Прогнозный баланс предприятия как его составить

Что такое прогнозный баланс и чем он отличается от бухгалтерского баланса?

Что нужно учитывать при формировании прогнозного баланса?

Как сформировать прогнозный баланс?

Прогнозный баланс — важная управленческая форма и важный источник плановых данных. Как безошибочно построить прогнозный баланс, как быстро его проверить, какие бюджеты нужны для его формирования? Ответы на эти и некоторые другие вопросы вы найдете в данной статье.

Что такое прогнозный баланс и чем он отличается от бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — это однородная информационная модель, представляющая собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам формирования на определенную дату (обычно 1-е число месяца, квартала, года).

Прогнозный баланс выполняет те же функции, но только в отношении плановых, прогнозируемых данных.

В специальной литературе есть красивое сравнение баланса с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество) и за счет каких источников появилось данное имущество. Формируя прогнозный баланс, финансист, экономист заглядывает в будущее и делает снимок того состояния, которого компания должна только достигнуть.

Прогнозный баланс имеет много общего с бухгалтерским балансом, с его принципами и правилами составления, но есть и много отличий. Основное отличие — формирование прогнозного баланса не регламентируется законодательными актами, это свободная неунифицированная форма, которая может включать в себя любую оптимальную аналитику, любые перестроения в подаче данных, способствующие решению управленческих задач.

Прогнозный баланс должен решать задачи управленческого учета, поэтому он и строится в первую очередь на методологии управленческого учета, которая может отличаться от бухгалтерского.

Для наглядности обобщим данные о сходстве и различиях прогнозного баланса и бухгалтерского баланса (табл. 1).

ООО «Досуг» и ООО «Ремстройсервис» сформировали балансы. При этом ООО «Досуг» сформировала бухгалтерский баланс за прошедший отчетный период, а ООО «Ремстройсервис» — прогнозный баланс на будущий период (табл. 2 и 3).

В чем между ними отличия?

Бухгалтерский баланс ООО «Досуг» сформирован по форме, утвержденной Приказом № 66н. В соответствии с п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[1], согласно которому по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данные должны быть приведены минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному, данные приведены за три финансовых года.

В отношении прогнозного баланса таких требований нет, поэтому прогнозный баланс ООО «Ремстройсервис» построен по степени ликвидности активов. Данные приведены только на конец прогнозного периода.

Прогнозный баланс помогает ранжировать активы по степени ликвидности, дает руководству компании необходимый и важный аналитический материал.

Особенности формирования прогнозного баланса

Рассмотрим правила, которые помогут при формировании прогнозного баланса. Они будут полезны и при проверке правильности формирования прогнозного баланса.

Содержание:

1.    Настройки в системе для подготовки прогнозного баланса

2.    Настройка получения входящих остатков в 1С

3.    Настройка форм для получения прогнозного баланса по бюджету в 1С:ERP 8.3

3.1.       Вариант 1. Формирование остатков на конец периода по строкам баланса в 1С с помесячной детализацией

3.2.       Вариант 2. Формирование остатков на начало и конец периода, а также оборотов по строкам баланса в 1С

Формирование прогнозного баланса при подготовке бюджетов выполняется с использованием операционных и вспомогательных бюджетов, которые также являются основой и для бюджета доходов и расходов (БДР) и бюджета движения денежных средств (БДДС). Прогнозный баланс, помимо выполнения функции отчетной формы, также является важным инструментом контроля корректности планирования. Важны следующие правила:

·         Прибыль в БДР должна быть равна приросту по строке баланса «Прибыль текущего периода»,

·         Остатки денежных средств из БДДС должны быть равны остаткам по строке баланса «Денежные средства».

В этой статье рассмотрим пример построения баланса на базе 1С:ERP 8.

Ранее были опубликованы две статьи, в которых на тестовом примере были подготовлены бюджеты БДР и БДДС:

·         «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ1] »,

·         «Формирование БДДС: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ2] ».

Формирование прогнозного баланса выполним в продолжение этого примера, как заключение бюджетного планирования.

Все исходные данные указаны в предыдущих статьях, здесь рассмотрим дополнительные настройки в системе.  

1.    Настройки в системе для подготовки прогнозного баланса

В предыдущих статьях рассмотрели пример формирования основных Операционных и Вспомогательных бюджетов, которые по сути станут источником для формирования баланса:

·         Данные о продажах и движении ТМЦ,

·         Расчет себестоимости продаж,

·         Данные о текущих расходах,

·         План закупок,

·         Бюджет ФОТ,

·         Инвестиционный бюджет,

·         Кредитный портфель,

·         Расчет НДС и Налога на прибыль.

Данные для прогнозного баланса сможем получить, используя принцип двойной записи каждой плановой операции приход/расход (аналогия проводок в бухгалтерском учете).

В подсистеме «Бюджетирование» 1С:ERP для отражения балансового учета используются показатели бюджета. По сути, каждая строка баланса – это один показатель или набор таких показателей. Детализация по показателям вводится для того чтобы:

a)    было достаточно информации для построения баланса и анализа данных,

b)    не усложнять процесс подготовки бюджетов и получения фактических данных в той же детализации.

Список показателей бюджета, которые будут использоваться для настройки формы, был представлен в Таблице 3. Список показателей бюджета статьи «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ3] ».

Планирование по статьям бюджетов БДР и БДДС – это планирование оборотов за период.

Прогнозный баланс – отражает изменение Остатков активов и пассивов на конец периода.

Плановые обороты каждой операции влияют на балансовые остатки: либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. При этом если по одной строке баланса идет увеличение, то по другой должно быть отражено уменьшение (правило сбалансированности).

Для того чтобы установить влияние оборотов по каждой статье бюджетов на изменение остатков по показателям бюджета, в системе выполняются настройки взаимосвязи (пример настройки указан на рис.1.)

Рисунок 1. Установка влияния статьи бюджета на показатели бюджета (с указанием стороны влияния: «приход» или «расход»)

В результате установки таких настроек каждая статья должна быть сбалансирована (т.е. настроено отражение как в приход, так и в расход). Проверить корректность настроек можно с помощью отчета «Связи статей и показателей бюджета» (в разделе Отчеты по бюджетированию и планированию).

Для нашего примера выполним настройку связей по следующей таблице (по сути, это шаблон проводок для плановых данных): 

Таблица 1. Схема настройки связи Статей бюджета и Показателей

 

2.    Настройка получения входящих остатков в 1С

Для получения входящих остатков в 1С по балансу на начало бюджетного периода необходимо задать правила получения фактических данных для каждого показателя бюджета (с типом данных Фактические данные), см. рис. 2.

Рисунок 2. Настройка Правил получения фактических данных для показателя бюджета

По кнопке «Создать» формируется новое правило получения фактических данных, в котором указывается источник данных. Раздел источника данных может быть выбран из списка:

·         Оперативный учет,

·         Регламентированный учет,

·         Международный учет,

·         Произвольные данные.

Для нашего примера заполним в качестве источника данных — регламентированный учет с указанием счетов учета (пример для денежных средств – 51сч+52сч) – рис. 2 и рис. 3.

Рисунок 3. Определение источника для правила получения фактических данных

На закладке «Дополнительный отбор» можно указать отбор для получения данных по доступным аналитикам, которые используются в учете для выбранного источника данных, например, по субконто (рис. 4).

Рисунок 4. Использование отборов при настройке правил получения фактических данных

3.    Настройка форм для получения прогнозного баланса по бюджету в 1С:ERP 8.3

Для получения отчетной формы прогнозного баланса выполним настройку Вида бюджета в двух вариантах.  

3.1.       Вариант 1. Формирование остатков на конец периода по строкам баланса в 1С с помесячной детализацией

В новом элементе справочника закладку «Основное» заполним, как указанно на рис. 5.

Рисунок 5. Основные реквизиты формы баланс (вариант 1)

На закладке «Структура бюджета» заполним таблицу с показателями бюджета в строках.

В колонках заполняем детализацию по месяцам.

В строках добавляем группировку на первом уровне с проверкой (для расчета Актив-Пассив), далее вводится группировка Активы и Пассивы. В каждую группу перетаскиваем показатели. При необходимости можно указать детализацию показателя по предусмотренным для него аналитикам. Для каждого показателя определяем значение «Конечный остаток» (рис.6).

Рисунок 6. Настройка структуры Баланса (вариант 1)

Для отображения в строке «Внеоборотные активы» остаточной стоимости основанных средств, в форму выведем Производный показатель, настроив для него расчет, как указано на рисунке 7.

Рисунок 7. Настройка производного показателя для получения агрегированных данных в балансе

По кнопке «Посмотреть вид отчета» из вида бюджета можно просмотреть результат построения прогнозного баланса по «варианту 1» (см. рис. 8).

Рисунок 8. Пример отчета баланс (по форме «вариант 1») 

3.2.       Вариант 2. Формирование остатков на начало и конец периода, а также оборотов по строкам баланса в 1С

В новом элементе справочника закладку «Основное» заполним, как указанно на рис.9.

Рисунок 9. Основные реквизиты формы баланс (вариант 2)

На закладке «Структура бюджета» заполним сложную таблицу, в которой в качестве колонок будут виды значений: Остаток на начало, Оборот, Остаток на конец, а в качестве строк – Строки Баланса в 1С (рис. 10).

В группировке строк «Актив» и «Пассив» добавим авторасчет суммы.

Рисунок 10. Настройка структуры баланса («вариант 2»).

По кнопке «Настроить ячейки» переходим в форму настроек, где для каждой ячейки задаем правило расчета либо со ссылкой на один показатель бюджета (как например, для Денежных средств — рис. 11), либо в виде Производного показателя, в котором задаем формулу расчета со ссылкой на несколько показателей бюджета (как, например, для Запасов — рис. 12).

Рисунок 11. Настройка ячейки сложной таблицы — Показатель бюджета

Рисунок 12. Настройка ячейки сложной таблицы — Производный показатель, формула

Важно! Для корректного представления информации необходимо в каждой колонке для всех показателей бюджета выбрать соответствующее значение (рис. 13):

·         Начальный остаток в 1-й колонке,

·         Оборот во 2-й колонке,

·         Конечный остаток в 3-й колонке.

Рисунок 13. Выбор типа значения

По кнопке «Посмотреть вид отчета» из вида бюджета можно просмотреть результат построения прогнозного баланса по «варианту 2» (предварительно задав условия отбора, например, по периоду — рис. 14).

Рисунок 14. Пример отчета баланс (по форме «вариант 2»)

В трех статьях мы рассмотрели простой пример реализации бюджетного планирования в программе 1С:ERP с финальной подготовкой трех основных бюджетных форм БДР, БДДС и Прогнозный баланс.

Разумеется, методология бюджетирования в каждой компании имеет свои особенности, поэтому в статьях были рассмотрены только общие подходы и принципы построения бюджетов.

При этом в статьях мы рассмотрели не все возможности системы, их гораздо больше. Но и этого достаточно, чтобы сказать, что подсистема «Бюджетирование» в 1С:ERP имеет богатый инструментарий для подготовки бюджетов:

·         с гибкими настройками форм ввода данных;

·         с настройками расчетов по связанным показателям и влияющими статьями;

·         с возможностью использования для планирования плановых или фактических данных с отборами, фильтрами и смещением по периоду;

·         с возможностью построения различных отчетных форм, которые будут содержать как оборотные или остаточные значения, так и дополнительные расчеты для данной отчетной формы.

При этом очень важно, что все настройки выполняются в пользовательском режиме и не предполагают изменения конфигурации.

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Елена Фомина

В методологии реализации бюджетирования на предприятии из общего перечня обычно используемых бюджетов всегда выделены три основных мастер-бюджета: Бюджет движения денежных средств (в англоязычной транскрипции CF – cash flow), Бюджет доходов и расходов (P&L – Profit and Loss Statement) и Прогнозный баланс (BS – Balance Sheet), который еще часто называют Бюджетом по балансовому листу (ББЛ).

В этой статье мы поговорим об автоматизации бюджетирования в 1С и о том, как сформировать прогнозный баланс в 1С:ERP на платформе 8.3 (далее: 1С ERP).

Особенностью 1С:ERP для автоматизации бизнеса является возможность ведения управленческого учета, включая оперативный учет. Тогда как многие другие системы автоматизации бюджетирования на платформе 1С 8.3 выступают как специализированные финансовые системы, консолидирующие данные об оперативной деятельности из внешних источников.

Хотя возможность ведения бюджетирования в 1С ERP заложена в архитектурной модели решения, использование этой функции не является обязательным. Вполне допустимо внедрить 1С ERP никак не затрагивая механизмы бюджетирования прикладного решения и начать использовать возможности финансового планирования хозяйственной деятельности предприятия в системе через некоторое время после успешного перехода на 1С ERP.

Автоматизация бюджетирования на базе 1С для автоматического мониторинга и улучшения финансового результата

Принцип формирования прогнозного баланса в 1С ERP

Прогнозный баланс предназначен для планирования остатков по статьям активов и пассивов (денежные средства и остатки ТМЦ, внеоборотные активы, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.) и позволяет оценить прогнозируемую стоимости имущества (активов) и источников их возникновения (пассивов).

Общая методика формирования мастер-бюджетов (это касается не только 1С EPR), к которым относится и прогнозный баланс, заключается в том, что эти бюджеты являются агрегирующими и по возможности должны формироваться полностью автоматически на основании оперативных бюджетов (например, бюджетов продаж, закупок) и дополнительных бюджетов (например, бюджетов проектов).

Общие принципы организации бюджетирования в 1С ERP

Прежде чем приступить к описанию процедуры построения прогнозного баланса надо сказать пару слов о том, как устроено бюджетирование в 1С ERP.

Ключевыми объектами системы, на основе которых строится бюджетирование в прикладном решении, являются модель бюджетирования, сценарий, виды бюджетов (бюджетные формы), статьи (обороты) и показатели (остатки) бюджетов.

Плановые показатели вводятся в разрезе статей через документы «Экземпляр бюджета», причем сами документы могут быть заполнены как вручную (загружены из файлов Excel), так и заполнены автоматом на основании других бюджетов.

Что касается планирования в разрезе показателей бюджета (а прогнозный баланс в силу своей специфики строится на базе показателей, а не статей), то хорошим тоном является такая настройка отражения оборотов по статьям на показателях, при которой значения показателей являются полностью рассчитываемыми на основании ранее внесенных оборотов по статьям бюджета, а не требуют ручного заполнения. Пример такой настройки мы покажем чуть ниже.

Модель бюджетирования в 1С ERP

Вся система бюджетов и сам бюджетный процесс строятся в рамках определенной Модели бюджетирования.

На уровне модели задаются основные параметры использования бюджетных аналитик, организаций и подразделений, определяется порядок действий по формированию бюджетов (правила бюджетного процесса). В дальнейшем все бюджетные отчеты, формы, правила, позволяющие прогнозировать финансовые результаты деятельности, задаются в разрезе ранее созданной модели бюджетирования.

Возможность бюджетного контроля порядка расходования денежных средств также определяется в бюджетной модели: на закладке «Лимиты расходы ДС» можно определить виды бюджетов, по которым будет осуществляться контроль.

Статьи и показатели бюджетов в 1С ERP

В системе 1С ERP различают понятия статей и показателей бюджетов, это два разных справочника.

Таблица 1. Схема настройки связи Статей бюджета и Показателей

Группа статьи	Наименование статьи	Показатель на Приход	Показатель на Расход
Движение ДС	_Выплата ЗП	Расчеты с персоналом по оплате труда 70	Денежные средства 51
Движение ДС	_Выплата % по кредиту	Расчеты по кредитам (проценты) 67.02	Денежные средства 51
Движение ДС	_Оплата комплектующих	Расчеты с поставщиками 60	Денежные средства 51
Движение ДС	_Оплата налога на прибыль	Расчеты по Налогу на прибыль 68	Денежные средства 51
Движение ДС	_Оплата НДС	Расчеты по НДС 68	Денежные средства 51
Движение ДС	_Оплата от покупателей	Денежные средства 51	Расчеты с покупателями 62
Движение ДС	_Оплата прочих постоянных расходов	Расчеты с поставщиками 60	Денежные средства 51
Движение ДС	_Оплата пуско-наладочных работ	Расчеты с поставщиками 60	Денежные средства 51
Движение ДС	_Страховых взносов	Расчеты с ФСС 69	Денежные средства 51
Движение ДС	_Погашение кредита	Расчеты по кредитам (основной долг) 67.01	Денежные средства 51
Движение ДС	_Получение кредита	Денежные средства 51	Расчеты по кредитам (основной долг) 67.01
Движение ДС	_Приобретение ОС	Расчеты с поставщиками 60	Денежные средства 51
Доходы и расходы	_Амортизация оборудования	Прибыль/убыток 84	Амортизация ОС 02
Доходы и расходы	_ЗП персонала	Прибыль/убыток 84	Расчеты с персоналом по оплате труда 70
Доходы и расходы	_Налог на прибыль (начисление)	Прибыль/убыток 84	Расчеты по Налогу на прибыль 68
Доходы и расходы	_Начисление НДС с выручки	Прибыль/убыток 84	Расчеты по НДС 68
Доходы и расходы	_Продажа комплектов (с НДС)	Расчеты с покупателями 62	Прибыль/убыток 84
Доходы и расходы	_Процентные расходы	Прибыль/убыток 84	Расчеты по кредитам (проценты) 67.02
Доходы и расходы	_Прочие постоянные расходы (без НДС)	Прибыль/убыток 84	Расчеты с поставщиками 60
Доходы и расходы	_Прочие расходы (не принимаемые к НУ)	Прибыль/убыток 84	Расчеты с поставщиками 60
Доходы и расходы	_Расходы на страховые взносы персонала	Прибыль/убыток 84	Расчеты с ФСС 69
Доходы и расходы	_Себестоимость продаж	Прибыль/убыток 84	Комплекты готовые 43

Как для статей бюджетов, так и для показателей, можно задавать до 6 аналитик, не считая разреза Организации и Подразделения, использование которых определяется в модели бюджетирования.

Статьи бюджетов содержат обороты бюджета и оказывают влияние как на другие статьи бюджетов, так и на остаточные показатели. При этом обороты одной статьи могут одновременно изменять значения оборотов несколько других статей или остаточных показателей бюджетов.

Статьи бюджета не привязаны к определенному бюджету и могут использоваться не только в разных бюджетных формах (отчетах), но и в разрезе разных моделей бюджетирования.

Бесплатная консультация эксперта по автоматизации бюджетирования

Если статьи бюджета содержат обороты за период, то показатели бюджетов содержат остатки по бюджетной модели на начало периода, а остатки на конец формируются как остатки на начало + обороты по связанным статьям бюджета.

Построение прогнозного баланса

Как и писалось выше, прогнозный баланс – это обычный бюджетный отчет, чья специфика заключается только в том, что он в отличие от остальных мастер-бюджетов полностью строится на базе показателей бюджета и содержит остатки на конец периода в разрезе Активов и Пассивов. Здесь активами и пассивами выступают ранее созданные элементы справочника «Показатели бюджета», для которых корректно настроено отражение оборотов статей бюджета.

Таким образом, первым делом для настройки прогнозного баланса в 1С ERP требуется последовательно выполнить следующие действия:

• Создать статьи бюджета, в разрезе которых будут отражаться абсолютно все операции организации, влияющие на состояние активов и пассивов;
• Создать показатели бюджета, из которых и будет состоять прогнозный баланс;
• Добавить модель бюджетирования и сценарий, в разрезе которого будет осуществляться планирование;
• Настроить связь между статьями бюджета и показателями;
• Ввести плановые данные по статьям бюджета и построить прогнозный баланс.

Пример расчета прогнозного баланса в 1С ERP

Создадим очень простой прогнозный баланс на примере организации, занимающейся оказанием услуг юридическим лицам. Для упрощения задачи представим, что 1С ERP уже установлен в нашей компании, а все базовые настройки выполнены. От нас требуется только настроить бюджетирование в этой системе.

Начнем с создания структуры статей и показателей. Как мы и писали выше, несмотря на то, что для прогнозного баланса нам понадобятся только показатели, статьи необходимы, чтобы автоматически формировать значения этих показателей:

• Создадим в справочнике статей бюджета новые статьи, укрупненно отражающие все хозяйственные операции нашей организации. В нашем случае компания занимается оказанием услуг, а значит нам понадобится статья для отражения этих операций, которую мы так и назовем: «Оказание услуг».
• Оплата от клиентов может происходить с опозданием (или наоборот – мы можем взимать предоплату), поэтому создадим еще одну статью: «Оплата от покупателей».
• Допустим, все наши расходы делятся на две группы: выплата заработной платы собственным сотрудникам (которые и оказывают услуги) и прочие расходы (общехозяйственные, коммерческие), как, например, аренда, реклама, оплата телефонии и т.д. Для этих целей создадим три статьи: «Начисление заработной платы», «Выплата заработной платы» и «Прочие расходы». В принципе для нашего очень простого примера, призванного продемонстрировать основы настройки бюджетирования в 1С ERP, такого перечня хозяйственных операций вполне достаточно.
• Создадим показатели бюджета. В нашем примере в качестве актива будет выступать остаток денежных средств на счете и дебиторская задолженность покупателей. Сразу создадим две статьи: «Денежные средства на счетах» и «Дебиторская задолженность».
• В качестве пассива, создадим показатель «Заработная плата», где будут фиксироваться начисленная, но еще не выплаченная заработная плата и показатель для отражения нашей прибыли: показатель «Прибыль (убыток)».

Следующий шаг один из самых важных: нам надо настроить связь между статьями и показателями бюджета. Как мы и писали выше, для целей построения корректного прогнозного баланса, важно правильно настроить правила отражения оборотов (статей) на остатках (показателях) бюджетной модели.

Откроем ранее созданную статью, например, «Прочие расходы». В статье бюджета на закладке «Зависимые показатели» указываются показатели бюджета, на которых отражается оборот по статье и направление движения: приход или расход.

В целях упрощения мы не разделили момент начисления и выплаты поставщикам услуг, считаем, что эта операция происходит в пределах одного месяца. Поэтому мы можем сразу указать, что операция влияет на актив «Денежные средства на счетах» с видом «Расход», и на показатель пассива «Прибыли (убыток)» с видом «Приход». Здесь важно помнить, что вид влияние «Приход» для пассивов говорит о том, что значение пассива уменьшается.

Для анализа корректности настройки отражения оборотов по статьям на остаточных показателях бюджета в системе предусмотрен отчет «Связи статей и показателей бюджетов», в котором можно проверить соблюдение «принципов двойной» записи при настройке связей между статьями и показателями бюджетов.

Обратите внимание, как на картинке выше настроена связь показателей и статей бюджета: каждая статья оказывает влияние на два показателя – на один с типом приход, на второй с типом расход.

Таким образом, при помощи статей в 1С:ERP реализован принцип «двойной записи», при котором движения по статье бюджета увеличивают и уменьшают значения остаточных показателей бюджета. Если проводить аналогии с составлением планом счетов, на котором реализуются механизмы бюджетирования в некоторых программных продуктах, статьи бюджета здесь соответствует понятию «корреспондирующий оборот» для показателей бюджета, а вид движения «Приход» или «Расход» приводит к увеличению или уменьшению показателя в зависимости от его вида, по аналогии с активными или пассивными счетами плана счетов.

Теперь можно настроить модель бюджетирования.

Оперативные консультации без предоплаты от экспертов автоматизации планирования бюджета

В справочнике моделей создадим новую модель бюджета и назовем ее «WA модель». Поскольку в нашем примере у нас одна организация и нет необходимости вести бюджетирование в разрезе подразделений, оставим эти настройки пустыми.

Статус обязательно должен быть «Действует», иначе модель будет недоступна для выбора в документах.

Теперь на закладке «Виды бюджетов» мы можем создать, наконец, наши бюджеты. Остановимся на минимально возможном для нашего примера наборе бюджетов: создадим бюджет продаж, бюджет расходов (в него у нас войдет заработная плата и прочие расходы) и настроим бюджет «Прогнозный баланс».

Начнем с бюджета продаж.

На основной закладке зададим название и уточним модель. Обратите внимание, что галочка «Использовать для ввода плана» установлена, это позволит нам ввести данные в бюджет используя документ «Экземпляр бюджета».

На закладке «Структура бюджета» создадим максимально простую структуру для ввода данных, состоящую из 2 статей: «Оказание услуг» и «Оплата от покупателей».

В колонке выведем месяц. Сохраним бюджетную форму и сразу введем на ее основании документ «Экземпляр бюджета».

В документе «Экземпляр бюджета» на закладке «Основное» все основные реквизиты будут заполнены по умолчанию. Единственный незаполненный реквизит, который надо будет сейчас создать и заполнить – сценарий по которому будет выполняться планирование. В нашем примере нам не требуется задавать никакой вариативности при планировании, поэтому создадим сценарий «Реалистичный сценарий» и выберем его в документе.

Также убедимся, что поскольку мы осуществляем планирование на год, период планирования в документе указан с первого числа года по 31 декабря.

На закладке «Бюджет» заполним данные в разрезе месяцев по бюджету.

Предположим, мы ежемесячно оказываем услуг на сумму 1 500 000 рублей, причем наши клиенты оплачивают 50% от стоимости сразу по факту оказания услуги и еще 50% на следующий месяц. В этом случае обороты по статье «Оказание услуг» мы заполняем, начиная с января месяца по 1 500 000 рублей в месяц, а оплата в январе будет составлять 750 000 рублей.

После проведения документа, данные будут отражены в бюджетировании.

По аналогии создадим бюджет, включающий все наши затраты и расходы. Создадим новый вид бюджета «Бюджет расходов» с 3 статьями: «Начисление заработной платы», «Выплата заработной платы» и «Прочие расходы» и в документе «Экземпляр бюджета» спланируем обороты по этим статьям в течение года в разрезе месяцев.

Как видно на картинке выше, расходы на заработную плату составляют 700 000 рублей в месяц, а прочие расходы – 300 000 рублей в месяц.

Теперь у нас есть достаточно информации, чтобы построить прогнозный баланс.

Создадим вид бюджета, который так и назовем «Прогнозный баланс». Единственное отличие от ранее созданных: мы не будем устанавливать галку «Использовать для ввода плана» на закладке «Основное», поскольку мы планируем, что баланс, как и положено любому мастер-бюджету, будет собираться автоматически на основании данных оперативных бюджетов.

На закладке «Структура бюджета» создадим внешний вид баланса, используя ранее созданные показатели и возможности оформления: объединения показателей в группы (для наглядного разделения активов и пассивов) и возможности вывода итогов по группе.

Теперь нажмем на кнопку «Посмотреть вид отчета» и посмотрим результат планирования.

Все хорошо, у нас сформирован прогнозный баланс, показатели сгруппированы по активам и пассивам, баланс «закрыт» и данные в балансе корректные. То есть с минимальными усилиями мы буквально за несколько минут смогли «с нуля» настроить в системе 1С ERP прогнозный баланс, используя данные оперативных балансов.

Настройка бюджетирования — настройки любой сложности в минимальные сроки

Итоги

В системе 1С ERP реализованы исчерпывающие функциональные возможности для автоматизации финансов на предприятии, то есть целей финансового управления, в том числе мощная подсистема для целей автоматизации бюджетирования. Одним из основных достоинств этой систем является возможность быстрого старта бюджетирования в системе сразу после внедрения, на основании данных оперативного контура учета.

Прогнозирование: теория

Цель составления прогнозного баланса состоит в разработке интегрированного набора финансовых прогнозов, отражающих ожидаемую производительность компании. Эти прогнозы должны иметь:

• Соответствующий уровень детализации:
  • типичный прогноз имеет как минимум два периода;
  • уровень детализации «настолько прост, насколько это возможно, но не проще». Очень подробные прогнозы отдельных элементов бухгалтерского учета редко имеют смысл, лучше уделить больше внимания для расчетов коэффициентов и их прогнозов.
• Построение хорошо структурированной модели в электронных таблицах Excel или специализированных программных продуктах, например, в «WA:Финансист»:
  • входящая информация, вычисления и исходящая информация;
  • возможность применения нескольких сценариев.

Уровень детализации должен быть тем меньше, чем на более длительный период компания делает прогноз.

Этап 1: Детальный прогноз на 3-7 лет (обычно 5):

• разрабатываются агрегированные балансы и отчеты о прибылях и убытках;
• доходы должны быть спрогнозированы с использованием реальных значений коэффициентов;
• прогнозы прочих показателей, ссылающиеся на реальные коэффициенты или рассчитанные в процентах от доходов с использованием экспертных оценок.

Этап 2: Упрощенный прогноз на дополнительные 3-7 лет:

• необходимо сосредоточится на нескольких важных переменных, таких как рост выручки, рентабельность, оборот капитала;
• этот этап может сочетаться с этапом 1, если значения коэффициентов можно предсказать на такой длительный срок.

Этап 3: «Стабильное состояние»

• необходимо оценить оставшееся количество лет, используя конечные значения, формулы, кратность или ликвидационную стоимость.

В моделировании очень немногие вещи могут быть действительно спрогнозированы на 10 (или даже 5) лет. Поэтому на этапе 3 используются следующие предположения:

• стабильный рост и реинвестирование операционной прибыли;
• постоянный ROIC;
• хотя бы один бизнес-цикл в периоде прогноза.

Прогнозирование: некоторые лучшие практики

Чтобы прогнозные модели балансов не были хаотичными, необходимо учитывать, что четкое структурирование в начале построения модели при дальнейшей разработке экономит много времени.

Хорошие модели имеют определенные характеристики. Во-первых, исходные данные собраны всего в нескольких местах. Во-вторых, необработанные данные (или пользовательские данные) и расчеты необходимо обозначать отдельно (например, с помощью разного цвета).

Прогнозный баланс: пример расчета в Excel (пример структуры рабочего файла).

Возможны многие варианты электронных таблиц. Например, книга Excel может содержать шесть рабочих листов:

• Исходные данные, состоящие из финансовых показателей компании.
• Скорректированные финансовые результаты на основе исходных данных:
  • основываясь на том, насколько анализ должен быть подробным, нужно как минимум сопоставить доходы, операционную прибыль и финансовую прибыль с последними доступными значениями;
  • начинать надо с совокупных чисел, уточняя до нужного уровня детализации.
• Прогнозы доходов и расходов с коэффициентами, согласованными за последний год, и прогнозы этих коэффициентов.
• Прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бюджет движения денежных средств (БДДС) и прогнозный баланс предприятия. (Составление прогнозного баланса на основании БДР и БДДС пример в excel — представлен ниже).
• Расчет учетной ставки.
• Сводный прогноз.

Прогнозный баланс предприятия: пример расчета

Хотя будущее неизвестно, тщательный анализ может дать представление о том, как компания может развиваться. Методы составления прогнозного баланса обычно предлагают пошаговое выполнение этого процесса. Можно разбить процесс прогнозирования на шесть шагов:

• Подготовьте и проанализируйте исторические финансовые показатели. Перед прогнозированием будущих финансовых результатов, нужно построить и проанализировать финансовые показатели прошлых периодов.
• Создайте прогноз доходов. Почти каждая позиция будет находиться в прямой или косвенной зависимости от доходов. Вы можете оценить будущие доходы, используя подход либо «сверху вниз» (на основе рынка), либо «снизу вверх» (на основе клиента). Прогнозы должны быть согласованы с историей роста, пониманием развития рынка и способности компании получать долю на рынке.
• Прогноз отчета о прибылях и убытках/бюджет доходов и расходов (БДР). Используйте соответствующие экономические коэффициенты по всем позициям с соответствующим уровнем детализации.

Прогноз доходов и расходов (БДР)
Показатели	Бюджетный период	Итого
1	2	3	4
Объем продаж (ед.)	800	700	900	800	3 200
Выручка	64 000	56 000	72 000	64 000	256 000
Производственная себестоимость	32 740	28 428	37 654	33 224	132 046
Переменные коммерческие	3 200	2 800	3 600	3 200	12 800
Переменные административные	—	—	—	—	—
Маржинальная прибыль	28 060	24 772	30 746	27 576	111 154
Произв. накладные постоянные	6 000	6 000	6 000	6 000	24 000
Коммерческие постоянные	5 100	5 100	5 100	5 100	20 400
Административные постоянные	5 230	4 950	4 950	4 950	20 080
Операционная прибыль	11 730	8 722	14 696	11 526	46 674
Проценты к получению	—	—	—	—	—
Проценты к уплате	—	—	579	200	779
Прибыль до налога	11 730	8 722	14 118	11 326	45 896
Налог на прибыль (20%)	2 346	1 744	2 824	2 265	9 179
Чистая прибыль	9 384	6 978	11 294	9 061	36 716

Табл. 1. Прогноз БДР

• Составление прогнозного баланса:
  • инвестированный капитал и внереализационный капитал
  • средства инвесторов. Заполните баланс путем расчета нераспределенной прибыли и прогнозирования других счетов.

Используйте счета денежных средств и / или долговые счета для балансировки.

Прогноз движения денежных средств (БДДС)
Показатели	Бюджетный период
1	2	3	4
Остаток средств на начало	10 000	10 500	7 481	7 597
Поступление денежных средств от основной деятельности
Выручка от реализации	54 300	57 120	66 080	64 960
Авансы полученные	—	—	—	—
Итого поступлений	54 300	57 120	66 080	64 960
Выплаты денежных средств от основной деятельности
Прямые материалы	2 370	4 509	4 866	5 164
Прямой труд	20 000	17 250	23 000	20 250
Общепроизводственные расходы	14 000	12 900	15 200	14 100
Коммерческие расходы	8 300	7 900	8 700	8 300
Управленческие расходы	5 130	4 850	6 050	4 850
Налог на прибыль	4 000
Итого выплат	53 800	47 409	57 816	52 664
ЧДДС от основной деятельности	500	9 711	8 264	12 296
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
Покупка основных средств	—	24 300	—	—
Долгосрочные фин. вложения	—	—	—	—
Реализация основных средств	—	—	—	—
Реализация финансовых вложений	—	—	—	—
ЧДДС от инвестиционной деят-ти	—	-24 300	—	—
Денежные потоки по финансовой деятельности
Получение кредитов	—	11 570	4 000	—
Погашение кредитов	—	—	11 570	4 000
Выплаты процентов за кредит	—	—	579	200
ЧДДС по финансовой деятельности	—	11 570	— 8 149	— 4 200
Остаток средств на конец	10 500	7 481	7 597	15 693

Табл. 2. Прогноз ДДС

Прогноз Баланса
Наименование статьи	На начало	На конец
Актив
Текущие активы
Денежные средства	10 000	15 693
Дебиторская задолженность	9 500	28 160
Запасы, в том числе:	3 754	4 600
материалы	474	500
готовая продукция	3 280	4 100
Итого текущих активов	23 254	48 453
Долгосрочные активы
Основные средства	100 000	124 300
Земля	50 000	50 000
Накопленная амортизация	60 000	73 400
Итого постоянных активов	90 000	100 900
Итого активов	113 254	149 353
Пассив
Текущие пассивы
Краткосрочные кредиты и займы	—	—
Кредиторская задолженность	2 200	3 437
Задолженность перед бюджетом	4 000	2 146
Итого текущих пассивов	6 200	5 583
Долгосрочная задолженность
Долгосрочные кредиты и займы	—	—
Прочие долгосрочные пассивы	—	—
Итого долгосрочных пассивов	—	—
Собственный капитал
Акционерный капитал	70 000	70 000
Нераспределенная прибыль	37 054	73 770
Итого собственный капитал	107 054	143 770
Итого пассивов	113 254	149 353

Табл 3. Прогнозный баланс на примере предприятия производственной сферы

• Рассчитайте учетную ставку

• Рассчитайте FCFF / FCFE

FCFF = FCFE + FCFD,

где FCFD — денежный поток кредиторам;

FCFE — денежный поток собственникам.

а. Чтобы завершить прогноз, необходимо рассчитать свободный денежный поток в качестве основы для оценки. Будущий денежный поток следует рассчитывать так же, как и фактический денежный поток.

б. Рассчитать ROIC для обеспечения прогнозов в соответствии с экономическими принципами, отраслевой динамикой и конкурентными преимуществами компании.

с. Сделать графики для модели, чтобы обобщить ключевые результаты.

Таким образом, процесс составления прогнозного баланса для получения адекватного результата должен быть хорошо структурирован, а расчеты показателей могут быть реализованы наилучшим образом с помощью специализированного программного продукта, например, WA:Финансист».