Задача как найти налог на прибыль

Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.

Решение задачи:

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Д=708000*100/118=600000 руб.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

Р=420000+75000=495000 руб.

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

П=Д-Р=600000-495000=105000 руб.

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

Н=105000*20/100=21000 руб.

Источник

Добавить в «Нужное»

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2020: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2020 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Форум для бухгалтера:

Источник

Фирма, применяющая ОСНО, уплачивает в бюджет в том числе и налог на прибыль. С текущего года он рассчитывается по новым правилам, обязательным к применению для всех налогоплательщиков на ОСНО. Расскажем, как применяется формула текущего налога на прибыль в связи с произошедшими изменениями и какая сумма отражается теперь в отчете о финансовых результатах.

Как регламентируется расчет текущего налога на прибыль

Расчету налога на прибыль законодатель уделяет серьезное внимание. Правила, по которым происходит исчисление налога, содержит ПБУ 18/02. Изменения в этот документ внес Минфин приказом от №236н от 20/11/18. Налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности, в отчете о финансовых результатах, поэтому его форма тоже была изменена приказом Минфина №61н от 19/04/19.

Напомним, что налог на прибыль юрлиц прямой, иначе говоря, напрямую зависящий от конечных финансовых результатов работы за отчетный период. Он начисляется на величину прибыли, представляющую собой разницу доходов и расходов, которая и является объектом налогообложения.

Важно! Налогообложение определяется правилами гл. 25 НК РФ.

Причина такого пристального внимания к исчислению налога очевидна: в бюджетной системе страны он является одним из главных доходообразующих факторов. Налог на прибыль одинаково важен для федерального и региональных бюджетов.

Основное отличие от прежней редакции ПБУ состоит в следующем: текущий налог на прибыль исчисляется в соответствии с Налоговым кодексом. Ранее он рассчитывался исходя из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированной на величину отложенных налоговых обязательств, активов, постоянных налоговых обязательств, активов.

Теперь берутся за основу только нормы НК РФ. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом при расчете налога на прибыль сведена к нулю.

В ПБУ18/02 задекларированы два варианта, по которым можно определить величину налога:

  • по данным БУ;
  • по данным, отраженным в налоговой декларации.

Каким бы способом исчисления ни пользовался налогоплательщик, величина текущего налога на прибыль должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию.

Обратите внимание! По группе консолидированных налогоплательщиков (КГН) налог отражается на отдельном счете, в целом по группе. Этот счет расчетов с участниками консолидированной группы ведется в БУ ответственного участника КГН (ПБУ 18/02 п. 22).

Общий алгоритм расчета текущего налога на прибыль и регламентирующие его документы мы разобрали. Выясним теперь, как применять формулу расчета текущего налога на прибыль и отражать сумму в отчете о финансовых результатах.

Формула и пример расчета

Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется простая формула: 

НПР = Нб * Нс,

где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона.

Наиболее важно определить правильно налоговую базу.

Нб = доходы – расходы.

  1. Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251.
  2. Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270.

В них указан перечень доходов и расходов от реализации, а также внереализационного характера, включаемых в налоговую базу; перечислены затраты и поступления, не учитываемые при подсчете налоговой базы.

Пример: пусть доходы от продажи собственной продукции с НДС 20% составили 2160000 руб. Кроме того, получено арендных платежей на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 20%. Расходы на производство составили 800000 руб. Заработная плата с отчислениями взносов составила 200000 руб. Амортизационные отчисления — 30000 руб. Рассчитаем налоговую базу.

Доходы:

  • 2160000 / 1,2 = 1800000 руб. (без НДС) – от реализации своей продукции.
  • 360 000 / 1,2 = 300000 руб. (без НДС) – от аренды помещения.

Всего доходов (1800000 + 300000) = 2100000 руб. Расходы: 800000 + 200000 + 30000 = 1030000 руб.

Нб = 2100000 – 1030000 = 1070000 руб. Налог на прибыль (НПР): В федеральный бюджет — 1070000 * 3% = 32100 руб. В региональный бюджет — 1070000 * 17% = 181900 руб. Итого: 181900 + 32100 = 214000 руб.

Можно воспользоваться расчетом по бухгалтерским данным. В общем случае формула расчета текущего налога на прибыль выглядит так: НПР = +/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО. Рассмотрим смысл формулы, используя пояснения и расчеты.

Основа равенства – это условный расход по налогу на прибыль. Исчисляется умножением прибыли до налогообложения на ставку налога (если получен убыток, имеется в виду условный доход).

Пусть по данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения — 1500000 рублей. Условный расход будет равен 1500000*20% = 300000 руб. (берется со знаком +).

Постоянный налоговый доход (ПНД, берется со знаком -) и постоянный налоговый расход (ПНР, берется со знаком +) – такими терминами заменены прежние – «постоянные налоговые активы» (ПНА) и «постоянные налоговые обязательства» (ПНО).

Пусть сумма ПНД и ПНР за период + 3000 руб. Размер этого показателя для формулы 3000 * 20% = 600 руб.

Аналогично рассчитываются и изменения по отложенным налоговым активам, обязательствам. Увеличение отложенных активов (ОНА) берется со знаком +, поскольку налог текущего периода они увеличивают. Увеличение отложенных налоговых обязательств (ОНО), напротив, уменьшают текущий налог и учитывается как отрицательное.

Соответственно, уменьшение ОНА по периоду берется со знаком минус, а уменьшение ОНО – с плюсом. Пусть бухгалтерские расчеты показывают суммарно временную разницу ОНА за период + 6000 руб. По ОНО данных нет. В расчет добавится еще 6000*20% = 1200 руб. НПР = 300000 + 600 + 1200 = 301800 руб. – сумма текущего налога на прибыль.

На заметку! Региональные власти могут ввести пониженные ставки для соответствующей части налога. Могут применяться льготные ставки для некоторых налогоплательщиков, прочие ставки (от 9 до 30% для отдельных видов операций и плательщиков).

Как отражают текущий налог на прибыль в учете

Ведение корректного учета является залогом того, что налогооблагаемая прибыль по НУ и по БУ совпадут. Приведенная формула БУ текущего налога на прибыль представляет собой сумму данных на бухгалтерских счетах. Правильность отражения налога в бухучете можно проконтролировать.

Условный расход (доход) отражают на отдельном субсчете счета 99. Для контроля данных сверяются с оборотом по этому субсчету. Для контроля ПНД и ПНР также открывают отдельный субсчет по счету 99. Отрицательная разница между оборотами субсчета показывает ПНД, а положительная – ПНР.

ОНА представляет собой разницу дебетового и кредитового оборота по счету 09, по ОНО такую же информацию дает счет 77.

Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2410.

Подготовлен новый бланк отчета о финансовых результатах, который будет актуален начиная с отчетности за 2020 год. В нем, кроме привычного текущего налога на прибыль, учитывается так называемый отложенный налог на прибыль. По мысли законодателя, это суммарное изменение ОНО и ОНА, кроме операций, не включаемых в расчет бухгалтерской прибыли. Отложенный и текущий налог на прибыль в новом бланке составляют сумму налога на прибыль за период.

Тезисно

  1. Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (федеральный и региональный).
  2. Налоговая база определяется разницей доходов и расходов организации, включаемых в расчет. Определять величину налога разрешено по данным налогового или бухгалтерского учета, по выбору.
  3. В первом случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
  4. Во втором случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20% и корректируют условный расход (доход) на полученные значения.
  5. Корректное ведение БУ и НУ должно дать одно и тот же результат при расчете текущего налога на прибыль в обоих случаях.
Источник

Налог
на прибыль организаций

1.
Организация за 2005 г. реализовала товаров
на 2800 тыс. руб. (без НДС).
Расходы на производство товаров
соста­вили 1 900 000 руб., в том числе
расходы на приобрете­ние призов во
время рекламной кампании — 31 000 руб.,
сверхнормативные расходы на оплату
суточных по коман­дировкам — 20 000 руб.
Кроме того, было реализовано два
транспортных средства:

  • автомобиль — 30
    июня 2005 г. по цене 60 000 руб., первоначальная
    стоимость — 100 000 руб., сумма аморти­зационных
    отчислений — 20 000 руб., срок эксплуата­ции
    — два года, срок полезного использования
    — 10 лет;

  • трактор — 25 ноября
    2005 г. по цене 70 000 руб., первоначальная
    стоимость — 120 000 руб., сумма аморти­зационных
    отчислений — 75 000 руб., срок эксплуата­ции
    — пять лет, срок полезного использования
    — восемь лет.

За предшествующий
период организация имела сум­му
неперенесенного убытка в размере 50 000
руб.

Исчислите налог
на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

1. Объектом
налогообложения является прибыль,
полученная налогоплательщиком и
исчисляемая как доходы, уменьшенные на
величину произведенных рас­ходов,
которые определяются в соответствии с
положе­ниями главы 25 НК РФ (ст. 247).

1.1. Определим доход
организации за налоговый период. К
доходамотносятся доходы от реализации
това­ров (работ, услуг) и внереализационные
доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения
доходом от реали­зации признается
выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства,
так и ранее при­обретенных (ст. 249 НК
РФ). Следовательно, доход от реализации
равен 2 800 000 руб.

1.2.
Определим расходы на производство
продукции в целях налогообложения
прибыли. Законодательством предусмотрен
перечень прочих расходов, связанных с
производством и реализацией продукции,
которые учи­тываются при расчете
себестоимости в пределах норм, утвержденных
Правительством РФ или предусмотрен­ных
налоговым законодательством (ст. 264 НК
РФ), в том числе суточные по командировкам
и расходы на приобретение призов во
время рекламной кампании. По условию
задачи фактические расходы на рекламу
составили 31 ООО руб., а в соответствии
с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны
превышать 1% выруч­ки от реализации.
Выручка равна 2 800 000 руб.,
норми­руемая величина расходов на
рекламу составит 28 тыс. руб. (2 800 000 х 1% :
100%), сверхнормативные расхо­ды, не
учитываемые в целях налогообложения,
составят 3000 руб. (31 000 — 28 000).

Сверхнормативные
расходы на оплату суточных по командировкам
равны 20 000 руб. В целях налогооб­ложения
расходы на производство продукции
должны быть уменьшены на сумму
сверхнормативных расходов и составят:

  1. 900 000 — 3 000 — 20 000 = 1
    877 000 (руб.).

    1. Прибыль будет
      равна:

2 800 000 — 1 877 000 = 923
000 (руб.).

2. Финансовый
результат от реализации транспорт­ных
средств определяется в соответствии
со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации
амортизируемого имущества доход (убыток)
рассчитывается как разница между ценой
реализации и ценой приобретения,
уменьшенной на сум­му начисленной
амортизации, с учетом понесенных при
реализации затрат.

Результат от
реализации автомобиля:

60 000 — (100 000 — 20 000) =
-20 000 (руб.).

В случае получения
убытка этот результат отражает­ся в
аналитическом учете как прочие расходы
и учиты­вается в целях налогообложения
в следующем порядке: включается в состав
прочих расходов равными долями в течение
срока, определяемого как разница между
коли­чеством месяцев полезного
использования имущества и количеством
месяцев его фактической эксплуатации
до момента реализации. По условию задачи
срок полез­ного использования
автомобиля — 10 лет, а эксплуата­ции
— два года, следовательно, период, в
течение кото­рого списывается
отрицательный результат от операции,
равен восьми годам (10 — 2). Ежемесячно,
начиная с июля, прочие расходы будут
увеличиваться на 208 руб. (20 000
руб. : 8 : 12), а за данный налоговый период
увеличатся на 1248 руб. (208 руб. х 6 мес.).

Результат от
реализации трактора: 70 000 — (120 000 — 75 000)
=25000 (руб.).

Полученная прибыль
подлежит включению в состав налоговой
базы в том отчетном периоде, в котором
иму­щество было реализовано.

  1. Рассчитаем
    налоговую базу по прибыли с учетом
    результатов от реализации транспортных
    средств. Она будет равна:

  1. 000
    — 1248 + 25 000 = 946 752 (руб.).

  1. Рассмотрим, как
    убыток прошлого периода повли­яет
    на налоговую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик
вправе перенести сумму убытка, полученного
в предыдущем налоговом периоде, на
теку­щий период в следующем порядке:

  • перенос осуществляется
    в течение 10 лет, следу­ющих за тем
    налоговым периодом, в котором этот
    убыток получен;

  • совокупная сумма
    перенесенного убытка ни в каком отчетном
    (налоговом) периоде не должна превышать
    30% налоговой базы, так как убыток
    переносится на 2005 г. В соответствии с
    Федеральным законом от 6 июня 2005 г. №
    58-ФЗ размер переносимого убытка в 2006
    г. не дол­жен превышать 50% налоговой
    базы, а с 1 января 2007 г. налогоплательщик
    будет иметь право уменьшать
    нало­гооблагаемую базу в полном
    объеме.

Исходя из данных
решения задачи 30% налоговой базы составят
284000 руб. (946 752 х 30% : 100%),
что больше 50 000 руб. Следовательно,
налогоплательщик вправе уменьшить
налоговую базу на всю сумму убыт­ка.
Налогооблагаемая база будет равна:

946 752 — 50 000 = 896 752
(руб.).

Исчислим налог
на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая
ставка установлена в размере 20%.
Налог на прибыль равен:

896 752 х 20%
: 100% =179 350,4
(руб.).

Ответ:
179 350,4 руб.

2.
Организация занимается производством
инструмен­тов. За налоговый период
было отгружено продукции на 7 500 000 руб.,
себестоимость продукции составила 5
000 000 руб., в том числе сверхнормативные
расходы на горюче-смазочные материалы
за зимний период — 20 000 руб. При проведении
выездной налоговой про­верки
установлено, что идентичные товары
были реали­зованы по разным ценам:

100 ед. — по цене
700 руб.;

200 ед. — по цене
500 руб.;

50 ед. — по цене
550 руб.

Рыночная цена —
720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную
продукцию поступила в разме­ре 6 200
000 руб. Кроме того, в июне реализован
авто­мобиль за 80 000 руб., (первоначальная
стоимость — 100 000 руб., срок полезного
использования — 120 меся­цев, срок
эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация
начислялась нелинейным способом.

Организация в
целях налогообложения для опреде­ления
доходов и расходов применяет метод
начислений.

Определите
финансовый результат от реализации
про­дукции за налоговый период по
данным бухгалтерского учета и в целях
налогообложения. Исчислите налог на
прибыль.

Решение

Определим финансовый
результат по данным бух­галтерского
учета.

1. Рассчитаем
прибыль от реализации продукции:

7 500 000
— 5 000 000 = 2 500 000
(руб.).

Выручка от
реализации товаров в соответствии с
учет­ной политикой организации
определяется по отгрузке, следовательно,
плата за реализованную продукцию в
раз­мере 6 200 000 руб. в расчетах не
участвует.

2. Определим
финансовый результат от реализации
автомобиля.

При реализации
амортизируемого имущества доход
(убыток) определяется как разница между
ценой реали­зации и ценой приобретения,
уменьшенной на сумму начисленной
амортизации, с учетом понесенных при
реализации затрат.

По условию задачи
амортизация начислялась нели­нейным
способом, согласно которому остаточная
сто­имость объекта основных средств
на начало месяца умножается на норму
амортизации этого объекта. В пер­вый
месяц эксплуатации объекта основных
средств амортизацию начисляют от его
первоначальной стоимо­сти. Норма
амортизации рассчитывается по формуле
К
= (2 :
п) х 100%,

где
К — норма
амортизации в процентах;

n —
срок полезного использования основного
средства в месяцах (ст. 259 НК РФ).

Таким образом,
К = 2 : 120 х 100% =
1,67%. Суммы начисленной амортизации
составят:

  1. й
    месяц: 100 000 х 1,67% : 100% =1667
    (руб.), остаточная стоимость автомобиля
    — 98 333 руб.

(100 000 — 1667);

  1. й
    месяц: 98 333 х 1,67% : 100% =
    1639 (руб.), остаточная стоимость автомобиля
    — 96 694 руб.

(98 333 — 1639);

  1. й
    месяц: 96 694 х 1,67% : 100% = 1612 (руб.),
    остаточная стоимость автомобиля —
    95 082 руб.

(96 694 — 1612);

  1. й месяц: 95 082 х
    1,67% : 100% = 1585 (руб.), остаточная стоимость
    автомобиля — 93 497 руб.

(95 082 — 1585);

  1. й месяц: 93 497 х
    1,67% : 100% = 1559 (руб.), остаточная стоимость
    автомобиля — 91 938 руб.

(93 497 — 1559);

6-й месяц: 91 938 х
1,67% : 100% = 1533 (руб.),

остаточная
стоимость автомобиля — 90 405 руб. (91 938 —
1533).

Такой порядок
начисления амортизации сохраняется
на протяжении 16 месяцев.

16-й месяц: 77 713 х
1,67% : 100% = 1295 (руб.),

остаточная
стоимость автомобиля — 76 418 руб. (77 713 —
1295).

Результат от
реализации: 3582 руб. (80 000 — 76 418), т.е.
прибыль.

3. По данным
бухгалтерского учета финансовый
результат составит 2 503 582 руб. (2 500 000 +
3582). Налог на прибыль по данным
бухгалтерского учета не исчисляется,
так как организация обязана вести
нало­говый учет.

Ответ:
по данным бухгалтерского учета
финансо­вый результат составит 2 503
582 руб.

Определим финансовый
результат для целей налогооб­ложения.

1. Объектом
налогообложения является прибыль,
полученная налогоплательщиком и
исчисляемая как доходы, уменьшенные
на величину произведенных рас­ходов,
которые определяются в соответствии
с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

  1. Рассчитаем доход
    организации за отчетный период. К
    доходам относятся доходы от реализации
    товаров (работ, услуг) и внереализационные
    доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения
    доходом организации признается выручка
    от реализации товаров (работ, услуг)
    как собствен­ного производства, так
    и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ).
    Следовательно, доход от реализации
    равен 7 500 000 руб. Выручка от реализации
    товара в соответ­ствии с налоговой
    политикой организации определяется
    по методу начислений, значит, плата за
    реализованную про­дукцию в размере
    6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

  2. Определим расходы
    на производство продукции в целях
    налогообложения прибыли. Законодательством
    предусмотрен перечень расходов,
    связанных с производ­ством и
    реализацией продукции, которые
    учитываются при расчете себестоимости
    в пределах норм, утвержден­ных
    Правительством РФ. К таким расходам
    относятся и расходы по приобретению
    горюче-смазочных материа­лов.
    Следовательно, себестоимость продукции
    в целях налогообложения составит:

5 000000
— 20 000 =4 980
000 (руб.).

7 500 000
— 4 980 000= 2 520 000 (руб.).

    1. Реализация
      транспортных средств относится к
      про­чим доходам, поскольку основным
      видом деятельности организации
      является производство инструментов.
      Результат от реализации автомобиля
      для налогообло­жения такой же, как
      и по бухгалтерскому учету, и равен
      3582 руб.

Полученная прибыль
подлежит включению в состав налоговой
базы в том отчетном периоде, в котором
иму­щество было реализовано.

    1. Рассчитаем сумму
      налогооблагаемой прибыли с уче­том
      результата от реализации автомобиля.
      Она будет равна:

2 520 000 + 3582 =2
523 582 (руб.).

Налогооблагаемая
прибыль будет больше прибыли, полученной
по данным бухгалтерского учета, на 20
000 руб. (2 523 582 — 2 503 582).

Налоговая ставка
установлена в размере 20%.
Налог на прибыль равен:

2 523 582 руб. х 20%
: 100% = 504 716,4
руб.

    1. В соответствии
      со ст. 40 НК РФ налоговые органы имеют
      право проверить правильность определения
      цены товаров для целей налогообложения.
      Для этого необхо­димо:

  • рассчитать
    средневзвешенную цену товаров по всем
    партиям:

700 руб. х 100 ед. +
500 руб. х 200 ед. + 550 руб. х 50 ед.:(100 ед. + 200
ед. + 50 ед.) = 564 руб.;

  • найти размер
    отклонений:

564 руб. х 20% : 100% =
113 руб.;

  • сравнить цены по
    каждой партии со средневзвешен­ной
    ценой, определить размер отклонений
    и сделать вывод, цена какой партии
    проверяется:

1-я партия: 700 руб.
— 564 руб. = 136 руб., так как 136 руб. >113 руб.,
цену этой партии необходимо про­верить;

2-я партия: 500 руб.
— 564 руб. = -64, так как — 64 < 113, т.е. отклонение
цены по этой партии меньше 20%, цена
реализации не проверяется;

3-я партия: 550 руб.
— 564 руб. = -14, так как — 14 < 113, т.е. отклонение
цены по этой партии меньше 20%, цена
реализации не проверяется.

Цену 1-й партии
необходимо сравнить с рыночной ценой,
которая по условию задачи составляет
720 руб. за единицу.

720 руб. — 700 руб. =
20 руб.

Таким образом,
цену реализации за единицу товара в
целях налогообложения необходимо
увеличить на 20 руб., а выручка должна
быть увеличена на 2000 руб. (20 руб. х х 100
ед.).

По данным налоговой
проверки налоговые органы доначислят
налог на прибыль за 2005 г. в размере 400
руб. (2000 х 20% : 100%).

Ответ:
финансовый результат в целях
налогообложе­ния составит 2 523 582 руб.,
налог на прибыль по расче­там
организации — 504 716,4
руб., налоговые органы имеют право
доначислить налог на прибыль в размере
400 руб.

3.
Организация
занимается производством мебели и
реа­лизацией сопутствующих товаров.
Доходы и расходы для целей налогообложения
определяются по методу начис­ления.

По данным
бухгалтерского учета за налоговый
период (2005 г.) были произведены следующие
операции:

  • выручка от
    реализации произведенной продукции
    — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным
    опера­циям — 250 000 руб.;

  • выручка от
    реализации покупных товаров — 950 000
    руб.;

  • расходы на
    приобретение товаров со стороны и их
    реализацию — 880 000 руб.;

  • на расчетный счет
    за реализованную продукцию поступило
    2 600 000 руб.;

  • расходы, связанные
    с производством отгруженной продукции,—
    2 315 000 руб., из них:

    • прямые расходы
      на производство продукции — 1 510 000
      руб.,

    • расходы на оплату
      труда управленческого персона­ла
      — 150 000 руб.,

    • материальные
      расходы обслуживающих произ­водств
      — 165 000 руб.,

    • сумма начисленной
      амортизации по очистным сооружениям
      — 43 000 руб.,

    • расходы на ремонт
      основных средств — 40 000
      руб.,

    • расходы на
      обязательное и добровольное страхо­вание
      имущества — 29 000 руб.,

    • прочие расходы
      — 378 000 руб. (в том числе
      сумма начисленных налогов — 227 000
      руб.);

  • доходы от долевого
    участия в других российских организациях
    (дивиденды) — 130 000 руб.;

  • реализация
    основных средств составила 145 000
    руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная
    стоимость — 150 000 руб., амортизация —
    40 000 руб., дополнитель­ные расходы,
    связанные с реализацией основных
    средств,— 15 000 руб.;

  • положительная
    курсовая разница — 35 000 руб.;

  • реализовано право
    требования третьему лицу раз­мером
    180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления
    пред­усмотренного договором срока
    платежа;

  • сумма неперенесенного
    убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за
    2004 г. — 40 000 руб.;

  • сумма штрафа,
    полученная от поставщиков за невы­полнение
    договорных обязательств,— 25 000 руб.;

  • получен авансовый
    платеж от покупателей това­ров — 280
    000 руб.;

  • дебиторская
    задолженность с истекшим сроком исковой
    давности составила 120 000 руб.;

  • уплачен штраф за
    несвоевременную сдачу налого­вой
    отчетности — 15 000 руб.;

  • сумма восстановленного
    резерва по сомнительным долгам — 45
    000 руб.;

  • получено имущество
    в форме залога — 100 000 руб.;

  • доходы от сдачи
    помещения в аренду — 40 000 руб.;

  • расходы, связанные
    со сдачей помещения в арен­ду,- 25 000
    руб.;

  • кредиторская
    задолженность с истекшим сроком исковой
    давности — 80 000 руб.;

  • излишки
    материально-производственных запасов,
    выявленные в результате инвентаризации,—
    15 000 руб.;

  • налоговая база
    для исчисления налога на прибыль за
    девять месяцев текущего налогового
    периода — 240 000 руб.

Исчислите налог
на прибыль.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
Источник

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Как найти перпендикуляр графика
  • Как найти заряд комплексных ионов
  • Connecting failed after 30 retries cs go как исправить
  • Как найти номер двигателя на дизеля
  • Как найти картинку через яндекс на телефоне