эффективным, а само предприятие — более конкурентоспособным.

Самый результативный для предприятия метод сокращения себестоимости — по статье «Оплата труда», который был реализован за счет автоматизации части производственных процессов.

Мы рекомендуем

Проблему стоит решать комплексно и снижать себестоимость сразу по нескольким статьям затрат, причем не только для увеличения прибыли, но и для снижения розничной цены.

Выводы

Важно держать руку на пульсе относительно доходности предприятия, заниматься поиском путей ее повышения.

Напомним, что на уровень доходности влияют следующие факторы:

цена реализации единицы продукции. Она должна быть на уровне конкурентов и соответствовать платежным возможностям покупателей. Чтобы повысить доходность, используют метод увеличения цены реализации, что, соответственно, увеличивает выручку от реализации и прибыль;
объем реализации продукции, непосредственно связанный с уровнем спроса на рынке сбыта. Планируемый объем производства должен соответствовать спросу на продукцию: нет смысла производить намного больше, чем того требует рынок (за исключением ситуации формирования запасов готовой продукции). Чтобы повысить доходность, наращивают объемы производства и ищут новые каналы сбыта продукции, увеличивая таким образом выручку;
себестоимость производства продукции. Если себестоимость будет превышать выручку от реализации продукции, то предприятие станет убыточным. Чтобы увеличить доходность, стараются снизить себестоимость при неизменной выручке от реализации.

Самый эффективный метод — снижения себестоимости продукции, так как гарантии, что товар будут приобретать по завышенной цене или будут покупать его в большем объеме, нет никакой.

При реализации метода снижения себестоимости стоит учитывать несколько важных аспектов, главный из которых — нельзя допустить снижения качества продукции за счет снижения издержек на ее производство.

Кроме того, стоит помнить, что при выборе данного метода увеличения уровня доходности рекомендуется сокращать расходы по нескольким направлениям (например, по статьям затрат «Оплата труда» и «Материальные расходы», расходы по которым по статистике имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции). Это позволит добиться максимального эффекта от реализации рассматриваемого метода: увеличить уровень доходности, снизить цену продажи единицы продукции, а значит, обеспечить большую конкурентоспособность и привлечь больше потенциальных покупателей.

Статья опубликована в журнале «Справочник экономиста» № 1, 2017.

Источник

Анализ абсолютных показателей финансовых результатов

При анализе структуры и динамики прибыли используются следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг; прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Схема формирования показателей прибыли предприятия выглядит следующим образом:

К абсолютным показателям финансовых результатов относится прибыль:

прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
маржинальная прибыль – разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованным товарам, работам или услугам;
прибыль (убыток) до налогообложения – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой, инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
налогооблагаемая прибыль – балансовая прибыль за минусом суммы прибыли, облагаемой налогом на прибыль (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных компаниях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование увеличения активов, т.е. фонд накопления;
потребляемая прибыль – часть прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, бонусов персоналу организации или на социальные программы.

Общую оценку финансовых результатов можно представить в виде таблицы.

Таблица 1. Анализ финансовых результатов

№	Показатель	Значение, тыс. руб.	Изменение	Удельный вес, %
20__г.	20__г.	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %	20__г.	20__г.
1.	Чистая выручка от продажи
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3.	Валовая прибыль (убыток)
4.	Коммерческие расходы
5.	Управленческие расходы
6.	Прибыль (убыток) от продаж
7.	Сальдо прочих доходов и расходов
	Прочие доходы
	Прочие расходы
8.	Прибыль (убыток) до налогообложения
9.	Отложенные налоговые активы
10.	Отложенные налоговые обязательства
11.	Налог на прибыль
12.	Чистая прибыль (убыток) отчётного периода

Пример анализа абсолютных показателей финансовых результатов (.doc файл скачать)

Литература:

Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.
Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2008.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб пособие — 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2007.
Смышникова, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие — Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2011.

Тэги: прибыль, анализ прибыли, чистая прибыль

Показатели	Условные обозначения	Базисный год	Отчетный год	Изменения
1. Валовая прибыль в том числе	Р_в	8 922	11 437	+2 515
прибыль от реализации продукции, работ, услуг	Р_р	8 864	11 365	+2 501
прибыль от реализации основных фондов и имущества	Р_м	50	62	+12
прибыль от внереализац. операций	Р_во	8	10	+2
2. Среднегодовая стоимость производ. фондов	Ф	59 480	56 340	-3 140
3. Рентабельность производственных фондов	r_в	15	20,3	+5

Показатели	Условные обозначения	Базисный год	Отчетный год	Продукция отчет. г. в усл-х базис. г.
1. Выручка от реализации продукции	pq	46 472 (p₀q₀)	52 153 (p₁q₁)	51 128 (p₀q₁)
2. Себестоимость продукции	zq	37 608 (z₀q₀)	40 788 (z₁q₁)	41 023 (z₀q₁)
3. Прибыль от реализации продукции	Р_p	8 864	11 365	11 105
4. Рентабельность продукции (%)	r	23,57	27,86	25,25